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1 CASO PRÁCTICO PARA ELABORAR UN SISTEMA CONTABLE GENERALIDADES DE LA EMPRESA

Nombre de la Empresa Naturaleza Jurídica Domicilio de la Empresa Dirección de la Empresa FURNITURE INTERNATIONAL, SA de CV Sociedad Variable El Salvador, San Salvador Colonia Salvador. TEL.: 2237-9969- 2237-3087 Rubro de la Actividad Económica Industrial de la Empresa Actividad Principal de la Empresa Fabricación y comercialización de Mobiliario y Equipo de Oficina Activo en giro de la Empresa al 01 $25,000.00 de agosto de 2008 Representante Legal y NRC Contador de la Empresa Mario Antonio Cruz Hernández 153536-1 Ana María Guzmán, con número de Registro de Acreditación del MINED No. 0113-168639-02-1998 Auditor Externo Julio Valdivieso, registro CVPCPA No. 3000 Otra información de interés: Los Inventarios de Mercaderías se valuarán al Costo de Producción o al Valor Neto Realizable es que sea menor El método utilizado para valuar sus inventarios será el del Costo Promedio Los inventarios se registraran a través del Sistema de Inventarios Permanentes Santa Cristina, Avenida Maracaibo # 19, San Salvador, El Anónima de Capital

Número de Identificación Tributario 0614-010808-107-4

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Los costos de producción se acumularán por Orden Específica de Producción La producción terminada y en proceso se valuará con base al Costo Histórico La contabilidad se llevará en hojas separadas debidamente foliadas La Contabilidad se llevará en Sistema Computarizado o TI Los comprobantes contables se clasificarán así: 1. Ingresos 2. Egresos 3. Diario El contador General de la Empresa, será el funcionario encargado de autorizar de manera formal, los comprobantes para el respectivo asiento en los registros contables. La Administración de la empresa estará delegada a una Junta Directiva Al constituirse la sociedad, los accionistas aportaron el 25% del Capital Social Suscrito, el resto lo pagarán al final del primer año Según determinación de la Administración de la empresa, se utilizarán las NIIF como su marco de referencia de información financiero identificado La forma de presentación del Balance se realizará conforme al criterio de Activos y Pasivos en Corrientes y No Corrientes Los gastos se desglosarán con base al criterio de su Función

FACILITADOR: LIC. SERGIO ALDEMARO SAGASTUME BARAHONA CONSULTOR Y ASESOR EMPRESARIAL, CPA Y CAPACITADOR

3 FURNITURE INTERNATIONAL, SA DE CV DESCRIPCION DEL SISTEMA CONTABLE

1.
1.1

DATOS GENERALES
Dirección Exacta de la Empresa y Teléfono: Colonia Santa Cristina, Avenida Salvador. Maracaibo # 19, San Salvador, El

TEL.: 2237-9969- 2237-3087

1.2

Referencia de Matricula de Empresa Mercantil: En trámite, según constancia del Registro de Comercio

1.3

Numero de Identificación Tributaria y Registro de Contribuyente: 0614-010808-104-8 y 153536-1

1.4

Monto del Activo Inicial y fecha: El Activo en giro de la Empresa al 01 de agosto de 2008 es de $25,000.00

1.5

Nombre y Número de Registro del Auditor Externo: Julio Valdivieso, registro CVPCPA No. 3000

1.6

Nombre del Contador y Dirección donde se llevará la Contabilidad: Lic. Ana María Guzmán, con número de Registro de Acreditación del MINED No. 0113-168639-02-1998, quien llevará la Contabilidad en Colonia Santa Cristina, Avenida Maracaibo # 19, San Salvador, El Salvador.

1.7

Actividad Principal de la Empresa: Fabricación y comercialización de Mobiliario y Equipo de Oficina

2.
2.1 2.2

DATOS DEL SISTEMA
El Periodo Contable será del 01 de Enero al 31 de Diciembre de cada año Los Inventarios se valuarán al Costo de Adquisición o al Valor Neto Realizable el que sea menor. El método utilizado para determinar su costo al consumirse, será el del Costo Promedio

2.3

Los inventarios se acumularán a través del procedimiento de registro y control de mercaderías denominado Inventarios Permanentes; llevando un control auxiliar

2.1 3.2 3. las partidas contables generadas por las operaciones diarias del negocio. abonos y reflejando el saldo de la cuenta después de cada anotación . cronológica y secuencial.5 La producción terminada se valuará al Costo Histórico Los costos de producción se controlarán y acumularán por Ordenes Específicas de Producción 3. La Contabilidad se llevará en Sistema Computarizado Los libros a legalizar son: Libro Diario Libro Mayor Libro de Estados Financieros Libro de Actas de Junta General y Junta Directiva Libro de Registro de Accionistas Libro de Aumentos y Disminuciones de Capital Libros de Compras y Ventas requeridos por la Ley del Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios 3. LIBRO MAYOR: Se llevará en forma computarizada y por medio de hojas separadas. en las cuales se anotarán en forma detallada.4 de los movimientos diarios de los mismos y conforme lo dispuesto en el Art. las cuales deberán satisfacer la partida doble. totalizando los cargos.3 DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS La contabilidad se llevará en hojas separadas debidamente foliadas. 142 del Código Tributario.4 2.4 Los libros a legalizarse se registrarán así: LIBRO DIARIO: Se llevará en forma computarizada y por medio de hojas separadas. las transacciones serán registradas en las cuentas de mayor por medio de concentraciones diarias o resúmenes de las partidas contables generadas por las operaciones del negocio. 3.

de hojas se llevará en forma los Estados Financieros al 31 de computarizada medio separadas.4. Planta y Equipo. que se archivarán en fólder por proveedor.4. Propiedad. ya sean en calidad de Ordinarias o Extraordinarias. totalizando por períodos mensuales para facilitar la preparación de las declaraciones fiscales 3. 3. cuando estas transacciones se presenten. Bancos. Cuentas por Pagar.4 Los registros de importación se llevarán por medio de retaceos o compras locales. EGRESO. LIBROS DE COMPRAS Y VENTAS: se llevarán en forma computarizada y por medio de hojas separadas. 3.2 Las Depreciaciones de Propiedad.5 LIBRO DE ESTADOS FINANCIEROS: Se llevará computarizado y por medio de hojas separadas. asentándose cronológicamente los acuerdos tomados en las Juntas Generales de Accionistas y Juntas Directivas. registrándose Diciembre de cada año. LIBRO DE ACTAS: se llevarán en forma computarizada y por medio de hojas separadas. Planta y Equipo y otros que sean necesarios por control contable. LIBRO DE REGISTROS y por DE ACCIONISTAS. Ventas. Planta y Equipo se registrarán por medio del Método de Línea Recta.4. LIBRO DE AUMENTO Y DISMINUCIONES DE CAPITAL. forma computarizada y por medio de hojas separadas. registrándose diariamente las transacciones de compras y ventas que efectúe la empresa. 3. registrándose cronológicamente las operaciones relacionadas con el movimiento de suscripción de acciones por parte de los accionistas de la entidad.4. 4. DOCUMENTOS FUNDAMENTALES DE INGRESO. se controlarán por medio de hojas electrónicas o archivos computarizados.1 Los Registros Auxiliares que se llevarán son los siguientes: Compras. DIARIO Y DEMAS NECESARIOS . cronológicamente los se llevará en asentándose aumentos y disminuciones de Capital Social de la entidad. Cuentas por Cobrar.3 Las depreciaciones de Propiedad.

recibos o notas de débito por productos y servicios y en general todas aquellas empresa en el giro normal de sus operaciones. de consumidor final. cancelación. fondos. ajustes de valuación. factura. Planta y Equipo Vales de caja chica y liquidación de gastos 4. 4. transferencias como registro de obligaciones a favor o a corrección bancarias de de errores.3 El contador General de la Empresa.1 Los documentos justificativos de cada operación serán: COMPROBANTES DE INGRESOS: comprobantes de crédito fiscal. de crédito fiscal.6 4. notas de débito y los recibos de caja de bienes o la recuperación de ventas al crédito cheques comprobantes de facturas que amparen la venta COMPROBANTES DE EGRESOS: estarán representados por los emitidos por pagos a terceros. tales gastos acumulados. . etc. egreso y de diario Orden de Compra Control individual de Propiedad. los comprobantes para el respectivo asiento en los registros contables. cargo de la empresa pendiente de depreciaciones y amortizaciones. pagos por planillas de sueldo. será el funcionario encargado de autorizar de manera formal. de Crédito y de Remisión fiscales Notas de cargo y de abono administrativo-contables Comprobantes de cheques Vaucher Partidas contables de ingreso. reclasificación de cuentas. compras erogaciones que efectúe la COMPROBANTES DE DIARIO: se elaborará de acuerdo con la naturaleza de cada operación y a medida que éstas se presenten.2 Las formas a usarse serán los siguientes: Facturas y Comprobantes de Crédito Fiscal Notas de Débito.

a un plazo contractual establecido. edificaciones. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Y ESTIMACION PARA CUENTAS INCOBRABLES Las cuentas por cobrar son activos que representan derechos exigibles que provienen de ventas al crédito de mercaderías efectuadas a los clientes. . propiedades de inversión y ciertos instrumentos financieros que se podrán presentar al valor razonable. menos los pagos recibidos de los clientes. la cual se establecerá utilizando el método de análisis individual de deudores. POLITICAS CONTABLES BASE DE PRESENTACION Los estados financieros se prepararán dé acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera. que son fácilmente convertibles en importes determinados de efectivo.7 5. Las disponibilidades en moneda extranjera se registran al valor razonable. Mensualmente se reconoce una provisión para cuentas de dudoso cobro. Las principales políticas de contabilidad establecidas por la Cía. computada con base a los precios de ventas vigentes en el momento de la adquisición de los productos. Se miden con base a la facturación mensual realizada. base contable legal en la República de El Salvador desde el 1 de enero de 2004 Los estados financieros se preparan con base al costo histórico. estando sujetos a un riesgo poco significativo de cambios en su valor. lo disponible en caja. se explican a continuación: EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Se reconoce como tal. bienes a terceros. en donde se clasifica la cartera con base al valor de recuperación. en depósitos bancarios a la vista y equivalentes al efectivo representados por inversiones a corto plazo de gran liquidez. el cual deberá reconocerse a la tasa de cambio vigente en el mercado. salvo terrenos. CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS Se reconocen por los derechos que resultan de otorgar en arrendamiento financiero. calificando como equivalente de efectivo cuando tiene un vencimiento próximo (3 meses o menos).

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La recuperación de la inversión neta en el arrendamiento financiero, se prolonga en el tiempo, que va desde 1 hasta 5 años. Se miden al valor de la inversión neta en el arrendamiento financiero, sin incluir rendimientos financieros, menos las cancelaciones recibidas por medio de los pagos mínimos del arrendamiento. INVENTARIOS Los inventarios son registrados inicialmente al costo de adquisición y/o producción, posteriormente se valúan al costo o al valor neto realizable el que sea menor, con el propósito de verificar que éstos no se encuentren valuados a un costo mayor al precio estimado de venta en el mercado. Si resultan diferencias éstas son reconocidas en los resultados del período Para aplicar el control de inventarios, se utiliza la fórmula del costo promedio ponderado al consumirlos o venderlos Para su registro se utiliza el Sistema de Inventarios Permanentes. INVERSIONES TEMPORALES (MENORES A 1 ANO) Se reconocen como tales, aquellas inversiones en títulos valores adquiridos con el ánimo de conservarlos temporalmente durante un período de tiempo no mayor de un año, convertirlas a efectivo y obtener ingresos por dividendos y rendimientos por su tenencia y por su venta. Las inversiones se valuarán a su valor razonable o de mercado. PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO Se reconoce cuando: • Es probable que la empresa obtenga los beneficios económicos futuros derivados del activo • El costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente fiabilidad La Propiedad, Planta y Equipo se mide al costo de adquisición o de construcción. La medición posterior de la propiedad, planta y equipo se realiza mediante el Modelo del Costo y de Revaluación; ésta última es efectuada por medio de peritos valuadores independientes para determinar valores razonables.

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La depreciación se calcula por el método de línea recta sobre la base de la vida útil de los activos. La vida útil de los activos es determinada de acuerdo a sus vidas útiles económicas, estimadas con base a los períodos en que se espera recibir beneficios económicos de tales bienes. Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o venta de propiedad, planta y equipo se incluyen en los resultados del periodo. Se capitalizan a su costo las mejoras y/o renovaciones que aumenten su vida útil o su capacidad de uso. Los desembolsos para reparaciones y mantenimiento efectuados para restaurar o mantener los beneficios económicos que no aumenten su vida útil, se registran como gastos del período. Al final de cada año la administración realiza las estimaciones respectivas para determinar si la propiedad, planta y equipo ha sufrido deterioro, la cual de existir se registra con cargo a los resultados del período si los bienes están registrados al costo; o al patrimonio si los bienes han sido revaluados. PROPIEDADES DE INVERSION Se reconocen cuando: • Es probable que la empresa obtenga los beneficios económicos futuros derivados del activo • El costo del activo para la empresa puede ser medido con suficiente fiabilidad Las Propiedades de Inversión se miden inicialmente al costo de adquisición o de construcción. La medición posterior de la Propiedad de Inversión se realiza mediante el Modelo de Revaluación; ésta última es efectuada por medio de peritos valuadores independientes para determinar los valores razonables. Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o venta de propiedades de inversión, se incluyen en los resultados del periodo.

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Las mejoras y/o renovaciones a los activos adquiridos que aumenten su vida útil y capacidad de uso, se capitalizan. Los desembolsos para reparaciones y mantenimiento efectuados para restaurar o mantener los beneficios económicos, se registran como gastos del período. Cuando se termina de construir o desarrollar una propiedad de inversión auto construida, que se contabiliza por su valor razonable, cualquier diferencia entre el valor razonable de la propiedad a esa fecha y su importe en libros, es reconocida en los resultados del período. INVERSIONES PERMANENTES Las Inversiones Permanentes Disponibles para la Venta (Instrumentos Financieros), representan inversiones en diversos instrumentos financieros y en valores patrimoniales registrados en la Bolsa de Valores de El Salvador, que presentan para la compañía una oportunidad de generar ingresos por dividendos y ganancias comerciales. Los valores registrados de estas inversiones se ajustan con base en los precios de referencia informados por la Bolsa, cuyos efectos se reconocen en el patrimonio de la entidad y cuando son vendidas se aplican a los resultados del período en que ocurre su disposición. Las Inversiones Permanentes en Subsidiarias, representan inversiones en acciones de otras compañías, que se registran al costo cuando son adquiridas. Estas inversiones se efectúan con el propósito de ejercer el control sobre las políticas financieras y operativas de la entidad subsidiaria y obtener ganancias de sus operaciones. Se aplica el Método de Consolidación para reflejarlas en los Estados Financieros Consolidados. Las Inversiones Permanentes en Asociadas, representan inversiones en acciones de otras compañías, que se registran al costo cuando son adquiridas. Estas inversiones se efectúan con el propósito de ejercer influencia significativa sobre las empresas que las emiten. Si miden posteriormente bajo el Método de Participación, lo que implica que con base a los resultados anuales reportados por la entidad asociada, se ajusta al cierre de cada ejercicio su valor en libros conforme al porcentaje de participación sobre las pérdidas o ganancias obtenidas por la asociada. Las Inversiones Permanentes en Negocios Conjuntos, representan inversiones en acciones de otras compañías, que se registran al costo cuando son adquiridas. Estas

La vida útil es determinada de acuerdo a sus vidas útiles económicas. estimadas con base a los períodos en que se espera recibir los beneficios económicos inherentes a los mismos. Las ganancias y pérdidas provenientes del retiro o venta de activos intangibles se incluyen en los resultados del periodo. ACTIVOS INTANGIBLES Se reconocen inicialmente cuando: • Es probable que los beneficios económicos futuros derivados del activo fluyan a la empresa • El costo del activo puede ser valorado de forma fiable La medición posterior de estos activos se realiza mediante el Modelo del Costo o el Método de Revaluación Su amortización se calcula por el método de línea recta. Los desembolsos para reparaciones y mantenimiento efectuados para restaurar o mantener los beneficios económicos que no aumenten su vida útil. sobre la base de la vida útil. la cual de existir se registra con cargo a los resultados del período.11 inversiones se efectúan con el propósito de controlar en forma conjunta (Control Conjunto) con otros inversores participes. a la entidad participada y obtener ganancias de sus operaciones. se capitalizan. Al final de cada año la administración realiza las estimaciones respectivas para determinar si estos activos han sufrido deterioro. se registran como gastos del período. ACTIVOS Y PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO La compañía contabiliza el impuesto sobre la renta diferido a partir de las diferencias temporarias que surgen entre las bases fiscales de activos y pasivos y los valores en libros de los mismos. Se aplica el Método de Consolidación Proporcional para reflejarlas en los Estados Financieros Combinados. . Las mejoras y/o renovaciones a los activos adquiridos que aumenten su vida útil o la capacidad de uso de estos.

contra las cuales cargar esas pérdidas o créditos fiscales no utilizados. y cuando ésta se desprende de recursos para cancelar tales obligaciones. y la cantidad a la que tal liquidación ocurra. pueda ser medida razonablemente. por causa de todas las diferencias temporarias deducibles. al igual que se puede realizar una estimación fiable del monto total de la obligación. PROVISIONES Reconocimiento Las provisiones se registran cuando la compañía reconoce una obligación presente como resultado de un suceso pasado. del desembolso necesario para cancelar la obligación presente BENEFICIOS POR RETIRO DE LOS EMPLEADOS . en la fecha del balance.12 Diferencias Temporarias Imponibles Se reconoce un pasivo de naturaleza fiscal por causa de cualquier diferencia temporaria imponible Diferencias Temporarias Deducibles Se reconoce un activo por impuestos diferidos. Medición Los pasivos se miden al costo de la contrapartida recibida a cambio de reconocer la obligación. PASIVOS Reconocimiento Un pasivo se reconoce cuando es probable que la salida de recursos que implican beneficios económicos que resulten de la liquidación de una obligación presente. Medición El importe reconocido como provisión debe ser la mejor estimación. siempre que sea probable la disponibilidad de ganancias fiscales futuras. por pérdidas y créditos fiscales no utilizados de períodos previos. en la medida en que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar en el futuro esas diferencias temporarias deducibles También se reconocen activos por impuestos sobre la renta diferidos.

cuando surge un aumento en los beneficios económicos futuros. las cuales son autorizadas por el Estado. ninguna implicación en la gestión corriente de los bienes vendidos. relacionado con un aumento en los activos o un decremento en los pasivos. . con la característica que puede medirse con fiabilidad. los riesgos y ventajas significativos derivados de la propiedad de los bienes • La entidad no conserva para sí. tasados éstos con base a porcentajes de participación del empleado y empleador definidos por la ley referida. en el grado usualmente asociado con la propiedad. las cantidades pagadas en el momento en que incurre en ellas. se calculan conforme a los requerimientos legales del Código de Trabajo Vigente.13 Reconocimiento Los costos de pensiones corresponden a un plan de beneficios por retiro conforme a un Plan de Aportaciones Definidas. INDEMNIZACIONES Reconocimiento La compañía reconoce como gastos por indemnizaciones. Medición La empresa y los empleados efectúan los pagos de sus aportes como resultado de la prestación de los servicios. exigido por la Ley de Administración de Fondos de Pensiones que administran instituciones privadas. INGRESOS Reconocimiento Se reconoce un ingreso en el estado de resultados. • El importe de los ingresos ordinarios puede ser medido con fiabilidad. ni retiene el control efectivo sobre los mismos. Son reconocidos y registrados en los estados financieros cuando se cumplan todas y cada una de las siguientes condiciones: • Se han transferido al comprador. Medición Los beneficios por terminación a favor de los empleados. Se reconocen en el momento en que son devengados y no precisamente cuando son percibidos.

cuando surge un decremento en los beneficios económicos futuros. la contrapartida revestirá la forma de efectivo u otros medios equivalentes al efectivo. el valor razonable de la contrapartida se determina por medio del descuento de todos los cobros futuros. UTILIDADES RESTRINGIDAS El porcentaje de reserva legal que se reconoce con base a la legislación mercantil. recibidos o por recibir • Cuando el acuerdo constituye una transacción financiera. GASTOS Reconocimiento Se reconoce un gasto en el estado de resultados. recibida o por recibir. derivada de la venta de los productos y/o servicios. Los costos incurridos en relación con la transacción.14 • • Es probable que la entidad reciba los beneficios económicos asociados con la transacción. pueden ser medidos con fiabilidad. utilizando una tasa de interés imputada para la actualización. con la característica que puede medirse con fiabilidad. relacionado con un decremento en los activos o un incremento en los pasivos. • En la mayoría de los casos. Se reconocen en el momento en que son incurridos y no precisamente cuando son pagados. • El ingreso se mide por la cantidad de efectivo u otros medios equivalentes. ESTIMACIONES CONTABLES La Administración aplica ciertas estimaciones para reconocer y medir algunos eventos económicos que no pueden determinarse con precisión. entregada o por entregar derivada de la adquisición de bienes y /o servicios. es del 7% aplicado sobre la utilidad neta de cada ejercicio corriente. Medición Los gastos se miden utilizando el valor razonable de la contrapartida. hasta alcanzar el mínimo legal del 20% del Capital Social. Medición Se realiza utilizando el valor razonable de la contrapartida. y que afectan saldos de activos .

en los primeros estados financieros formulados después de haberlos descubierto: a) Reexpresando la información comparativa para el periodo o periodos anteriores en los que se originó el error. por medio de VNR c) Estimación de la vida útil de los activos sujetos a depreciación. el cambio en la política contable se aplicara de tal forma. Las estimaciones contables que la compañía normalmente aplica son las siguientes: a) Estimaciones para cuentas incobrables de clientes. salvo y en la medida en que fuera impracticable determinar los efectos del cambio en cada periodo especifico o el efecto acumulado ERRORES CONTABLES La entidad corregirá los errores materiales de periodos anteriores.15 y pasivos para la preparación y presentación de los estados financieros. así como ingresos y gastos. b) Estimaciones por la obsolescencia de inventarios. como si la nueva política contable se hubiese estado aplicando siempre Limitaciones a la Aplicación Retroactiva Cuando sea obligatoria la aplicación retroactiva. ó b) Si el error ocurrió con anterioridad al periodo más antiguo para el que se presenta información. reexpresando los saldos iniciales de activos. CAMBIOS EN POLITICAS CONTABLES Metodología Aplicación Retroactiva • • La entidad ajustara los saldos iniciales de cada componente afectado patrimonio neto para el periodo anterior más antiguo que se presente del Revelando información acerca de los demás importes comparativos para cada periodo anterior presentado. de forma retroactiva contra el saldo inicial de ganancias retenidas. planta y equipo. pasivos y patrimonio neto para dicho periodo . para efectos de reconocer el desgaste de los elementos de propiedad. e) Estimación de las vidas útiles de los activos intangibles para efectos de reconocer la amortización de los mismos por su uso.

auditor externo y posteriormente se publican. FECHA DE AUTORIZACION Y PUBLICACION DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Los estados financieros al 31 de diciembre de cada año. dentro de los cinco meses siguientes al cierre del ejercicio contable anual y son firmados por el representante legal.16 VARIACIONES DE TIPO DE CAMBIO DE MONEDA EXTRANJERA Las transacciones en moneda extranjera se valúan a la tasa de cambio promedio vigente a la fecha de la operación según publicación del Banco Central de Reserva de El Salvador. El comité encargado de gestionar su autorización estará integrado por: •El Presidente de la Junta Directiva. son autorizados por la Junta General de Accionistas. Al final de cada mes se actualizan los saldos activos y pasivos en moneda extranjera conforme a la publicación del BCR correspondiente a esa fecha. el Secretario de la Junta Directiva y el Gerente Financiero . contador general. ajustando el diferencial cambiario como ganancia o pérdida cambiaría del período en las cuentas de resultado.

17 6. Para poder desarrollar las operaciones de acuerdo al manual. ESTRUCTURA DE CODIFICACION DEL CATALOGO DE CUENTAS PRIMER DIGITO: SEGUNDO DIGITO: CUARTO DIGITO: CLASIFICACION GENERAL RUBROS DE AGRUPACION CUENTAS DE MAYOR CUENTAS AUXILIARES-SUBCUENTAS DE MAYOR OCTAVO DIGITO: DECIMO DIGITO: SUB-SUB-CUENTAS AUXILIARES SUB-SUB-SUB CUENTAS AUXILIARES SEXTO DIGITO: INTRUCCIONES PARA LA APLICACIÓN DE CUENTAS A continuación de la Descripción del Catalogo de Cuentas. por medio del cual se explica de una manera general las funciones de cada cuenta de mayor. 19 DE SEPTIEMBRE DE 2008 MARIO ANTONIO CRUZ HERNANDEZ REPRESENTANTE LEGAL ANA MARIA GUZMAN CONTADOR . se detalla el Manual de Aplicación de las Cuentas. necesariamente se establece el Sistema de Partida Doble. SAN SALVADOR.

0401 Banco UNO.04 BANCOS CUENTAS AHORROS 1101.02 1102.0102 1101.01 1101. Ejecutivos y Empleados Compañías Afiliadas Compañías Asociadas Compañías Subsidiarias .06 1101.03 1105.0202 1101. SA DE CUENTAS 1101.06 1103 1104 1104.0301 ACTIVO ACTIVO CORRIENTE EFECTIVO Y EQUIVALENTES CAJA GENERAL Caja General Oficina Central Caja General Sucursal CAJA CHICA Caja Chica Oficina Central Caja Chica Sucursal BANCOS CUENTAS CORRIENTES Banco UNO.0101 1101.04 INVERSIONES TEMPORALES Depósitos a Plazo Inversiones en Bolsa de Valores CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR Cuentas por Cobrar Comerciales Estimación para Cuentas Incobrables (CR) Documentos por Cobrar Anticipo a Proveedores Préstamos y Anticipos al Personal Otras Cuentas Por Cobrar PRESTAMOS A ACCIONISTAS CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO Arrendamientos Financieros por Cobrar Estimación para Cuentas Incobrables (CR) CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS Directores.0601 1101.05 1102.0602 1102 1102.02 1105 1105.02 1105.01 1105.04 1102.18 CATALOGO 1 11 1101 1101.01 1102.03 1102.03 1101.0201 1101.01 1104.02 1101. SA 1101.

04 1108.0501 ACTIVO NO CORRIENTE PROPIEDAD. PLANTA Y EQUIPO PROPIOS-AL COSTO Terrenos Terrenos Edificaciones Edificaciones Instalaciones Mobiliario Y Equipo Mobiliario y Equipo Propio Vehículos Vehículos Propios .01 1109.01 1108.04 1109.05 1201.02 1201.06 1108.0202 1108.19 1106 1106.Crédito Fiscal compras locales IVA-Crédito Fiscal compras del Exterior Remanente de Crédito Fiscal INVENTARIOS Inventario de Productos Disponibles para la Venta Inventario de Productos en Proceso Materia Prima Mano de Obra Gastos Indirectos de Fabricación Control de Gastos de Fábrica por Departamento Gastos Generales de Fábrica Aplicados (CR) Inventario de Materias Primas y Materiales Estimación para Obsolescencia de Inventarios (CR) Pedidos en Tránsito-Inventarios PAGOS ANTICIPADOS Beneficios o Prestaciones a empleados Seguros en Vigencia Rentas pagadas por Anticipado Papelería y Útiles IVA Pendiente de Aplicar Retención y Percepción IVA por Grandes Contribuyentes Impuestos Pagados por Anticipado Otros Pagos por Anticipado INVERSIONES FINANCIERAS MENORES DE 1 AÑO 12 1201 1201.CREDITO FISCAL IVA.Crédito Fiscal IVA.0101 1201.0101 1107.05 1108.0102 1107.0401 1201.03 1108.03 1109.07 1109 1109.02 1108 1108.06 1109.08 1110 ACCIONISTAS Acciones Suscritas No Pagadas IVA.0201 1108.02 1109.0203 1108.03 1201.04 1201.01 1107.02 1108.05 1109.01 1107 1107.0201 1201.07 1109.01 1201.

20 1201.06 1201.0301 1205.06 1204 1204.01 1204.01 1202. PLANTA Y EQUIPO-EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Terrenos Terrenos Edificaciones Edificaciones Mobiliario Y Equipo Mobiliario y Equipo Vehículos Vehículos Maquinaria y Equipo Otros DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD.04 1205.02 1203.0101 1205.03 1202. PLANTA Y EQUIPO PROPIOS-AL COSTO (CR) Depreciación Acumulada Edificaciones Depreciación Acumulada Instalaciones Depreciación Acumulada Mobiliario Y Equipo Depreciación Acumulada Vehículos Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo Depreciación Acumulada de Otros Activos DEPRECIACION DE REVALUOS DE PROPIEDAD.01 1205.04 1202.06 1202.07 1202 1202.01 1206.02 1205.06 1206 1206. PLANTA Y EQUIPO Revaluación de Terrenos Revaluación de Edificaciones Revaluación de Instalaciones Revaluación de Mobiliario Y Equipo Revaluación de Vehículos Revaluación de Maquinaria Y Equipo Revaluación de Otros Activos DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD.05 1202. PLANTA Y EQUIPO ARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR) Depreciación Acumulada Edificaciones Depreciación Acumulada Mobiliario Y Equipo EN Y .01 1203.02 1204.04 1203.04 1204.06 1205 1205.05 1204.07 1203 1203.02 1202. PLANTA EQUIPO PROPIOS (CR) Depreciación Revalúo de Edificaciones Depreciación Revalúo de Instalaciones Depreciación Revalúo de Mobiliario Y Equipo Depreciación Revalúo de Vehículos Depreciación Revalúo de Maquinaria y Equipo Depreciación Revalúo de Otros PROPIEDAD.05 1205.05 1203.03 1203.03 1204.02 Maquinaria y Equipo Otros REVALUACIONES PROPIEDAD.03 1205.0401 1205.0201 1205.

0201 1213. PLANTA Y EQUIPO-PEDIDOS EN TRANSITO PROPIEDAD.0202 1213.0301 1213.04 1213.0102 1213.05 1214.02 1214.04 1214.02 1213.01 1212.04 1206.0101 1213.03 1212.05 1207 1208 1209 1210 1211 Depreciación Acumulada Vehículos Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo Depreciación Acumulada de Otros PROPIEDAD.03 1206.0401 1213.02 1212.03 1214.0402 1214 1214.01 1213. PLANTA Y EQUIPO EN PROCESO PROPIEDADES DE INVERSION-AL COSTO PROPIEDADES DE INVERSION-REVALUACIONES DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES DE INVERSION AL COSTO INVERSIONES PERMANENTES Instrumentos Financieros Inversiones en Subsidiarias Inversiones en Asociadas Inversiones en Negocios Conjuntos ACTIVOS INTANGIBLES Derechos de Llave Costo de Adquisición Amortización (CR) Patentes y Marcas Costo de Adquisición Amortización (CR) Licencias y Concesiones Costo de Adquisición Amortización (CR) Programas y Sistemas Costo de Adquisición Amortización (CR) CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO Cuentas por Cobrar Comerciales Largo Plazo Estimación para Cuentas Incobrables Largo Plazo (CR) Documentos por Cobrar a Largo Plazo Prestamos al Personal Largo Plazo Deudores Varios Largo Plazo Otras Cuentas Por Cobrar Largo Plazo DEPOSITOS EN GARANTIA 1212 1212.01 1214.06 1215 .21 1206.03 1213.0302 1213.04 1213 1213.

01 1216.05 1218 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO LARGO PLAZO Arrendamiento Financieros Por Cobrar Largo Plazo Estimación para Cuentas Incobrables Largo Plazo (CR) CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS LARGO PLAZO Directores.03 2101.03 1217.02 2102.05 2103.05 PASIVO PASIVOS CORRIENTES PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS Sobregiros Bancarios Préstamos a Corto Plazo Porción Corriente de Préstamos Largo Plazo Otros Préstamos a Corto Plazo Intereses por Pagar 2102 2102.03 2103.06 2103.04 2102.04 1217.02 1217.01 2101.01 1217.04 2101.01 2103.02 2101.05 2102.07 2104 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Proveedores Locales Proveedores del Exterior Documentos por Pagar Otras Cuentas Por Pagar Valores Anticipados de Clientes Acreedores Diversos REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR CORTO PLAZO Sueldos por Pagar Comisiones por Pagar Bonificaciones por Pagar Aguinaldos por Pagar Vacaciones por Pagar Indemnizaciones Otros Beneficios Por Pagar PROVISIONES .02 1217 1217.06 2103 2103.02 2103.04 2103. Ejecutivos y Empleados Compañías Afiliadas Compañías Asociadas Compañías Subsidiarias Préstamos por Cobrar Accionistas ACTIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO 2 21 2101 2101.03 2102.01 2102.22 1216 1216.

03 2108.04 2109.01 2108.04 2108.06 2109 2109.03 2109.01 2109.01 2105.05 2105.01 2106.04 2105.09 2105.03 2105.04 2104.02 Cuota Patronal ISSS Salud Cuota Patronal ISSS Previsional Cuota Patronal AFP De gastos acumulados ya incurridos Otras Provisiones RETENCIONES Y DESCUENTOS Retenciones ISSS Cuota Laboral Retenciones AFP Cuota Laboral Retenciones Impuestos Sobre la Renta Descuentos por Préstamos Bancarios Descuentos por Préstamos FSV Descuentos Vialidad a Empleados Descuentos Procuraduría General de la República Retenciones Judiciales Retenciones IVA a Terceros Otras Retenciones y Descuentos IVA.08 2105.05 2110 DIVIDENDOS POR PAGAR IMPUESTOS POR PAGAR Impuesto Sobre la Renta Corriente IVA por Pagar Retención IVA a pequeños contribuyentes y a no domiciliados Impuestos Municipales Provisión Pago a Cuenta Otros Impuestos por Pagar CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS Directores.02 2105.07 2105.DEBITO FISCAL Por Ventas a Consumidores Por Ventas a Contribuyentes 2107 2108 2108.05 2105 2105.03 2104.02 2104.06 2105.02 2108.05 2108.01 2104. Ejecutivos y Empleados Compañías Afiliadas Compañías Asociadas Compañías Subsidiarias Préstamos de Accionistas OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS 22 PASIVO NO CORRIENTE 2201 PRESTAMOS BANCARIOS A LAGO PLAZO .10 2106 2106.23 2104.02 2109.

05 2207 2208 3 31 3101 3101.01 3103.04 2206.0202 3102 3102.03 2206.01 3101.24 2201.02 2206.02 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS CAPITAL Y RESERVAS INTERES MAYORITARIO CAPITAL SOCIAL Capital Social Mínimo Capital Social Mínimo Pagado Capital Social Mínimo No Pagado Capital Social Variable Capital Social Variable Pagado Capital Social Variable No Pagado RESERVAS Reserva Legal Otras Reservas UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS De Ejercicios Anteriores Del Presente Ejercicio .0101 3101.0201 3101.0102 3101.02 3103 3103.02 2202 2203 Préstamos Bancarios a Largo Plazo Otros Préstamos Bancarios a Largo Plazo OTROS PRESTAMOS A LARGO PLAZO OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES Beneficios por terminación de Contrato Indemnizaciones por Pagar CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS Directores.01 2206.01 3102.02 3101. Ejecutivos y Empleados Compañías Afiliadas Compañías Asociadas Compañías Subsidiarias Préstamos de Accionistas PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO OTROS PASIVOS NO CORRIENTES(OBLIGACIONES FUTURAS) 2204 2205 2205.01 2205.01 2201.0101 2206 2206.

0107 3105.0103 3105.0106 3105.0102 4101.0101 3105.03 3105.0102 3105.04 3106 3106.01 3106.0104 COSTOS Y GASTOS COSTOS DE PRODUCCION COSTOS DE PRODUCCION MUEBLES Costos de Materias Primas y Material Directo Materia Prima A Materia Prima B Materia Prima C Otras Materias Primas y Materiales Directos .01 4101.02 3105 3105.01 3104.01 3105.0105 3105.25 3104 3104.0101 4101.02 3105.0103 4101.0104 3105.0101 3107 DEFICIT ACUMULADOS De Ejercicios Anteriores Del Presente Ejercicio SUPERAVIT POR REVALUACIONES Superávit por Revaluación de Activos Tangibles Superávit por Revaluación de Terrenos Superávit por Revaluación de Edificaciones Superávit por Revaluación de Mobiliario y Equipo Superávit por Revaluación de Vehículos Superávit por Revaluación de Maquinaria y Equipo Superávit por Revaluación de Otros Activos Superávit por Revaluación de Propiedades de Inversión Superávit por Revaluación de Activos Intangibles Superávit por Revaluación de Inversiones Superávit por Revaluación de Activos Donados a la entidad DONACIONES RECIBIDAS Donaciones de Activos Costo de las Donaciones AJUSTES POR CONVERSION 32 3201 3202 3203 3204 3205 3206 3207 CAPITAL Y RESERVAS INTERES MINORITARIO CAPITAL SOCIAL RESERVAS UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS DEFICIT ACUMULADO SUPERAVIT POR REVALUACIONES DONACIONES RECIBIDAS AJUSTES POR CONVERSION 4 41 4101 4101.

0208 4101.0320 4101.0319 4101.0302 4101.0321 4101.0303 4101.01 4301.0206 4101.0207 4101. Mobiliario y Equipo y Maquinaria Planta Industrial Renta de Local Planta Industrial Depreciaciones Activos Tangibles Planta Industrial Amortizaciones Activos Intangibles Planta Industrial Reparaciones y Mantenimiento de Activos Planta Industrial Material de Empaque y Similares Materiales Indirectos utilizados en Planta Industrial Otras Prestaciones y Atenciones al Personal Otros Gastos Indirectos de Fabricación COSTOS DE PRODUCCION OTROS COSTOS DE VENTA COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS GASTOS OPERATIVOS GASTOS DE VENTA Sueldos y Horas Extras Comisiones .0316 4101.0307 4101.0314 4101.0304 4101.03 4101.0205 4101.0308 4101.0306 4101.0203 4101.0312 4101.0209 4101.0311 4101.0204 4101.0318 4101.0309 4101.02 4101.0313 4101.0301 4101.0317 4101.0201 4101.0322 4102 42 4201 43 4301 4301.0305 4101.26 4101.0202 4101.02 Costos de Mano de Obra Directa Sueldos Personal de Producción Horas Extras Vacaciones Aguinaldos Indemnizaciones Bonificaciones ISSS / Cuota Patronal AFP / Cuota Patronal Otras Prestaciones Sociales del Personal Gastos Indirectos de Fabricación Sueldos Gerentes y Supervisores de Producción Vacaciones Aguinaldos Indemnizaciones Bonificaciones ISSS / Cuota Patronal AFP / Cuota Patronal Seguros del Personal de Producción Servicio de Vigilancia Planta Industrial Aseo y Limpieza Planta Industrial Servicio de Energía Eléctrica Planta Industrial Servicio de Comunicaciones Planta Industrial Consumo de Agua Planta Industrial Seguros Instalaciones.0315 4101.0310 4101.

03 4302.11 4301.20 4301.13 4301.29 4301.12 4301.03 4301.34 4301.22 4301.31 4301.09 4302.08 4302.27 4301.36 4302 4302.08 4301.09 4301.25 4301.02 4302.18 4301.01 4302.10 Vacaciones Aguinaldos Indemnizaciones Bonificaciones ISSS / Cuota Patronal AFP / Cuota Patronal Seguros del Personal Otras Prestaciones Sociales al Personal Atenciones al Personal Trasportes y Gastos de Viaje Locales Viáticos al Exterior Papelería y Útiles de Oficina Suscripciones y Cuotas Arrendamientos Diversos Seguros Empresariales Honorarios Profesionales Atenciones a Clientes Propaganda y Anuncios Agua Comunicaciones Energía Eléctrica Reparaciones y Mantenimiento Aseo y Limpieza Combustibles y Lubricantes Contribuciones y Donaciones Impuestos Municipales Gastos por Licitaciones Depreciaciones Amortizaciones Cuentas Incobrables Servicios Diversos Gastos de Organización No Deducibles Otros Gastos de Venta GASTOS DE ADMINISTRACION Sueldos y Horas Extras Vacaciones Aguinaldos Indemnizaciones Bonificaciones ISSS / Cuota Patronal AFP / Cuota Patronal Seguros del Personal Otras Prestaciones Sociales al Personal Atenciones al Personal .27 4301.04 4302.07 4301.23 4301.28 4301.15 4301.26 4301.10 4301.05 4301.32 4301.14 4301.06 4301.07 4302.06 4302.16 4301.19 4301.04 4301.05 4302.33 4301.21 4301.30 4301.17 4301.24 4301.35 4301.

03 4401.16 4302.29 4302.27 4302.21 4302.15 4302.05 4402.30 Transportes y Gastos de Viaje Locales Viáticos al Exterior Papelería y Útiles de Oficina Arrendamientos Diversos Suscripciones y Cuotas Seguros Empresariales Honorarios Profesionales Agua Comunicaciones Energía Eléctrica Reparaciones y Mantenimiento Aseo y Limpieza Combustible Y lubricantes Contribuciones y Donaciones Impuestos Municipales Depreciaciones Amortizaciones Gastos legales Matricula de Comercio y Otros No Deducibles Otros Gastos de Administración 44 4401 4401.04 4401.02 4401.06 4402.14 4302.08 4402.18 4302.23 4302.01 4402.28 4302.04 4402.03 4402.02 4402.17 4302.26 4302.07 4402.25 4302.12 4302.22 4302.20 4302.05 4402 4402.11 4302.13 4302.01 4401.19 4302.24 4302.28 4302.09 GASTOS NO OPERACIONALES GASTOS FINANCIEROS Intereses Comisiones Bancarias Diferenciales Cambiarios No Deducibles Otros OTROS GASTOS NO OPERACIONALES Otros Gastos No Operacionales Gastos por Activos recibidos en arrendamiento financiero Pérdida en ventas o retiros de Activos Tangibles e Intangibles Gastos por deterioro de Activos Gastos por deterioro de Inversiones Gastos por siniestros Disminución en el valor razonable de Activos presentados al valor razonable Incremento en el valor razonable de Pasivos presentados al valor razonable Otros gastos .

01 5201.03 52 5201 5201.05 5202 5203 5203.29 45 4501 OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION 46 4601 4602 4603 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE INGRESO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDOACTIVO GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO-PASIVO 5 51 5101 5101.03 5203.02 5101.02 5201.01 5203.01 5101.05 5203.02 5203.07 INGRESOS DE OPERACION INGRESOS POR ACTIVIDADES OPERATIVAS VENTAS DE MERCADERIAS Venta al Contado de Mercaderías Venta al Crédito de Mercaderías Otras ventas de Mercaderías INGRESOS NO OPERACIONALES INGRESOS FINANCIEROS Intereses Bancarios Ganados Intereses no Bancarios Ganados Rendimientos sobre inversiones temporales o negociables Diferenciales Cambiarios Otros Ingresos DIVIDENDOS GANADOS OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES Otros Ingresos No Operacionales Ingresos por Activos recibidos en arrendamiento financiero Ganancia en venta de Activos Tangibles e Intangibles Indemnizaciones por Siniestros Incremento en el valor razonable de Activos presentados al valor razonable Disminución en el valor razonable de Pasivos presentados al valor razonable Otros Ingresos .03 5201.04 5211.06 5203.04 5203.

02 CUENTA LIQUIDADORA CUENTA DE CIERRE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Pérdidas y Ganancias Pérdidas y Ganancias 8 81 8101 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN 9 91 9101 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA SAN SALVADOR.30 53 5301 OPERACIONES EN DISCONTINUACION ACREEDORAS INGRESOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION 6 PARTICIPACION EN RESULTADOS DE ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS ASOCIADAS GANANCIAS PERDIDAS NEGOCIOS CONJUNTOS GANANCIAS PERDIDAS 61 6101 6102 62 6201 6202 7 71 7101 7101.01 7101. 19 DE SEPTIEMBRE DE 2008 MARIO ANTONIO CRUZ HERNANDEZ REPRESENTANTE LEGAL ANA MARIA GUZMAN CONTADOR .

cuya utilización no esté restringida. con el valor de las Notas de Cargo bancarias que nos apliquen los bancos por cualquier concepto y por el monto de la recuperación de las inversiones temporales realizadas. Cuentas de Depósitos a Plazo o Inversiones Temporales. 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES Esta cuenta registrará las entradas y salidas de fondos de efectivo y los movimientos de los fondos disponibles en Bancos e Instituciones Financieras. Se Abona: con todos los egresos de efectivo del día. en el transcurso del ciclo normal de la operación de la entidad. 11 ACTIVO CORRIENTE Un activo se clasificará como Corriente cuando satisfaga alguno de los siguientes criterios: a) Se espere realizar o se pretende vender o consumir. También se cargará con el valor de las Notas de Abono que nos apliquen los Bancos por cualquier concepto a las cuentas bancarias. según detalle de sub-cuentas especificadas en el Catálogo de Cuentas. b) Se mantenga fundamentalmente para fines de negociación. También se abonará con el valor de los cheques emitidos o comprobantes de retiro que efectuemos. al menos dentro de los doce meses siguientes a la fecha del Balance. Cuentas de Ahorro. ya sean en Cuentas Corrientes. los cuales podrán efectuarse por medio de las respectivas remesas bancarias o pagos en efectivo autorizados previamente por la Empresa. c) Se espere realizar dentro del período de los doce meses posteriores a la fecha del Balance. Naturaleza del Saldo: Deudor. 1102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR . abonos de clientes y por todo ingreso en efectivo. beneficios económicos. d) Se trate de efectivo u otro medio equivalente al efectivo. Se Carga: con todos los ingresos que se perciban por ventas al contado. para ser intercambiado o usado para cancelar un pasivo. del que ésta espera obtener en el futuro. así también se cargará con el valor de las remesas o depósitos que se envíen diariamente a los Bancos e Instituciones Financieras y los montos de inversiones temporales que se realicen.31 MANUAL DE APLICACIÓN DEL CATALOGO DE CUENTAS 1 ACTIVO Bajo esta clasificación principal se agrupan todos los recursos (bienes tangibles e intangibles) controlados por la entidad como resultado de sucesos pasados.

32 Registrará los derechos por cobrar a favor de la empresa derivados de los créditos a cargo de sus clientes. Se Abona: con el valor de los pagos totales o parciales efectuados por los Accionistas. . Asimismo registrará los movimientos de la estimación para cuentas incobrables que se reconozca de estas cuentas. Se Carga: con el valor de la inversión neta en el arrendamiento. a consecuencia de transacciones comerciales efectuadas con éstos. Asimismo registrará los movimientos de la estimación para cuentas incobrables. con las entregas de efectivo en concepto de anticipos al personal y proveedores y préstamos otorgados al personal. así como otros derechos que surgen de transacciones con proveedores. 1103 PRESTAMOS A ACCIONISTAS Registrará el valor de los préstamos en efectivo otorgados a cargo de los Accionistas. relacionados a bienes propiedad de la empresa entregados en arrendamiento financiero para un plazo de tiempo determinado. con el valor de las devoluciones de mercaderías efectuadas por los clientes y con los valores que se establezcan como Estimación para Cuentas Incobrables. también se abonará con los valores que se establezcan para reconocer la Estimación para Cuentas Incobrables. según detalle de las sub-cuentas especificadas en el Catálogo. con el personal de la empresa y otras transacciones. Se Carga: con el valor de las facturas por ventas efectuadas o servicios proporcionados al Crédito. Naturaleza del Saldo: Deudor. 1104 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO Registrará los derechos por cobrar a favor de la empresa derivados de los contratos de arrendamiento financiero suscritos con sus clientes. Se Abona: con los valores parciales o totales que se reciban en efectivo para abonar o liquidar los saldos de esta cuenta. conforme a cada contrato suscrito con los clientes. así como también con el valor de liquidación de las cuentas a cargo de clientes consideradas como incobrables. Se Carga: con el valor de los préstamos que se otorguen a los Accionistas. así como también con el valor de liquidación de las cuentas a cargo de clientes consideradas como incobrables Se Abona: con los valores en efectivo o en especie que se reciban para abonar total o parcialmente el saldo de esta cuenta. Naturaleza del Saldo: Deudor.

Naturaleza del Saldo: Deudor. Se Abona: con el valor de los pagos totales o parciales efectuados por los Accionistas. Naturaleza del Saldo: Deudor. Se Abona: con los valores en efectivo o en especie que se reciban para abonar total o parcialmente al saldo de esta cuenta. cuando se efectúa la liquidación mensual contra la cuenta IVA Débito Fiscal. . Ejecutivos y Empleados que formen parte del Gobierno Corporativo de las entidades o compañías afiliadas. derivados de la aplicación de la Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios Se Carga: con los valores del impuesto IVA. Se Carga: con el valor de las acciones suscritas y no pagadas por los accionistas. sean éstas Directores. 1106 ACCIONISTAS Registrará el valor de las acciones suscritas y no pagadas por los accionistas.33 Naturaleza del Saldo: Deudor 1105 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS Registrará el saldo por cobrar derivado de transacciones comerciales y financieras efectuadas por la empresa con sus partes relacionadas. Naturaleza del Saldo: Deudor. 1107 IVA CREDITO FISCAL Representa los créditos fiscales que se generan sobre las compras de productos o servicios efectuados por la empresa. lo que sirve para establecer el impuesto a pagar al fisco al final del período mensual o el remanente a cobrar en períodos posteriores. ya sea está comercial (compra-venta) o financiera (desembolsos de efectivo). al momento de constituirse la sociedad. Se Carga: con el valor de la transacción efectuada con la parte relacionada. que se generan en las compras de bienes y servicios diversos. asociadas o subsidiarias. Se Abona: con el valor de su saldo total o parcial.

el valor de los desembolsos de aquellas mercaderías que se encuentren en tránsito y que no han sido trasladadas a la cuenta del inventario correspondiente. Se Abona: con el costo de producción de las mercaderías que sean vendidas y con el costo promedio de las materias primas y materiales consumidas en el proceso productivo. con el valor de los gastos de fabricación aplicados durante el mes y con el ajuste mensual por la sub-aplicación de los gastos indirectos de fabricación. Además. Se Carga: con el valor de los gastos y servicios pagados por anticipado. con el valor total de las materias primas y materiales importadas por su reclasificación a la cuenta de inventario respectiva. con el valor de los gastos generales de fabrica aplicados y con el ajuste mensual por la sobre-aplicación de los gastos indirectos de fabricación. asimismo. así como también con el ajuste al valor neto realizable que se establece al cierre del ejercicio (aplicado a la sub-cuenta de Estimación para Obsolescencia de Inventarios-CR). Asimismo. Naturaleza del Saldo: Deudor. que de alguna manera representan un beneficio económico futuro para la empresa y que podrán consumirse o devengarse en el período anual. Se Abona: con la parte consumida o devengada de los gastos y servicios pagados por anticipado. así mismo con el ajuste anual por reversión de pérdidas por valor neto realizable reconocidas en períodos anteriores. 1110 INVERSIONES FINANCIERAS MENORES DE 1 AÑO . por lo que deberán amortizarse o liquidarse en el tiempo previsto para cada caso. los que son registrados inicialmente al costo de producción. forman parte del saldo de esta cuenta. Naturaleza del Saldo: Deudor. con los costos de adquisición de las materias primas y materiales comprados. 1109 PAGOS ANTICIPADOS Comprende aquellos pagos por servicios. asimismo. representa el valor de la producción en proceso y el de las materias primas no consumidas. o en los 12 meses que le sigan. a través de una liquidación o por medio de amortizaciones fijas y sucesivas hasta que expire los gastos.34 1108 INVENTARIOS Representa las existencias de los bienes producidos que se tienen disponibles para la venta. también se carga con el costo de los productos devueltos por los clientes. Se Carga: con el costo de producción de los productos fabricados por la empresa y los que se encuentran en proceso al final de cada mes.

. así como por el valor de mejoras que se realicen que aumenten sustancialmente su vida útil. administración y suministro de bienes y/o servicios. intangibles y financieros que por su naturaleza sean a largo plazo. Se Carga: con el valor de apertura de los depósitos a plazo. Se Carga: con la diferencia positiva entre el valor revaluado del activo sujeto a revaluación y el valor en libros del mismo (Cuando valor revaluado es mayor que el valor en libros). El valor de mercado es el valor razonable en el momento de la revaluación. Naturaleza del Saldo: Deudor. Naturaleza del Saldo: Deudor. Se Abona: con el costo de adquisición de aquellos activos que se vendan. los cuales espere utilizar durante más de un período económico en el desarrollo de las actividades. se les dé de baja en cuentas o por el valor que corresponde a la pérdida por deterioro de valor de los mismos. a partir de la fecha del Balance. 1202 REVALUACIONES PROPIEDADES. 12 ACTIVO NO CORRIENTE Todos aquellos que no cumplen las características para ser reconocidos como activos corrientes. Incluye activos tangibles. Se Abona: con el valor de la liquidación de los depósitos a plazo a su fecha de vencimiento. PLANTA Y EQUIPO Bajo esta cuenta se registrarán los aumentos o disminuciones del valor de mercado de los bienes inmuebles y muebles de uso propio. determinado con base a una valuación pericial efectuada por un Perito Independiente Especializado o Valuador. Se Carga: con el valor de adquisición o el costo de fabricación del bien. cuyo valor pueda medirse con fiabilidad.35 Representa la inversión en depósitos a plazo u otros títulos valores cuyo vencimiento es mayor a tres meses pero menor a 1 año. PLANTA Y EQUIPO-AL COSTO Bajo esta cuenta se registrará la inversión en los activos tangibles que posea la empresa para su uso en la producción. 1201 PROPIEDAD.

calculada con base al tiempo de vida útil estimado al momento de su revaluación y utilizando un método adecuado de depreciación. PLANTA Y EQUIPO PROPIOS-AL COSTO (CR) Bajo esta cuenta de Mayor. Asimismo. al momento de su desapropiación o retiro de los bienes de uso. Naturaleza del Saldo: Acreedor. en los cuales se han transferido a la empresa . 1204 DEPRECIACION DE REVALUOS DE PROPIEDAD.36 Se Abona: con la diferencia negativa entre el valor revaluado del activo sujeto a revaluación y el valor en libros del mismo (Cuando valor revaluado es menor que el valor en libros). Se Carga: con la depreciación acumulada de un bien. Se Carga: con la depreciación acumulada de un bien. Se abona: con la estimación mensual de la depreciación del bien. se abona con el valor en libros del revalúo de un bien. PLANTA Y EQUIPO-EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO Bajo esta cuenta se registrará la inversión en los activos tangibles que se adquieran por medio de arrendamiento financiero. Se abona: con la estimación mensual de la depreciación del revalúo del bien. venta. provocado por su uso. calculada con base al tiempo de vida útil estimado por la Gerencia de la empresa y utilizando un método adecuado de depreciación. Naturaleza del Saldo: Acreedor. se registrará la distribución sistemática del importe revaluado de un bien tangible a lo largo de su vida útil. se registrará la distribución sistemática del importe depreciable de un bien tangible a lo largo de su vida útil. al momento de su desapropiación o retiro de los bienes de uso. venta. al momento de su venta o desapropiación. PLANTA EQUIPO PROPIOS (CR) Y Bajo esta cuenta de Mayor. 1203 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD. 1205 PROPIEDAD. Naturaleza del Saldo: Deudor. calculada a partir del momento de la revaluación y hasta el final de su vida útil.

Se Carga: con el valor razonable del bien arrendado. planta y equipo. Naturaleza del Saldo: Deudor. establecido al momento en que se traslada contablemente a la cuenta respectiva de propiedad. ya sea por ventas. Se abona: con la estimación mensual de la depreciación del bien. o bien al valor presente de los pagos mínimos por el arrendamiento. calculada con base al tiempo establecido para el contrato de arrendamiento financiero. Cualquier costo directo inicial del arrendamiento se añade al importe reconocido como activo. desapropiaciones. PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR) Bajo esta cuenta de Mayor. Se Carga: con la depreciación acumulada de un bien. al momento de su desapropiación o retiro de los bienes. Se Abona: con el valor de los retiros que se realicen. venta. bienes tangibles para uso Se Carga: con el valor de los desembolsos directamente atribuibles a la adquisición del bien. determinados al inicio del arrendamiento. se registrará la distribución sistemática del importe depreciable de un bien tangible que haya sido adquirido a través de arrendamiento financiero. Se Abona: con el valor total computado y registrado de la adquisición de los bienes.37 sustancialmente todos los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo y que serán utilizados en el desarrollo de su actividad principal. PLANTA Y EQUIPO-PEDIDOS EN TRANSITO Bajo esta cuenta se registrarán temporalmente todas las erogaciones que efectúe la empresa cuando adquiera localmente o en el exterior. PLANTA Y EQUIPO EN PROCESO . 1207 PROPIEDAD. Naturaleza del Saldo: Acreedor. deterioros o por no ser ya útiles para la entidad. 1206 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDAD. Naturaleza del Saldo: Deudor 1208 PROPIEDAD. si éste fuera menor.

en lugar de para: 1. al momento de su venta o desapropiación. Naturaleza del Saldo: Deudor 1209 PROPIEDADES DE INVERSION-AL COSTO Representa los valores invertidos en propiedades (terrenos o edificios. . plusvalías o ambas.38 Bajo esta cuenta se registrarán todos los desembolsos directamente relacionados a la fabricación o autoconstrucción de bienes tangibles que gestione la empresa. Su venta en el curso ordinario de las operaciones. Se Carga: con la diferencia positiva entre el valor revaluado del activo sujeto a revaluación y el valor en libros del mismo (Cuando valor revaluado es mayor que el valor en libros). o 2. desapropiaciones. deterioros o por no ser ya útiles para la entidad. Asimismo. o bien para fines administrativos. ya sea por ventas. Se Abona: con la diferencia negativa entre el valor revaluado del activo sujeto a revaluación y el valor en libros del mismo (Cuando valor revaluado es menor que el valor en libros). Se Carga: inicialmente con el costo de las propiedades y los costos directos asociados a la transacción. o ambos) que se tienen (por parte del dueño o por parte del arrendatario que haya acordado un arrendamiento financiero) para obtener rentas. establecido al momento en que se traslada contablemente a la cuenta respectiva de activo. se abona con el valor en libros del revalúo de un bien. Se Carga: con el valor de los desembolsos o recursos directamente atribuibles a la fabricación o construcción del activo. considerados en su totalidad o en parte. Se Abona: con el valor total computado y registrado de la fabricación o construcción de los activos. Su uso en la producción o suministro de bienes o servicios. los cuales son elaborados por peritos independientes autorizados. Naturaleza del Saldo: Deudor 1210 PROPIEDADES DE INVERSION-REVALUACIONES Representa los aumentos de valor de las propiedades de inversión. Se Abona: con el valor de los retiros que se realicen. derivados de los revalúos de estos activos.

Las inversiones en asociadas serán registradas posteriormente bajo el Método de Participación. También se abonan cuando se liquidan las inversiones. Asimismo se carga por incrementos en la inversión inicial y por aumento en el valor de mercado de los instrumentos financieros valuados al valor razonable. Naturaleza del Saldo: Deudor. 1212 INVERSIONES PERMANENTES Esta cuenta registrará los valores que representen inversiones en otras sociedades efectuadas con la finalidad de ejercer influencia significativa y/o control sobre éstas. Se Abona: las inversiones en asociadas se abonan al reconocer la porción que le corresponde como inversor. de las utilidades del período de la entidad participada. se registrará la distribución sistemática del importe depreciable de una propiedad de inversión a lo largo de su vida útil. o por disminución en el valor de mercado de los instrumentos financieros mantenidos para la venta. además aquellas inversiones financieras disponibles para la venta que proporcionan la oportunidad de generar ingresos por dividendos y ganancias comerciales.39 Naturaleza del Saldo: Deudor 1211 DEPRECIACION ACUMULADA PROPIEDADES DE INVERSION-AL COSTO (CR) Bajo esta cuenta de Mayor. ya sea que . Naturaleza del Saldo: Acreedor. o por deterioro de valor de las mismas. de carácter no monetario y sin apariencia física. en las pérdidas del período de la entidad participada. 1213 ACTIVOS INTANGIBLES En esta cuenta se registrarán los valores de aquellos activos identificables. bajo el cual esta cuenta se carga para reconocer la porción que le corresponde como inversor. Se Carga: con la depreciación acumulada de un bien. Se Carga: inicialmente la costo de la inversión. provocado por su uso. al momento de su desapropiación o retiro de los bienes de uso. Se abona: con la estimación mensual de la depreciación del bien. venta. así como por el valor de las distribuciones de dividendos de la participada. calculada con base al tiempo de vida útil estimado por la Gerencia de la empresa y utilizando un método adecuado de depreciación. cuyo costo al que se registre sea fiable.

Se Carga: con las erogaciones que se realicen para su adquisición o para su desarrollo interno o con el costo del activo que pueda ser valorado de forma fiable. Se Abona: cuando dichos derechos se vendan. originados por ventas. Naturaleza del Saldo: Deudor. etc. tales como Derechos de llave. Se Abona: con el monto parcial o total de los depósitos en garantía recuperados.40 lo haya adquirido la empresa o lo haya generado internamente. Marcas. servicios de agua. se agoten o sean amortizados parcial o totalmente. 1214 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO Esta cuenta registrará los valores por cobrar a favor de la Empresa. Naturaleza del Saldo: Deudor 1216 CUENTAS POR COBRAR ARRENDAMIENTO FINANCIERO LARGO PLAZO A . Programas y Sistemas. Naturaleza del Saldo: Deudor. Se Abona: con la porción circulante relacionada a dicho activo financiero reclasificada al inicio del año a la cuenta 111. préstamos otorgados y otros valores por cobrar a más de 1 año plazo Se Carga: con el valor de las cuentas por cobrar concedidas a más de 1 año plazo y con el monto de las cuentas por cobrar que se liquiden con cargo a la estimación para cuentas incobrables. Se Carga: con el monto de los desembolsos que haya efectuado la empresa para garantizarse la prestación de servicios por parte de terceros. y también con el valor que se establezca como estimación para cuentas incobrables. depósitos por participación en licitaciones. Patentes. tales como servicios de energía eléctrica. 1215 DEPOSITOS EN GARANTIA Esta cuenta registrará los depósitos en garantía efectuados por la empresa para garantizar prestación de servicios a su favor por parte de terceros. etc.

Las diferencias temporarias deducibles 2. derivados de los contratos de arrendamiento financiero suscritos con sus clientes. Ejecutivos y Empleados que formen parte del Gobierno Corporativo de las entidades o compañías afiliadas. Se Carga: con el valor de la transacción efectuada con la parte relacionada. las cuales se cargan en la cuenta de estimación para cuentas incobrables. y también con el valor que se establezca como estimación para cuentas incobrables. sean éstas Directores. Se Carga: con el valor de la inversión neta en el arrendamiento que corresponde a los pagos mínimos a recuperarse en un plazo mayor a 1 año. Naturaleza del Saldo: Deudor. relacionadas con: 1. o con la reclasificación de la porción circulante de estos saldos a la cuenta 114. 1218 ACTIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO Esta cuenta registrará las cantidades de impuestos sobre las ganancias a recuperar en períodos futuros. Naturaleza del Saldo: Deudor 1217 CUENTAS POR COBRAR PARTES RELACIONADAS LARGO PLAZO Registrará el saldo por cobrar derivado de transacciones comerciales y financieras efectuadas por la empresa con sus partes relacionadas. Se Abona: con los valores en efectivo o en especie que se reciban para abonar total o parcialmente el saldo de esta cuenta. La compensación de pérdidas obtenidas en períodos anteriores. asociadas o subsidiarias. Asimismo registrará los movimientos de la estimación para cuentas incobrables que se reconozca de estas cuentas. así como también con el valor de liquidación de las cuentas a cargo de clientes consideradas como incobrables. Se Abona: con la porción circulante relacionada a dicho activo financiero reclasificada al final del año a la cuenta 113. ya sea está comercial (compra-venta) o financiera (desembolsos de efectivo). que todavía no hayan sido objeto de deducción fiscal .41 Registrará los derechos por cobrar a favor de la empresa recuperables a un plazo mayor a 1 año. cuyos saldos vayan a ser recuperados en un plazo mayor a 1 año. cuya recuperación vaya a ser a un plazo mayor a 1 año.

al vencimiento de las cuales y para cancelarlas. Se Carga: con los activos que resultan de las diferencias temporarias deducibles. los doce meses siguientes a la fecha del balance 2101 PRESTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS Esta cuenta registrará las obligaciones bancarias de corto plazo (no mayores a 1 año). Se Abona: con el valor de los fondos efectivos que se reciban en calidad de préstamos de instituciones financieras. Naturaleza del Saldo: Deudor 2 PASIVO Bajo esta clasificación principal se agrupan todas las obligaciones presentes de la entidad. al menos. cuando satisfaga algunos de los siguientes criterios: (a) Se espera liquidar en el ciclo normal de la operación de la entidad (b) Se mantenga fundamentalmente para negociación (c) Debe liquidarse dentro del período de doce meses desde la fecha del balance (d) La entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo durante. También se acredita con el valor de los intereses por pagar incurridos al final de cada mes. la entidad espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos 21 PASIVO CORRIENTE Un pasivo se clasificará como corriente. ya sea que estos se deriven de excedentes anuales de impuestos corrientes o por impuestos pagados en períodos que se obtienen pérdidas Se Abona: con los activos por impuesto sobre la renta diferido en la medida se vayan recuperando o revirtiendo las diferencias temporarias deducibles en los períodos contables posteriores. en la medida que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que cargar dichas diferencias temporarias deducibles. conforme a Sub-cuentas indicadas en Catálogo de Cuentas. cuyo plazo de pago no exceda de 1 año. incluyéndose también compromisos adquiridos por sobregiros bancarios. surgidas a raíz de sucesos pasados. con el valor de créditos fiscales no utilizados. cuando los valores en libros de los activos se vayan recuperando. La compensación de créditos fiscales no utilizados procedentes de períodos anteriores. Además.42 3. .

Se Abona: al provisionar y registrar el valor de los beneficios económicos devengados por los empleados por la prestación de servicios a la empresa. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales que se realicen de estos compromisos. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR Esta cuenta registrará las obligaciones derivadas de transacciones comerciales con proveedores de bienes y servicios. ya sean parciales o totales. parciales o totales. honorarios profesionales y otros que no hayan sido facturados aún a la empresa y cuya fecha de pago no exceda de los doce meses de la fecha del balance. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2103 REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR CORTO PLAZO Esta cuenta registrará las contraprestaciones económicas que la empresa adeuda a sus empleados. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2104 PROVISIONES Esta cuenta registrará las obligaciones por pagar relacionadas con gastos recurrentes ya incurridos y no pagados a la fecha de presentación de los estados financieros. Se Carga: con el valor de los pagos. servicios públicos. en concepto de sueldos y/o prestaciones laborales. que se realicen de estos compromisos u obligaciones.43 Se Carga: con el valor de los pagos(amortizaciones y cancelaciones) que se efectúen a estas obligaciones. Se Abona: al contraerse las deudas respectivas por bienes o servicios recibidos al crédito. anticipos de clientes y otras obligaciones que se espere cancelar dentro de los 12 meses de la fecha del balance. locales y del exterior. . tales como cotizaciones patronales ISSS y AFP. derivados de la relación obrero-patronal y que no hayan sido cancelados en la fecha de su vencimiento y cuya fecha de pago no exceda de los doce meses de la fecha del balance. suscripción de documentos por pagar (contratos de corto plazo).

cuando se compensa con el saldo de la cuenta IVA CREDITO FISCAL. que se realizan en cumplimiento a leyes de la república. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2106 IVA DEBITO FISCAL Esta cuenta registrará el valor del impuesto IVA que se genere en las ventas de bienes y servicios efectuadas por la empresa. accionistas o terceras personas en concepto de cotizaciones laborales ISSS. AFP. así como con la liquidación de su saldo al final del mes. cuotas alimenticias procuraduría general de la república. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2107 DIVIDENDOS POR PAGAR Esta cuenta registrará el saldo de los dividendos decretados pendientes de pago a favor de los accionistas de la empresa. derivados de los valores retenidos y descontados a los empleados y terceros. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2105 RETENCIONES Y DESCUENTOS Esta cuenta registrará las retenciones y descuentos efectuadas al personal. impuestos y otros. préstamos bancarios y FSV. Se Abona: con los montos que adeude la empresa a las diferentes instituciones estatales o privadas. Se Carga: con el valor del impuesto IVA relacionado con las notas de crédito emitidas. Se Abona: con el valor del impuesto IVA generado por las ventas de bienes y servicios efectuadas por la empresa. Se Abona: con el monto de los dividendos que la Junta General de Accionistas acuerde distribuir a sus accionistas . Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de tales obligaciones.44 Se Abona: al contraerse las obligaciones respectivas o aplicarse las provisiones correspondientes. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de estas obligaciones.

Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales que se realicen a estas obligaciones. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2108 IMPUESTOS POR PAGAR Esta cuenta registrará el valor de los Impuestos sobre la Renta Corriente. Se Abona: con el valor de los fondos. ya sean pagos parciales o totales a favor de los socios. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2110 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS CORTO PLAZO Esta cuenta registrará el saldo de las obligaciones pendientes de pago derivadas de contratos de arrendamiento financiero. Naturaleza del Saldo: Acreedor. derivadas de transacciones comerciales o transferencias de recursos financieros o activos.45 Se cargara con el valor de los dividendos pagados. Municipales y la Provisión del Pago a Cuenta. 2109 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS Esta cuenta registrará el saldo de las obligaciones por pagar a favor de Partes Relacionadas. . Se Abona: con el valor de la provisión de los impuestos respectivos a pagar. bienes o recursos recibidos por la empresa. o cuando se efectúen ajustes contables por liquidación de saldos de cuentas entre compañías. suscritos por la empresa con entidades arrendadoras. cuyo vencimiento no sea mayor a los doce meses de la fecha del balance. así como los préstamos de fondos recibidos de los accionistas. de las partes relacionadas o de los accionistas de la empresa. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de los impuestos provisionados previamente. que se encuentren pendientes de pago a la fecha de presentación de los Estados Financieros. cuyo vencimiento no será mayor a los doce meses de la fecha del balance. IVA.

o sea. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2203 OBLIGACIONES POR ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS A LARGO PLAZO Esta cuenta registrará el saldo de las obligaciones pendientes de pago derivadas de contratos de arrendamiento financiero. Se Carga: con los pagos parciales o totales realizados.46 Se Abona: con el valor de las obligaciones asumidas a consecuencia de la suscripción de contratos de Arrendamiento Financiero con terceros y con el traslado de la porción circulante de la deuda a largo plazo. obtenidos por la empresa de terceros no bancarios. obtenidos por la empresa de las instituciones financieras o bancarias. o por traslados de la porción circulante de la deuda a largo plazo al Pasivo Corriente. Se Carga: con los pagos parciales o totales que se efectúen sobre tales obligaciones. sean con o sin garantía real. mayor a los doce meses de la fecha del balance Se Abona: con el monto de los préstamos obtenidos. o por traslados de la porción circulante de la deuda a largo plazo al Pasivo Corriente. suscritos por la empresa con entidades . al momento de cancelar las cuotas o pagos mínimos establecidos en el contrato de arrendamiento financiero. mayor a los doce meses de la fecha del balance Se Abona: con el monto de los préstamos obtenidos. Naturaleza del Saldo: Acreedor 22 2201 PASIVO NO CORRIENTE PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO Esta cuenta registrará los préstamos a lago plazo. cuyo plazo de vencimiento sea a largo plazo. sean con o sin garantía real. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2202 OTROS PRESTAMOS A LARGO PLAZO Esta cuenta registrará los préstamos a lago plazo. cuyo plazo de vencimiento sea a largo plazo. Se Carga: con los pagos parciales o totales realizados. o sea.

47 arrendadoras. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2205 PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES Esta cuenta registrará las obligaciones pendientes de pago. parciales o totales. Se Abona: al contraerse las deudas respectivas por bienes o servicios recibidos al crédito. que se realicen de estos compromisos u obligaciones y con el traslado de la porción circulante de la deuda a largo plazo al pasivo corriente . Se Carga: con el valor de los pagos. anticipos de clientes y otras obligaciones que se espere cancelar a largo plazo. Se Abona: con el valor de las obligaciones asumidas a consecuencia de la suscripción de contratos de Arrendamiento Financiero con terceros. cuyo vencimiento sea a largo plazo. Se Carga: con los pagos parciales o totales que se efectúen sobre tales obligaciones. o sea. ya sea por terminación de contrato o indemnizaciones. posterior a los doce meses de la fecha del balance. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales de estos compromisos. locales y del exterior. suscripción de documentos por pagar (contratos de largo plazo). al momento de cancelar las cuotas o pagos mínimos establecidos en el contrato de arrendamiento financiero y con el traslado de la porción circulante de la deuda a largo plazo al pasivo corriente. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2204 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR LARGO PLAZO Esta cuenta registrará las obligaciones derivadas de transacciones comerciales con proveedores de bienes y servicios. Se Abona: al registrar el valor de los beneficios que se adeuden a los empleados. Naturaleza del Saldo: Acreedor . o sea. derivadas de compromisos que la empresa haya adquirido por indemnizaciones reconocidas al personal al dar por finalizado su vinculo laboral y cuyo plazo de pago sea posterior a los doce meses de la fecha del balance. posteriores a los 12 meses de la fecha del balance.

48 2206 CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS Esta cuenta registrará el saldo de las obligaciones por pagar a favor de Partes Relacionadas. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales y con el traslado de la porción circulante de la obligación a largo plazo al pasivo corriente. que no sean de la actividad propia de la misma y que generen obligación de pago en un futuro a largo plazo. de las partes relacionadas o de los accionistas de la empresa. bienes o recursos recibidos por la empresa. cuando aplique. así como los préstamos de fondos recibidos de los accionistas. cuando aplique. Naturaleza del Saldo: Acreedor 2207 PASIVOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO Esta cuenta registrará las cantidades de impuestos sobre las ganancias a pagar en períodos futuros. cuando los valores en libros de los pasivos se vayan liquidando Naturaleza del Saldo: Acreedor 2208 OTROS PASIVOS NO CORRIENTES(OBLIGACIONES FUTURAS) Esta cuenta registrará los valores de otras obligaciones adquiridas por la empresa. Se Carga: con los pasivos por impuesto sobre la renta diferido en la medida vayan revirtiendo las diferencias temporarias imponibles en los períodos contables posteriores. Se Abona: con el monto de las obligaciones que haya que pagar a un plazo mayor a un año. cuyo vencimiento de pago sea mayor a los doce meses de la fecha del balance. Se Abona: con el valor de los fondos. Naturaleza del Saldo: Acreedor . derivadas de transacciones comerciales o transferencias de recursos financieros o activos. Se Carga: con el valor de los pagos parciales o totales que se realicen a estas obligaciones. o cuando se efectúen ajustes contables por liquidación de saldos de cuentas entre compañías y con el traslado de la porción circulante de la deuda a largo plazo al pasivo corriente. relacionadas con las diferencias temporarias imponibles Se Abona: con los pasivos que resultan de las diferencias temporarias imponibles al finalizar cada ejercicio contable.

con el fin de dar a la entidad y sus acreedores una protección adicional contra los efectos de las pérdidas. 3103 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS . los superávit por revaluación de activos. correspondientes a los accionistas mayoritarios. que integran al Capital Social de la entidad. 3102 RESERVAS Esta cuenta registrará el valor de las reservas. Naturaleza del Saldo: Acreedor. Se Carga: cuando se usen estas reservas conforme a su propósito. 3101 CAPITAL SOCIAL Esta cuenta registrará el valor total de las aportaciones pagadas y no pagadas por los accionistas mayoritarios. o cuando se apliquen a pérdidas de ejercicios. de acuerdo a disposiciones de la Junta General de Accionistas. tanto legal. las reservas. Naturaleza del Saldo: Acreedor. Es la parte residual de los activos netos de la empresa.49 3 PATRIMONIO NETO DE LOS ACCIONISTAS Bajo esta clasificación principal se representa el capital emitido y las reservas atribuibles a los poseedores de instrumentos de participación en el patrimonio neto de la entidad. Se Abona: con el valor de las reservas extraídas de las utilidades anuales obtenidas por la empresa o sean aportadas por los accionistas. 31 CAPITAL Y RESERVAS INTERES MAYORITARIO Este rubro representa los valores que los accionistas mayoritarios han invertido en la compañía. las utilidades no distribuidas y el déficit acumulado. Se Abona: al constituirse la sociedad con el valor de las suscripciones de capital y por los aumentos del mismo en el transcurso del tiempo. Se Carga: con el valor de las disminuciones del Capital acordadas. estatutarias o las establecidas por la Junta General de Accionistas. una vez deducidos todos sus pasivos.

Se Carga: con el valor de las pérdidas obtenidas al final del ejercicio.50 Esta cuenta registrará las utilidades obtenidas por la Sociedad en el transcurso del Negocio en Marcha de la entidad. 3105 SUPERAVIT POR REVALUACIONES Esta cuenta registrará el incremento de valor generado por las revaluaciones de propiedad. Se Carga: con el valor que la Junta General de Accionistas acuerde distribuir a favor de los accionistas. planta y equipo. Naturaleza del Saldo: Acreedor. capitalizar. como resultado de que el monto del revaluo supera al valor en libros del activo. mantener en reserva o liquidar contra pérdidas acumuladas. correspondientes a los accionistas mayoritarios. 3104 DEFICIT ACUMULADO Esta cuenta registrará las perdidas del ejercicio actual y/o las acumuladas de ejercicios anteriores. siempre y cuando previamente se haya registrado un superávit por revaluación de dicho activo. activos intangibles y otros. inversiones en valores. Se Abona: cuando se incremente el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluación. que correspondan a los accionistas mayoritarios. También con el valor del revaluó registrado previamente. ya sea por reembolso de las mismas por parte de los accionistas o cuando la Junta General de Accionistas acuerde liquidarlas contra Utilidades no Distribuidas. Se Carga: cuando se reduzca el importe en libros de una activo como consecuencia de una revaluación. de un activo que se venda o se le dé de baja en cuentas por parte de la entidad. 3106 DONACIONES RECIBIDAS . que la sociedad obtenga en el transcurso del tiempo que opere como Negocio en Marcha. Naturaleza del Saldo: Acreedor. dicha reducción no excederá el saldo de la citada cuenta de superávit. que corresponden a los accionistas mayoritarios Se Abona: con las utilidades obtenidas en el ejercicio que se cierra. Naturaleza del Saldo: Deudor. Se Abona: cuando sean liquidadas tales pérdidas. propiedades de inversión.

Se Carga: con el valor previamente registrado de aquellos bienes recibidos en calidad de donación. las utilidades no distribuidas y el déficit acumulado. los superávit por revaluación de activos. que les corresponden de acuerdo a su participación accionaria. que correspondan a la participación de los accionistas mayoritarios. de los bienes o recursos que la empresa reciba en calidad de donaciones. Naturaleza del Saldo: Puede ser Acreedor o Deudor 32 CAPITAL Y RESERVAS INTERES MINORITARIO Este rubro representa los valores que los accionistas minoritarios han invertido en la compañía. correspondientes a los accionistas mayoritarios. . Se Abona: con el valor de las diferencias de cambio positivas (ingresos) que resulten de la conversión de las cifras y cuando sean liquidadas las pérdidas cambiarias contra los resultados del período. Naturaleza del Saldo: Acreedor 3107 AJUSTES POR CONVERSION Esta cuenta registrará los valores (ajustes) que se originen en conversiones de cifras en moneda extranjera reflejadas en los estados financieros de un negocio que se mantenga en el extranjero. Se Abona: con el valor de los bienes recibidos en calidad de donación. a consecuencia de la desapropiación del negocio en el extranjero. 3201 CAPITAL SOCIAL Esta cuenta registrará el valor total de las aportaciones pagadas y no pagadas por los accionistas minoritarios. que integran al Capital Social de la entidad. las reservas. a consecuencia de la desapropiación del negocio en el extranjero. cuando éstos son reexpresados a la moneda de presentación con base a los tipos de cambio que relacionan a ambas monedas. ya sea en unidades monetarias corrientes o al monto reportado por el donante.51 Esta cuenta registrará los valores. Se Carga: con el valor de las diferencias de cambio negativas (gasto) que resulten de la conversión de las cifras y cuando sean liquidadas las ganancias cambiarias contra los resultados del período. que se vendan o se les dé de baja en cuentas.

en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios Se Carga: con el valor que la Junta General de Accionistas acuerde distribuir a favor de los accionistas. en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios Naturaleza del Saldo: Acreedor. que correspondan a la participación de los accionistas minoritarios. en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios Se Carga: cuando se usen estas reservas conforme a su propósito. Se Abona: con el valor de las reservas extraídas de las utilidades anuales obtenidas por la empresa o sean aportadas por los accionistas. mantener en reserva o liquidar contra pérdidas acumuladas. estatutarias o las establecidas por la Junta General de Accionistas. capitalizar. que corresponden a la participación de los accionistas minoritarios Se Abona: con las utilidades obtenidas en el ejercicio que se cierra. 3203 UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS Esta cuenta registrará las utilidades obtenidas por la Sociedad en el transcurso del Negocio en Marcha de la entidad. Naturaleza del Saldo: Acreedor. con el fin de dar a la entidad y sus acreedores una protección adicional contra los efectos de las pérdidas. correspondientes a la participación de los accionistas minoritarios.52 Se Abona: al constituirse la sociedad con el valor de las suscripciones de capital efectuadas por los accionistas minoritarios y por los aumentos del mismo en el transcurso del tiempo. de acuerdo a disposiciones de la Junta General de Accionistas. o cuando se apliquen a pérdidas de ejercicios. tanto legal. 3204 DEFICIT ACUMULADO . Se Carga: con el valor de las disminuciones del Capital acordadas. en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios Naturaleza del Saldo: Acreedor. 3202 RESERVAS Esta cuenta registrará el valor de las reservas.

ya sea en unidades monetarias corrientes o al monto reportado por el donante. Se Abona: cuando se incremente el importe en libros de un activo como consecuencia de una revaluación. en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios. Se Abona: cuando sean liquidadas tales pérdidas. inversiones en valores. Se Carga: con el valor de las pérdidas obtenidas al final del ejercicio. como resultado de que el monto del revaluo supera al valor en libros del activo. 3205 SUPERAVIT POR REVALUACIONES Esta cuenta registrará el incremento de valor generado por las revaluaciones de propiedad. Se Carga: cuando se reduzca el importe en libros de una activo como consecuencia de una revaluación. 3206 DONACIONES RECIBIDAS Esta cuenta registrará los valores. en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios. Se Abona: con el valor de los bienes recibidos en calidad de donación. activos intangibles y otros. que correspondan a la participación de los accionistas minoritarios.53 Esta cuenta registrará las perdidas del ejercicio actual y/o las acumuladas de ejercicios anteriores. propiedades de inversión. planta y equipo. correspondientes a la participación de los accionistas minoritarios. Todo en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios. ya sea por reembolso de las mismas por parte de los accionistas minoritarios o cuando la Junta General de Accionistas acuerde liquidarlas contra Utilidades no Distribuidas. en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios. . dicha reducción no excederá el saldo de la citada cuenta de superávit. que la sociedad obtenga en el transcurso del tiempo que opere como Negocio en Marcha. También con el valor del revaluó registrado previamente. de los bienes o recursos que la empresa reciba en calidad de donaciones. Naturaleza del Saldo: Acreedor. en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios. Naturaleza del Saldo: Deudor. siempre y cuando previamente se haya registrado un superávit por revaluación de dicho activo. de un activo que se venda o se le dé de baja en cuentas por parte de la entidad. correspondientes a la participación de los accionistas minoritarios.

en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios Naturaleza del Saldo: Puede ser Acreedor o Deudor 4 COSTOS Y GASTOS Esta clasificación principal agrupará los decrementos en los beneficios económicos. 4101 COSTOS DE PRODUCCION MUEBLES . a consecuencia de la desapropiación del negocio en el extranjero. que dan como resultado decrementos en el patrimonio neto. Se Abona: con el valor de las diferencias de cambio positivas (ingresos) que resulten de la conversión de las cifras y cuando sean liquidadas las pérdidas cambiarias contra los resultados del período. a consecuencia de la desapropiación del negocio en el extranjero. que se presentan en forma de salidas o disminuciones del valor de los activos. producidos a lo largo del período contable.54 Se Carga: con el valor previamente registrado de aquellos bienes recibidos en calidad de donación. en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios Naturaleza del Saldo: Acreedor 3207 AJUSTES POR CONVERSION Esta cuenta registrará los valores (ajustes) que se originen en conversiones de cifras en moneda extranjera reflejadas en los estados financieros de un negocio que se mantenga en el extranjero. que correspondan a la participación de los accionistas minoritarios. en la proporción que corresponda a la participación de los accionistas minoritarios Se Carga: con el valor de las diferencias de cambio negativas (gasto) que resulten de la conversión de las cifras y cuando sean liquidadas las ganancias cambiarias contra los resultados del período. o bien de aumento de los pasivos. que se vendan o se les dé de baja en cuentas. 41 COSTOS DE PRODUCCION Bajo este rubro se registrarán todos los costos asociados directa e indirectamente a la producción de los productos fabricados por la entidad. cuando éstos son reexpresados a la moneda de presentación con base a los tipos de cambio que relacionan a ambas monedas. que no están relacionados con las distribuciones realizadas a los propietarios de dicho patrimonio.

Se Carga: con el costo promedio de las materias primas consumidas en el proceso productivo. Naturaleza del Saldo: Deudor 42 COSTOS DE VENTA Bajo este rubro se registrarán todos los costos asociados a la venta de productos y servicios. cuando éstos sean transferidos a terceros. con el valor de la mano de obra directa utilizada en la producción y con los gastos indirectos de fabricación reales. 4301 GASTOS DE VENTAS Esta cuenta registrará los gastos en que se incurra la empresa para realizar la gestión de venta y comercialización de los productos o servicios ofrecidos. Naturaleza del Saldo: Deudor 43 GASTOS OPERATIVOS Bajo este rubro se registrarán tanto las pérdidas como los gastos que surgen de las actividades ordinarias de la empresa. 4201 COSTO DE VENTAS DE MERCADERIAS Esta cuenta registrará el costo de venta de las mercaderías y/o servicios que comercialice la empresa.55 Esta cuenta registrará el costo de producción de los muebles de oficina que produzca la empresa. . con el traslado del valor de la producción terminada y en proceso a las cuentas respectivas de inventarios de productos terminados y en proceso. Se Abona: durante el ejercicio con el valor de costo de las mercaderías devueltas por los clientes y al final del ejercicio económico para liquidar su saldo y trasladarlo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias. Se Carga: con el costo de ventas de los productos y/o servicios vendidos a terceros. Se Abona: al final de cada mes.

y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. así como por los intereses que se generen por el uso del dinero ajeno. pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la empresa. Se Abona: durante el ejercicio con el valor del reembolso de algún gasto incurrido previamente o por una corrección contable. 4401 GASTOS FINANCIEROS En esta cuenta se registrarán los gastos incurridos por los servicios bancarios recibidos por la empresa. independientemente de que se paguen o sean registrados a través de una provisión contable. Naturaleza del Saldo: Deudor 4402 OTROS GASTOS NO OPERACIONALES . Naturaleza del Saldo: Deudor 44 GASTOS NO OPERACIONALES Bajo este rubro se registrarán tanto las pérdidas como los gastos que cumpliendo con la definición del gasto. Se Carga: con el valor de los gastos incurridos. y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. independientemente de que se paguen o sean registrados a través de una provisión contable.56 Se Carga: con el valor de los gastos al momento en que se incurra en ellos. Se Abona: durante el ejercicio con el valor del reembolso de algún gasto incurrido previamente o por una corrección contable. y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. Se Carga: con el valor de los gastos al momento en que se incurra en ellos. recibido por medio de financiamientos a la empresa. Naturaleza del Saldo: Deudor 4302 GASTOS DE ADMINISTRACION Esta cuenta registrará los gastos en que se incurra la empresa para realizar la gestión administrativa de la entidad. Se Abona: durante el ejercicio con el valor del reembolso de algún gasto incurrido previamente o por una corrección contable.

por este concepto. que es significativa y puede considerarse separada del resto. 4601 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA CORRIENTE . Se Abona: durante el ejercicio con el valor del reembolso de algún gasto incurrido previamente o por una corrección contable. Se Carga: con el valor de los gastos incurridos. y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. conteniendo tanto el impuesto corriente como el diferido. o c) Es una entidad dependiente adquirida exclusivamente con la finalidad de revenderla. Naturaleza del Saldo: Deudor 45 OPERACIONES EN DISCONTINUACION DEUDORAS Una operación discontinuada es un componente de la entidad que ha sido vendido o se ha dispuesto de él por otra vía. Se Carga: con el valor de los gastos incurridos. o bien que ha sido clasificado como mantenido para la venta y: a) Representa una línea de negocio o un área geográfica. 4501 GASTOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION Esta cuenta registrará los gastos incurridos en la discontinuación de operaciones. Se Abona: durante el ejercicio con el valor del reembolso de algún gasto incurrido previamente o por una corrección contable. Naturaleza del Saldo: Deudor 46 GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA Bajo este rubro se registrará el importe total que.57 Esta cuenta registrará el valor de los otros gastos incurridos que no son del giro normal del negocio. se incluya al determinar la ganancia o pérdida del ejercicio. b) Forma parte de un plan individual y coordinado para deshacerse de una línea de negocio o de un área geográfica de la operación que sea significativa y pueda considerarse separada del resto.

a la cuenta de Pérdidas y Se Abona: con el valor del activo por impuesto sobre la renta diferido. establecido conforme a las instrucciones de la NIC 12 Impuestos a las Ganancias. Se Carga: con el valor del impuesto sobre la renta computado anualmente conforme a criterios fiscales Se Abona: al final del ejercicio trasladando su saldo Ganancias para establecer los resultados del período. Naturaleza del Saldo: Acreedor 4603 GASTO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDOPASIVO Esta cuenta registrará el valor del impuesto sobre la renta diferido. Naturaleza del Saldo: Deudor a la cuenta de Pérdidas y 5 INGRESOS DE OPERACION . establecido con base a las diferencias temporarias deducibles y las tasas impositivas fiscales vigentes para el cómputo del impuesto sobre la renta. se compute anualmente sobre la ganancia del ejercicio. Se Carga: con el valor del pasivo establecido por impuesto sobre la renta diferido. Se Carga: al final del ejercicio trasladando su saldo Ganancias para establecer los resultados del período. establecido conforme a las instrucciones de la NIC 12 Impuestos a las Ganancias.58 Esta cuenta registrará el importe total que por impuesto sobre la renta. Se Abona: al final del ejercicio trasladando su saldo Ganancias para establecer los resultados del período. Naturaleza del Saldo: Deudor a la cuenta de Pérdidas y 4602 INGRESO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDOACTIVO Esta cuenta registrará el valor del impuesto sobre la renta diferido. establecido con base a las diferencias temporarias imponibles y las tasas impositivas fiscales vigentes para el cómputo del impuesto sobre la renta. con base a los criterios de la autoridad fiscal.

que amparen devoluciones o anulaciones de ventas reconocidas previamente y trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias al final del ejercicio. 5201 INGRESOS FINANCIEROS Esta cuenta registrará aquellos ingresos devengados provenientes de actividades de inversión o financiamiento a terceros. 5101 VENTAS DE MERCADERIAS Esta cuenta registrará los ingresos surgidos en el curso normal de la operación del negocio. tales como intereses devengados en cuentas bancarias. Naturaleza del Saldo: Acreedor 52 INGRESOS NO OPERACIONALES Bajo este rubro se registrarán tanto las ganancias como los ingresos que cumpliendo con la definición de ingresos. que no están relacionados con las aportaciones realizadas por los propietarios de dicho patrimonio. pueden o no surgir de las actividades ordinarias de la empresa.59 Esta clasificación principal agrupará los incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del período contable. derivados de la venta de bienes y/o servicios. sean percibidos al contado o al crédito. Se Carga: con el valor de las notas de crédito a precios de venta. . y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. intereses cobrados en contratos a largo plazo y otros similares. Se Abona: con el valor de los ingresos devengados. que se presentan en forma de incrementos en el valor de los activos o disminuciones del valor de los pasivos y que dan como resultado incrementos en el patrimonio neto. para establecer los resultados del período. Se Abona: con el valor de los ingresos financieros devengados Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna corrección contable. 51 INGRESOS POR ACTIVIDADES OPERATIVAS Bajo este rubro se registrarán tanto las ganancias como los ingresos que surgen de las actividades ordinarias de la empresa.

5301 INGRESOS POR OPERACIONES EN DISCONTINUACION . y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. al momento de adquirir el derecho a percibirlos. derivados de inversiones en otras sociedades. e) Forma parte de un plan individual y coordinado para deshacerse de una línea de negocio o de un área geográfica de la operación que sea significativa y pueda considerarse separada del resto. o bien que ha sido clasificado como mantenido para la venta y: d) Representa una línea de negocio o un área geográfica. y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. que es significativa y puede considerarse separada del resto. Se Abona: con el valor de los ingresos no operacionales devengados.60 Naturaleza del Saldo: Acreedor 5202 DIVIDENDOS GANADOS Esta cuenta registrará los ingresos por dividendos ganados. o Es una entidad dependiente adquirida exclusivamente con la finalidad de revenderla. Naturaleza del Saldo: Acreedor 5203 OTROS INGRESOS NO OPERACIONALES Esta cuenta registrará otros productos generados y que no sean del giro normal de la empresa. Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna corrección contable. Se Abona: con el valor de los ingresos por dividendos devengados. Naturaleza del Saldo: Acreedor 53 OPERACIONES EN DISCONTINUACION ACREEDORAS Una operación discontinuada es un componente de la entidad que ha sido vendido o se ha dispuesto de él por otra vía. Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna corrección contable.

el Método de Consolidación Proporcional. con el valor de su participación sobre las utilidades anuales obtenidas por el entidad Asociada. y al final del mismo trasladando su saldo a la cuenta de Pérdidas y Ganancias para establecer los resultados del período. Se Carga: durante el ejercicio con el valor de alguna corrección contable. Se Abona: al cierre del ejercicio. Naturaleza del Saldo: Deudor 6 PARTICIPACION EN RESULTADOS DE ASOCIADAS Y NEGOCIOS CONJUNTOS Esta clasificación principal agrupará los incrementos y decrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del período contable. calculada con base a la información financiera de los Estados Financieros de la misma y el porcentaje de participación que la inversora tiene sobre el Capital Social de la asociada. Para el registro de las Inversiones en Asociadas. Se Carga: al final del ejercicio trasladando su saldo Ganancias para establecer los resultados del período. Naturaleza del Saldo: Acreedor a la cuenta de Pérdidas y . 6101 GANANCIAS Esta cuenta registrará las ganancias anuales obtenidas de una inversión en una entidad asociada. reconocidas por medio del Método de Participación. 61 ASOCIADAS Este rubro registrará las ganancias y pérdidas que se deriven de una Inversión en una Entidad Asociada.61 Esta cuenta registrará los ingresos devengados derivados de la discontinuación de operaciones. Se Abona: con el valor de los ingresos devengados. se aplica el Método de Participación y para las inversiones en Negocios Conjuntos. que se derivan de inversiones en empresas Asociadas sobre las cuales se ejerce influencia significativa en la determinación de las políticas financieras y operativas de la misma y en inversiones en Negocios Conjuntos.

reconocidas por medio del Método de Participación o por el Método de Consolidación Proporcional. con el valor de su participación sobre las utilidades anuales obtenidas por el entidad Asociada. calculadas con base a la información financiera de los Estados Financieros de la misma. Se Abona: al final del ejercicio trasladando su saldo Ganancias para establecer los resultados del período a la cuenta de Pérdidas y . Se Carga: al cierre del ejercicio. con el valor de su participación sobre las pérdidas anuales obtenidas por el entidad Asociada. Se Carga: al cierre del ejercicio. calculadas con base a la información financiera de los Estados Financieros de la misma. Naturaleza del Saldo: Acreedor a la cuenta de Pérdidas y 6202 PERDIDAS Esta cuenta registrará las pérdidas anuales que se deriven de una inversión en una Entidad Controlada de Forma Conjunta. Se Abona: al cierre del ejercicio. Se Carga: al final del ejercicio trasladando su saldo Ganancias para establecer los resultados del período.62 6102 PERDIDAS Este rubro registrará las pérdidas anuales que se deriven de una inversión en una entidad asociada. Se Abona: al final del ejercicio trasladando su saldo Ganancias para establecer los resultados del período Naturaleza del Saldo: Deudor a la cuenta de Pérdidas y 62 NEGOCIOS CONJUNTOS Este rubro registrará las ganancias y pérdidas que se deriven de una inversión en una Entidad Controlada de Forma Conjunta. con el valor de su participación sobre las pérdidas anuales obtenidas por el entidad Controlada en Forma Conjunta. calculadas con base a la información financiera de los Estados Financieros de la misma. 6201 GANANCIAS Esta cuenta registrará las ganancias anuales obtenidas de una inversión en una Entidad Controlada de Forma Conjunta. reconocidas por medio del Método de Participación.

los resultados deudores y acreedores totales reconocidos. Se Carga: con los saldos de las cuentas de Costos y Gastos incurridos durante el ejercicio. 71 7101 CUENTA DE CIERRE PÉRDIDAS Y GANANCIAS Esta cuenta registrará al final de cada ejercicio contable. Se Abona: con los saldos de las diferentes cuentas de Ingresos que se hayan generado durante el ejercicio. Si el saldo de esta cuenta resulta deudor. determinados en el caso de existir utilidades contables.63 Naturaleza del Saldo: Deudor 7 CUENTA LIQUIDADORA Cuenta de mayor que se utiliza al final de cada ejercicio contable para liquidar las cuentas de resultados y determinar la utilidad o pérdida obtenida por la empresa en cada ejercicio económico. además se carga con el valor de la reserva legal del ejercicio y con el monto del impuesto sobre la renta por pagar. existe una pérdida. con el propósito de liquidarlas. trasladándolo a la cuenta Utilidades no Distribuidas del Presente Ejercicio. con el propósito de liquidarlas. 8101 CUENTAS DE ORDEN . por lo que se abonará a esta cuenta para liquidarlo. 8 81 CUENTAS DE MEMORANDO DEUDORAS CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS En este rubro se registrará operaciones que se necesitan controlar. por lo que se cargará a esta cuenta para liquidarlo. trasladándolo a la cuenta Déficit Acumulado del Presente Ejercicio. mostrar o recordar en cualquier momento. existe una utilidad. cuyos efectos monetarios o cuantitativos no afectarán patrimonialmente las cuentas que integran el Balance General y el Estado de Resultados. Si el saldo de esta cuenta resulta acreedor. sirviendo de medio para establecer la utilidad o pérdida obtenida por la entidad en cada ejercicio económico.

cuyos efectos monetarios o cuantitativos no afectarán patrimonialmente las cuentas que integran el Balance General y el Estado de Resultados. por los montos previamente registrados. Naturaleza del Saldo: Acreedor SAN SALVADOR. Se Abona: cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro original de la cuenta de orden. Naturaleza del Saldo: Deudor 9 91 CUENTAS DE MEMORANDO ACREEDORAS CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS Rubro de agrupación que sirve de contra cuenta a la Cuenta de Orden activa y cuya función es equilibrar los saldos de las primeras en este tipo de cuentas de memorando 9101 CUENTAS DE ORDEN POR CONTRA Cuenta de mayor que se usará como contra cuenta de las cuentas de orden deudoras.64 Esta cuenta registrará operaciones que se necesitan controlar. 19 DE SEPTIEMBRE DE 2008 MARIO ANTONIO CRUZ HERNANDEZ REPRESENTANTE LEGAL ANA MARIA GUZMAN CONTADOR . por los montos previamente registrados. utilizándose el nombre de las mismas cuentas deudoras y agregándole al final la leyenda “Por Contra”. Se Abona: con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden ser exigibles. Se Carga: cuando haya desaparecido la causa que motivo el registro original de la cuenta de orden. Se Carga: con los valores de las situaciones o eventos que en un momento determinado pueden ser exigibles. mostrar o recordar en cualquier momento.