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Universidad de Talca Facultad de Ciencias Empresariales Escuela Ingeniera Comercial

Derecho Tributario Profesor: Sergio Gonzlez Ayudante: Claudia Silva Ayudanta n2 Impuesto al Valor Agregado 1. Don Juan Huerta tiene una parcela en la que produce papas. Vende su produccin a la empresa productora de papas fritas La Papita. El valor de venta es de $100.000. ms IVA, es decir, $18.000 de impuesto. Total de la venta $118.000. Por otra parte la empresa de Papas Fritas La Papita, siendo contribuyente del impuesto y haber comprado con factura, los $18.000. se le transforman en un crdito, es decir, puede deducirlo de los impuestos cobrados en sus ventas. Pensemos que la empresa elabor las papas compradas a don Juan y para ello entr en gastos de mano de obra y porcin de utilidades que suman $50.000. de esta forma si vende toda la produccin el precio de venta ser $150.000. ms IVA. ($27.000.), es decir, $177.000. valor total de la venta. Cul fue el comportamiento del IVA?

2. Defina si los ejemplos siguientes dan lugar al hecho grabado bsico de venta a) Manuel va al supermercado y compra dos kilos de carne, los paga al contado. b) Manuel le compra la carne al vecino, pues le llegaron visitas en la noche y ya estaba todo cerrado. El vecino le cobra $6.000. por los dos kilos de carne.

3. Si se paga un servicio con mercadera, est gravado con impuesto si adems se renen los dems elementos?

4. Si se presta un servicio en Brasil, est gravado con impuesto IVA?

Tema I: De las actuaciones de SII para fiscalizar Citacin : Es la actuacin del Servicio de Impuestos Internos, que consiste en la comunicacin dirigida al contribuyente por el Jefe de la Oficina respectiva, por lo cual se le emplaza para que dentro del trmino de un mes, presente una declaracin, corrija, aclare, ample o confirme una anterior. *Si el contribuyente acepta que debe, entonces se dice que Allana, cuando el contribuyente rechaza o no concurre a SII, Gira. Liquidacin: Toda determinacin de impuesto que el Servicio hace a los contribuyentes incluye determinaciones a base de liquidaciones. Cada liquidacin se refiere a un determinado impuesto y perodo tributario. Casos en que procede la liquidacin: 1. Norma general: Si a los contribuyentes se les determina diferencias de impuestos. 2. Normas especiales: a) Cuando un contribuyente no presentare declaracin estando obligado a hacerlo. b) Cuando las declaraciones, documentos, libros o antecedentes no sean fidedignos. c) Cuando el contribuyente no concurriere a la citacin que se le hiciere, o no contestare o no cumpliere las exigencias que se le formulen, o no subsanare las deficiencias comprobadas o que en definitiva se comprueben. Si el SII Liquida o Gira y el contribuyente no est de acuerdo, entonces puede reclamar objetando total o parcialmente e giro. Al no estar de acuerdo el contribuyente, entonces comienza el juicio tributario. Giro: Es la orden competente que se extiende al contribuyente para que ingrese en arcas fiscales un determinado valor, de acuerdo con expresas disposiciones legales. Tema II: Impuesto al Valor Agregado IVA: es un tributo que grava solamente el valor agregado del bien o servicio en cada etapa de la produccin o comercializacin, el que por lo general est constituido por el margen de comercializacin que el industrial, comerciante o prestador de servicio aplica en la enajenacin del bien o prestacin del servicio. Los hechos gravados con el IVA pueden ser agrupados de la siguiente manera: 1.- HECHOS GRAVADOS BASICOS. a. Hechos Gravados Bsicos de Venta. b. Hechos Gravados Bsicos de Servicio 2.- HECHOS GRAVADOS ESPECIALES a. Hechos Gravados Especiales de Venta. b. Hechos Gravados Especiales de Servicio. Hecho grabado bsico de VENTA "Venta, se define como toda convencin que sirva para transferir a ttulo oneroso el dominio de bienes corporales muebles, bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella, de una cuota de dominio sobre dichos bienes o de derechos reales constituidos sobre ellos". Adems, queda comprendida dentro de ella otros Hechos Gravados, puesto que la definicin de dicho concepto agrega: "como asimismo, todo acto o contrato que conduzca al mismo fin o que la presente ley equipare a venta".

Elementos del Hecho Gravado Bsico de Venta: para que exista el gravamen deben cumplirse copulativamente los siguientes requisitos, condiciones o elementos: 1. Debe celebrarse una convencin que sirva para transferir el dominio o una cuota de l u otros derechos reales. *Convencin. Es todo acuerdo de voluntades destinada a crear, modificar o extinguir derechos y obligaciones. Dominio: es el derecho real en una cosa corporal, para gozar y disponer de ella arbitrariamente; no siendo contra ley o contra derecho ajeno. 2. La convencin debe recaer sobre bienes corporales muebles o bienes corporales inmuebles de propiedad de una empresa constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido constituidos por un tercero para ella. *Clasificacin de los Bienes. Corporales. Son los que tienen un ser real y pueden ser percibidos por los sentidos, como una casa o un libro, etc. Se dividen en Muebles(ej: animales, objetos) e Inmuebles(ej: bienes races; tierra, edificios) Incorporales. Son los que consisten en meros derechos (slo pueden ser percibidos mental o intelectualmente).Se dividen en reales y personales. De acuerdo con el concepto de "venta", slo estar afecta al impuesto la transferencia de los derechos reales constituidos sobre bienes corporales muebles. Derechos Reales: Aquellos "que tenemos sobre una cosa sin respecto a determinada persona". Derechos Personales: Los que slo pueden reclamarse de ciertas personas que, por un hecho suyo o la sola disposicin de la Ley han contrado las obligaciones correlativas; como el que tiene el prestamista contra su deudor por el dinero prestado, o el hijo contra el padre por alimentos." 3. La convencin debe ser a ttulo oneroso Contrato Oneroso. Es aquel que tiene por objeto la utilidad de ambos contratantes, gravndose cada uno a beneficio del otro. En consecuencia, contrato o ttulo oneroso es aquel en que cada parte paga la ventaja que reporta el contrato mediante una contraprestacin actual o futura. 4. La transferencia deber ser realizada por un vendedor. Vendedor: cualquiera persona natural o jurdica, que se dedique en forma habitual a la venta de bienes corporales muebles, sean ellos de su propia produccin o adquiridos de terceros. Asimismo se considerar vendedor la empresa constructora, entendindose por tal a cualquier persona natural o jurdica, que se dediquen en forma habitual a la venta de bienes corporales inmuebles de su propiedad construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella. Se considera tambin "vendedor" al productor, fabricante o empresa constructora que venda materias primas o insumos que, por cualquier causa, no utilice en sus procesos productivos". Habitualidad: el Servicio considerar la naturaleza, cantidad y frecuencia con que el vendedor realice la venta de los bienes corporales muebles de que se trate y con estos antecedentes, determinar si el nimo que gui al contribuyente fue adquirirlos para su uso o para la reventa. 5. Tambin se debe considerar la territorialidad. La ley seala que estarn afectados con este impuesto la venta de bienes corporales muebles e inmuebles ubicados en el territorio nacional, independientemente del lugar en que se celebre la convencin.

Hecho grabado bsico de SERVICIO Servicio: Accin o prestacin que una persona realiza para otra y por la cual percibe cualquiera forma de remuneracin, siempre que provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en los Ns. 3 y 4, del artculo 20, de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Elementos del Hecho Gravado Bsico de Servicio. a. Que una persona realice una accin o prestacin a favor de otra; * accin o prestacin se entiende el acto o hecho que un contratante realiza o promete a otro, no importando que sea habitual u ocasional. b. Que dicha persona perciba por la accin o prestacin, un inters, prima, comisin o remuneracin. *Percibir: el Servicio de Impuestos Internos ha instruido al respecto: "sumas percibidas son aquellas incorporadas efectivamente al patrimonio de la persona que presta el servicio o efecta el negocio y no basta que se haya devengado a su favor. c. Que la accin o prestacin provenga del ejercicio de alguna de las actividades comprendidas en los Ns. 3 y 4 del Art. 20, de la Ley sobre Impuesto a la Renta *Estas actividades son las del comercio, de la minera y de la explotacin de riquezas del mar y dems actividades extractivas, compaas areas, de seguros, de los bancos, asociaciones de ahorro y prstamo, adm. De fondos mutuos, de inversin o capitalizacin, de empresas financieras y otras anlogas, constructoras, periodsticas, publicitarias, de radiodifusin, televisin, procesamiento automtico de datos y telecomunicaciones. En el n 4 estn las actividades de corredores, comisionistas con oficina establecida, martilleros, agentes de aduana, colegios, academias, etc. e. Territorialidad La ley seala que se gravarn con este impuesto los servicios prestados o utilizados en Chile independientemente donde se pague la remuneracin en Chile o en el exterior. Hechos grabados especiales el I.V.A. contempla como hecho gravado no slo a las ventas y servicios propiamente tales, sino que tambin contempla una serie de otras operaciones, transacciones o prestaciones que, segn el caso, equipara, segn se equiparen a "ventas" o a "servicios". a. Hechos Gravados Especiales de Ventas; b. Hechos Gravados Especiales de Servicios. Los hechos gravados especiales que la Ley equipare a ventas, son los que el Art. 8 de la Ley enumera en sus letras a) a la f), k) ms las letras l) y m).