Manual de Auditoria

El auditor también se abocará al estudio y evaluación del control interno para determinar el alcance que le es suficiente en la obtención de los

elementos de juicio necesarios para fundar de una manera objetiva y profesional la opinión que emitirá sobre los estados financieros sometidos a su examen. Esta actividad, además de utilizar los conocimientos señalados, se apoya en los sistemas de información, así como, en el aspecto fiscal de la entidad, por representar éste un elemento sustancial en los estados financieros sujetos a evaluación para dictaminar sobre su razonabilidad. Durante este proceso también es necesaria la aplicación de técnicas que parten del estudio general, del análisis, inspección, confirmación, investigación, declaraciones, observación y cálculo, hasta llegar a la emisión de un dictamen que es parte integrante del Informe de Auditoría que presentamos los auditores externos como productofinal de su trabajo, que se vuelve público cuando es firmado por el auditor y entregado a quien contrató sus serviciosde auditoría financiera; ya que puede ser distribuido a los diferentes usuarios. Además, se ha hecho costumbre entregar un informe denominado "Carta a la Gerencia sobre Control Interno", que tiene carácter de reservado, para conocimiento exclusivo de la Gerencia de la entidad auditada, a fin de que adopte las medidas necesarias para superar las posibles diferencias de control interno detectadas a través del examen de auditoría. COMPETENCIAS: Reconoce y comprende los conceptos fundamentales, los procedimientos y el enfoque empresarial para realizar el trabajo de auditoría de los estados financieros, a fin de que el auditor independiente pueda emitir una opinión que obtenga la confianza del clientey usuario. Esta labor esta dirigida como corolario final a que los estados financieros acompañados de un informe del contador público independiente merezcan siempre la fe pública. PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIÓN Este Manual será utilizado como apoyo importante al desarrollo de la asignatura Auditoría Financiera, en algunos casos será estudiado previamente por indicación del profesor, lo que permitirá el análisis y debatecolectivo del tema leído; en otros casos, servirá para una lectura que complemente las explicaciones recibidas durante las sesiones de aprendizaje. Esta lectura será comprensiva y deberá utilizar las técnicas de estudio que se propone en uno de los temas desarrollados. Después de la lectura comprensiva efectuada deberás desarrollar las actividades de aplicación propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollarse en grupos. Pueden ser realizados en aula, o requerir de trabajo de campo; ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante. También deberás resolver las cuestiones planteadas en la autoevaluación al final de cada tema. Si tuvieras dificultad consulta a tu profesor o efectúa investigaciones puntuales.

PARTE I
CONCEPTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA CAPACIDAD I

Comprende, identifica y explica los conceptos básicos de auditoría, distingue su naturaleza y grado de complejidad y los asume de manera crítica. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES
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Formaliza y expresa con propiedad los conceptos de auditoría. Identifica y explica la auditoría externa y externa. Distingue las responsabilidades de la gerencia y del auditor independiente frente al trabajo de auditoría. Reconoce y explica la importancia de la auditoría financiera y el reconocimiento de la fe pública.

CONTENIDOS ACTITUDINALES
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Valora la importancia de la auditoría financiera. Asume responsabilidad en la realización de los trabajos académicos que se asigna. Aprecia el significado de confianza en la labor del auditor independiente.

CONTENIDOS CONCEPTUALES Tema Nº 1 La auditoría, definición, características. Tema Nº 2 El auditor externo: sociedad de auditoría y auditor independiente. Tema Nº 3 El ciclo básico de la contabilidad, principios. Tema Nº 4 Normasinternacionales de contabilidad. Tema Nº 5 Normas de auditoría generalmente aceptadas. Tema Nº 6 Normas internacionales de auditoría. Tema Nº 7 EVALUACIÓN PRIMERA PRÁCTICA CALIFICADA. Tema Nº 8 Técnicas y procedimientos de auditoría generalmente.

FUNDAMENTOS BÁSICOS DE AUDITORÍA. LA AUDITORÍA. DEFINICIONES DE AUDITORÍA
COOPERS y L Y BRAND MANUAL DE AUDITORÍA La Auditoría se puede definir como el examen independiente y la expresión de una opinión sobre los estados financieros (EE.FF.) De una empresa realizados por un profesional- el Auditor - encargado para desempeñar tales funciones. Es fundamentalmente para ello el requisito de independencia ya que de lo contrario quedaría menoscabada la autoridadde la opinión y su validez de cara a quienes pretenden depositar en ella su confianza. La función del auditor es la de examinar e informar sobre los EE.FF. confeccionados por la empresa. CARLOS A. SLOSSE AUDITORÍA UN NUEVO ENFOQUE EMPRESARIAL

Es el examen de información por parte de una tercera persona, distinta de la que la preparó y del usuario, con la intención de establecer su racionabilidad dando a conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal información posee. ARTHUR HOLMES PRINCIPIOS y PROCEDIMIENTOS La auditoría es la comprobación científica y sistemática de los libros de cuentas, comprobantes y otros registros financieros y legales de una empresa, con el propósito de determinar la exactitud e integridad de la contabilidad; mostrar la verdadera situación financiera y las operaciones y presentar los informes contratados.

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Montgomerydice que la auditoría "es un examen sistemático de los libros y registros de un negocio u otra organización, con el fin de determinar o verificar los hechos relativos a las operaciones financieras y los resultados de éstas, para informar sobre los mismos". Becksseseñala que la auditoría "es un examen de los registros de contabilidad con el propósito de establecer si son correctos y completos, y reflejan completas las transacciones que deben contener". El Comité Especial del Instituto Americano de Contadores determina que auditoría "es el examen de los libros de contabilidad, comprobantes y demás registros de un organismo público, institución, corporación, firma o persona, o de alguna persona o personas situadas en destino de confianza, con el objeto de averiguar la corrección o incorrección de los registros y de expresar opinión sobre los documentos suministrados comúnmente en forma de certificado". Fernando Diez Barroso considera que la auditoria "es la ciencia del análisis, comprobación y estimación de las cuentas", Andrés Montero estima que auditoría "es el examen metódico y ordenado de la contabilidad de una empresa mediante la comprobación de las operaciones registradas y la investigación de todos aquellos hechos que puedan tener relación con las mismas, a fin de determinar su corrección". A pesar de que ninguno de los auditores está de acuerdo completamente sobre la definición del término auditoría, podemos ver que la mayoría incluye las características siguientes, como típicas de la auditoría: a. b. c. d. e. f. Es un examen, evaluación, estudio, revisión o investigación. Está dirigida por un Contador Público Profesional. Es sistemático y planeado, Cubre las operaciones en su totalidad o puede ser limitada a las operaciones financieras. Es objetivo e independiente. Se efectúa con el fin de llegar a una conclusión o formar una opinión sobre la confiabilidad de lo examinado.

R. K. Mautz en "Fundamentos de Auditoría", dice "La auditoría se ocupa de la verificación de la información contable determinando la confiabilidad de los estados contables". Definición actualizada de Auditoría,

La Auditoría se ocupa de la verificación del sistema de información y su funcionamiento, determinando la confiabilidad de la información producida"

analizar con detenimiento toda la información que conforma los estados e informes contables descompone él todo en partes para satisfacerse esa información contenida en tales estados e informes. RETROSPECTIVA. aunque merece la atingencia de que la Auditoría es hacia delante.CARACTERÍSTICAS DE LA AUDITORÍA La Auditoría como rama de la ciencia contable asume dos características fundamentales: ANALÍTICA es decir. un apoyo a la empresa para el mejor logro de objetivos. AUDITORIA RETROSPECTIVA . es decir. Se refiere a que se efectúa el análisis de la información consolidada para descender hasta el documento. Si queremos concretar con respecto a esta característica diremos que mire hacia atrás.

pero es imposible efectuar una auditoría sin un sistema contable. En este sentido reviste menor importancia inestimable que el sistema contable sea elaborada no solamente con el concepto de la contabilidad sólida. Se puede efectuar una Auditoría sin contar con un sistema de control interno o de control presupuestario. podría ser muy difícil o imposible la Auditoría. y los otros registros contables. los resultados de las operaciones de la entidad. c. Conocer el grado de manejo empresarial desplegado por los ejecutivos. Un sistema contable. e. Determinar si los estados financieros realmente presentan o no la situación financiera. los libros de entrada original. manteniendo un sistema contable adecuado. las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera o fluidos de efectiva. . o de control de abastecimientos. Un sistema contable mal elaborado o mal llevado puede demorar el proceso de la auditoría. el plande cuentas.OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA Dentro de los objetivos más importantes que persigue la Auditoría son: a. la Auditoría consistió en una revisión del sistema contable. Si el sistema contable es muy complejo o complicado o si los libros y documentos no están en orden. El sistema contable abarca los formularios y documentos de origen. bien organizado de manera lógica según los propósitos y operaciones de una entidad o empresa hace posible una auditoría financiera y ayuda al auditor. d. los auditores pueden cumplir con sus funciones con menos tiempo y aun menor costo. LA AUDITORÍA FRENTE A LA CONTABILIDAD En su origen. el mayor general. Evaluar el sistema de Control Interno Financiero de la empresa o entidad. b. puede requerir mucha mas labor por parte de los auditores y es siempre muy costoso para la entidad auditada Cuando los contadores desempeñan sus cargos de manera efectiva. sino también con el objetivo de hacer posible la auditoría independiente con la máxima eficiencia. Comprobar la conformidad o cumplimiento de las disposiciones legales.

EXAMEN DE ESTADOS FINANCIEROS POR EL AUDITOR INDEPENDIENTE La finalidad del examen de estados financieros. por lo debido a las características propias de su realización y a las limitaciones que ofrece . La auditoría de estados financieros no tiene por objetivo al descubrir errores e irregularidades. de acuerdo con principios y normas internacionales de contabilidad. La responsabilidad de la administración incluye el mantenimiento de registros contables y de controles todo el trabajo del auditor. LA opinión del auditor. como al evaluar los juicios adoptados por la administración en la preparación de los estados financieros. las variaciones en el capital contable y los cambios en la situación financiera de una empresa. por ser independiente a la de la administración de la empresa. es expresar una opinión profesional independiente. tanto al determinar sus procedimientos de revisión. los resultados de las operaciones. Mientras el auditor es responsable de examinar y expresar una opinión sobre los estados financieros. respecto a sí dichos estados presentan la situación financiera. Responsabilidad en la preparación de los estados financieros El contenido y elaboración de los estados financieros es responsabilidad que compete a la administración de la entidad. la responsabilidad en cuanto a la preparación de los mismos y de sus notas aclaratorias recae en la administración de la entidad. aplicados sobre bases consistentes. y el resultado de la aplicación de normas que controlan la calidadque debe reunir el trabajo e información que emite este profesional permite incorporar credibilidad al contenido de los estados financieros examinados.

sin embargo. la responsabilidad del auditor nace con el hecho de que los mismos debieron haber sido detectados y no lo fueron.cualquier sistema de control interno contable. La Auditoría Financiera y de Gestión según las NAGUS a). eficiencia y eficacia en el manejo de los recursos públicos. a fin de determinar si los mismos son adecuados y efectivos. b). por no haberse cumplido con las normas de auditoría generalmente aceptadas. DIFERENCIAS ENTRE AUDITORÍA FINANCIERA Y OPERATIVA AUDITORÍA CONCEPTO FINANCIERA ENFOQUE AREAS DE APLICACIÓN OPORTUNIDAD DE DESPUÉS ACTUACIÓN MARCO DE REFERENCIA ESTADOS CONTABLES DURANTE CONTROLES ADMINISTRATIVOS DEL CONTADOR CONTABILIDAD Y FINANZAS OPERATIVA DE LA GERENCIA TODOS LOS SECTORES ANTES DESPUÉS AUDITORÍA AUDITORÍA OPERATIVA La auditoría operativa se ocupa de los controles en todas las áreas. los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo de acuerdo con principios de Contabilidad generalmente aceptados. "La Auditoría Financiera como Herramienta de la Auditoria de Gestión" OBJETIVO:  Entender la interrelación existente entre la Auditoría Financiera Auditoría de Gestión.Auditoría de Gestión es aquella que tiene por objetivo evaluar el grado de economía. obligatoria al auditor a ampliar sus procedimientos de revisión para confirmara o disipar sus apreciaciones. así como el desempeño de los servidores y funcionarios del Estado. dado que pudiera verse afectada su opinión sobre la racionabilidad de los mismos estados. existe un riesgoinevitable de que algunos errores o irregularidades puedan permanecer sin descubrirse. para el logro de aquellos objetivos fijados por la dirección. Auditoría Financiera es aquella que tiene por objetivo determinar si los estados financieros del ente auditado presentan razonablemente su situación financiera. Cualquier indicio de que algún error o irregularidad pudiera haber ocurrido provocando una distorsión importante en los estados financieros sujetos a examen. Sinónimos de Auditoría de Gestión  Auditoría Operativa .

. de sus insumos del financiamiento. Está orientada a obtener elementos de satisfacción sobre los estados financieros mediante una tarea más eficiente. Eficiencia y Eficacia en la planificación. Deberá tener en cuenta la interrelación de las 3 E´s con relación a la planificación control y uso de todos los recursos de la entidad. Debe comprobar cada elemento y poner al descubrimiento las prácticas antieconómicas. Por otra parte es importante considerar la predisposición de la Gerencia o de los Directivos hacia el control. La Auditoría es a la medida del ante auditado. es importante conocer el negocio del ante auditado. Evaluación del ambiente de control. protege y emplea sus recursos de manera económica y eficiente y si se realizan con eficiencia sus actividades o funciones: Evaluar si la entidad alcanzó los objetivos y metas previstos de manera eficaz y si son eficaces los procedimientos de operación y de controles internos. control y uso de sus recursos y comprobar la observancia de las disposiciones pertinentes. con el objetivo de verificar la utilización más racional de los recursos y mejorar las actividades o materias examinadas. del mercado para cada uno de sus productos. Auditoría Financiera / Un enfoque Empresarial          Tiene como objetivo principal conocer el Negocio del ente auditado de tal manera que ese conocimiento facilite la determinación de los procedimientos de auditoría. Énfasis en la planificación"de arriba hacia abajo". y del sin número de variables del negocio y del entorno.       Auditoría Administrativa Funcional Auditoría Comprehensiva Auditoría Integral Auditoría Gerencial Auditoría de Rendimiento Auditoría de las 3 E´S Auditoría de Desempeño Definición de Auditoría de Gestión  La Auditoría de Gestión consiste en el examen y evaluación que se realiza en una entidad. Evaluación global del riesgo de auditoría. La planificación se considera indispensable. detallando las causas y condiciones que las provocan y el efecto que producen. los riesgos surgen de la naturaleza del negocio auditar. Énfasis en el criterio profesional y la experiencia del auditor. . para establecer el grado de Economía.Reconocer y concentrarse en los controles claves. ineficientes e ineficaces. Privilegia dar un valor agregado a los entes auditados. y Determinar las causas de las ineficiencias o prácticas antieconómicas. los que a veces no forman parte del sistema contable. Esto proporciona la base para la evaluación y determinación de la estrategia de Auditoría. Propósitos de la Auditoría de Gestión     Evaluar si la entidad adquiere.

  La Auditoría financiera por lo general fija su alcance a un año calendario. . sobre su forma de operar. Requisitos del personal   La auditoría financiera. La auditoría de gestión.   El alcance de trabajo de la Auditoría de Gestión está presenta en la realización de la Auditoría Financiera. La Auditoría de gestión podría fijar su alcance en un período que se extienda en varios años o tan corto que comprenda solo unas semanas.. eficientes y efectivas. La Auditoría de Gestión informa sobre el logro de operaciones económicas. Alcance de la Auditoría   El alcance de una auditoría financiera se relaciona con los estados financieros de la entidad. En la auditoría de gestión. es frecuente desarrollar "criterios de auditoría" o unidades de medida para cada examen. es muy valioso. sobre su gente y estructura operacional. Elaboración de normas. En la práctica las auditorias financieras y de gestión están en muchos aspectos estrechamente relacionados. Conocimiento Acumulado.el conocimiento acumulado de una industria o un negocio. Conclusiones sobre la Interrelación de la Auditoría financiera y la de gestión. sobre su ambiente de control y cultura organizacional. Período de tiempo a ser auditado. y algunos especialistas en materia tributaria y de sistemas. El alcance de la auditoría de gestión es variable y puede aplicarse a toda la organización o solo a algunas de sus áreas o actividades. utiliza un grupo de personal entrenado en contabilidad y auditoria financiera. Para el auditor financiero los estados financieros constituyen un fin. La Auditoría Financiera se dirige hacia la recolección de evidenciasque permitan la emisión de un dictamen sobre los estados financieros elaborados por la gerencia. Diferencias entre la Auditoría Financiera y de Gestión.   En la auditoría financiera. la norma se extrae de los principios de contabilidad generalmente aceptadas. Objetivos de Auditoría   El auditor de gestión utiliza los estados financieros como un medio. tecnología y quizás la construcción de una base de metodología común. lo cual les debería permitir intercambiar experiencias. exige un grupo compuesto de profesionales con una amplia gama de habilidades gerenciales que puedan o no incluir la auditoría financiera.

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investigación. NORMAS RELATIVAS AL INFORME 1. Con terceras personas que van ha utilizar el resultado de su trabajo como base para tomar decisiones de crédito e inversión.NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS La auditoría es una actividad profesional que exige el ejercicio de un juicio sólido y maduro implica: 1. 3. Se ejercerá el cuidado profesional en la ejecución del examen y en la preparación del informe. El informe indicara si los estados financieros se presentan de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados y las normas internacionales de contabilidad. 3. El informe indicara si dichos principios se han seguido uniformemente en el periodo actual. El examen debe llevarse a cabo por una persona o personas que tengan el entrenamientotécnico y la capacidad profesional como auditores. el o los auditores mantendrán una actitud mental independiente. 3. y para determinar la extensión necesaria de las pruebas a las que deberá concretarse los procedimientos de auditoria. "Las normas de auditoría como cosa distinta de los procedimientos de auditoría se refieren no solamente a las cualidades profesionales del auditor sino también a al ejercicio de su juicio en el desarrollo de su examen y la información relativa a el. Principios fundamentales para el trabajo de auditoria. . por medio de la inspección. en relación con el periodo precedente. " Las normas de auditoría son pues los requisitos que deben observarse para el desempeño de un trabajo de auditoría de calidad profesional NORMAS GENERALES 1. El trabajo se planeara adecuadamente y se supervisara apropiadamente la labor de los asistentes. 2. 2. 2. Se obtendrá material de prueba suficiente y adecuada. indagación y confirmación para lograr una base razonable y así poder expresar una opinión en relación con los estados financieros que se examinan. 1. Las revelaciones informativos contenidas en los estados financieras deben considerarse como razonablemente adecuadas. En todos los asuntos relacionados con el trabajo encomendado. No es posible establecer procedimientos uniformes mínimos de auditoria. observación. NORMAS RELATIVAS A LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO. Deberá haber un estudio apropiado y evaluación del sistema de control interno existente como una base para confiar en el. a menos que en el informe se indique lo contrario. 2. El ejercicio de una técnica especializada de alto nivel. La aceptación de una responsabilidad publica y responsabilidad social con :     Persona que contrata sus servicios.

A. Se requiere: a. con alimento de primera necesidad. los cuales le ofrecen a usted a precio de costo y puesto a su domicilio. en el transcurso de su trabajo se produce una vacante.deben consignarse las razones que existan para ello . X. y en relación a la actitud que debe asumir cuando su examen descubre circunstancias especificas que despiertan la sospecha de la existencia de un fraude.el informe contendrá una indicación precisa y clara de la índole del examen del auditor. durante varios años. Este año.A. ha llevado la auditoria de la Cía. Usted ha intervenido como auditor (encargado) de AMC en el examen de auditoría de la Compañía XX S. . En vista de que durante los numerosos años de trabajo para este cliente no ha localizado fraudes o desfalco.En todos los casos en los que el nombre de un auditor se encuentre relacionado con estados financieros . podrá invertir únicamente el tiempo indispensable para leer los estados financieros preparados por el tesorero y contador de la Compañía. ¿Considera ético de su parte recomendar a su hermana para este puesto. El informe contendrá ya sea una expresión de la opinión en relación con los estados financieros tomados en conjunto . si hay alguna. S. Usted se encuentra auditando una empresa pública que abastece a la ciudad en donde vive. de responsabilidad que esta contrayendo . de la Secretaria del Gerente General. un auditor independiente. Frecuentemente el auditor efectúa labores de teneduría de libros. ¿Qué información. pudiéndose incorporar después de presentado su informe en borrador al Gerente encargado de AMC ¿Qué respondería usted? 2. CASOS PRÁCTICOS TEMA: NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS (A) 1.4. Se requiere: . él piensa que ello es suficiente para poder emitir un dictamen sin excepciones acerca de los estados financieros del año ¿Es ello factible? 2. debido a la presiónde actividades. ajustes y preparación de estados financieros. ¿Aceptaría usted? (A) (B) 1. Frecuentemente han surgido preguntas acerca de la responsabilidad del auditor independiente en el descubrimiento de fraudes (incluyendo desfalcos y otras irregularidades). Flores. ¿Qué efecto tienen estas circunstancias en el informe y opinión del auditor en el caso de que el cliente solicite la dictaminación de sus estados financieros? b. en dicha Compañía se ha producido la vacante de Contador General.. Usted esta efectuando la auditoria e XYZ S.A.o una aseveración en el sentido de que no puede expresarse una opinión . cargo que le han propuesto a usted.. en su caso. se tendrá que proporcionar al respecto? 3.Cuando no pueda expresarse una opinión sobre los estados financieros tomados en conjunto . y el grado. que es una excelente secretaria y no tiene trabajo en ese momento? 3.

tales como : 1. Para obtener la información que necesita el auditor y poder satisfacerse en la autenticidad de los estados financieros. 4. Presencia del auditor en el recuento de inventarios. ¿Por qué la independencia es tan importante para un auditor? ¿Cuáles son algunos de los factores que pueden tender a reducir la independencia de un auditor? ¿Cuáles son las exigencias de un informe de auditoria? ¿Con qué fin se preparan dichos informes? ¿A quienes les resultan de interés? TÉCNICAS DE AUDITORÍA Se le denomina a los métodos prácticos y recursos de investigación y prueba que el auditor utiliza para obtener información o comprobar la información que otros suministren. a las cuales se les conoce y denominan TÉCNICAS DE AUDITORIA. Practica de presenciar la manera en que los empleados de la compañía auditada llevan a acabo los procedimientos de trabajos establecidos. Cuidadosos análisis y una revisión critica de los datos presentados. Los datos que proporciona la compañía. ANALISIS Y REVISIÓN a. él utiliza recursos prácticos de investigación y pruebas. Informes de abogados. Cuentas bancarias. tales como : 1. tales como : 1. Manejo el efectivo. Lograr la información y comprobación necesarias. 2. 2. OBSERVACIÓN a. b. pero sin incluir en esta parte los comentarios relativos a fraudes. La acumulación de datos que efectúa el propio auditor. El auditor obtiene confirmación de Partidas que aparecen en lo libros mediante información recibida directamente de terceros. Funcionamiento e las diversas fases de su control interno. 2. . Que fundamenten su opinión. 3. b. 3.a. CONFIRMACIÓN a. ¿Cuáles son 1) las funciones y 2) responsabilidades del auditor independiente en el examen de los estados financieros? Discútalo ampliamente. ¿Cuáles son las responsabilidades del auditor independiente en lo relativo al descubrimiento de fraudes? Discútalo ampliamente. así como a los recursos y artificios de que se vale este para obtener evidencia y registrarla en sus papeles de trabajo para: a. Cuentas de clientes Cuentas de proveedores.

etc. 2. impuestos. CORTE DOCUMENTARIO Se le denomina a la acción de tomar nota de los últimos documentos de operaciones de ingreso y egreso realizadas en las diferentes áreas de una empresa a una determinada fecha. 3. consiste en hacer pruebas independientes de los cálculos aritméticos de la depreciación. Discutir con los empleados y funcionarios sobre los diversos problemas vistos sobre asuntos que no están claramente establecidos. Una parte considerable del trabajo del auditor. CALCULO a. Parte de Producción Devolución de Producción Canje de Ingreso Canje de salida Parte Transferencia de almacén Salida Parte transferencia de Ingreso almacén Ingreso de muestras Salida de muestras Ajuste de Inventario Ajuste de Inventario Ingresos Salidas . 4. 2. provisión para beneficios sociales. Partidas de pasivos contingentes. con la finalidad de efectuar el registro contable de las transacciones económicas y obtener los estados financieros en forma exacta. Visita a los locales. Acciones o hechos que afectan la marcha normal de la empresa. Gran parte de la labor del auditor implica la inspección el activo Tangible y de los documentos y otras pruebas fehacientes . intereses. Arqueo de efectivo de caja.tales como : 1. tales como : 1. La documentación que amparen los registros en los libros. Pruebas y recuento e inventarios. Operaciones de Ingreso Operaciones de Egreso Factura Guía de Remisión Boleta de Venta Parte de salida almacén Letras Requerimiento almacén Nota de Débito Nota de Crédito Parte de ingreso almacén Orden de Compra. INDAGACIÓN a.INSPECCIÓN a.

patrimonio. se relacionan de dos en dos. ingresos y gastos. TEORÍA DEL CARGO Y EL ABONO Las cuentas contables se dividen en cinco grandes grupos como son las cuentas del activo.las cuales presentan según su naturaleza saldo deudor (DEBE) saldo acreedor (HABER). El ciclo básico de la contabilidad tiene como objetivo clasificar y preparar los datos relativos a las operaciones en la forma más conveniente para la formulación de los estados financieros.Recibo de Caja Ingresos Otros EL CICLO BÁSICO DE LA CONTABILIDAD.-Disminución de una partida del . activo. con lo cual visualizaremos en forma objetivo los aumentos o disminuciones que ocurren en cualesquiera de los grupos en que se clasifican las cuentas contables y que presentamos a continuación : DEBE AUMENTOS PASIVO DISMINUCIONES PATRIMONIO DISMINUCIONES INGRESOS DISMINUCIONES GASTOS AUMENTOS DISMINUCIONES AUMENTOS AUMENTOS AUMENTOS ACTIVO HABER DISMINUCION VARIACIONES DE LA ECUACIÓN CONTABLE Las variaciones posibles de la ecuación contable. pasivo y patrimonio.-Aumento de una partida del activo 1. dando un total de nueve combinaciones posibles como se muestra en el siguiente cuadro: A B 1. de tal forma que es importante distinguir cuando se esta realizando una operación de aumento del saldo de una cuenta contable o cuando es una operación de disminución de otra cuenta contable. pasivo.

750.500 valuada en S/.175 U. El numero de las combinaciones posibles es. las mismas que aparecen valuadas en S/..325 U. LOS MISMOS QUE DEBEN DESARROLLAR LOS ALUMNOS CAJA Y BANCOS 1.A. La empresa Comercial Valeria S. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003 4. Fondo Fijo U. La empresa Distribuidora Yuri S.S.-Aumento de una partida del patrimonio.55. $ 12. Se solicita. como se dijo mas arriba de 9. asimismo se tiene un sobregiro de U.S.S.$ 1.5.$ 12.000 en las cuentas corrientes bancarias.$ 12. CASUISTICA PARA DESARROLLAR HA CONTINUACIÓN SE PRESENTAN CASOS TIPO.42.S. La empresa Comercial Jessica S.43.A.Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. 230.77.$ 65.500 que se registran valuadas en S/.Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. $ 65.3.000 en las . CLASIFICADOS POR CUENTAS.5.020.S.500 que se registran valuadas en S/.400 valuadas en S/. $ 22.Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.750.El tipo de cambioal cierre del ejercicio es Compra S/. Fondo Fijo U. las mismas que aparecen valuadas en S/. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003 3.C. Se solicita.activo 2. Se solicita.-Aumento de una partida del pasivo Este cuadro se interpreta en la siguiente forma : Una cualquiera de las variaciones señaladas en la columna A.400 valuadas en S/.. cifra que resulta de multiplicar los tres casos de la columna de A por las tres posibilidades de combinación que tiene cada uno de ellos en la columna de B.55.3.45 y Venta S/.A.S.125 .000 en las cuentas corrientes bancarias. registra en caja y bancos U.-Disminución de una partida del Pasivo 3. no existiendo ninguna otra posible variación que pueda presentarse en el registro de las operaciones contables por todo concepto.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3. Siendo la proposición inversa es por supuesto correctamente valida : una variación del tipo de las columnas de B .C registra en caja y bancos : Caja U. 159.$ 1.S.780.-Disminución de una partida del Patrimonio 3.500 valuada en S/.S.S. determina necesariamente una variación correlativa en la ecuación contable que puede tomar una de las tres formas de la columna B. determina necesariamente una variación del tipo de las columnas de A .3.$ 45..625. 2.45 y Venta S/. asimismo se tiene un sobregiro de U.Cregistra en caja y bancos : Caja U. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003 2.44.

50.C registra en caja y bancos : Caja U.55. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003 5. 86. La empresa Comercial Richard S.C registra en caja y bancos : Caja U.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.$ 12. las mismas que aparecen valuadas en S/. La empresa Comercial Suyo S.3. Se solicita.00 cada una las mismas que al 31/12/2003 se cotizan en S/.020.625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.S..A.S. Se solicita.800 acciones del Banco Wiese adquiridas el 28/02/2001 a S/18.Efectué la presentación contable de dicho saldo.500 acciones del Banco Wiese adquiridas el 28/02/2001 a S/20.A.S. efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente el saldo real de las letras por cobrar. Se solicita. 20.3. 159.000 que corresponde a las 3.S.750.S. 7.400 que corresponde a las 4. $ 22.C presenta los Valores Negociables se registran valuadas en S/. Fondo Fijo U.Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. las mismas que aparecen valuadas en S/.55. CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES 8. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003 VALORES NEGOCIABLES 6.A.55.500 que se registran valuadas en S/. $ 22.Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.79. las mismas que aparecen valuadas en S/.400 valuadas en S/.Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.A.3.500 valuada en S/.cuentas corrientes bancarias.50.77.45 y Venta S/.175 U.77.S. Fondo Fijo U.. Se solicita.. La empresa Comercial San Miguel S. 70.18. .El valor nominal de cada acción es de S/.$ 45.000 en las cuentas corrientes bancarias.5. La empresa Comercial Mirian S..Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.44. asimismo se tiene un sobregiro de U. asimismo se tiene un sobregiro de U.520.3.500 que se registran valuadas en S/.8.Evalúe lo adecuado de los saldos. 250..000 en las cuentas corrientes bancarias.S.500 que se registran valuadas en S/.875 U. Se solicita.500 valuada en S/.400 valuadas en S/. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003.45 y Venta S/.S.625.El tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/. $ 22.77. asimismo se tiene un sobregiro de U.S.$ 75.$ 1. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003.00 cada una las mismas que al 31/12/2003 se cotizan en S/.625.$ 2.$ 22. 230.3.750.Cpresenta los Valores Negociables se registran valuadas en S/.45 y Venta S/.16.3.750.

Cuentas por cobrar accionistas 15.00.00.500.00.500.le presenta el siguiente análisis de las Letras por cobrar al 31/12/2003por un importe de S/.Cheques Devueltos 8.300.500.Saldos acreedores de clientes 18.200 y S/: 347.Cheques a presentación futura 14. se determino que la letra # 1015 del cliente PRODAC S.00.Provisión Cobranza dudosa 7. valorizado en S/.00. En las cuentas por cobrar de Corporación Manuel`s SAC al 31/12/2003 se registran Facturas por cobrar por U.800.40 por dólar.Cuentas de cobranza dudosa 25. $ 56..000.Notas de débito 920.000.900.00.000 Y Letras por cobrar por U.00.500. La empresa El trébol S.00.00.A.Evaluar lo adecuado de los saldos. En la revisión del corte documentario al 31/12/2003 de Consorcio Myrian SAC se determino la existencia de un parte de devolución de mercadería de un cliente.000.000.00.S.Letras descontadas 68.Evaluar lo adecuado de los saldos.300. 18.00.Cheques Devueltos 7.Notas de crédito a clientes 6.000.C. 240.700.500 conforma el total del análisis como S/. 12.Cuentas por cobrar al personal 6.00.E.00.000.Otras cuentas por cobrar 18.Cuentas por cobrar accionistas 15. $ 8.900 respectivamente el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.000. 72. es de S/.000.800: El tipo de cambiovigente a la fecha de emisión de los E.00.00.500.000.00.Notas de débito 1.A.Letras en Cobranza Garantía 140.000.500.00.00.C.. 52. En el análisis de las cuentas por cobrar de Datatronic S.Otras cuentas por cobrar 18.Notas de crédito a clientes 6.00.9.F.45 y Venta S/. Se solicita.800. valuadas en S/193.000.Letras descontadas 38.C.000.00.S.Cuentas de cobranza dudosa 13.55.00.3.350.Letras por cobrar en cartera 62.00.00.Facturas Consignación 56.900.500.00.00 Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentación de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV .Letras Protestadas 14. Se solicita.Letras por cobrar en Bancos 155. efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente el saldo real de las letras por cobrar 11.00. al 31/12/2003 le presentan los siguientes saldos.00 Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentación de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV 10. $ 98. El margen de utilidad es del 25 % Facturas por cobrar S/.00. 23.00.00. En la verificación y evaluación realizada sobre los saldos.Anticipo Proveedores 9.Anticipo Proveedores 9.Letras por cobrar en cartera 42.Provisión Cobranza dudosa 9. 920.200.00.000.3.100.00.600 y por el cual no se ha emitido la correspondiente nota de crédito. por U.F.100.Letras Protestadas 18. efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente el saldo real de las Cuentas por cobrar y Existencias.S.00.Cuentas por cobrar al personal 6.A.Letras por cobrar en Bancos 125.000.00.00.00.Saldos acreedores de clientes10.350.700. Facturas por cobrar S/.Facturas Consignación 36.500.Cheques a presentación futura 4.200. 3.Letras en Cobranza Garantía 120.

C.00.Letras descontadas 42.000.Letras en Cobranza Garantía 154.00.00.000.500.Letras Protestadas 24.00.00. En el análisis de las cuentas por cobrar de Comercial Montero S.000.00.00.Cuentas por cobrar al personal 9. Cheques a presentación futura 8. es de S/.00. En el análisis de las cuentas por cobrar de JORIFER S.00 Anticipo Proveedores 21.80 por dólar.00. Facturas por cobrar.00. Facturas por cobrar.00.C.000.A.00.Cuentas de cobranza dudosa 32.Saldos acreedores de clientes 16. $17.00 y Facturas Consignación 47.Otras cuentas por cobrar 32.C.Cuentas de cobranza dudosa 23. 61.100.900.00.00.500.00. Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentación de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV 14.Cuentas por cobrar accionistas 28.Letras por cobrar en Bancos 145.000. 8.00.Letras en Cobranza Garantía 124.Anticipo Proveedores 31.000.00.200. al 31/12/2003 le presentan los siguientes saldos.00.Cuentas por cobrar al personal 9.F. por U. 61. $12.00.500.00. 87.700.350.500.750: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisión de los E.300.100.13.900.500.500.000.00.Saldos acreedores de clientes 12.500. es de S/.00.Otras cuentas por cobrar 32.00.500.00.00. Letras por cobrar en cartera 157.A.Cuentas por cobrar accionistas 18.000.S.Letras por cobrar en Bancos 415.500 conforma el total del análisis como S/. En el análisis de las cuentas por cobrar de Las Vegas S.Cheques Devueltos 7.000.500 conforma el total del análisis como S/. Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentación de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV 15.C. se determino que la letra # 1512 del cliente Jorifer S. Notas de crédito a clientes 7. por U.00.al 31/12/2003 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles.A. 357.00.00.00.00.Letras descontadas 42.F.00.400.000.00.A.00.90 por dólar.Provisión Cobranza dudosa 21. En el análisis de las Letras por cobrar en cartera por un importe de S/.Cuentas por cobrar al personal 19. se determino que la letra # 2045 del cliente Ficus S.00.00.00.350.700.Cuentas de cobranza dudosa 23.00. Notas de débito 2.00.Provisión Cobranza dudosa 21.Cuentas por cobrar accionistas 28.00 y Facturas Consignación 47.200.250: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisión de los E. 361. Otras cuentas por cobrar 32.F.100. al 31/12/2003 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles. 43.Notas de débito 2.500.00.000. Facturas por cobrar.700.300. Letras en Cobranza Garantía 124.000.200.S.350.500..200.C.Letras por cobrar en cartera 157.E.00.900.000.00.A.000. En el análisis de las Letras por cobrar en cartera por un importe de S/.Notas de crédito a clientes 7.920.Letras por cobrar en Bancos 105.00.Letras por cobrar en cartera 357.Letras Protestadas 38.200.Anticipo Proveedores 31.000.000.000.Cheques a presentación futura 8.Letras descontadas 62.00.00 y Facturas Consignación 55.00.500.00.Cheques Devueltos 7.Saldos acreedores de clientes 12.Cheques Devueltos 14.920.00.00.Notas de débito 4. 157. 3.Provisión Cobranza dudosa 31.500.920.00.Notas de crédito a clientes 27.F. 3.00. En las .000.000.000.E.Letras Protestadas 34.00.300.

000. por U.000. las diferencia por sus características y valora.S.Provisión Cobranza dudosa 19.500.Notas de crédito a clientes 7. es de S/.500.00. Facturas por cobrar.00.Letras en Cobranza Garantía 124.200 y S/: 347.900.Cuentas por cobrar accionistas 27.00.C. En el análisis de las Letras por cobrar en cartera por un importe de S/.F.00. Distingue y explica el contenido de los papeles de trabajo del auditor Reconoce y explica el nuevo enfoque empresarial del trabajo de auditoría.00. 17.200.00.100.Letras Protestadas 46.A.S.00.300. En el análisis de las cuentas por cobrar de Consorcio Aypate S.Otras cuentas por cobrar 32.S.Saldos acreedores de clientes 12.Notas de débito 2. Aprecia la labor del auditor en las tres etapas del proceso de auditoría. 43.000 Y Letras por cobrar en bancos por U.80 por dólar. 124.Cheques Devueltos 7. 3.45 y Venta S/. $ 56.00. 327.900 respectivamente el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.C. Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentación de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV PARTE II LAS NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA EN LAS TRES ETAPAS DEL PROCESO DE AUDITORÍA: PLANIFICACIÓN.500.Cheques a presentación futura 8.00.00 y Facturas Consignación 47.Anticipo Proveedores 21.00. CONTENIDOS CONCEPTUALES .00. CONTENIDOS ACTITUDINALES    Valora la importancia del proceso de auditoría en sus tres etapas de trabajo.000. valuadas en S/193.A.00.000.Cuentas de cobranza dudosa 53.00. al 31/12/2003 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles.000. En el análisis de las cuentas por cobrar de Consortex S.000.700. su utilidad en el examen de auditoría. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES     Formaliza y expresa con propiedad los conceptos sobre el proceso de la auditoría Identifica y explica las tres etapas del trabajo de auditoría.Letras por cobrar en cartera 327.000. $12.920.750: El tipo de cambio vigente a la fecha de emisión de los E.200.cuentas por cobrar al 31/12/2002 se registran Facturas por cobrar por U.00.F.00. EJECUCIÓN Y CONCLUSIÓN CAPACIDAD II Reconoce las normas y procedimientos de auditoría en las tres etapas del proceso de auditoría.500 conforma el total del análisis como S/. Se solicita: determinar lo adecuado de los saldos y efectuar la presentación de las cuentas por cobrar de acuerdo a lo normado por CONASEV 16.A.3.Cuentas por cobrar al personal 21.3.00.C. al 31/12/2003 le presentan los siguientes saldos expresados en nuevos soles.55. $ 98.E. se determino que la letra # 985 del cliente TRADI S. Asume responsabilidad en las tareas que debe realizar para cimentar sus conocimientos.350.500.Letras por cobrar en Bancos 165.

Las conclusiones a que se llegaron. Tema Nº 16 Clasificar el balance de comprobación y cuadre de cédulas matrices Tema Nº 17 EVALUACION ORAL Tema Nº 18 EVALUACION ESCRITA PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo representan la evidencia y el sustento del trabajo realizado por el auditor y es la base fundamental del examen de auditoria efectuado que nos permite dictaminar y /o opinar sobre el trabajo realizado. GENERALIDADES  Los papeles de trabajo representan una historia permanente del trabajo realizado por el auditor y sirven de base para las conclusiones e informes. .      OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO        Constituyen evidencia el trabajo realizado y de las conclusiones a que llegaron y que sirvieron de base para una opinión sobre los estados financieros. como constitución. Determinar posibles modificaciones a los alcances consignados en los programas de auditoría. Evaluar la solidez de las diferentes conclusiones consignadas en los papeles de trabajo. Un medio que permita a través de su revisión : Medir la efectividad y suficiencia del trabajo realizado.Tema Nº 9 Etapas del proceso de auditoría. contratosde prestamos. Tema Nº 11 Riesgo de auditoría Tema Nº 12 Control interno Tema Nº 13 Materialidad y evidencias de auditoría Tema Nº 14 Papeles de trabajo Tema Nº 15Entregar a los alumnos balance de comprobación. casos y programas. Las fuentes de donde se obtuvo la información. Las informaciones y hechos concretos. Fuente de información para obtener detalles de los saldos de las diferentes cuentas del balance y estado de pérdidas y ganancias. Los papeles de trabajo deben ser completos y deben mostrar como mínimo lo siguiente: El alcance del trabajo. Tema Nº 10 Nuevo enfoque de auditoría. Fuente para obtener información histórica de la compañía. modificaciones al capital y estatutos. de trabajo etc.

Balance de comprobación firmado por el cliente. Etc. Inmuebles maquinaria y equipo. EXPEDIENTE PERMANENTE DE AUDITORÍA. Es donde se registra información relacionada a la estructura de organización e información de constitución de la empresa en revisión. Otros activos. Son los que se utilizan para registrar la evidencia de las operaciones del periodo en revisión. PAPELES DE AUDITORÍA DEL PERIODO CORRIENTE Los papeles de trabajo del periodo corriente deben contener como mínimo la siguiente información: A. A. Puntos de control interno. la misma que en el tiempo no cambia estructuralmente. Resultados acumulados Etc. ACTIVO.TIPOS DE PAPELES DE TRABAJO PAPELES DE AUDITORÍA DEL PERIODO CORRIENTE. Carta de Gerencia. Pasivos acumulados Cuentas por Pagar a Largo plazo Capital Reservas.  Cédulas matrices o sumarias de las diferentes cuentas del activo como :  o o o o o o o Caja Bancos Valores negociables Cuentas por Cobrar Existencias Gastos pagados por anticipado. PASIVO Y PATRIMONIO.           Cédulas matrices o sumarias de las diferentes cuentas del pasivo como : Sobregiros bancarios Cuentas por pagar comerciales. SECCIÓN GENERAL       Balances de trabajo Asientos de ajuste y reclasificación. . A. Otras cuentas por pagar.

A. PÉRDIDAS Y GANANCIAS.
      

Cédulas matrices o sumarias con los análisis de las diferentes cuentas de resultados como: Ventas Costo de ventas Gastos de administración. Gastos de ventas. Otros ingresos Otros egresos

Además en cada una de las secciones debe anexarse el correspondiente programa de auditoria a desarrollar en el examen de cada uno de los rubros que conforman los estados financieros. EXPEDIENTE PERMANENTE DE AUDITORÍA El expediente permanente contiene toda la información necesaria para la auditoría del año corriente y para las futuras revisiones de los estados financieros. ESTOS PAPELES DE TRABAJO DEBEN CONTENER COMO MÍNIMO LO SIGUIENTE: 1. Revisión e los procedimientos de contabilidad y de control interno separando cada una de las áreas.

      

Ciclo de ingresos o de ventas. Ciclo de compraso desembolsos. Ciclo de personal o de planillas. Ciclo de producción o de costos. Activo fijo. Intangibles. Etc. 1. Plan de cuentas contable y manual e contabilidad . 2. Información histórica de la compañía auditada tales como :

        

Escritura de constitución. Modificaciones en el capital y estatutos de la compañía. Principales actividades de la compañía. Relación de los principales ejecutivos y sus firmas. Relación de socios y directores. Relación de principales clientes. Relación de principales proveedores. Capacidad instalada de la compañía. Etc. 1. Análisis de las diferentes cuentas cuya información se va completando cada año, tales como :

   

Capital y utilidades retenidas. Cargos diferidos y sus respectivas amortizaciones. Activos intangibles y su respectiva amortización. Etc. 1. Copias o extractos de los principales contratos por :

       

Obligaciones contraídas. Emisión de bonos. Compras importantes de activo fijo. Trabajo con personal extranjero y / o contratado. Asesoría técnica. Acuerdos importantes de juntas de accionistas y / o directorio. Alquiler. Etc. 1. Otros.

    

Leyes especiales para la compañía. Exoneraciones tributarias. Acotaciones fiscales en reclamo. Otros asuntos de interés. Etc.

REQUISITOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO Los papeles de trabajo deben ser:
   

Organizados- para facilitar el índice o referencia cruzada de las cifras que guardan relación. Completos- Es decir que el alcance fijado en los programas de auditoria debe ser cumplido en su totalidad. Legibles- Los papeles deben ser escritos con suficiente claridad que permita su posterior revisión. Ordenados- Dependiendo del volumen de la auditoria, los papeles deben separarse por legajos que permitan su cómodo manejo; además las cédulas que integran cada uno de los legajos deben archivarse en secuencia lógica y ordenada.

CONTROL DE LOS PAPELES DE TRABAJO
    

Los papeles de trabajo son propiedad de la firma auditora. Deben ser protegidos adecuadamente y mantener control sobre ellos en todo momento. Si fuese necesario deben guardarse en caja fuerte o en bóveda con puertas de metal y / o combinación. Debe evitarse que personas ajenas tengan acceso a los papeles de trabajo. Es necesario implantar todas estas medidas de control para impedir la divulgación de la información confidencial y para evitar la posibilidad de alteración o sustracción de las evidencias existentes en los papeles de trabajo.

 

De ser posible y cuando los papeles se trasladen fuera de la oficina (a provincias y/o extranjero) debe tomarse un seguro que luego facilite su búsqueda. Cuando los papeles sean enviados por correo, es preferible que estos sean enviados por partes y en forma escalonada que evite la perdida total.

CONTENIDO DE LOS PAPELES DE TRABAJO
LOS PAPELES DE TRABAJO COMO MÍNIMO DEBEN CONTENER LO SIGUIENTE ENCABEZAMIENTO
     

Nombre de la compañía Titulo de la cédula Fecha de la auditoria Nombre del auditor Fecha del trabajo Cantidad de hojas de cada cédula

EVIDENCIA DEL TRABAJO REALIZADO
    

Marcas Explicaciones Notas Referencias cruzadas Conclusión

EVIDENCIA DE LA REVISIÓN Y SUPERVISIÓN
 

Firma de los que efectuaron la revisión (senior, supervisor, gerente y socio) Cualquier aclaración y/o ampliación efectuada por los revisores.

CONTROL INTERNO
Uno de los progresos mas importantes en la auditoría independiente durante los últimos años ha sido la constantemente creciente comprensión, tanto por la gerencia como por el auditor, de la naturaleza complementaria de sus respectivas responsabilidades y de su dependencia mutua para cumplir con dichas responsabilidades. Ésto, unido a su deseo común de lograr eficiencia y estados contables dignos de confianza, ha fomentado un alto grado de colaboración entre ellos para beneficio de ambos. En el pasado el auditor frecuentemente tenía que examinar prácticamente todas las operaciones y hacer docenas de asientos de diario antes de que pudiera preparar estados financieros razonablemente correctos. En la actualidad, el auditor en la mayoría de los encargos que acepta con el objeto de expresar su opinión sobre la corrección de los informes financieros de la gerencia, espera que el departamento de contabilidad de la compañía le presente estados financieros y registros contables que la gerencia considera apropiados y libres de error material. Este estudio analítico, dirigido particularmente a considerar la naturaleza la naturaleza y características del control interno y a delinear las respectivas esferas de interés y

. es de suma importancia. Para controlar las operaciones con efectividad. que es fundamentalmente una función de producción. ¿Cuáles serian las características de un sistema satisfactorio de control interno? Ciertamente incluirían: Un plan de organización que provea una separación apropiada de responsabilidades funcionales. análisis estadísticos y su correspondiente diseminación. promover la eficiencia de las operaciones y alentar la adhesión a la política prescrita por la gerencia. No es factible para el auditor efectuar exámenes detallados en la mayoría de las compañías. brinda un sistema de control interno que funcione apropiadamente. y usos de controles de calidad mediante un sistema de inspección. Comprende apropiadamente actividades en otros campos. la gerencia debe depender de la confianza que le merecen numerosos informes y análisis. IMPORTANCIA CRECIENTE DEL CONTROL INTERNO El creciente reconocimiento de la importancia del control interno puede ser atribuido a los siguientes factores: La amplitud y envergadura de las empresas han aumentado a tal punto que la estructura de su organización ha llegado a ser compleja y muy esparcida. informes periódicos de operación. contra debilidades humanas. El mantenimiento de un sistema adecuado de control interno es indispensable para poder cumplir con esa responsabilidad. Además. verificar la exactitud y veracidad de su información contable. Ella reconoce que un "sistema" de control interno se extiende mas allá de los asuntos que se relacionan directamente con las funciones del departamento de contabilidad y el departamento de finanzas.responsabilidad de la gerencia y del auditor. estudios de tiempo y movimiento. Tal sistema podría incluir un control presupuestal. pueda materializarse mejor las oportunidades de lograr beneficios mutuos adicionales. ELEMENTOS DE UN SISTEMA DEBIDAMENTE COORDINADO El control interno comprende el plan de organización y el conjunto coordinado de los métodos y medidas adoptados dentro de una empresa para salvaguardar sus activos. Esta definición es posiblemente más amplia que la que a veces se da a este termino. La protección que. costos estándar. no es de esperar que un examen a posteriori sustituya el uso de controles apropiados durante la ejecución de las operaciones. como por ejemplo. aplicando el mismo tipo de colaboración a otros problemas distintos al de control interno. La revisión y verificación que son inherentes a un buen sistema de control interno reducen las posibilidades de que errores e intentos fraudulentos permanezcan ocultos por mucho tiempo y permitan a la gerencia depositar mayor confianza en la veracidad de la información. un programa de entrenamiento destinado a ayudar al personal en el cumplimiento de sus responsabilidades y un cuerpo de auditores internos para proveer a la gerencia de una seguridad adicional con respecto a la adecuación de los procedimientos delineados y al grado en que están siendo efectivamente seguidos. dentro de límites razonables de honorarios. La responsabilidad primaria por la salvaguarda de los activos de las compañías y la prevención y descubrimiento de errores y fraudes recae en la gerencia. que corresponden a ingeniería. ha sido acometido con la convicción de que.

3. proporcional a sus responsabilidades. a cual mas importante considerados individualmente son todos tan básicos para un control interno apropiado. Responsabilidad del Control Interno: El control interno es una función de la administración de cada empresa o institución. EL SISTEMA DE CONTROL INTERNO El sistema de control interno de la entidad consiste en el plan de organización y de todas las medidas y métodos coordinados dentro de una entidad con fines de: 1. Evaluar las eficiencias administrativas. Fundamentos y objetivos del control interno: Los fundamentos de un control interno adecuado son los siguientes: a. a menos que haya independencia departamental. 4. Proteger los activos. Medir la observación a la política prescrita de la administración. Los objetivos del control interno son: a. normalmente impediría el buen funcionamiento de todo el sistema. Evitar el uso impropio de recursos. Proteger los recursos empresariales o institucionales c. ingresos y gastos. Fomentar la eficiencia de la operación . ningún plan de autorización y de procedimientos de registro para control contable puede considerarse adecuado sin un personal capaz de poner en practica los procedimientos establecidos para hacer funcionar el sistema ni pueden considerarse sanas las practicas seguidas en la ejecución de los deberes de cada departamento. que una deficiencia seria en cualquiera de ellos. Un plan adecuado y la operación efectiva de cada uno de los registros contables y financieros. La separación efectiva de las obligaciones del personal de la entidad. El mantener un sistema adecuado de control es indispensable para cumplir con esta responsabilidad. Estos elementos. 7. Asegurar la exactitud y la contabilidad de los datos financieros y administrativos. Un método digno de confianza para establecer la responsabilidad financiera b. Evitar desembolsos no autorizados. c. Por ejemplo. El resguardo de los recursos y el evitar o dar a luz errores o fraudes es responsabilidad primordial los administradores o funcionarios de las empresas o instituciones encargados de la administración. pasivos.Un sistema de autorización y procedimiento de registro adecuado para proveer un control contable razonable sobre activos. para que pueda asignarse responsabilidades y establecerse controles ínter departamentales. Evitar el incurrir en obligaciones impropias. 6. Practicas sanas a seguirse en la ejecución de los deberes y funciones de cada departamento de la organización y Un grado de calidad del personal. Obtener información financiera correcta y segura b. 5. 2.

. Las operaciones contables y financieras deberán ser separadas. m. Todo dinero recibido en efectivo o en forma de cheque. Características de un Sistema Sólido de Control Interno: Las características son las siguientes: a. El principio de la cuenta de control deberá utilizarse en todos los casos aplicables. órdenes de pago. h. Las divisiones dentro de las unidades de operaciones. Las funciones de iniciación. d. contabilización de transacciones y de custodia de recursos deben separarse dentro del plan de organización de la entidad. Se debe reducir al mínimo el mantenimiento de varias cuentas bancarias contando con una cuenta corriente para operaciones generales y no con varias cuentas con fines específicos. se deberá depositar intacto de inmediato en la cuenta bancaria. Deben de definirse con toa claridad las responsabilidades y la delegación de autoridad concomitante y presentarla en lugares adecuados. f. Sus principios son: a. Plan de organización : El plan de organización de una empresa establece las responsabilidades funcionales de : a. debe distribuirse la responsabilidad según las fases del trabajo. Junto con las responsabilidades debe estar la delegación de autoridad para cumplir con tales responsabilidades. Los empleados individuales. e. Deben utilizarse pruebas de exactitud con el objeto de garantizar la corrección de la operación de que se trate así como de la contabilidad subsiguiente. b. Las instrucciones deberán ser por escrito. Las unidades de operaciones.Principios básicos de control interno: El control interno se basa en el concepto de carga y descarga de responsabilidad. La responsabilidad de la realización de cada deber tiene que ser de limitativo para cada persona. p. etc. j. pero cuando el trabajo de dos o más empleados es complementario. Ninguna persona debe tener responsabilidad completa por una transacción. Los empleados financieros deben estar afianzados. en forma manual de operaciones i. n. Se debe seleccionar y capacitar a los empleados cuidadosamente. Deberá utilizarse formularios prenumerados por la impresora para toda documentación importante. c. k. c. Hasta el máximo debe evitarse interferencias y duplicación de responsabilidades. g. Se debe evitar el uso del dinero en efectivo utilizando este solo para compras menores de fondo de caja chica. autorización. Deberá utilizarse el sistema de contabilidad por partida doble l. b. El equipo mecánico con dispositivos de prueba inter-construidos deberá utilizarse toda vez que la entidad se encuentre equipada de computadoras. o. Los activos empresariales más importantes deben contar con una póliza de seguros contra riesgos inherentes. Se deberá rotar a los empleados en un trabajo al máximo posible y deberá exigirse vacaciones anuales para quienes estén en puestos de confianza. .

y cada documento o registro contable. La revisión formal del sistema de control interno consiste en emplear el cuestionario adecuado o lista de comprobación sobre el sistema de control interno. Revisión y evaluación del sistema de control interno: No se llevara a cabo ninguna auditoria sin incluir una amplia revisión y evaluación del sistema de control interno.Muchas entidades dedican grandes esfuerzos a su organigrama según unidades operativas pero no tocan lo mas importante que es la organización de los deberes de los empleados. El Cuestionario del Sistema de Control Interno: Como parte de su preparación para la auditoría. Eficiencia: Después del entrenamiento. tomados en su conjunto. la única alternativa que queda es confirmar el sistema de control interno. etc. El auditor puede confiar en el plan de organización de la entidad en si. Cuando el resultado del examen de control interno en vigor le impide confiar del todo en la propiedad de los métodos y registros sobre los que se apoyan los estados financieros y no le es factible ampliar sus procedimientos hasta que haya un grado que le permita satisfacerse de la integridad y veracidad de los estados financieros. Retribución: Es indudable que un personal retribuido adecuadamente presta mejor a realizar los propósitos de la entidad y se concentran mejor en cumplir con eficiencia su labor. . ingresos y gastos. pruebas del sistema. la eficiencia dependerá del juicio personal aplicado a cada actividad. c. Confianza en el sistema de Control Interno: Si el auditor no ha podido extender su examen a cada transacción. exámenes de informes internos. basándose en sus observaciones. Moralidad: Es obvio que la moralidad del personal es una de las columnas sobre las cuales descansa la estructura del control interno.según su juicio. La ventaja más importante de la revisión del control interno es que permite al Auditor dirigir su atención a los aspectos de la administración de las entidades que mas le requieren. Practicas sólidas que deben seguirse en el desempeño de las obligaciones y funciones de cada una de las unidades de las operaciones de la empresa auditada Los elementos del personal que son importantes para el control interno son:     Entrenamiento: Mientras mejores programas de entrenamiento se encuentren en vigor mas apto será el personal adecuado. Este documento esta constituido por varias listas de preguntas que deben ser . el auditor debe elaborar el cuestionario o lista de comprobación sobre control interno.Quizás lo mas importante del control interno consiste en la designación correcta de los deberes de los empleados individuales . Un sistema de autorizaciones y procedimientos adecuados que suministre un control contable razonable sobre los activos. cada asiento. pasivos. El Contador Publico queda imposibilitado y debe abstenerse de expresar opinión alguna sobre los mismo. b. El mejor método de determinación de la confiabilidad del sistema de autorización y de los procedimientos de registro es por medio de las mismas pruebas de la operación del sistema contable. funciona el sistema de organización especialmente en el aspecto de la separación de funciones entre las unidades organizativas y entre los empleados claves.

sino también como salvaguarda de que no se omitirá algún detalle importante del trabajo. . Sin embargo. tal vez un programa formal no sea necesario. La Auditoría Interna: Es llevada a cabo por medio de auditores empleados de la entidad misma. En estos casos. Efecto de la Evaluación del Sistema de Control Interno en el Dictamen del Auditor: Sin haber efectuado la evaluación del control interno el auditor no podrá fundamentar su opinión o dictamen (salvo examen detallado). Influencia de la Evaluación del Sistema de Control Interno en los Procedimientos de Auditoria: Basado en su evaluación y revisión del sistema de control interno. un programa de auditoria formal es de gran valor. que constituyen la mayoría de los casos en donde el contador publico ejerce su profesión. Montgomery dice lo siguiente: "Nada puede hacer mas daño a los que se dedican a este estudio que el empleo exclusivo de reglas condensadas de trabajo. Según el grado de confiabilidad que se de a este. Los auditores seleccionan los distintos cuestionarios previamente impresos aplicables a la entidad agregando además de las preguntas ya listas a cualquier otra considerada pertinente. con salvedades. son culpables de negligencia si permiten que unas reglas inmutables anulen toda su independencia de criterio. pues los procedimientos que deben seguirse en las revisiones no son siempre los mismos. Es conveniente formular programas para uso y guía de los contadores públicos que practican auditorias. EL PROGRAMA DE AUDITORIA IMPORTANCIA Y DEFINICIÓN Cuando se practican auditorias a negocios en donde el trabajo puede ser desarrollado por un solo auditor. todos aquellos que ejercen su profesión ateniéndose a programas que han sido formulados por otras personas. ya que dependerán de las circunstancias particulares de cada negocio. las preguntas del cuestionario sobre control interno deben ser formuladas de manera que la respuesta pueda ser "si" o "no". Cuando fuere posible. Sobre esto. es componente del control interno. o en el caso de falta de control interno una abstención negativa del dictamen. el auditor debe considerar si es adecuado el programa de auditoria. En las auditorias de empresas de mayor importancia. el auditor emitirá un dictamen sin salvedades. en la inteligencia de que sirvan no solo de guía y ayuda al contador encargado de la auditoría y a sus ayudantes. si los procedimientos contemplados en el programa son suficientes o en el caso de encontrar en buena condición el sistema de control interno. ver la posibilidad de eliminar o limitar algunos procedimientos.contestadas por los funcionarios o empleados de la entidad bajo revisión o que el auditor mismo conteste durante el curso de la auditoria basada en sus observaciones. Generalmente se hace este tipo de auditoría en empresas grandes. el trabajo realizado así como su alcance o extensión deben ser desarrollados en los papeles de trabajo. Desde luego que estos programas no pueden subsistir a la buena preparación y criterio del contador publico.

resumiendo todo esto en un programa de auditoria. establecidas como guía de trabajo. el programa de auditoria es: "Un enunciado lógicamente ordenado y clasificado de los procedimientos de auditoría que han de emplearse. CLASIFICACIÓN Hace varios años existía interés en tratar de elaborar programas de auditoría que sirvieran para cumplir con todos los fines de la auditoría. De acuerdo con lo establecido por la Comisión de Procedimientos de Auditoría del Instituto Mexicano de Contadores Públicos. Existen diversas formas y modalidades de los programas de auditoria. En ocasiones. por la gran diversificación de las circunstancias o condiciones que se encuentran. quien deberá tomar en consideración la eficiencia del control interno establecido. El Comité de Procedimientos de Auditoria del Instituto Americano de Contadores Públicos en su informe especial titulado "Fijación Provisional de Normas de Auditoria". la extensión que se les ha de dar y la oportunidad en que se han de aplicar. y los problemas no previstos tendrán que recibir atención especial. o para los diversos tipos de esta. sobre características o peculiaridades que debe conocer. . declaro: "…No es practico. como tampoco es practico la uniformidad en los procedimientos contables. tendientes a ilustrar la persona que va a aplicar los procedimientos de auditoria. B. pudiéndose clasificar: A." Los programas de auditoría no pretenden establecer los procedimientos mínimos aplicables a la generalidad de los trabajos. La elección de los procedimientos y la amplitud con que se desarrollen dependerán del juicio del contador encargado de la auditoria. se agrega a esto. expedir un programa de auditoria para todos los fines…" No obstante esta conclusión.no hay inconveniente en que se emplee un resumen de los procedimientos que hay que seguir en cada todas las auditorias. Sin embargo el gran aumento de las operaciones de los negocios modernos han originado un incremento considerable en la diversificación de las condiciones y problemas que el contador publico puede encontrar en el curso del trabajo. en su boletín No 4 de enero de 1957. siempre que el resumen Se basen en los principios fundamentales de la auditoria y se ponga en practica sobre esa base. se concretan a señalar orientaciones sobre la forma en que habrá de organizarse la revisión y a listar una serie de procedimientos de los cuales se seleccionaran los que se estimen procedentes para cada trabajo en particular. Desde el punto de vista de su relación con un trabajo concreto. es generalmente reconocida la conveniencia y lo practico que para las firmas de contadores es el tener o implantar normas básicas para la ejecución de los trabajos de auditoria. aplicable en todos los casos no es practico. algunas explicaciones o detalles de información complementaria. Desde el punto de vista del grado de detalle a que llegan. deben ser susceptibles de modificarse o adaptarse conforme las circunstancias lo requieran." Ningún programa formulado de antemano se podrá aplicar a todos los casos. y esto no indica que un programa de auditoria.

Tomando en consideración el grado de detalle a que llegan. Algunos autores señalan que los programas de auditorias son de dos tipos: predeterminados y progresivos. VENTAJAS Y DESVENTAJAS Ventajas La idea de formular un programa estándar aplicable a todas las auditorias. como ya se dijo anteriormente a sido descartada por los autores modernos quienes invocan diferentes razones que pueden sintetizarse en lo impractico que resultaría un documento así elaborado. con mención de los objetivos particulares en cada caso. Proporcionar un plan a seguir con el mínimo de dificultades y confusiones. el uso de programas de auditoría presenta diversas ventajas. Tomando en consideración la relación que tienen con un trabajo concreto. El programa predeterminado es una lista detallada de procedimientos de auditoría que se prepara antes de su iniciación y cuyos procedimientos se intentan seguir lo más estrictamente posible a través de toda revisión. El tipo de programa progresivo consiste en que partiendo de un proyecto general de las principales fases de la revisión. la forma practica de aplicar los procedimientos de auditoria. los programas de auditoria se clasifican en: 1. Sin embargo. Programas generales y 2. Cualquiera que sea el programa que use. Programas específicos Son aquellos que se preparan o formulan concretamente para cada situación particular. Programa específicos Programas estándar Son aquellos en que se enuncian procedimientos de auditoría a seguir en casos o situaciones aplicables a un numero considerable de empresas o a todas las que forman la mayoría de la clientela de un despacho. el auditor siempre debe estar preparado para modificarlo si en el curso de su trabajo lo considera necesario para que la auditoría se desarrolle en tal forma que su resultado le permita expresar su opinión sobre los estados financieros que examina. Programas estándar y 2. . Programas detallados Programas generales Son aquellos que se limitan a un enunciado genérico de los procedimientos de auditoría que se deben aplicar. se dejan el detalle del trabajo para llenarse a medida que este avanza. los programas de auditoría se clasifican en: 1. Programas detallados Son aquellos en los que se describe con mucha minuciosidad. entre otras: 1.

500 que se paga en efectivo. CLASIFICADOS POR CUENTAS. con el fin de investigar problemas especiales.4. si la auditoría resulta de cajón. CASUISTICA PARA DESARROLLAR HA CONTINUACIÓN SE PRESENTAN CASOS TIPO. . previamente a la iniciación de la revisión. Sin embargo. El auditor estará en aptitud de aumentar o reducir el programa. Las comisiones de venta pagadas son de S/3. Puede ejecutarse trabajo innecesario cuando el control interno sea suficiente. considerando que no se debe hacer más. Cada auditor deberá poner sus iniciales en el programa que haya realizado. Se solicita.2. Si el encargado de la auditoría es asignado a otro trabajo.000. Estas desventajas desaparecen si se tiene en consideración que los programas deben ser flexibles. que se puedan modificar a la luz de las circunstancias. deben ser ejecutadas al máximo. El empleo de un programa de auditoría da como resultado una auditoría corriente y de cajón. El programa capacita al auditor para determinar rápida y fácilmente el alcance y efectividad de los procedimientos que empleara la revisión Si el programa de auditoría es usado con propiedad. Las características vitales del auditor. el programa sirve para verificar que no hubo omisión alguna en los procedimientos. Los gastosde flete y embalaje ascienden a la suma de S/. Desventajas En ocasiones se argumentan las siguientes desventajas de los programas de auditoría: El programa prefijado inhibe al auditor. teniendo en cuenta el principio de valuación al costo y determine el costo unitario. es decir. El supervisor encargado de la auditoría puede planear las tareas que habrán de realizar sus ayudantes utilizando al máximo su capacidad. se fijara la responsabilidad que corresponde a cada parte de la revisión. por lo que se refiere al control interno. Sirve de guía al hacer la planeación de auditorias futuras. Generalmente los auditores que tienen éxito se oponen a verse circunscritos a un programa. su iniciativa y espíritu de investigación. LOS MISMOS QUE DEBEN DESARROLLAR LOS ALUMNOS EXISTENCIAS 1. la culpa será del auditor y no del programa de auditoría. o cuando los errores no sean de importancia en cuanto a su monto.-efectuar los asientos de diario. En el se anotan tanto las áreas débiles como las fuertes. su sucesor puede observar rápida y fácilmente lo realizado y lo pendiente de hacer. Cuando se concluye la auditoría. pues este se concreta a desempeñar las tareas señaladas.

La empresa Comercial Montero S. Del valor de la compra. En la revisión de la empresa Imperio Textil SACal 31/12/2003 de una importación de mercancías registrada como Existencias por Recibir por: Valor FOB U.000.50 por dólar.-Evalúe lo adecuado de los saldos.C. 3.Por el volumende compra la Cía.500 que se paga en efectivo. La empresa comercial Retes S.A. teniendo en cuenta el principio de valuación al costo y determine el costo unitario 3. $ 40. efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente el saldo real de las existencias 6. Materias Primas S/. efectúa la compra al contado de 60 televisores en S/. Vendedora otorga por caja un descuento del 5%.00. $ 600. $ 24.Evalúe lo adecuado de los saldos. Se solicita. 380. Los productos en proceso se valúan costo de producción Los productos Terminados se valúan al valor de venta que considera . Mercaderías S/.45 por US$ 1.000.C. Vendedora otorga un descuento del 15%.1.800 Y Seguro U.000.S.000.S. Se solicita.C. 680. 220.2. 45. efectúa la compra al contado de 40 refrigeradoras en S/. $ 2. Los gastos de almacenamiento pagados son de S/2. En la revisión al 31/12/2003 de Importaciones Ashley SAC de una importaciónde mercancías registrada como Existencias por Recibir por: Valor FOB U. Se solicita. Productos Terminados S/.000. que ha sido recibida el 15/10 /2000 y que la 31/12/2003 no se tiene en existencia. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente 5.0 Por dólar y al 31/12/2003 es de S/.. $ 400.efectuar los asientos de diario.800 Y Seguro U.S.A. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/. efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente el saldo real de las existencias. La empresa Distribuidora YURI S.000. En el análisisde las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 4. 3.S.000 de una diferencia de cambio. Arancel 20 % el importe de los derechos arancelarios han sido contabilizados indebidamente como tributos.000. que corresponde a la compra de materiaprima por U.000. Por el pago al contado la Cía.800 c/u. 240. 20. Flete US. En el análisis de valuación de las existencias se determino que la mercadería esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %.000 c/u .000 y Existencias por recibir S/.S. 3.2.A. le presenta los siguientes saldos de existencias al 31/12/2003 como sigue: Suministros S/.. Flete US. $ 4. Arancel 20 % el importe de los derechos arancelarios han sido contabilizados indebidamente como tributos. El tipo de cambio al 15/10/2003 es de S/. Tipo de cambio al cierre del ejercicio: S/. $ 34.

420. Por el volumen de compra la Cía. 20. Vendedora otorga una bonificación del 12%. En el análisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 270.una utilidad de 30 %. 7.000. que corresponde a la compra de materia prima por U. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentación de CONASEV. El tipo de cambio al 15/09/2003 es de S/. Productos Terminados S/. Vendedora otorga una bonificación del 15%. . teniendo en cuenta el principio de valuación al costo y determine el costo unitario. que ha sido recibida el 15/10/2003 y que la misma al 31/12/2003 se tiene en existencia. Los gastos de almacenamiento pagados son de S/2. 14. efectúa la compra al contado de 70 computadoras en S/. efectúa la compra al contado de 85 televisores en S/. realice los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentación de CONASEV. La empresa Distribuidora YURI S. En el análisis de las Materias Primas se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 420. le presenta el siguiente análisis de Existencias al 31/12/2003 conformado por: Mercaderías S/. La empresa comercial El Cautivo S. $ 40. La empresa Textil El Hilado S. 8.000 y Existencias por recibir S/. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/.000.A. que corresponde a la compra de materia prima por U.S. 80 por dólar Evalúe la razonabilidad de los saldos. 3. 3.000.000. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/. 180. Productos Terminados S/.efectuar los asientos de diario. La empresa Comercial del Palca S. Los gastos de almacenamiento pagados son de S/5.000.000 y Materia Prima S/ 270.50 por dólar. Se solicita.1.C.400 de una diferencia de cambio. 110.000.000 c/u.000. 3.000 de una diferencia de cambio. 320. teniendo en cuenta el principio de valuación al costo y determine el costo unitario.200 que se paga en efectivo.S.A.. 50 Por dólar y al 31/12/2003 es de S/.C. $ 48.1. Suministros S/. Productos en proceso S/.A.200 que se paga en efectivo. 130.C. Se solicita.000.600. 9. Por el volumen de compra la Cía.000. 25. 215.C. le presenta los siguientes saldos de existencias al 31/12/2003 como sigue: Suministros S/..A.efectuar los asientos de diario. El tipo de cambio al 15/10/2003 es de S/. Existencias por recibir S/. que ha sido recibida el 15/09 /2003 y que la 31/12/2003 no se tiene en existencia. 3. Mercaderías S/.4.0 Por dólar y al 31/12/2003 es de S/.000.000. 10.600.600 c/u. Materias Primas S/. 140.

En el análisis de valuación de las existencias se determino que las Materias Primas esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 35 %. Los productos en proceso se valúan costo de producción Los productos Terminados se valúan al valor de venta que considera una utilidad de 25 %. realice los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentación de CONASEV. Los gastos de flete y embalaje ascienden a la suma de S/. 80 por dólar . El tipo de cambio al 15/07/2003 es de S/.A. 50 Por dólar y al 31/12/2003 es de S/. 12. Productos en proceso S/. La empresa Comercial San Pedro S. 11.En el análisis de valuación de las existencias se determino que la mercadería esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %. Evalúe la razonabilidad de los saldos.000. realice los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentación de CONASEV.000.000.300. La empresa TREFILADOS S. Los productos Terminados se valúan al valor de venta que considera una utilidad de 40 % y las materias primas se encuentran subvaluadas en 20 %.3. 60. Productos Terminados S/.000. Los productos Terminados se valúan al valor de venta que considera una utilidad de 25 % y los productos en proceso se encuentran subvaluadas en 20 %.000.000. En el análisis de valuación de las existencias se determino que la mercadería esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 35 %.950 c/u. 3.000. Existencias por recibir S/. 110.A.C.400 de una diferencia de cambio. le presenta el siguiente análisis de Existencias al 31/12/2003 conformado por: Mercaderías S/. le presenta el siguiente análisis de Existencias al 31/12/2003 conformado por: Mercaderías S/. Suministros S/.A. 13.C. Por el pago al contado la Cía. Evalúe la razonabilidad de los saldos. 180.000. $ 48. 90.S. 380. En el análisis de las Materias Primas se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 130.efectuar los asientos de diario. La empresa Textil Marangani S. Del valor de la compra. 14. Existencias por recibir S/.000. 450. Vendedora otorga por caja un descuento del 8%.. Suministros S/. Productos Terminados S/. efectúa la compra al contado de 75 televisores en S/. 250. 70.000.000. 3. 200. que ha sido recibida el 15/07/2003 y que la misma al 31/12/2003no se tiene en existencia.C.000 y Materia Prima S/ 250. Productos en proceso S/.500 que se paga en efectivo. teniendo en cuenta el principio de valuación al costo y determine el costo unitario. que corresponde a la compra al crédito de materia prima por U.000 y Materia Prima S/ 300. Los gastos de almacenamiento incurridos y pagados son de S/2. Se solicita.

C. $ 48.000.A. Productos en proceso S/.000. En el análisis de las Materias Primas se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 17. 14. realice los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentación de CONASEV. 214. realice los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentación de CONASEV. 175. La empresa Distribuidora CITIUS S. 120.000.Evalúe la razonabilidad de los saldos. 16. le presenta el siguiente análisis de Existencias al 31/12/2003 conformado por: Mercaderías S/. 287.000. Suministros S/. le presenta los siguientes saldos de existencias al 31/12/2003 como sigue: Suministros S/. 37.000.000 y Materia Prima S/ 342.000.000. 50 Por dólar y al 31/12/2003es de S/. 3. 240. Productos en proceso S/. 335. 3. 324.500 de una diferencia de cambio. 16. 380.000. $ 32. realice los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente y presente los saldos que deben registrarse de acuerdo a los principios de contabilidad y a las reglas de presentación de CONASEV. Existencias por recibir S/.000.000.A. El tipo de cambio al 15/10/2003 es de S/. Los productos en proceso se valúan costo de producción Los productos Terminados se valúan al valor de venta que considera una utilidad de 35 %. En el análisis de valuación de las existencias se determino que la mercadería esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %.000.S. Suministros S/.000. 364. que corresponde a la compra de mercadería por U. Mercaderías S/. 15. 330.000 y Materia Prima S/ 268. 24. 620. que ha sido recibida el 15/08/2003 y que la misma al 31/12/2003 se tiene en existencia. que corresponde a la compra al contado de materia prima por U. que ha sido recibida el 15/10/2003 y que la misma al 31/12/2003 se tiene en existencia. Productos Terminados S/.000 y Existencias por recibir S/.C.000. En el análisis de valuación de las existencias se determino que la materia prima esta valuada al valor de venta que considera una utilidad de 25 %. 220. 130.S. Materias Primas S/. 45. Suministros S/. 580. En el análisis de las Mercaderías se observo que se han debitado en esta cuenta S/. 360. 80 por dólar Evalúe la razonabilidad de los saldos.000. La empresa Textil Marangani S. 3. En el análisis de las Existencias por Recibir se observo que se han debitado en esta cuenta S/. Productos Terminados S/. Los productos en proceso se valúan costo de producción Los productos Terminados se valúan al valor de venta que considera una utilidad de 25 %. 345. $ . que corresponde a la compra de materia prima por U. Existencias por recibir S/.S. 40 Por dólar y al 31/12/2003 es de S/. le presenta el siguiente análisis de Existencias al 31/12/2003 conformado por: Mercaderías S/. La empresa Consorcio Ayabaca S.000.A. le presenta el siguiente análisis de Existencias al 31/12/2003 conformado por: Mercaderías S/.C.000 y Materia Prima S/ 310.000. Existencias por recibir S/. 3.400 de una diferencia de cambio.000.000. 115. 470.000.000.A. Productos Terminados S/. Productos en proceso S/. 170.C. 90 por dólar. SE SOLICITA. El tipo de cambio al 15/08/2003 es de S/.000 de una diferencia de cambio.000. Productos Terminados S/. La empresa Textil Pima S.-Evaluar la razonabilidad de los saldos.

CONTENIDOS CONCEPTUALES Tema Nº 19 Desarrollo del caso práctico: examen de caja y bancos Tema Nº 20 Desarrollo del caso práctico: examen de caja y bancos. 30 Por dólar y al 31/12/2003 es de S/. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES     Formaliza y expresa con propiedad los conceptos sobre el contenido de las cuentas Caja y bancos y Cuentas por cobrar comerciales. Elabora los papeles de trabajo por el examen de las cuentas.. 80 por dólar. CONTENIDOS ACTITUDINALES    Valora la importancia del examen de las cuentas caja y bancos y cuentas cobrar comerciales Asume su responsabilidad en las tareas propias del examen de las cuentas.Ingresos o créditos diferidos. LOS AJUSTES FUNDAMENTALES 1. Evalúe lo adecuado de la operación realizada y efectúe los asientos de ajuste o regularización que usted considere conveniente PARTE III EXAMEN DE CAJA Y BANCOSY CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES CAPACIDAD III Reconoce las normas y procedimientos de auditoría en el examen de caja y bancos y cuentas por cobrar comerciales. 4. que ha sido recibida el 15/09/2003 y que la misma al 31/12/2003 no se tiene en existencia. El tipo de cambio al 15/09/2003 es de S/. 6.75. . Identifica los programas de procedimientos de auditoría y cuestionarios para estudiar evaluar y examinar las cuentas. terminación del trabajo con conclusiones.Gastos diferidos y gastos pagados por anticipado.. 3. terminación del trabajo con conclusiones.. 5.Gastos acumulados o devengados 3. Explica el resultado del examen con las conclusiones sobare la razonabilidad o no de las cuentas.Ingresos acumulados o devengados..Malas deudas. las diferencia por sus características y valora su utilidad en el trabajo de auditoría.000. 2.. Tema Nº 21 Desarrollo del caso práctico: examen de cuentas por cobrar comerciales Tema Nº 22 Desarrollo del caso práctico: examen de cuentas por cobrar comerciales.Depreciación.. Actúa con responsabilidad personal e intelectual en el quehacer de su trabajo. 3.

Que el saldo sea inferior a lo ganado o devengado en el ejercicio. En este caso la cuenta de ingresos por intereses tendría un saldo cero (000) al 31 de diciembre. 6.CARGOS DIFERIDOS Y PAGOS ANTICIPADOS Este ajuste se hace disminuyendo la cuenta de gastos mediante un abono y estableciendo la partida del activo mediante un cargo. Este ajuste se hace aumentando la cuenta de gastos con un cargo y aumentando la cuenta del pasivo con un abono por el gasto ya consumido. 2.Mercaderías.000 que incluye intereses del semestre del ejercicio siguiente. 32.000 aplicado a resultados.-Coincidir con lo que corresponde al ejercicio.2) 2. 100. Ejm. 30.2. .000 se han aplicado a resultados.-Que el saldo sea inferior a lo que corresponde al ejercicio. Si en el caso anterior al momento del préstamo Hubiéramos cobrado S/... S/. S/.-GASTOS DEVENGADOS O ACUMULADOS. 1.1.000 al 31 de diciembre.. en este caso no se necesita ajuste. 1. 2.Que el saldo incluya algún desembolso cuyos beneficios se recibirán en el ejercicio siguiente.500 de alquiler mensual S/. 25. Si los intereses del ejemplo anterior nos fueran pagados recién al vencerse el primer año del préstamo. 3.Que el saldo sea superior a lo ganado o devengado en el Ejercicio.7.3.1. Ejm..500 aplicado a resultados.GASTOS ACUMULADOS O DEVENGADOS.500 de alquiler mensual.500 de alquiler mensual S/.000 por adelantado de intereses por un año.AJUSTE DE LAS CUENTAS DE INGRESOS 3. Hemos prestado a un tercero S/. 1. La cuenta de egresos por intereses tendría un saldo de S/. Ejm.1.AJUSTE DE LAS CUENTAS DE GASTOS 1. Ejm.000 el 1ro de julio a un interés de 12 % anual.3..2. 2.2. S/.. 2.. S/..Que el saldo registrado como ingreso coincida con la cifra que corresponda al ejercicio. 12. 2. Un ejemplo de aplicación de este ajuste es lo presentado en los alquileres (del punto 1. La cuenta de ingresos por intereses tiene un saldo de S/.3 ). 12. 3. Ejm.. Ejm. Un ejemplo de aplicación de este ajuste es lo presentado en los alquileres (Del punto 1. 3.

Comprende el manejo de los fondos de la empresa.3). ENFOQUE DE AUDITORÍA PARA LA REVISIÓN DEL CONTROL INTERNO Introducción Un enfoque de auditoría efectivo en las revisiones de las operaciones y del control interno en los trabajos donde se requiera informar u opinar sobre el control interno. 2. exceso que recibe el nombre de crédito diferido. incluye la distribución del efectivo en las operaciones corrientes y otros usos y termina con el retorno de éste a los inversionistas y acreedores.CRÉDITOS DIFERIDOS. con énfasis en el control interno. 4. Ciclo de compras.2) 5. Debe aumentarse la cuenta de ingresos con un abono hasta el importe ganado efectivamente y por otro lado debe establecerse el activo en nuestro derecho a cobrar. que se definan dichas transacciones y la forma como pueden agruparse.4. 1. para efectos prácticos pueden organizarse de acuerdo con el desarrollo normal de las mismas y presentarse en los siguientes ciclos típicos aplicables en general a la mayoría de los negocios. Ciclo de tesorería. 3. como sería el caso de la auditoría integral es el de los ciclos de auditoría: Este enfoque se relaciona con la auditoría de los controles de las transacciones económicas que originan los estados financieros. Ciclo de ingresos.. Ciclo de producción.Consiste en la transformación de los activos adquiridos en bienes y servicios para la venta. servicios y materiales a cambio de efectivo Ciclo de nóminao personal. El estudio de este conceptorequiere como base fundamental.INGRESOS ACUMULADOS O DEVENGADOS. El enfoque para efectuar la auditoría mediante una revisión más analítica y profunda del control interno. . El ajuste se hace disminuyendo la cuenta de ingresos y estableciendo un abono a la cuenta adecuada el pasivo o crédito diferido . 5. Cuando la cuenta de ingresos presenta un exceso sobre lo que realmente hemos ganado en el ejercicio. Aunque las empresas tienen diferentes clases de transacciones según sus características. Un ejemplo de aplicación de este ajuste es lo presentado en los Ingresos por intereses del préstamo (del punto 3. comienza con el reconocimiento de los ingresos. Se refiere a la adquisición de activos de capital. Este caso es el inverso al anterior : Hemos ganado ya un ingreso que no ha sido cobrado ni registrado en nuestras cuentas. requiere que se agrupen en forma ordenada las transacciones características de cada negocio. Un ejemplo de aplicación de este ajuste es lo presentado en los Ingresos por intereses del préstamo (del punto 3.. mano de obra. Se refiere a la venta de bienes y servicios a terceros a cambio de dinero. Se relaciona con las erogaciones y transacciones de los recursos humanos.

etc. Toma de pedidos. sus productos o servicios. Facturación. del ciclo de ingresos que se describen más adelante. la determinación del costo de ventas es una función contable que puede identificarse con el ciclo de ingresos. Cada ciclo comprende una o más funciones. Las funciones asientos contables comunes. Determinación del costo de ventas. Entrega o embarque de mercancía y/o prestación del servicio. formas y documentos importantes. son aquellas que podrían considerarse como típicas de este ciclo. aunque la incidencia de uno en otro dependa del tipo de compañía o industria. debe tomarse en cuenta que las mismas deberán servir tan solo una guía general que oriente al auditor cuando lleve a cabo la revisión del control interno. asientos contables comunes. etc.6. En virtud de que el ciclo de ingresos es el ciclo en que el control físico y el derecho de propiedad sobre los recursos se venden. Ciclo de informaciónfinanciera. se deberá efectuar para cada caso en particular. mantener y cobrar las cuentas por cobrar a clientes y recibir de éstos el efectivo. el uso por los clientes de los servicios que presta la empresa. Contabilización de comisiones. Comprende la preparación de estados financieros que resumen el resultado de las actividades del negocio a una fecha o por un período determinado. el embarque de los productos terminados. Hay un alto grado de interdependencia entre estos ciclos. los cuales pueden variar según la clase de empresa.. Sin embargo. Contabilización de garantías. Estas funciones incluyen la toma de pedidos de los clientes.. con los clientes. Ciclo de Ingresos Introducción El ciclo de ingresos de una empresa. Asientos contables comunes Dentro del ciclo de ingresos podríamos distinguir los siguientes 4 asientos contables comunes . asientos contables y documentos típicos de los ciclos descritos. documentos y archivos. Ajuste a facturas y/o notas de crédito. incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para cambiar por efectivo. Cobranza. formas y documentos importantes. En las siguientes páginas se relacionan las funciones. ya que la identificación y determinación de estas funciones. Funciones típicas Las funciones típicas de un ciclo de ingresos podrían ser:            Otorgamiento de crédito. las cuales son tareas o segmentos de un sistema que procesa de manera lógica las transacciones. En cada ciclo se utilizan ciertos asientos contables. Cuentas por cobrar. Ingreso del efectivo.

etc. Ordenes de venta y embarque. Costo de ventas. Ingresos de caja. Auxiliares de clientes. Estadísticas de ventas. Formas y documentos importantes Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de ingresos podrían ser:        Pedidos de clientes. Bases de referencia. Enlaces con otros ciclos . Catálogos de productos y listados o archivos de precios. Bases usuales de datos Las bases usuales de datos. Facturas de venta. Representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones. Provisiones para gastos de garantía. Conocimientos de embarque. Notas de crédito por devoluciones y rebajas sobre ventas.. Creación de pasivos por el impuesto de ventas. Estas bases de datosde acuerdo con el uso que se les da. Cancelaciones y recuperaciones de cuentas incobrables. Descuentos por pronto pago.          Ventas. Devoluciones o rebajas sobre ventas. auxiliares. Bases dinámicas     Archivos de órdenes de clientes pendientes de surtir. Gastos de comisiones. que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Diarios de ventas. están representadas por archivos. Provisiones para cuentas de cobro dudoso. Formas especiales para llevar a cabo ajustes a cuentas de clientes. b. se pueden clasificar como sigue: a. Representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal se está modificando constantemente Las bases usuales de datos para el ciclo de ingresos podrían ser las siguientes: Bases de referencia   Listas y/o archivos maestros de clientes y de crédito. catálogos. listas. Avisos de remesas de clientes. Bases dinámicas.

Cada pedido autorizado debe embarcarse correcta y oportunamente.Dentro del cielo de ingresos podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros cielos:    Ingresos de caja que se enlazan en el ciclo de tesorería Embargues de productos que se enlazan con el ciclo de producción Concentraciones de actividades (pólizas de registros contable) que se enlazan con el ciclo de informefinanciero. 5. Debe requerirse de una solicitud o pedido aprobado antes de proporcionar mercancías o servicios. Objetivos Para efectos del ciclo de ingresos que se han identificado 21 objetivos específicos de control interno. De procesamiento y clasificación de transacciones. así como los ajustes a éstas. El precio y condiciones de las mercancías y servicios que han de proporcionarse a los clientes deben de autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. 8. 9. registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa. Debe controlarse el efectivo cobrado desde su recepción. Objetivos de autorización Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se están cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración y que estos son adecuados. Las facturas deben prepararse correcta y oportunamente. 2. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son: 4. Los clientes deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. . Estos objetivos para el ciclo de ingreso son: 1. 3. De verificación y evaluación. Solo deben aprobarse aquellos pedidos de clientes por mercancías o servicios que se ajusten a políticas adecuadas establecidas por la administración. b) Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento. 10. los cuales han sido clasificados en cuatro clases como sigue:     De autorización. hasta su depósito. procesamiento. Todos y únicamente los embarques efectuados y los servicios prestados deben producir facturación. 6. Los procedimientos del proceso del ciclo de ingresos deben estar de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. 7. clasificación. deben de autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. a. De salvaguarda física. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los ingresos. costo de ventas gastos de venta y cuentas de clientes.

La información para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de ingreso debe producirse correcta y oportunamente. gastos de ventas y cuentas de clientes deben clasificarse. registros. 14. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son: 1. El ciclo de compras de una empresa incluye todas aquellas funciones que se requieren llevar a cabo para: . costos de mercancías y servicios vendidos. así como a las formas importantes. así como los gastos relativos a las ventas deben clasificarse concentrarse e informarse correcta y oportunamente. Los costos de las mercancías y servicios vendidos. El acceso al efectivo recibido debe permitirse únicamente de acuerdo con controles adecuados establecidos por la gerencia hasta que se transfiera dicho control al ciclo de tesorería. costo de ventas. concentrarse e informarse correcta y oportunamente. a. para facilitar la revisión del control interno del ciclo de egresos. Los ajustes a los ingresos. facturación. Las facturas. Las facturas deben clasificarse. se ha considerado conveniente mostrar separadamente dichas funciones en dos guías. lugares de proceso y procedimientos de proceso. cobranza y cuentas por cobrar. En cada periodo contable deben prepararse asientos contables para facturaciones. CICLO DE COMPRAS Introducción Debido a que en casi todas las empresas las funciones relacionadas con la nómina son distintas de las funciones de compra. El acceso a los registros de embarque. a. concentrarse e informarse correcta y oportunamente 15. Los asientos contables del ciclo de ingresos deben resumir y clasificar las transacciones de acuerdo con las políticas establecidas por la gerencia 18. concentrarse e informarse correcta y oportunamente. La información del efectivo recibido de clasificarse. efectivo recibido y ajustes relativos. Deben evaluarse en forma periódica los saldos de cuentas por cobrar y las transacciones relativas.11. cobros y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud a las cuentas apropiadas de cada cliente 16. 12. Objetivos de verificación y evaluación Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan. 2. Estos objetivos para el ciclo de ingresos son: 1. 13. 17. formas importantes. lugares y procedimientos de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la gerencia. Objetivos de salvaguarda física Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos. gastos relativos a las ventas. así como de la integridad de los sistemas de procesamiento.

asientos contables comunes. formas y documentos importantes. . Preparación de solicitudes de compras. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción de los recursos y el pago de los mismos. resumir e informar lo que se adquiere y lo que se paga. Las funciones. En este ciclo se clasifica la adquisición de los recursos antes mencionados entre diversas cuentas de activo y de resultados. Activos fijos. ya que la identificación y determinación de estas funciones. Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de compras podrían ser: Requisiciones de compras. Pagos anticipados. Desembolsos de efectivo. Desembolsos de efectivo. Funciones Típicas         Las funciones típicas de compras podrían ser: Selección de proveedores. debe tomarse en cuenta que las mismas deberán servir tan solo como una guía general que oriente al auditor cuándo lleve la revisión del control interno. Clasificar. Ordenes de compra y contratos. asientos contables comunes. Sin embargo. Suministros o abastecimientos. Ajustes de compras. Control de calidad de las mercancías y servicios adquiridos. Registro y control de las cuentas por pagar y los pasivos acumulados. etc. del ciclo de compras que se describen más adelante. mercancías y servicios. Asientos contables comunes Dentro del ciclo de compras podríamos distinguir los siguientes asientos contables comunes:      Compras.. El pago de las adquisiciones anteriores. se deberán efectuar para cada caso en particular. deben considerarse también como parte de este ciclo las cuentas por pagar y los pasivos acumulados derivados de la adquisición de dichos recursos. Recepción de mercancías y suministros.. formas y documentos importantes etc. Acumulaciones de pasivos. El ciclo de compras contiene la adquisición y el pago de:     Inventarios. Función específica de compras. Servicios Externos. son aquellas que podrían considerarse como típicas de este ciclo.   La adquisición de bienes. Formas y documentos importantes.

los cuales han sido clasificados en cuatro clases como sigue:     De autorización. De salvaguarda física. productos que ofrece. etc. Recepción de bienes. están representadas por archivos. catálogos. Las bases usuales de datos para compras podrían ser las siguientes:    Archivos de proveedores conteniendo. nombre. De verificación y evaluación. Resumen de actividad (pólizas de registro contable) que se enlazan con el ciclo de informe financiero. Representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones. dirección. Facturas de proveedores. Recibos de servicios. que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Archivos de cuentas por pagar que contenga las cuentas pendientes de pago (auxiliares) e historial de pagos efectuados. Notas de cargo y de crédito. Bases dinámicas. se pueden clasificar como sigue: a. De procesamiento y clasificación de transacciones. Los pedidos a proveedores pendientes de surtir. listas auxiliares. Póliza de cheque Bases usuales de datos Las bases usuales de datos. Enlace con otros ciclos Podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos:    Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorería. b. a. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se le da. Bases de referencias.Documentos de recepción de mercancías.. Objetivos Para efecto de este ciclo se han identificado 18 objetivos específicos de control interno. Representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal sé esta modificado constantemente. premios etc. Objetivos de autorización . mercancías y servicios que se enlazan con el ciclo de producción. Solicitudes de cheques.

Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento. 7. El precio y condiciones de los bienes. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de los proveedores. mercancías y servicios que han de proporcionar los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. Los pagos y los ajustes relativos a compras deben clasificarse. Los asientos contables de las compras deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. clasificación. 3. Los importes adeudados a proveedores y acreedores deben clasificarse. concentrarse e informarse correcta y oportunamente. deben basarse en un pasivo reconocido y prepararse con exactitud. así como los ajustes a éstas. mercancías y servicios recibidos deben efectuarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. Solo deben aprobarse aquellas órdenes de compra a proveedores por bienes. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas a proveedores y acreedores por los pagos efectuados y por los ajustes relativos. 9. deben informarse con exactitud y en forma oportuna. 2. 8. Los pasivos incurridos. Los procedimientos de proceso del ciclo de compras deben de estar de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. concentrarse e informarse correcta y oportunamente. 6. 5. mercancías o servicios que se ajusten a las políticas establecidas por la administración. Solo deben aceptarse mercancías y servicios que se hayan solicitado. procesamiento. a. Todos los pagos por bienes. 10. cuentas de pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración Todos los pagos por bienes. 4. Objetivos de verificación y evaluación . 5. mercancías y servicios recibidos. 2. Los proveedores deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. Estos objetivos para el ciclo de compras son: 1. Los montos adecuados a proveedores por bienes. 11. 4. estos objetivos para este ciclo son: 1. en cada periodo contable. 3. mercancías y servicios recibidos. registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa. los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a la cuenta apropiada de cada proveedor y acreedor.Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que estén cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración. Los bienes. mercancías y servicios recibidos. así como la distribución contable de dichos adeudos debe calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna. La información para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de compras debe producirse correcta y oportunamente. a.

Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de cuentas por pagar y las actividades de transacciones relativas. Funciones Típicas Las funciones típicas de nóminas podrían ser:      Reclutamiento y selección de personal. mano de obra indirecta. lugares de proceso y procedimientos de proceso. Registro. son aquellas que podrían considerarse como típicas de este ciclo. ejecutiva. asientos contables. Estos objetivos para este ciclo son: 1. El ciclo de nóminas contiene la contratación. Contratación de personal. Llevar las relaciones laborales. así como a las formas importantes. formas y documentos importantes. Estos objetivos para el ciclo de compras son: 1. formas y documentos importantes. Se deberá efectuar para cada caso en particular. etc. Clasificar. resumir e informar lo que se utilizó y pagó de mano de obra. etc. a. Objetivos de salvaguarda física Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos. . estén relacionados como parte de este ciclo las cuentas por pagar y pasivos acumulados derivados de la obtención de dichos recursos. administrativa. información y control de nómina. etc. asientos contables comunes. Del ciclo de nóminas que se describen más adelante. ya que la identificación y determinación de estas funciones.Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan. El acceso a los registros de compras. Las funciones. Preparar informes de asistencia. El pago de mano de obra. En virtud de que existen diferencias en tiempo entre la recepción de los servicios de personal y el pago de los mismos. lugares y procedimientos de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. Sin embargo debe tomarse en cuenta que las mismas deberán servir tan solo como una guía general que oriente al auditor cuando lleve a cabo la revisión del control interno. recepción y pagos. formas importantes. así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. utilización y pago de servicios personales como por ejemplo nóminas de mano de obra directa. CICLO DE NÓMINA O PERSONAL Introducción El ciclo de nóminas de una empresa incluye aquellas funciones que se requiere llevar a cabo para: La contratación y utilización de mano de obra. registros.

que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Asientos contables comunes. prestaciones a empleados. Bases dinámicas. Autorización de ajustes de nóminas. . Formas y documentos importantes.  Desembolso de efectivo. Ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de nóminas podrían ser:         Solicitud de empleo. Representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones. Distribuciones de mano de obra. Anticipos de sueldos y préstamos al personal. etc. Bases Usuales de datos Las bases usuales de datos están representadas por archivos. catálogos. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les dé. Dentro del ciclo de nóminas podríamos distinguir los siguientes asientos contables comunes:      Pago de nóminas. Cheques. Otras prestaciones de personal.. Registros de salarios de empleados. Ajustes de nóminas. Informes de tiempo. Recepción de servicios de mano de obra que se enlazan con el ciclo de producción. etc. Contratos de trabajo. Tarjetas de reloj. Bases de referencia. Resumen de actividades (póliza de registro contable) que se enlaza con el ciclo de informe financiero. Recibos de pago. Promoción y evaluación de personal. Representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal se está modificando constantemente. Enlace con otros ciclos Podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos:    Desembolsos de efectivo que se enlazan con el ciclo de tesorería. se pueden clasificar como sigue: A. listas auxiliares. tipos de retribución. Autorización de pagos especiales. B. Las bases usuales de datos para nóminas podrán ser las siguientes:   Archivo maestro de personal conteniendo nombres e información de referencia.

concentrarse e informarse con exactitud en forma oportuna. los cuales han sido identificados en cuatro clases como sigue:     De autorización De procesamiento y clasificación de transacciones De verificación y evaluación De salvaguarda física a. 4. Las distribuciones de cuentas y los ajustes a los desembolsos de efectivo y cuentas de personal. así como la distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como pasivo en forma oportuna. 5. Los procedimientos del ciclo de nóminas deben de estar de acuerdo con políticas establecidas por la administración. Estos objetivos para el ciclo de nóminas son: 1. procesamiento. El personal debe contratarse de acuerdo con las políticas establecidas por la administración. Los tipos de retribución y las deducciones de nómina deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. concentrarse e informarse con exactitud y en forma oportuna. 2. Estos objetivos para estos ciclos son: 1. clasificación. La mano de obra utilizada debe informarse con exactitud y en forma oportuna. Los montos adeudados al personal. . 6. 7. Objetivos de procesamientos y clasificación de transacciones Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben 13 establecerse para el correcto reconocimiento. pagos anticipados y pasivos acumulados deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. 3. a. los pagos efectuados y los ajustes relativos deben aplicarse con exactitud y oportunamente a las cuentas apropiadas del personal. Los pasivos incurridos. registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de utilización de mano de obra que se ajusten a las políticas establecidas por la administración. Todos los pagos relacionados con la nómina deben basarse en un pasivo reconocido y preparase con exactitud. 5. Objetivos de autorización Los objetivos de autorización tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que estén cumpliendo las políticas y criterios establecidos por la administración. Los pagos y los ajustes relativos a nóminas deben clasificarse. 4. así como los ajustes de éstas. 2. Los importes adeudados al personal deben clasificarse. 3. mismas que deberán ser evaluadas por el auditor. Todos los pagos de nóminas deben efectuarse de acuerdo a políticas establecidas por la administración. los cuales deberán ser razonables de acuerdo a las características y necesidades de cada empresa.Objetivos Para efectos de este ciclo se han identificado 17 objetivos específicos de control interno.

Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de cuentas de nóminas y las transacciones relativas. por ejemplo. Estos objetivos para este ciclo son: El acceso a los registros de personal. registros. así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. lugares de proceso y procedimientos de proceso. CICLO DE TESORERIA Introducción El ciclo de tesorería de una empresa incluye aquellas funciones que tratan sobre la estructuray rendimiento de capital. la Contraloría. Los asientos contables de la nómina deben concentrar y clasificar las transacciones de acuerdo con políticas establecidas por la administración. la Dirección Financiera. cobro y pago de intereses y dividendos. también pueden tener participación. C) Objetivos de verificación y evaluación. Personal. en cada período contable.8. La información para determinar bases de impuestos derivadas de las actividades de nóminas debe producirse con exactitud y en forma oportuna. formas importantes. Estos objetivos para el ciclo de nóminas son: 10. Administración del efectivo. Administración de monedas extranjeras incluyendo riesgos cambiarios. Las funciones del ciclo de Tesorería se inician con el reconocimiento de las necesidades de efectivo. Deben prepararse asientos contables por las cantidades adeudadas al personal. Administración y vigilancia de la deuda (principal e intereses). Funciones Típicas Las funciones típicas de un ciclo de Tesorería podrían ser:        Relaciones con sociedades financieras y de crédito. nóminas. Sin embargo. continúan con la distribución del efectivo disponible a las operaciones productivas y otros usos y se terminan con la devolución del efectivo a los inversionistas y a los acreedores. documentos importantes y lugares de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración. por los pagos efectuados y por los ajustes relativos. . Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos. Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan. Relaciones con accionistas. Es frecuente que algunas funciones de la alta dirección estén encaminadas a la planeación y control financiero. D) Objetivos de salvaguarda física. La mayor parte de las funciones relacionadas con un ciclo de Tesorería pueden efectuarse en la Tesorería de la empresa. 9. 11. formas. Acumulación. Custodia física del efectivo y los valores.

Bases de referencia. catálogos. Amortización de descuentos. Pólizas de seguro. papel comercial.representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones. Fideicomiso o Convenios para el plan de beneficios a empleados. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les dan se pueden clasificar como sigue: a. Contratos de cambio de moneda extranjera para entrega futura. cartas de crédito etc. Cambios en los valores según libros de inversiones y deuda. Las bases usuales de datos para el ciclo de tesorería podrían ser las siguientes: Bases de Referencia. Compra y venta de moneda extranjera. gastos y primas diferidos. pagarés. Asientos contables comunes Dentro del ciclo de Tesorería podíamos distinguir los siguientes asientos contables comunes:       Obtención y pago de financiamiento. Administración de seguros. b. en relación con deudas e inversiones. bonos. . Títulos de crédito como cheques. Cédulas de trabajo de intereses y dividendos. Bases dinámicas.Representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal sé están modificando constantemente. Emisión y retiro de acciones.    Archivo maestro de accionistas. Administración financiero de planes de beneficio a empleados. Acciones. Libro de registro de accionistas y utilidades. Compra y venta de inversionesen valores. bonos y otros instrumentos adquiridos como inversiones. Acumulaciones. listas auxiliares. Que contienen aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Obligaciones. Bases usuales de datos Las bases usuales de datos están representadas por archivos. cobros y pagos de intereses y dividendos. Acciones emitidas. Formas y documentos importantes Algunos ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de tesorería podrían ser: Certificados provisionales de acciones. etc.   Operaciones de inversión y financiamiento.

Esto se debe a que se recibe o desembolsa efectivo para cerrar las transacciones del ciclo de tesorería. Una forma práctica para decidir donde situar una función común es considerar el volumen de las transacciones que se originan en cada uno de los ciclos que hacen aportación a esa función común. tanto los desembolsos del ciclo de Tesorería y del ciclo de compras van unidos. En estos casos. Existen otras transacciones que son tan esporádicas que no son necesarios procedimientos estandarizados para procesarlas. del ciclo de ingresos o del ciclo de compras. Pueden usarse procedimientos detallados para manejar transacciones voluminosas y rutinarias como en el caso de distribución de dividendos e intereses. Objetivos . Enlaces con otros ciclos Los ingresos y desembolsos de efectivo no se han incluido entre las funciones del ciclo de tesorería mencionadas anteriormente. En otras empresas. ciertos tipos de ingresos o desembolsos de Tesorería. una función común de ingresos de efectivo puede identificarse bien con el ciclo de Tesorería o con el de ingreso. como también una función común de desembolso de efectivo puede identificarse bien con el ciclo de Tesorería o con el de compras. Dentro del ciclo de tesorería podríamos distinguir lo siguientes enlaces normales con otros ciclos:     Desembolsos de efectivo con el ciclo de compras. También. Cartera de inversiones. de modo semejante. tanto los ingresos del ciclo de Tesorería como del ciclo de ingresos se unen para procesarse. por medio de uno o más asientos contables diseñados para ello. Saldos de mayores auxiliares de inversiones y acreedores. Conciliaciones de efectivo o valores con los ciclos de compras e ingresos. Por ello surge una duda sobre si la función de los ingresos y egresos de efectivo es parte del ciclo de tesorería. Ingresos de efectivos con el ciclo de ingresos. En tales casos. es práctico identificar la función en ambos ciclos con el propósito de evaluar los controles internos. ventas y redenciones de papel comercial. se procesan mediante de sistemas singulares y nunca se unen a transacciones semejantes de otros ciclos para procesarse conjuntamente. Cuestionario de cumplimiento de estipulaciones de préstamos. Muchas empresas crean específicamente una función de ingresos de efectivo y otra función de desembolsos de efectivo. pero la entrada de efectivo también cierra actividades del ciclo de ingresos y el desembolso de efectivo cierra actividades del ciclo de compras. Los sistemas que se utilizan para procesar las transacciones del ciclo de tesorería varían de una empresa a otra. Beneficios al personal como bonos o prestaciones adicionales con el ciclo de nóminas. Bases Dinámicas    Saldos de las cuentas bancarias. y compras y ventas de inversiones. por ejemplo una oferta de acciones al público o una colocación privada de bonos u obligaciones que podrían registrarse directamente en el mayor general. En algún momento. o ambos.

7. Objetivos de autorización Los objetivos de autorización tratan todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se estén cumpliéndolas políticas y criterios establecidos por la administración. Las fuentes de inversión y financiamiento deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por a administración.venta de inversiones que se ajusten a las políticas establecidas por la administración. Los ajustes a las cuentas de inversión en valores. momentos y entidades en que se invierte y las condiciones de las inversiones en valores deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración 4. registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa.Para efectos de este ciclo se han identificado 24 objetivos específicos del control interno. así como la distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como activos o pasivos en forma oportuna. 3. b) Objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto reconocimiento. 10. Los importes. 6. Las cantidades adeudadas a. dividendos por pagar. Las compras y ventas de inversiones deben informarse con exactitud y en forma oportuna 11. diferidos y la distribución contable deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. De salvaguarda física 1. 8. Los recursos obtenidos de inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de compra . procesamiento. . 12. Los productos de las inversiones en valores deben informarse con exactitud y en forma oportuna. los cuales han sido clasificados den cuatro clases como sigue:     De autorización. Los gastos financieros de los recursos de capital y las entregas de recursos a inversionistas y acreedores deben informarse con exactitud y en forma oportuna. 2. clasificación. o por inversionistas y acreedores. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes de obtención o entrega de recursos que se ajusten a las políticas establecidas por la administración. 9. intereses por pagar. Estos objetivos para este ciclo son: 1. Estos objetivos de Tesorería son: 5. gastos. momentos y condiciones de las transacciones de deuda y capital deben autorizarse de acuerdo con políticas establecidas por la administración. así como los ajustes a éstas. capital social. De procesamiento y clasificación de transacciones. primas. Los procedimientos de proceso del ciclo de tesorería deben de estar de acuerdo con políticas establecidas por la administración. créditos bancarios. De verificación y evaluación. Los importes.

y otros. corredores y otros. estos cambios deben calcularse con exactitud y registrarse en forma oportuna. 14. CICLO DE PRODUCCIÓN Introducción: . formas importantes. Los asientos contables de Tesorería deben concentrar y clasificar las transacciones. de tenedores de deuda y de inversiones. deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de cada inversionista y acreedor. 15. y otros. inversionistas. Las cantidades adeudadas a inversionistas. financiamientos y capital y las actividades de transacciones relativas. 23. inversiones. Deben verificarse y evaluarse en forma periódica los saldos registrados de efectivo. lugares y procedimientos de proceso debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración. corredores. Las compras y ventas de inversiones. Cuando los principios de contabilidad generalmente aceptados requieren que se efectúen cambios a los valores de las inversiones. Estos objetivos para el ciclo de Tesorería son: 21. La información para determinar bases de impuestos derivados de las actividades de tesorería deben producirse correcta y oportunamente. o a cobrar de. 18. d) Objetivos de salvaguarda física Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos. y los ajustes relativos deben clasificarse. corredores. así como la distribución contable de dichos adeudos deben calcularse con exactitud y registrarse como activos o pasivos en forma oportuna. concentrarse e informarse. concentrarse e informarse correcta y oportunamente. los productos de esos recursos (intereses y dividendos). Las cantidades adeudadas por inversionistas.13. acreedores. o por entidades en que se invierte. El acceso a los registros de accionistas. 24. entidades en que se invierte. deudores. 20. El acceso al efectivo y los valores debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas establecidas por la administración. 16. Las cantidades adeudadas a. Deben prepararse asientos contables por las cantidades que se adeudan. y por los ajustes relativos. los productos de las inversiones y los ajustes relativos deben aplicarse correcta y oportunamente a las cuentas apropiadas de cada una de las entidades en que se invierte. y los ajustes relativos deben clasificarse. acreedores. de acuerdo con políticas establecidas por la administración. 17. 19. entidades que invirtieron en la empresa. entidades en que se invierte. correcta y oportunamente. c) Objetivos de verificación y evaluación Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan. así como a las formas importantes. así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. corredores y otros. Estos objetivos para este ciclo son: 22. las entregas de los mismos y los ajustes relativos. Los recursos obtenidos. registros. lugares de proceso y procedimientos de proceso.

Aplicación de gastos de fabricación. . Los embarques a clientes son parte del ciclo de ingresos. Muchos fabricantes utilizan sistemas sofisticados de costos para valuar los recursos que se ponen en producción. montaje o proceso. Variaciones(incluyendo desperdicios) Cambios en el valor en libros de inventarios. Las industrias usan distintos métodos de contabilidad para determinar el costo de los productos fabricados o vendidos. En un negocio de manufactura. se montan o ensamblan o se utilizan en otra forma. También se puede incluir como asiento contable común los retiros o venta de inmuebles. se procesan. recursos naturales existentes. maquinaria y equipo y otros costos diferidos. maquinaria y equipo. Las funciones del ciclo de producción manejan recursos tales como inventarios. hasta que los productos terminados se transfieren a su almacén respectivo. Aplicación del costo de mano de obra. seguros pagados por adelantado y otros activos no monetarios que se tienen para usarse en el negocio. El ciclo de producción de una empresa de esa clase incluiría el proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con los inventarios. propiedades y equipos depreciables. los artículos producidos y las mercancías vendidas. mano de obra directa y elementos de costos indirectos. Informe de producción. maquinaria. Requisiciones de materiales. Funciones típicas Las funciones típicas de un ciclo de producción podrían ser:     Contabilidad de costos. Informe de desperdicios. Otros utilizan un sistema de mercancías generales. Asientos contables comunes: Dentro del ciclo de producción podríamos distinguir los siguientes asientos contables comunes:        Transferencias de inventarios (de materia prima a proceso y a producto terminado). equipo y otros costos diferidos. se convierten. Administración de inventarios. basado en la comparación de inventarios físicos para determinar el costo producción y ventas. inmuebles. la actividad más importante del ciclo de producción es la obtención de un artículo terminado mediante el uso de los recursos adquiridos con ese propósito: materiales. maquinaria y equipo. Tarjetas de tiempo (de mano de obra). Formas y documentos importantes: Algunos ejemplos de formas y documentos importantes del ciclo de producción podrían ser:      Ordenes de producción. Contabilidad de inmuebles.Muchos de los recursos adquiridos por una empresa se almacenan. Control de fabricación. Depreciación y amortización de inmuebles.

. con el ciclo de ingresos. Uso de mano de obra. Embarques de producto. Objetivos: Para efectos de la producción se han identificado 28 objetivos específicos de control interno. De verificación y evaluación. De procesamientos y clasificación de transacciones. Estas bases de datos de acuerdo con el uso que se les da. Hojas de costo. Bases de referencia . catálogos. listas. Archivo maestro de inmuebles. que contiene aquella información necesaria para poder procesar las transacciones dentro de un ciclo o bien información que se produce como resultado del proceso de las transacciones. Listados de valuación de inventarios. con el ciclo de nóminas.  Hojas de trabajo de aplicación de gastos de fabricación. Relaciones de materiales. b.Representadas por información que se utiliza para el proceso de las transacciones. Las bases usuales de datos para el ciclo de producción podrían ser las siguientes: Bases de referencia Archivo maestro de los productos:    Información de los elementos del costo. Resúmenes de actividades(asientos de diario) con el ciclo de informe financiero Recepción de servicios indirectos. maquinaria y equipo. Bases usuales de datos: Las bases usuales de datos están representadas por archivos. Bases dinámicas .. auxiliares. Enlaces con otros ciclos: Dentro del ciclo de producción podríamos distinguir los siguientes enlaces normales con otros ciclos:      Recepción de bienes. Análisis de otros costos amortizables. Bases dinámicas      Auxiliares de inventarios. los cuales han sido clasificados como sigue:    De autorización. con el ciclo de compras.Representadas por información resultante del proceso de las transacciones y que como tal se está modificando constantemente. etc. con el ciclo de compras. Hojas de ruta e ingeniería del producto. Hojas de costo. mercancías y servicios. se pueden clasificar como sigue: a.

Las condiciones de las ventas u otras disposiciones de inmuebles. 6. a. 2. a. así como los ajustes a éstas. 5. De salvaguarda física. maquinaria y equipo vendidos y el costo. registro e informe de las transacciones ocurridas en una empresa. El costo de las mercancías compradas y la distribución contable de tales costos deben calcularse correcta y oportunamente La depreciación de inmuebles. Los recursos utilizados en la producción deben informarse correcta y oportunamente. Sólo deben aprobarse aquellas solicitudes para usar recursos que se ajusten a políticas adecuadas establecidas por la administración. cuándo y cómo se fabrica y los niveles de inventarios a mantenerse) debe autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. clasificación. . y la distribución contable correspondiente deben calcularse correcta y oportunamente. Los métodos y periodos de depreciación de los inmuebles. 3. Las ventas y otras disposiciones de bienes deben informarse correcta y oportunamente. maquinaria y equipo deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. cuánto. La producción terminada debe informarse correcta y oportunamente. 3. 4. objetivos de procesamiento y clasificación de transacciones Estos objetivos tratan de todos aquellos controles que deben establecerse para asegurarse del correcto de reconocimiento. Los objetivos para el ciclo de producción son: 1. maquinaria y equipo y la amortización de otros costos diferidos. 9. 2. maquinaria y equipo y el sistema de actualización de valores debe autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. 10. El plan de producción (v. Sólo deben procesarse aquellas solicitudes de venta o disposición de activos que se ajusten a políticas adecuadas establecidas por la administración.. 7. Los costos de los materiales. 8. mano de obra y gastos indirectos utilizados en la producción así como su distribución contable debe calcularse correcta y oportunamente. maquinaria y equipo y la amortización de otros costos diferidos deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. Objetivos de autorización Los objetivos de autorización tratan de aquellos controles que deben establecerse para asegurarse de que se estén cumpliendo políticas adecuadas establecidas por la administración. otras disposiciones de bienes deben contabilizarse correcta y oportunamente. 5. Los ajustes a los inventarios. procesamiento. 6. maquinaria y equipo y otros costos diferidos deben autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. inmuebles. El método de valuación de inventarios y el sistema de costos a seguir debe autorizarse de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. El valor neto en libros de inmuebles. Estos objetivos para el ciclo de producción son: 1.g. qué. 4. Establecer y mantenerse procedimientos de proceso del ciclo de producción de acuerdo con políticas adecuadas por la administración. El método de valuación de inmuebles.

a. 14. 12.11. El costo de las operaciones relativas a ventas. 2. maquinaria y equipo y la amortización de costos diferidos y los ajustes relativos deben clasificarse. lugares y procedimientos de proceso. así como de la integridad de los sistemas de procesamiento. y otros costos diferidos y las actividades de transacciones relativas. deben aplicarse correctamente a las cuentas apropiadas de inventario y a los auxiliares y registros de propiedades. 17. lugares de proceso y procedimientos de proceso. 15. resumirse e informarse correcta y oportunamente. Los costos de mercancías producidas y los ajustes relativos deben clasificarse. 2. los costos de las mercancías producidas. depreciación de inmuebles. la producción terminada. de inventarios y de propiedad. Deben verificarse y evaluarse periódicamente las bases de datos. los saldos de inventarios. formas importantes. debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración. e informarse correcta y oportunamente. a. Los asientos contables de producción deben resumir y clasificar las transacciones de acuerdo con el plan de la administración. 18. equipo y amortización de otros costos diferidos. contabilidad de costos. resumirse e informarse correcta y oportunamente. mano de obra y gastos indirectos utilizados en la producción. embarques. Objetivos de salvaguarda física Estos objetivos tratan de aquellos controles relativos al acceso a los activos. 16. El acceso a los registros de producción. En cada período contable deben prepararse asientos contables para los costos de los materiales. Periódicamente debe revisarse la distribución de costos a inventarios. maquinaria. así como a las formas y documentos de control. deben clasificarse. ventas y otras disposiciones de bienes y los ajustes relativos. Estos objetivos para el ciclo de producción son: 1. inmuebles. La depreciación de inmuebles. retiros o bajas y otras disposiciones de bienes y las utilidades o pérdida relativas deben clasificarse. registros. Los costos de materiales. ventas y otras disposiciones de propiedades y ajustes relativos. Objetivos de verificación y evaluación Estos objetivos tratan de todos aquellos controles relativos a la verificación y evaluación periódica de los saldos que se informan. La información para determinar bases de impuestos derivada de las actividades de producción debe informarse correcta y oportunamente. maquinaria y equipó. 13. mano de obra y gastos indirectos utilizados en la producción y los ajustes relativos. CICLO DE INFORMACIÓN FINANCIERA . Estos objetivos para el ciclo de producción son: 1. resumirse e informarse correcta oportunamente. propiedades y otras cuentas de costos diferidos. Los recursos utilizados. El acceso al inventario y a las propiedades debe permitirse únicamente de acuerdo con políticas adecuadas establecidas por la administración.

Funciones típicas 1. iniciándose este el 01/06/2003 con vencimiento al 31/05/2004.A.. Estados financieros y otros anexos. Código de cuentas. La empresa Comercial Ashley S. . 2. Registros en los libros de contabilidad. habiéndose pagado el integro del contrato a la firma de este..Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepción del préstamo. Eliminaciones y reclasificaciones.A. 3. recibe el 01/06/2003 un préstamo de S/. Los alquileres han sido debitados en su totalidad a la cuenta de gastos administrativos en la fecha de pago y a la firma del contrato. si es aplicable. 2. 350. 2. tiene un contratode alquiler de local por un año de S/. CASUISTICA PARA DESARROLLAR HA CONTINUACIÓN SE PRESENTAN CASOS TIPO. Preparación de informes. Comprobantes de diario. Registros auxiliares. Asientos contables comunes 1. Se solicita. Preparación de asientos de diario. CLASIFICADOS POR CUENTAS. Mantenimiento de los registros contables.efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. Presupuestos. Ajustes por inflación.C. 5. Formas y documentos típicos 1. 2. Recolección de información suplementaria para preparación de informes. Información de soporte 1. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003. 4.C. LOS MISMOS QUE DEBEN DESARROLLAR LOS ALUMNOS DEVENGADO Y GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO 1. 3. 4. 2. 8.000 del Bancode Crédito a una tasa de interés de 36% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/05/2004. Se solicita. 3. La empresa Comercial Jilili S.500 mensuales. Libros de contabilidad.efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003.

en la cuenta de Intereses diferidos aparece registrado al 31/12/2003 S/. 8. tiene un contrato por el alquiler de local de S/. La empresa Comercial Martha S..500 Se solicita.C tiene una póliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por S/.000 a una tasa de interés de 36% anual habiéndose pactado el cobro de los intereses a su vencimiento.C. 7.A.700 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses. 90. 28.C tiene un contrato por el alquiler de local de S/. .Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.Se solicita.800.A. El periodo de vigencia de la póliza es de un año habiéndose iniciado esta el 01 / 05 /2003.000 a una tasa de interésde 36% anual habiéndose pactado el cobro de los intereses al vencimiento del préstamo. Se solicita.C a otorgado el 01/09/2003 con vencimientoa un año un préstamo de S/.C.400. 50.A. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003. La empresa Comercial Angie S.A.5.000. a otorgado el 01/08/2003 con vencimiento a un año un préstamo de S/...700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 12 meses. iniciándose el mismo el 01/05/2003. teniendo en cuenta los datosanteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003.Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. 240. Se solicita.A. en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado al 31/12/2003 S/.400.5.000 a una tasa de interés de 24% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado. 5. La empresa La empresa Comercial Las Lomas S. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003.. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003.Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. 6.C.  La empresa Comercial Martha S. 360.003. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003. En la revisión de las pólizas de seguros se determino que la empresa Comercial Martha S.Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado al 31/12/2003 S/. 4. 180.A.-Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. Se registra como alquileres pagados por adelantado S/28. iniciándose el mismo el 01/05/2003.400 Se solicita. a otorgado el 01/05/2003 con vencimiento a un año un préstamo de S/. La empresa Comercial Mary S. que se encuentra aplicada en su totalidad a resultados del año 2. 32. Se registra al cierre del ejercicio como alquileres S/68.

recibe el 01/08/2003 un préstamo de S/. Se solicita. 200.. a otorgado el 01/07/2003 con vencimiento a un año un préstamo de S/.000 del Banco de Comercio a una tasa de interés de 24% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/07/2004. Se solicita.A..Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepción del préstamo.Se solicita.Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.  La empresa Comercial Rosita S. 240.8.Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.A.. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003.A. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003.recibe el 01/08/2003 un préstamo de S/. iniciándose el mismo el 01/05/2003. 200. .Determinar lo apropiado de los saldos y efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente..700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 10 meses. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003.C.. Se solicita. tiene un contratopor el alquiler de local de S/.9.C. 77.200 Se solicita. Al cierre del ejercicio se registra como alquileres diferidos S/52. tiene un contrato por el alquiler de local de S/. Se registra al cierre del ejercicio como alquileres S/. en la cuenta de Intereses financieros aparece registrado por esta operación al 31/12/2003 S/.000 a una tasa de interés de 36% anual habiendo cobrado los intereses por adelantado.C.  La empresa Comercial Martha S.400.000 del Banco de Comercio a una tasa de interés de 24% anual pagadero totalmente por adelantado y con vencimiento al 31/07/2004.efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.C.700 mensuales de los cuales ha cobrado por adelantado 9 meses.  La empresa Comercial Valeria S. iniciándose el mismo el 01/07/2003.. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003. 50. Los intereses han sido debitados en su totalidad a la cuenta de intereses financieros en la fecha de recepción del préstamo.  La empresa Comercial Ashley S. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003  La empresa Comercial Manola S.600 Se solicita.A. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2001.C.A.

evaluar y examinar las cuentas.A. CONTENIDOS ACTITUDINALES   Valora la importancia del examen de las cuentas de existencias.. Se solicita. las diferencia por sus características y valora su utilidad en el trabajo de auditoría. que se encuentra aplicada en su totalidad a resultados del año 2.500 mensuales.C. tiene un contrato de alquiler de local por un año de S/.efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. iInmuebles. maquinaria y equipos e intangibles.200 Se solicita. El periodo de vigencia de la póliza es de un año habiéndose iniciado esta el 01 / 05 /2003. ACTIVO FIJO E INTANGIBLES CAPACIDAD IV: Reconoce las normas y procedimientos de auditoría en el examen de existencias. Elabora los papeles de trabajo por el examen de las cuentas. iniciándose el mismo el 01/05/2003. Asume su responsabilidad en las tareas propias del examen de las cuentas. iniciándose este el 01/03/2003 con vencimiento al 28/02/2004. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003.003. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003.  La empresa Comercial Aypate S. PARTE IV EXAMEN DE EXISTENCIAS. Identifica los programasde procedimientos de auditoría y cuestionarios para estudiar. 72. En la revisión de las pólizas de seguros de Industrial Larry SACse determino que la empresa tiene una póliza de seguro de maquinaria sobre todo riesgo por S/.4. Se solicita. maquinaria y equipos e intangibles...  La empresa Consorcio Daniels SAC tiene un contrato por el alquiler de local de S/. .efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.000. habiéndose pagado el integro del contrato a la firma de este. Los alquileres han sido debitados en su totalidad a la cuenta de gastosadministrativos en la fecha de pago y a la firma del contrato. 6.700 mensuales de los cuales ha pagado por adelantado 12 meses. inmuebles. activo fijo e intangibles. Explica el resultado del examen con las conclusiones sobre la razonabilidad o no de las cuentas. CONTENIDOS PROCEDIMENTALES     Formaliza y expresa con propiedad los conceptos sobre el contenido de las cuentasexistencias. Se registra como alquileres pagados por adelantado S/28.

CONTENIDOS CONCEPTUALES Tema Nº 23 Desarrollo del caso práctico: examen de existencias.000 58. maquinaria y equipos. Tema Nº 24 Desarrollo del caso práctico: examen de existencias. Tema Nº 32 Conclusión de las exposiciones por los alumnos de los trabajos de investigación asignados Tema Nº 33 Revisión del archivo corriente preparado por los alumnos. Tema Nº 31 Exposición de los trabajos de investigación por los alumnos. terminación del trabajo con conclusiones. que contiene el desarrollo de los casos prácticos y toda la documentación entregada a los estudiantes durante el ciclo.00 Equipos Diversos 120. TEMA Nº 34EVALUACION FINAL CASUISTICA PARA DESARROLLAR HA CONTINUACIÓN SE PRESENTAN CASOS TIPO.000 .000 Vehículos 240.000 30. Actúa con responsabilidad personale intelectual en el quehacer de su trabajo. en el auditorio. terminación del trabajo con conclusiones. segunda parte. Tema Nº 25 EVALUACIÓN: SEGUNDA PRÁCTICA CALIFICADA. Tema Nº 26 Desarrollo del caso práctico: examen de existencias. CLASIFICADOS POR CUENTAS. Tema Nº 29 Desarrollo del caso práctico: examen de la cuenta inmuebles.000 Muebles y enseres 80.500 Maquinaría 1´800. CUENTAS COSTO DEPRECIACION S/.000 380. S/. LOS MISMOS QUE DEBEN DESARROLLAR LOS ALUMNOS ACTIVO FIJO Y DEPRECIACIÓN ACUMULADA 1. Tema Nº 28 Desarrollo del caso práctico: examen de la cuenta inmuebles. maquinaria y equipos. Tema Nº 27 Desarrollo del caso práctico: examen de la cuenta inmuebles.000 115. maquinaria y equipos.000 10.000 0000 Edificios y otras construcciones 450. Terrenos 200. Tema Nº 30 Examen de intangibles.

000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2003 es de S/.S. Se solicita.3.S. registrándose al tipo de cambio de S/.efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. al 31/12/2003 se observo que el 17/10/2003 se ha comprado al crédito A 180 días una Maquina en U. 12.3.En el análisis efectuado se determino que la depreciación de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 15 % y la depreciación de los edificios y de vehículos estaba valuada en exceso en 10 % y 20 % respectivamente. realice los asientos de regularización o ajuste que usted considere conveniente.500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2003 es de S/.3. registrándose al tipo de cambio de S/. 2.C..A.500.50 por dólar.70 por dólar de dicha fecha en S/. registrándose al tipo de cambio de S/.S. Al cierre del ejercicio al 31/12/2003 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporándola al costo en S/. . teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003.000 toda vez que el tipo de cambioal 31/12/2003 es de S/.A. Determine lo apropiado de los saldos.000.70 por dólar de dicha fecha en S/.000. al 31/12/2003 se observo que el 17/07/2000 se ha comprado al contado una Maquina en U.50 por dólar. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003. $ 15. al 31/12/2003 se observo que el 16/07/2003 se ha comprado al contado una Maquina en U. Al cierre del ejercicio al 31/12/2003 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporándola al costo en S/. 3.500. 82.500. Evalué lo adecuado de los saldos.30 por dólar de dicha fecha en S/.A. La empresa La Arena S. 2. 5. 12. En la revisión del análisis del Activo fijo de la empresa JORIFER S.80 por dólar. Al cierre del ejercicio al 31/12/2003 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporándola al costo en S/. $ 25. 4. 12.A. realice los asientos de ajuste o reclasificación que usted considere conveniente y efectúe la presentación adecuada de los saldos al 31/12/2003.3. En la revisión del análisis del Activo fijo de la empresa ITALIA S.000. 13. le presenta el siguiente análisis del activo fijo al 31/12/2003 Al cierre del ejercicio al 31/12/2003 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporándola al costo en S/. 3.. 40.500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2003 es de S/.C . En la revisión del análisis del Activo fijo de la empresa JORIFER S. $ 15. 40.C. Se solicita.C.50 por dólar.efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. 2.

000 250. 14. 26.35 por dólar. $65.500 Maquinaría 2´800.40 por dólar de dicha fecha en S/.000 120.000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2003 aplicándole una tasa de depreciación de 20 % anual..20 por dólar de dicha fecha en S/. 6.250 y depreciación S/.55.efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.000 185. En la revisión del análisis del Activo fijo de la empresa ITALIA S. Terrenos 800. Evalué lo adecuado de los saldos.000 745. $ 35.S.000 45. registrándose al tipo de cambio de S/. 144. La empresa Industrial Maranura SAC adquirió al contado el 15/02/2003 una maquinaria en U.000 En el análisis efectuado se determino que la depreciación de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 15 % y la depreciación de los edificios y de vehículos estaba valuada en exceso en 10 % y 20 % respectivamente.000 0000 Edificios y otras construcciones 1`250. realice los asientos de ajuste o reclasificación que usted considere conveniente y efectúe la presentación adecuada de los saldos al 31/12/2003.000 Vehículos 540..500 . 7. Los saldos registrados en libros al 31/12/2003 de la máquina son de costo S/.3. 3. En la revisión del análisis de la cuenta maquinaria se observo que el 16/07/2003 se ha comprado al contado una Maquina en U.A. S/.000 Equipos Diversos 350.A.efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente.224.000 Muebles y enseres 120. le presenta el siguiente análisis del activo fijo al 31/12/2003 CUENTAS COSTO DEPRECIACION S/.000 78. El tipo de cambio en la fecha de adquisición fue de S/. 3.000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2003 es de S/.163.C.3.000.80 por dólar. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.3. registrándose al tipo de cambio de S/.S.000.45 y Venta S/. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003. La empresa La Capullana S.C. Edificios y otras construcciones 1`860. CUENTAS COSTO DEPRECIACION S/.Se solicita.S. S/. $ 45. al 31/12/2003 se observo que el 17/10/2003 se ha comprado al crédito una Maquina en U. 3. 119. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003. Se solicita.000.Al cierre del ejercicio al 31/12/2003 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporándola al costo en S/.000. 8.

000.S $ 3.250 y depreciación S/.S.000 964.000 Equipos Diversos 250. 9.Al cierre del ejercicio al 31/12/2003 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporándola al costo en S/. La empresa El Arriero S.000 Vehículos 670.55. 3.efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. le presenta el siguiente análisis del activo fijo al 31/12/2003 Se solicita. Terrenos 1`100. pagando por conceptode gastos financieros U.Maquinaría 3´500.40 por dólar de dicha fecha en S/.45 y Venta S/. realice los asientos de ajuste o reclasificación que usted considere conveniente y efectúe la presentación adecuada de los saldos al 31/12/2003.000 En el análisis efectuado se determino que la depreciación de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 25 % y la depreciación de los edificios y de vehículos estaba valuada en exceso en 15 % y 10 % respectivamente. CUENTAS COSTO DEPRECIACION S/.C. En la revisión de gastos de la empresa Industrial Maderera SAC se ha observado que se ha comprado un motor para una máquina industrial el 25/05/2003 valorizada en U. 11.$ 8. La empresa Consorcio AMC SAC adquiere al crédito el 02/02/2003 una máquina Trefiladora en U.3.S.30 por dólar. S/. En la revisión del análisis de la cuenta maquinaria se observo que el 16/07/2003 se ha comprado al crédito una Maquina en U..80 por dólar.000 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2003 es de S/.000 registrada al tipo de cambio de S/.500 Maquinaría 2´640.3.000 0000 Edificios y otras construcciones 1`450.000 .800 con vencimiento el 01/03/2004. $ 45.000 875.000 115.000.800.$ 48.875. 14.S. registrándose al tipo de cambio de S/.000. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/. Los saldos registrados en libros al 31/12/2003 de la máquina son de costo S/. 25.A. 119.S.3. el tipo de cambio en la fecha de la compra era de S/.000 87. 3. Evalué lo adecuado de los saldos. 10. 3. lo que hace un total de U.000 Muebles y enseres 320.000 215.30.000 115. Se solicita. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003. $ 35.155..efectuar los asientos de diario y ajuste que usted considere conveniente. Aplicándole una tasa de depreciación de 20 % anual. la misma que ha sido cargada a los gastos del periodo. teniendo en cuenta los datos anteriores a fin de presentar la situación financiera de la empresa al 31/12/2003.

$65.000 Equipos Diversos 150. La empresa adquirió al contado el 15/02/2002 una maquinaria en U.S. 26.000 65.000 Muebles y enseres 265.000 47. El tipo de cambio en la fecha de adquisición fue de S/. Los saldos registrados en libros al 31/12/2003 de la máquina son de costo S/.000 646. $ 65.500 toda vez que el tipo de cambio al 31/12/2003 es de S/.3.Vehículos 575.000 235.250 y depreciación S/. el tipo de cambio al cierre del ejercicio es Compra S/.000 Vehículos 588. .000 186.000 la que entro en funcionamiento el 01/05/2003 aplicándole una tasa de depreciación de 20 % anual.000. I.Al cierre del ejercicio al 31/12/2003 la empresa a activado la diferencia de cambio incorporándola al costo en S/. La empresa Consorcio Latino S.C. realice los asientos de ajuste o reclasificación que usted considere conveniente y efectúe la presentación adecuada de los saldos al 31/12/2003.45 y Venta S/. 234.A. 3.500 Maquinaría 3´145.000 56.000 En el análisis efectuado se determino que la depreciación de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en Exceso en un 15 % y la depreciación de los edificios y de vehículos estaba valuada en defecto en 10 % y 20 % respectivamente.000 0000 Edificios y otras construcciones 3`150.S. FUENTES DE INFORMACIÓN . registrándose al tipo de cambio de S/. En la revisión del análisis de la cuenta maquinaria se observo que el 16/10/2003 se ha comprado al crédito una Maquina en U.3. realice los asientos de ajuste o reclasificación que usted considere conveniente y efectúe la presentación adecuada de los saldos al 31/12/2003. Evalué lo adecuado de los saldos. 12. Evalué lo adecuado de los saldos. 3.224.35 por dólar.60 por dólar de dicha fecha en S/. Terrenos 800. le presenta el siguiente análisis del activo fijo al 31/12/2003 CUENTAS COSTO DEPRECIACION S/. le presenta el siguiente análisis del activo fijo al 31/12/2003 13.163.000 535.000 Equipos Diversos 315.C. 19.000 48.A.000 En el análisis efectuado se determino que la depreciación de la maquinaria y de los equipos diversos estaba valuada en defecto en un 15 % y la depreciación de los edificios y de vehículos estaba valuada en exceso en 10 % y 20 % respectivamente. S/.3.000. La empresa La Concordia S.90 por dólar.55.000 Muebles y enseres 380.

Control de los pasos de la auditoría 2. Idioma 7. Procedimientos del trabajo 6. Los riesgos en auditoría 3. Deuda del capital y de patrimonio 17. Cuentas por pagar y otros pasivos 16. 2000. Auditoría de los resultados operaciones y terminación de la auditoría 18. . ed. El control interno 4. y transacciones de venta 13. O. Planificación de la auditoría: diseño de programas de auditoría 7. Muestreo de auditoría 10. Responsabilidad legal de los auditores 5.  Instituto Mexicano de Contadores Públicos Ti: Guías de auditoría para empresas comerciales e industriales.624 p. 550 p. 51 p.. Evaluación del trabajo de auditoría 4. Papel del auditor en la economía 2. Efectivo y títulos. operacional y de cumplimiento. Auditoría por componentes .  Instituto Mexicano de Contadores Públicos. BIBLIOGRAFICA LISTADO BIBLIOGRÁFICO SOBRE AUDITORÍA  Federación de Colegios de Contadores Públicos del Perú. México (México). Formatos y modelos  . Auditorías interna.valores negociables 12.220p.1. El comité internacional de prácticas de auditoría 2. Ti: Control de Calidad en la auditoría de estados financieros. Conceptos fundamentales 2. cuentas y documentospor cobrar. Los papeles de trabajo 6. Aplicación de normas internacionales de auditoria como normas nacionales. Fu: México : 1998. . Re:1. Re: 1. planta y equipo: depreciación y agotamiento 15. Fu: Lima: Fayal. Propiedad. Fu: Lima: 2000. Inventarios y costo de los bienesvendidos 14. Control interno 8. El proceso de la auditoría 5. Normas profesionales 3.Whittington Ray. Papeles de trabajo de auditoría: examen de los registrosgenerales 11. Fu: México : 1998. Evidencia de auditoría 6. Desarrollo de la auditoría 3. La autoridad que corresponde a las normas internacionales de auditoría 4. Otros servicios de atestación y contabilidad 20. Fu: Santafé de Bogotá: Mc Graw-Hill.3ª. Ed. 2000. Nicolás Ti: El auditor financiero y sus papeles de trabajo. Re: 1.  Canevaro. Pany. Informes de los auditores 19.2ª. Etica profesional 4. Consideración del control interno en un entorno de computador 9. Kurt Ti: Auditoría: un enfoque integral.. Normas internacionales de auditoría y servicios relacionados 3. La autoridad que corresponde a las declaraciones internacionales de auditoría 5. Libún Re: 1. Lima (Perú) Ti: Normas internacionales de auditoría NIAS.

D. La auditoría y el control interno  Mendívil Escalante. Párrafos de énfasis 33. Cañibano Calvo. Requisitos y cualidades del contador público 3. 2000. 2002. Fu: Bogotá : Ecoe Eds. Normas de auditoría 4. Aspectos comunes 9. Pasivo 17. Inversiones en valores 12. comparación con otros países. La auditoría 2. Fraude y estafa con tarjetas de crédito [control y auditoría]8. Pasivo a largo plazo 20.5a. Miguel H. Incluye CD Rom: 1. Leandro Ti: Curso de auditoría contable. la corrupción y el lavado de dinero 6. Salvedades. Re: 1. Fu: México. Fraude y estafa en los negocios 7.  Bravo Cervantes. Cuentas financieras. Inventarios 14. Créditosdiferidos 21. Las normas de auditoría generalmente aceptadas 4. opinión negativa y abstención de opinión 32. deudores y acreedores por operaciones de tráfico 7. Elementos fundamentales de un sistema de control interno 8. Control interno 8. Cargos diferidos 16. Técnicas y procedimientos de auditoría 5. inversionesfinancieras y financiación básica ajena 9. Re: 1. ed. El papel del auditor 2.F. Ventas netas 25. Teoría de la evidencia en auditoría 4. Ti: Control interno. Efectivo en caja y bancos11. Capital contable 23. 360 p. Activo 10. Activo fijo 15. El control interno 7.. Actualización o reexpresión de las cifras de los estados financieros. Sistemas de entrevista 3. Obtención de la evidencia 5. Víctor Manuel Ti: Elementos de auditoría. Normas internacionales [SAS]fraude y error 5. -. 143 p. Re: 1. Libún. Gastos 27. Reglas de presentación de estados financieros 35. Fu: Lima : San Marcos. Personal. Impuestosobre la renta 28. Cuentas y documentos por pagar 18. El trabajo del auditor 3. Cuestionario y diagramación para evaluación de control interno. Fu: Madrid: Pirámide. 2002. Gastos acumulados por pagar 19. Costo de ventas 26. El programa de trabajo 6. La regulación legal de la auditoría en España. Documentos y cuentas por cobrar 13. Presentación en power point 2. Normas de auditoria y pronunciamientos normativos 36. Los estados financieros y los pincipios de contabilidad generalmente aceptados 2. Papeles de trabajo 6. Deudores y acreedores por conceptos fiscales 8.  Estupiñán Gaitán. Administración del riesgo ante el fraude. Participación de los trabajadores sobre las utilidades 29. Existencia. 5 Inmovilizado y financiación básica propia 6. Informes de investigación 4. 2001. 550 p. . Principios de contabilidad generalmente aceptados 34. La auditoría contable 3. Planeación de la auditoría 7. Cuentas de resultados 24. Examen de las cuentas. Dictamen 31. Contingengencias 22. 379 p. : Ecafsa. Cuentas de orden 30. Rodrigo Ti: Control interno y fraudes con base en los ciclos transaccionales: análisis de informe COSO.

1999. Fu: Lima : San Marcos. Ti: Auditoria integral: evaluación y análisis de todas las áreas funcionales de una empresa acorde con los principios. Papeles de trabajo 10. 759 p. El programa de trabajo 6. Re: 1. 170 p. . La auditoría integral 4. Teoría de la evidencia en auditoría 4. Obtención de la evidencia 5. 550 p. I. Elementos y finalidades del sistema de control interno 4. Ediciones Macchi 1990 Instituto Mexicano de Contadores Públicos: "Normas y Procedimientos de Auditoría" . Elementos fundamentales de un sistema de control interno 8. El control interno frente a la corrupción y al fraude 7. 2000. La empresa y los hechos económicos 2.  SLOSSE. La entrevista-recorrido u observación de la empresa 7. métodos y procedimientos actualizados. Libún. Informe de control interno por el auditor integral 6. Fraude y error 7. Ruben Oscar Ti: Manual de control interno. El Contador Público Colegiado y la función de certificación. Ed.  Rusenas. 1998. El trabajo del auditor 3.M. Ti: Control interno. Fu: Lima : Contabilidad científica. Aspectos prácticos del control interno 8. Los manuales de auditoría 3. Pascual Ti: Control de calidad en la auditoría. Re: 1. El control interno de la empresa 2.P 1997. El control del trabajo de auditoría 4. Evaluación de las áreas funcionales de la empresa  Bravo Cervantes.  Bravo Cervantes. El control interno por ciclos transaccionales 4. Re: 1. La supremacía del PCGA 2. Carlos y Otros: "Auditoría un Nuevo Enfoque Empresarial". Proceso de la auditoría 9. La evolución de la empresa 5. El papel de la administración 3. El papel del auditor 2. El control de calidad del trabajo de auditoría 5. Técnicas del relevamiento del sistema de control interno 6. El control interno 11. Evaluación del sistema de control interno 5. Análisis de fraude para su prevención 8. Ed. Flujogramas 8. Las investigacionesespeciales en la auditoría forense.Re: 1. El control interno en el ambiente empresarial 3. La empresa 2. Fu: Lima : FECAT. Macchi. 2000. El informe del auditor  Chávez Ackermann.C. La auditoría y el control interno. 302 p. El control interno 7. Miguel H. Fu: Buenos Aires : Eds. Miguel H. Re: 1. Objetivos del control interno 3. Proceso de la auditoría integral 6. El sistema de control interno y la auditoria 5.

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