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1 IMPOSTO DE RENDA E PROVENTOS DE QUALQUER NATUREZA Constituio da Repblica, art. 153, III. Cdigo Tributrio Nacional, arts. 43 a 45. Lei n 7.713, de 22/12/1988. Lei n 8.383, de 30/12/1991. Lei n 8.981, de 20/01/1995. Lei n 9.249, de 26/12/1995. Lei n 9.250, de 26/12/1995. Lei n 9.430, de 27/12/1996. Lei n 9.532, de 10/12/1997. Lei n 10.451, de 10/05/2002. Lei n 11.482, de 31/05/2007. Decreto n 3.000, de 26/03/1999 Regulamento do Imposto de Renda.
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Fato Gerador: - Renda; - Proventos de qualquer natureza; - Disponibilidade econmica; - Disponibilidade jurdica. Base de Clculo: montante da renda. - Pessoa fsica: rendimento. - Pessoa jurdica: lucro real, arbitrado ou presumido. Contribuinte: pessoa fsica ou jurdica. Responsvel: fonte pagadora IRRF. Lanamento
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1.1 Imposto de Renda Pessoa Fsica IRPF Obrigatoriedade da declarao: - Rendimentos tributveis acima de R$ 22.487,25 (Ano-calendrio 2010 / Exerccio 2011): 20% de desconto (R$ 23.499,15 para 2011/2012) - Rendimentos isentos, no-tributveis ou tributveis exclusivamente na fonte acima de R$ 40.000,00. - Posse ou propriedade de bens ou direitos superiores a R$ 300.000,00. - Realizao de operaes na bolsa de valores ou ganhos de capital. - Passar a ser residente no pas. - Atividade rural: receita superior a R$ 112.436,25 (DIRPF 2010/2011) ou compensao de prejuzos de anos anteriores. (R$ 117.495,88 para 2011/2012)
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Principais rendimentos isentos e no-tributveis: - Bolsa de estudo e pesquisa que no caracterize contraprestao de servios; - Indenizao de seguro por morte; - Indenizao por acidente de transito ou acidente de trabalho; - Indenizao referente a objeto segurado; - Seguro-desemprego, auxlio-natalidade, auxlio-doena, auxlio-funeral e auxlio-acidente, pagos pela previdncia oficial ou complementar; - Aviso prvio indenizado; - FGTS e multa de 40%;
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- PIS/PASEP; - Distribuies e lucros dentro do limite permitido por lei; - Rendimento de caderneta de poupana; - Parcela isenta de proventos de aposentadoria e penso de declarante com 65 anos ou mais (R$ 1.499,15 em 2010 / R$ 1.566,61 em 2011); - Proventos de aposentadoria por molstia grave e por acidente em servio: tuberculose ativa, alienao mental, esclerose mltipla, neoplasia maligna, cegueira, hansenase, paralisia irreversvel e incapacitante, cardiopatia grave, doena de Parkinson, espondiloartrose anquilosante, nefropatia grave, ostete deformante, contaminao por radiao, AIDS, hepatopatia grave e fibrose cstica, Sndrome da Talidomida (Laudo pericial emitido por servio mdico oficial). - Doaes, heranas, meaes e dissoluo da sociedade conjugal.
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Rendimentos sujeitos a tributao exclusiva: - 13 salrio. - Rendimentos de aplicao financeira. - Juros sobre o capital prprio (alquota: 15%). - Prmios recebidos em loterias, concursos e sorteios: * Em dinheiro acima da faixa de iseno: retido na fonte (alquota: 30%). * Em bens: retido na fonte (alquota: 20%). * Ttulos de capitalizao, mediante sorteio: retido na fonte (25%). - Ganhos de capital: alquota de 15%

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1.1.1 Declarao de ajuste completa Dedues da base de calculo: - Contribuio a previdncia oficial - INSS. - Contribuio a previdncia privada, at 12% dos rendimentos tributveis. - Despesas com sade: mdicos, hospitais, dentistas, psiclogos, fisioterapeutas, terapeutas ocupacionais, fonoaudilogos, planos de sade, aparelhos ortopdicos, prteses ortopdicas e dentrias, exames laboratoriais e servios radiolgicos. - Despesas com instruo, limitada a R$ 2.830,84 (2010/2011) e 2.958,23 (2011/2012). - Penso alimentcia.
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- Dependentes. a) Companheiro ou cnjuge. b) Filho ou enteado at 21 anos (24 anos cursando ensino superior ou tcnico) ou incapaz para o trabalho. c) Irmo, neto ou bisneto, sem arrimo e com guarda judicial (mesma regra do filho). d) Menor pobre, at 21 anos e com guarda judicial. e) Incapaz do qual o contribuinte seja tutor ou curador. f) Pais, avos ou bisavs, com rendimentos inferiores ao limite de iseno. g) Deduo por dependente: R$ 1.808,28 (2010/2011) e R$ 1.889,64 (2011/2012). - Livro caixa principais dedues admitidas: a) Salrios e encargos de empregados. b) Despesas da atividade: aluguel, IPTU, gua, luz, telefone, conservao, conselho regulamentador, encargos, FGTS, etc. c) Despesas com transporte: representante comercial. d) Previdncia oficial.
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1.1.2 Declarao de ajuste simplificada Desconto simplificado de 20% no valor dos rendimentos tributveis, limitado a R$ 13.317,09 (2010/2011) e R$ 13.916,36 (2011/2012). O desconto substitui as dedues permitidas. Dispensa a comprovao das despesas. 1.1.3 Outros aspectos importantes: Carne Leo: - Pessoa fsica que recebe de outra pessoa fsica ou do exterior, rendimentos que no tenham sido tributados na fonte, no Brasil. - Pagamento: ltimo dia til do ms subsequente (cdigo 0190).
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Bens no obrigados a declarar: - Saldo em conta corrente, poupana ou aplicao de at R$ 140,00. - Aes ou quotas no valor de at R$ 1.000,00 por empresa. - Bens mveis de at R$ 5.000,00, exceto veculos. Prazo: at o ultimo dia de abril do ano seguinte. Multa pelo atraso: R$ 165,74 (1% sobre o valor por ms, limitado a 20%). Pagamento do imposto: em at 8 parcelas, com correo pela SELIC mais 1% no ms de pagamento. - Parcela mnima: R$ 50,00. - Atraso: multa de 0,33% ao dia limitado a 20%.
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1.2 Imposto de Renda Pessoa Jurdica - IRPJ Lucro Real: resultado do perodo de apurao, sem o imposto de renda, ajustado por adies, excluses e compensaes determinadas na legislao. - Adies: despesas consideradas no dedutveis e outros ajustes legais permitidos. Exemplos: * Pagamento sem causa ou a benefcio no identificado; * Multas por infraes fiscais de natureza no compensatrias; * Contribuies e doaes indedutveis; * Contribuio Social sobre o Lucro Lquido; * Despesas com brindes. - Excluses: receitas consideradas como no tributveis e outros ajustes legais. Exemplos: * Lucros j tributados em outras PJ. * Reverso de saldo de provises indedutveis. - Compensaes: prejuzos fiscais em exerccios anteriores, desde que no excedam a 30% do valor positivo aps adies e excluses.
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- Apurao: a) Resultado do perodo (=) b) Adies (+) c) Excluses (-) d) Subtotal (a + b - c) e) Compensaes (-) f) Lucro Real (d - e)

[Lucro ou Prejuzo]

[Resultado antes das Compensaes] [At 30% do Result. antes das Compens.] [Base de Clculo do Imposto de Renda]

- LALUR Livro de Apurao do Lucro Real. * Parte A: lanamentos de ajuste (adies e excluses) do perodo; * Parte B: controle dos valores que influenciam em perodos futuros.

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- Obrigatoriedade do Lucro Real: * Receita Bruta maior que R$ 48.000.000,00 no ano anterior. * Bancos comerciais, de investimentos, de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, corretoras de ttulos e valores mobilirios, arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguro privado e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta; * Prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring). * Rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; * Pessoas jurdicas que possam usufruir de benefcios relativos ao IR; * Pessoas jurdicas que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado o recolhimento mensal com base em estimativa.
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Lucro presumido - Valores da Base de Clculo: * 1,6 %: revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo, lcool etlico e gs natural; * 16 %: servio de transporte, exceto de carga; Observao: pessoas jurdicas prestadoras de servios com receita bruta anual de at R$ 120.000,00, exceto profisses regulamentadas. * 32 %: servios em geral; intermediao de negcios; administrao, locao ou cesso de bens e direitos de qualquer natureza. * 8 %: servios hospitalares; servio de transporte de carga; e demais atividades. * Atividades diversificadas: percentual correspondente a cada atividade.
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- Base de Clculo * Receita Bruta total da atividade X percentual: * Ganhos de capital na alienao de ativos; * Rendimentos e ganhos lquidos de aplicaes financeiras; * Juros relativos remunerao do capital prprio; * Demais receitas ou rendimentos. Lucro arbitrado: forma de tributao excepcional, quando a Pessoa Jurdica no tenha condies de apurar o lucro real ou presumido. - Na ocorrncia de caso fortuito ou fora maior, o contribuinte poder apresentar a declarao com base no lucro arbitrado.
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- Principais hipteses de arbitramento do lucro: * A escriturao do contribuinte revela evidentes indcios de fraudes ou contiver vcios, erros ou deficincias que a tornem imprestvel. * O contribuinte deixa de apresentar os livros e documentos da escriturao fiscal. * Opo indevida pelo lucro presumido. * Comissrio ou representante da pessoa jurdica estrangeira deixa de escriturar e apurar o lucro da sua atividade separadamente do lucro do comitente, residente ou domiciliado no exterior; * O contribuinte no mantiver escriturao na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstraes financeiras exigidas pela legislao fiscal, nos casos de lucro real.
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- Base de Clculo: a do lucro presumido acrescida de 20%, exceto para instituies financeiras: * 1,92 %: revenda, para consumo, de combustvel derivado de petrleo, lcool etlico e gs natural; * 19,2 %: servio de transporte, exceto de carga; Observao: pessoas jurdicas prestadoras de servios com receita bruta anual de at R$ 120.000,00, exceto profisses regulamentadas. * 38,4 %: servios em geral; intermediao de negcios; administrao, locao ou cesso de bens e direitos de qualquer natureza. * 9,6 %: servios hospitalares; servio de transporte de carga; e demais atividades. * 45 %: bancos, instituies financeiras e assemelhados. * Quando no conhecida a receita bruta, o RIR traz os critrios para estabelec-la.
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Alquotas do IRPJ: 15% - AIR: 10% sobre a parcela do lucro que exceder R$ 20.000,00 por ms. - AIR de ser recolhido integralmente, no sendo permitidas dedues. 2 CONTRIBUIO SOCIAL SOBRE O LUCRO CSLL Lei n 7.689, de 15 de dezembro de 1988; Lei n 8.981, de 20 de Janeiro de 1995; Lei n 9.249, de 26 de dezembro de 1995; Lei n 9.430, de 27 de dezembro de 1996; http://www.receita.fazenda.gov.br/aliquotas/ContribCsll/Default.htm Finalidade: financiamento da seguridade social Contribuintes: pessoas jurdicas domiciliadas no Pas e as que lhes so equiparadas.
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Base de clculo da CSLL - Lucro real, com adies e excluses prprias. - Lucro presumido: * 12% da receita bruta auferida no perodo: geral. * 32% da receita bruta auferida no perodo: a) Prestao de servios em geral, exceto servios hospitalares e de transporte, inclusive de carga; b) Intermediao de negcios; c) Administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza; * Atividades diversificadas: aplica-se o percentual correspondente. Alquota da CSLL: 9% (geral) - 15%: PJ de seguros privados, de capitalizao e instituies financeiras; Pagamento - Apurao trimestral: at o ltimo dia til do ms subsequente. - Apurao mensal: at o ltimo dia til do ms subsequente.
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