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ANALISIS DE LA POLITICA TRIBUTARIA EXISTENTE EN EL PERU

11/10/08

IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU

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ORGANIGRAMA DE LA TRIBUTACION EN EL PERU
ESTADO PERUANO
Define Formula y Emite Aplica Política Tributaria

GV SC TF ARANCELES MPTO AL PATRIM PREDIAL TASAS
11/10/08

Política de Ingresos = Política Tributari a MPTO. RTA.

POLITICA FISCAL
Política de Egresos = Presupues to

SISTEMA TRIBUTARIO

ADM. TRIBUTA

SUNA T
A nivel de Gob. central

SAT DIRECCIONES DE RENTAS U OTRAS A nivel de Gobs.
Locales y Regionales

Leyes q establec en tributos del Perú

Código Tributario

Establece derechos y deberes del contribuyente y

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¿QUE IMPTOS? ¿QUIENES CONTRIBUYEN? ¿QUE GRAVA? ¿CUAL ES LA TASA? POLITICAS SECTORIALES NORMAS LEGALES
11/10/08 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU 3

POLITICA TRIBUTAR IA

LEGISLACIÓN TRIBUTARIA

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

ACTUAL SITUACIÓN TRIBUTARIA

GREMIOS

EMPRESAS

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IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU

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Constantes modificaciones, falta de precisiones de normas.

Exceso de Documentos, falta capacitación dentro de la SUNAT.

CAUSAS CONTINGENCIA TRIBUTARIA EMPRESARIAL

Falta de conciencia tributaria, informalidades.
11/10/08 IFOCCOM SAC - DEMETRIO GIRALDO JARA - LIMA - PERU

Falta de capacitación empresarial.
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DEMETRIO GIRALDO JARA .CONSULTORIA TRIBUTARIA Las empresas tienen que tener: Planificación Tributaria Auditoría Tributaria Liquidación y Pago De Imptos.LIMA . Trib. Y Contribuc. 11/10/08 IFOCCOM SAC .PERU 6 .

PERU 7 .5 DE LA CONTABILIDAD MERCANTIL A LA CONTABILIDAD FISCAL 11/10/08 IFOCCOM SAC .LIMA .DEMETRIO GIRALDO JARA .

LIMA .DEMETRIO GIRALDO JARA .PERU 8 .Armonización Contable y Tributaria Intersección regular Contabilidad Mercantil Contabilidad Fiscal Balance Balance Fiscal Comercial Derecho Contable para América Latina en comercio internacional 11/10/08 IFOCCOM SAC .

3. Derecho Civil (regulación contable del derecho mercantil).Contabilidad Fiscal = Instrumento de control tributario 1.PERU 11/10/08 9 .LIMA . 2. Derecho Tributario (recaudatorio). Otras Implicancias (comercio internacional por movilidad de IFOCCOM SAC . Derecho Mercantil (utilidades y dividendos). 4.DEMETRIO GIRALDO JARA .

PERU 10 .LIMA .DEMETRIO GIRALDO JARA .6 ASIENTOS CONTABLES Y ASPECTOS TRIBUTARIOS EN LAS EMPRESAS PRIVADAS 11/10/08 IFOCCOM SAC .

BANCARIZACION Medidas contra la evasión y la informalidad. • Ley N° 28194. norma q regula la bancarización. 3 500 ó US$ 1000 deberán utilizar medios de pago.DEMETRIO GIRALDO JARA .LIMA . Leg. • Dec.2008 toda obligación más de S/. N° 975. 11/10/08 IFOCCOM SAC . a partir del 01.01.PERU 11 .

PERU 12 MEDIOS DE PAGO . “No negociable” Tarjetas de Débito y Crédito 11/10/08 IFOCCOM SAC .Depósitos en Cuenta Giros y Transf.DEMETRIO GIRALDO JARA .LIMA . de fondos Chs/.

PERU 13 . 11/10/08 IFOCCOM SAC .DEMETRIO GIRALDO JARA .Al no usar los medios de pagos: No da derecho a crédito fiscal No sustenta costo ni gasto tributario = La operación es no válida tributariamente Los perjudicados serían los compradores.LIMA .

11/10/08 IFOCCOM SAC . de igual modo no podrá utilizar S/. 5400 (18000 x 30%) como deducción de costo para el Impuesto a la renta. 3420. 18000 + IGV S/. Canceló en efectivo. Consecuencia: No podrá usar como crédito fiscal S/.PERU 14 . 3420.Ejemplo de Bancarización Compramos mercaderías por S/.LIMA .DEMETRIO GIRALDO JARA .

pagamos en 03 partes importes distintos. ejemplo una factura por S/.LIMA . 4500. 3 de la Ley N° 28194 señala q existe la obligación de usar los medios de pagos como consecuencias de las obligaciones que se cumplan mediante el pago de sumas de dinero cuyo importe sea superior al monto de S/. 11/10/08 Según el Art. 3500. aún cuando tenga que cancelar mediante IFOCCOM SAC .DEMETRIO GIRALDO JARA .En caso de pagos parciales.PERU 15 .

2 + S/.LIMA . 2008 SE BANCARI ZA. PAGO PARCIAL EN NOV. 1 + S/. PAGO PARCIAL EN OCT. 3ER. 1 500 000 500 000 DEUDA CONTRAI DA EN SET 2008 1ER. 2008 SE BANCARI ZA. S/.PERU . 2DO.GRAFICAS EN CASO DE PAGOS PARCIALES SUPERIOR A S/. 4 = S/. 16 11/10/08 IFOCCOM SAC . PAGO PARCIAL EN DIC.DEMETRIO GIRALDO JARA . 2008 SE BANCARI ZA.

LIMA .PERU 11/10/08 17 . cta. empresas fantasmas y la IFOCCOM SAC .ITF Grava los movimientos del dinero en cuentas bancarias.DEMETRIO GIRALDO JARA . el lavado de dinero . 64). Permite detectar operaciones ilícitas. Tributo = (gasto deducible para efectos de impuesto a la renta.

07% aplicable sobre cada depósito y cada retiro de dinero desde una cuenta bancaria.LIMA .PERU 18 . ENTIDAD FINANCIE RA CLIENTE 11/10/08 IFOCCOM SAC .DEMETRIO GIRALDO JARA .Peaje PROVEDO R Agentes Económicos 0.

15 000.DEMETRIO GIRALDO JARA . Cte.1 15 000 ……………………………. X ………………… …………..50 19 .9 ITF IFOCCOM SAC .4 15 000 10.Ejemplo La empresa MI ÉXITO SAC apertura una Cta. 10.PERU 10. en un Banco S/. 11/10/08 64.LIMA .

RER y R.DEMETRIO 11/10/08 GIRALDO JARA . IFOCCOM SAC . VENTAS = Débito Fiscal COMPRAS = Crédito Fiscal N. RUS = No puedes usar el crédito fiscal. G. Demostraciones de casos prácticos por el expositor. = Si puedes usar el crédito fiscal.ISC vigencia a partir del día 24 de abril del 2008 norma referida al crédito fiscal Principio de “Causalidad” = Causa Efecto.LIMA .PERU 20 .LEY 29214 MODIFICO EL TUO DEL IGV .

11/10/08 IFOCCOM SAC .DEMETRIO GIRALDO JARA .Demostraciones de varios casos prácticos por el expositor. temas distintos.LIMA .PERU 21 .

DETRACCIONES Y PERCEPCIONES DEL IGV 11/10/08 IFOCCOM SAC .DEMETRIO GIRALDO JARA .PERU 22 .LIMA .7 CASOS PRACTICOS DE RETENCIONES.

DEMETRIO GIRALDO JARA . DE SUPERINTENDENCIA N° 037-2002/SUNAT (Publicada el 19 de abril de 2002) Y Modificatorias IFOCCOM SAC .RÉGIMEN DE RETENCIONES DEL IGV APLICABLE A LOS PROVEEDORES Y DESIGNACIÓN DE AGENTES DE RETENCION RESOLUC.LIMA .PERU 11/10/08 23 .

DEMETRIO GIRALDO JARA .SUJETOS § Sujeto pasivo : Proveedor § Sujeto activo: Agente de Retención (nombrado mediante Resolución de Superintendencia).PERU 24 .LIMA . 11/10/08 IFOCCOM SAC .

00 TASA DE LA RETENCIÓN El monto de la retención será 6 % del Importe 11/10/08 IFOCCOM SAC .PERU 25 . • Operaciones con otros sujetos de “AGENTES DE RETENCION”. N° 812. 700. Leg.DEMETRIO GIRALDO JARA .EXCEPCIÓN DE LA OBLIGACIÓN DE RETENER • Con proveedores “BUENOS CONTRIBUYENTES” según Dec.LIMA . • Cuando el pago efectuado es igual o inferior a S/.

la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.PERU 26 .LIMA .DEMETRIO GIRALDO JARA . Se aplicará el tipo de cambio promedio 11/10/08 IFOCCOM SAC . • Para las operaciones en M. E. el agente de retención deberá emitir y entregar el “comprobante de retenciones” al proveedor. • Tratándose de pagos parciales.OPORTINIDAD DE LA RETENCION • En el momento que se realice el pago.

inclusive 11/10/08 IFOCCOM SAC .LIMA .PERU 27 .DEMETRIO GIRALDO JARA .DECLARACION Y PAGO DEL AGENTE DE RETENCION • El agente de retención deberá declarar el total de las retenciones en el periodo tributario según el vencimiento de su RUC y utilizará el PDT – Agente de Retención – Formulario Virtual N° 626.

DEMETRIO GIRALDO JARA .PERU 28 . 11/10/08 IFOCCOM SAC .LIMA .APLICACIÓN DE LAS RETENCIONES El proveedor podrá deducir del impuesto a pagar las retenciones que se le hubieran efectuado hasta el último día del periodo al que corresponda la declaración.

00 IFOCCOM SAC . NOS GIRAN LA FACT.PERU Total 17 850.Retenciones en caso de Compras (empresa FECAT SAC) 001 – 300 1.00 29 .DEMETRIO GIRALDO JARA .LIMA .00 2 850. N° Sub Total IGV 19% 11/10/08 15 000.

00 1 071.PERU 30 .00 Retenemos 6% : 11/10/08 IFOCCOM SAC .LIMA .DEMETRIO GIRALDO JARA .2. N° 001 . GIRAMOS EL COMPROBANTE DE RETENCIONES: Comprobante: Fact.300 Importe : 17 850.

Pago Neto (comprador) deberá declarar y pagar S/. 16 El agente de retención con Ch/.DEMETRIO GIRALDO JARA . S/. 17 850 Retenemos 6% 1 071 S/. Voucher de Egreso de Nuestra Caja Monto de la Fact.PERU 31 .3.LIMA . S/. 11/10/08 IFOCCOM SAC . 1071 en el PDT 626. según el vencimiento de su RUC en el periodo 779tributario que le corresponde.

60.1 / 61.1 = S/.111 42.4 11/10/08 ASIENTO DE TRANSFERENCIA: 20. 15 000.LIMA .1 17 850 40.DEMETRIO GIRALDO JARA .PERU 32 . 1 071 1 071 IFOCCOM SAC .4 16 779 40.12 10.1 40.1 15 000 2 850 17 850 DEBE HABER 42.12 IGV RetencX pagar 1 071 10.

PERU 38 080 33 . Giramos la Fact. N° 001 – 178 Sub Total IGV 19% 11/10/08 32 000 6 080 Total IFOCCOM SAC .DEMETRIO GIRALDO JARA .Retenciones de IGV en caso de Ventas (empresa ENKO SAC) 1.LIMA .

LIMA .80 Nos Retienen 6% 11/10/08 IFOCCOM SAC .2.DEMETRIO GIRALDO JARA .178 DE Importe 38 080.00 2 284. NOS GIRAN COMPROB RETENCIONES: Comprobante: Fact. N° 001 .PERU 34 .

LIMA .DEMETRIO GIRALDO JARA .80 Cobro Neto 11/10/08 IFOCCOM SAC .00 Nos Retienen 6% 284. 35 2 . S/. Voucher de Ingreso a Caja Monto de la Fact. 38 S/.PERU S/.3. 080.

PERU 36 .LIMA .00 Total Compras del mes 11/10/08 IFOCCOM SAC .4.00 13 328. DATO ADICIONAL Compras Gravadas IGV 11 200.DEMETRIO GIRALDO JARA .00 2 128.

LIMA .PERU S/.00) 6 (2 3 952.00 (-)IGV Retenido (2 284.DEMETRIO GIRALDO JARA . 1 37 .80) IGV Por Declarar y Pagar 11/10/08 IFOCCOM SAC .00 Crédito Fiscal 128.LIQUIDACION DEL IGV EMPRESA ENKO SAC Débito Fiscal 080.

80 10.4 1 667.1 70.112 IGV Retenido 2 284.PERU 38 .112 IGV Retenido 2 284.1 35 795.111 38 080 32 000 6 080 10.20 40.DEBE HABER 12.DEMETRIO GIRALDO JARA .80 12.1 38 080 40.1 40.LIMA .20 11/10/08 IFOCCOM SAC .00 40.111 3 952.

111 2 128 3 952 6 080 IGV 6080 40.112 IGV 2 Retenido 2 284.80 11/10/08 IFOCCOM SAC .PERU 39 .DEMETRIO GIRALDO JARA .80 284.LIMA .40.

SISTEMA DE DETRACCIONES DEL IGV O SISTEMA DEL SPOT SPOT = Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias. 11/10/08 IFOCCOM SAC .LIMA . N° 940 (15/08/2004) Cuenta corriente en la que se efectúa los depósitos de detracciones.PERU 40 . de Superint N° 183-2004/SUNAT . Leg. • Dec. • Resoluc.DEMETRIO GIRALDO JARA .

Cte.DEMETRIO GIRALDO JARA . Del Proveed or. En caso de cobranza coactiva la SUNAT puede embargar los depósitos por detracciones.FUNDAMENTOS DETRACCIONES Deposit Utiliza a. BANCO CLIENTE PROVEEDOR (comprador) NACION (vendedor) Efectúa la detracción de un bien o servicio afecto.PERU 41 Recibe la constancia de depósito y utilizará los fondos para pago de sus obligaciones .LIMA . IFOCCOM SAC . 11/10/08 Cta. y deposita al BN.

DEMETRIO GIRALDO JARA . § La detracción no es un tributo.§ El sistema de detracciones es un pago anticipado de tributos.LIMA . § El sistema de detracción grava a las actividades que se encuentran debidamente especificadas en la norma.PERU 42 . 11/10/08 IFOCCOM SAC . § En cambio en el sistema de retención los agentes son designados por la SUNAT.

2 y 3.LIMA .DEMETRIO GIRALDO JARA . según los anexos 1. servicios. operaciones de arrendamiento.PERU 43 . 11/10/08 IFOCCOM SAC . entre otros.AMBITO DE APLICACIÓN DE LAS DETRACCIONES § El sistema de detracciones no es aplicable a cualquier factura. § Se aplica según determinados tipos de bienes.

DEMETRIO GIRALDO JARA . azúcar. desechos metálicos y bienes del apéndice I de la Ley del IGV e ISC y los servicios de intermediación laboral.LIMA . arroz. alcohol. pesca. arena y piedra de construcción. madera.PERU 44 .El sistema de detracciones se aplica a la comercialización de maíz amarillo duro. 11/10/08 IFOCCOM SAC . caña de azúcar. algodón.

Los compradores de los bienes comprendidos. EL MONTO DEL DEPOSITO ES DE APLICAR LOS PORCENTAJES QUE SE INDICAN PARA CADA UNO DE LOS BIENES SUJETOS AL SISTEMA SOBRE EL IMPORTE DE LA OPERACION. antes de su traslado.DEMETRIO GIRALDO JARA . para lo cual éste necesita tener número de RUC.PERU 45 . deben detraer y depositar un porcentaje del precio de venta (incluido el IGV) en una cuenta especial habilitada por el Banco de la Nación a nombre del vendedor. 11/10/08 IFOCCOM SAC .LIMA .

Si no deposita al 100% de la detracción. el contribuyente no tiene derecho a utilizar el crédito fiscal.LIMA . 11/10/08 IFOCCOM SAC .DEMETRIO GIRALDO JARA . no podrá deducir los gastos y/o costos para impuesto a la renta. la multa sería al 100% por el monto no extraído con una gradualidad.PERU 46 .

Tasa 7%.1.PERU 47 .LIMA .DEMETRIO GIRALDO JARA . según el Anexo 2. SUB TOTAL 18 000 IGV TOTAL 11/10/08 3 420 21 420 IFOCCOM SAC . La empresa Comercial el Progreso SAC compra maíz amarillo duro a una empresa productora .

00 Detracción 7% 499. 21 S/.LIMA .PERU 48 .DEMETRIO GIRALDO JARA . 1 Precio de Factura: 420.40 11/10/08 : El Cliente Depositará al IFOCCOM SAC .2. El Cliente Comercial Progreso SAC tiene que descontar (detraer) del precio de venta 7% según la Detracción: S/.

3.PERU 49 . Cliente entrega al proveedor la Constancia del depósito en el BN.40 •Monto Fact del Proveedor S/.00 11/10/08 IFOCCOM SAC .LIMA . 21 420. 19 920.DEMETRIO GIRALDO JARA . 1 499. •Cliente Paga al Proveedor S/.60 •Cliente otorga Const Dpsto S/.

00 18 000.4 HABER ASIENTOS CONTABLES POR PARTE DEL COMPRADOR (CLIENTE) 1 499.1 61.00 IFOCCOM SAC .LIMA .DEBE 42.DEMETRIO GIRALDO JARA .111 3 420. a la cta.00 20.40 1 499. del proveedor en el BN.1 11/10/08 18 000.PERU 50 .40 Depósito de la detrac.2 10.00 42.1 21 420.1 18 000.00 40. 60.

1 10.40 1 499.DEMETRIO GIRALDO JARA .60 19 920.40 Compensación de la detracción hecha al proveedor .4 1 499.60 11/10/08 IFOCCOM SAC .1 42.LIMA .2 42. 19 920.PERU 51 .42.

9 12. 12.00 12.PERU 52 .2 HABER ASIENTOS EN LOS LIBROS DE LA EMPRESA PRODUCTORA (PROVEEDOR) 1 499.2 12.111 3 420. en el BN.40 Cliente depositó la detracción a nuestra cta.1 11/10/08 1 499.40 1 499.40 1 499.40 IFOCCOM SAC .1 21 420.00 70.LIMA .1 18 000.00 40.DEMETRIO GIRALDO JARA .DEBE 10.

4 12.PERU 53 .60 EMPRESA PRODUCTORA. DATOS ADICIONALES PARA CUANDO CANCELE EL IGV EN EL BANCO DE LA NACION Compras Gravadas S/. 9 500 IGV S/.LIMA .DEMETRIO GIRALDO JARA . 11 305 11/10/08 IFOCCOM SAC .10. 1 805 Total Compras en el Mes S/.60 19 920.1 19 920.

40) IGV Por Declarar y Pagar 11/10/08 IFOCCOM SAC . 54 .00 Detrac.LIQUIDACION DEL IGV EMPRESA PRODUCTORA Débito Fiscal 420.00 Crédito Fiscal 805. En BN del Productor ( 1 499.00) 3 (1 1 615.LIMA .PERU S/.DEMETRIO GIRALDO JARA .

10.PERU 55 .4 116 10. emitiendo un cheque contra su cuenta del Banco de la Nación S/.DEMETRIO GIRALDO JARA .111 se 615 un cheque de BCP. 1499 y el saldo de S/.LIMA . 116 1 gira 40.9 1 499 11/10/08 SPOT 1 IFOCCOM SAC .De acuerdo a su vencimiento de su RUC decide pagar sus tributos correspondiente al periodo.

LIMA .DEMETRIO GIRALDO JARA .PERU 56 .Resolución de Superintendencia N° 299 – 2004 / SUNAT Régimen de Percepciones del IGV 11/10/08 IFOCCOM SAC .

S. 189-2004/SUNAT).PERU c) Interna de 57 11/10/08 . Leg.DEMETRIO GIRALDO JARA .Regímenes de Percepciones a) En la importación de bienes (D. b) y R. 203- En la Venta Interna de Bienes (R.LIMA . 809 2003/SUNAT).S. En la Venta Combustibles IFOCCOM SAC .

1 676.00 § Derechos Aduaneros: S/. 8 822.18 § Percepción 3. 8 760. IFOCCOM SAC .DEMETRIO 11/10/08 GIRALDO JARA .Ejemplo § Nuestra empresa realiza una importación definitiva de bienes para comercializar: § Costo CIF: S/.PERU 58 . 62. 10 498.44 § Importe a pagar: S/.LIMA .18 § Precio de Compra: S/. 367.00 § Valor de la Importación: S/.62 § El importador podrá usarlo como crédito contra el IGV generado en operaciones posteriores.00 § IGV 19% S/.5% S/. 10 865.

DEMETRIO GIRALDO JARA .PERU 59 .LIMA .FIN 11/10/08 IFOCCOM SAC .