AUDITORIA POR CICLOS DE TRANSACCIONES

- Ciclo: Enfatiza al Auditor que la Actividad de Negocios es un flujo continuo de hechos y transacciones. - Transacciones: Hecho económico que produce un efecto potencial sobre los Estados Financieros. La Auditoría por Ciclos de Transacciones: - Se basa en verificar los pasos para procesar una Transacción que culmina en un efecto sobre E.F., por adquisición, gasto o servicio, recepción de préstamo, adquisición de una obligación, etc. - Su objetivo es analizar gráficamente la suficiencia de controles internos para garantizar la integridad de las cifras resultantes. Estudio y Evaluación de la Estructura del Control Interno: - El Control Interno: Comprende el plan de organización, métodos coordinados y medidas adoptadas dentro del negocio, para salvaguardar activos, verificar la confiabilidad y corrección de los datos contables, promover eficiencia operativa y fomentar adhesión a políticas administrativas. Esquema a observar para Estudio de cada Ciclo: - Que las transacciones se ejecuten adecuadamente (eficiencia operativa) - Que las transacciones estén debidamente registradas (obtención de información financiera razonable y oportuna) - Custodia de los activos (protección a los activos) Principales Tipos de Ciclos de Transacciones: - Tesorería - Egresos - Compra (adquisición) - Nómina (pago) - Conversión - Ingresos - Ventas - Ingresos de Efectivo - Información Financiera ENLACES DE LOS CICLOS Flujo de los Ciclos de Transacciones: - El Ciclo de Tesorería provee efectivo a los ciclos de Egresos - Los dos Ciclos de Egresos compran materias primas y propiedades y pagan la nómina que se utiliza en el Ciclo de Conversión - El ciclo de Conversión origina productos y servicios y controla los Inventarios de productos terminados para venderlos - El Ciclo de Ingresos vende los productos y servicios y entrega el efectivo al Ciclo de Tesorería para uso interno o inversiones externas Todos los Ciclos envían información contable al Ciclo de Información Financiera y ésta se resume en Estados Financieros

También afecta cuentas por pagar y pasivos acumulados.Inversiones * Protección de valores * Mantener correctos los saldos de las inversiones -Financiamiento * Asegurarse de la corrección de los saldo de los pasivos y del capital social Asientos Comunes: Incurrir en deudas y pagarlas.Información Financiera Confiable y Oportuna: Segregación de funciones. Convenios para plan de beneficios. adquirir y vender acciones de tesorería.Eficiencia Operativa: Autorización. Objetivos del Control Interno: . registros contables y procedimientos. Cheques de dividendos e intereses. -Financiamiento * Emisión de obligaciones y acciones del capital social. recibir ingresos periódicos y venta de valores. por las diferencias en . . redimir obligaciones y readquisición de acciones. clasifica la adquisisción de recursos entre cuentas de activo y gasto. Incluye la distribución de efectivo las operaciones corrientes y otros.Función de Registro -Inversiones * Contabilizar las transacciones y pase al mayor * Actualizar el mayor auxiliar de inversiones -Financiamiento * Contabilizar las transacciones en diarios y mayor * Actualización de los mayores auxiliares . segregación de Funciones. Emisión de obligaciones.Función de Custodia . pago de intereses y dividendos.Función de Ejecución -Inversiones * Compra de valores.Llamado también de adquisisicón y pago. Funciones Típicas: . Formas y Documentos Vitales: Certificados o títulos de acciones. bonos y otros de inversión.Adecuada Custodia de los Activos CICLO DE EGRESOS COMPRAS: . Acciones. .Incluye funciones que tratan con fondos de capital (manejo de efectivo y emisión de obligaciones de deuda y acciones de capital) . procedimientos de documentación. emitir y retirar acciones. . Documentos por pagar. termina en devolución a inversionistas y acreederos. .CICLO DE TESORERÍA .Sus funciones comienzan con el reconocimiento de las necesidades de efectivo.

control y pago de nóminas.. etc.Información Financiera confiable y Oportuna: Segregación de funciones. prestaciones a empleados (p. notas de débito y crédito. procedimientos de documentación. pago y recuperación de anticipos varios. Formas y Documentos Vitales: Solicitud de compra. pero no efectuados o viceversa. . Actualización de registros de inventario y costos. cálculos. participación de utilidades. Control de calidad de la adquisición. ajustes. Solicitud de Cotización. Verificación y aprobación de los pagos. . Actualizar registro de empleados. desembolsos de efectivo. pagos no autorizados.Funciones de custodia: Protección de fondos de nómina. Autorización. Distribución de compras y cuentas apropiadas. Preparación de la solicitud de compra. verificación interna independiente. solicitudes de cheques. recibidas. . comisiones a vendedores. Asientos Comunes: Compras. . Protección de registros de nómina. Objetivos del Control Interno: . planes de pensión. -no autorizados. . Determinar costo de mano de obra. facturas de proveedores. cheques y autorizaciones para desembolsos. . NÓMINA: . inventarios. promoción y despido de personal. autorización. Capacitación y evaluación de personal. registros contables y procedimientos. Función específica de compra. Funciones Típicas: Funciones de Ejecución: Solicitud de compra. pero no contabilizadas. Actualizar submayores de caja.Función de Custodia: Protección del inventario.bienes/servicios. Preparación de informes de asistencia.Funciones de Registro: Registro y control de cuentas por pagar y pasivos acumulados. seguro médico) Funciones Típicas: .Involucra eventos y transacciones de renumeraciones a ejecutivos y empleados . vacaciones pagadas. documentos de recepción.Custodia de los Activos Errores Potenciales: . Mantener registros correctos de inventarios. Seleción del mejor cotizante. Preparación.Incluyen personal asalariado. órdenes de compra. Recepción de mercancías y suministros.Pagos: contabilizados. obreros por hora o incentivo.Compra: bienes o servicios contabilizados pero no recibidos. contratación. premios a ejecutivos.Eficiencia Operativa: Autorización.tiempo que existen entre el recibo de recursos y el desembolso de efectivo. segregación de funciones. . . distribución de cuentas y pagos anticipados. factura contabilizada incorrectamente.Funciones de registro: Contabilización de transacciones de nómina a pase al mayor. Autorización para adquisición de .Funciones de Ejecución: Reclutamiento.e. contabilizados en período indebido. Mantener corrección de cuentas bancarias.

Funciones de Custodia: Proteger productos en preceso y terminados. despidode personal.Pagos por trabajo no realizado . Seguros Pagados por Adelantado y otros activos no monetarios . entrevista y pruebas.Contabilización y/o pago indebido de salarios y/o prestaciones laborales .Apropiación de salarios no reclamados . . Aplicación de costo de mano de obra.Es más extenso en las industrias de manufactura . .Eficiencia operativa: Autorización. tarjetas de tiempo (mano de obra) Objetivos de Control Interno: .Funciones de ejecución: Expedición de órdenes de producción. registros contables y procedimientos y verificación interna independiente. gastos de fabricación. distribuciones de mano de obra. Formas y Documentos Vitales: Órden de producción. como Inventarios. incluso de propiedades. controles físicos y verificación interna independiente. segregación de funciones. Recursos Naturales existentes. Formas y documentos vitales: Solicitud de empleo. Depreciación y amortización de activos. Aplicación de cuota de gastos de fabricación.Maneja agrupaciones de recursos. Procesamiento de materias primas. liquidación al personal Objetivos del Control Interno: . Determinación de variaciones en precios y calidad. pagos anticipados. pueden no existir funciones de este Ciclo que sean perceptibles Funciones Típicas: . Errores Potenciales: . Requisición de materias primas. aviso de promoción.Planillas infladas con personal no existente . Depreciación y amortización de activos fijos. Guardar adecuadamente registros de manufactura Asientos Comunes: Depreciación y amortización de costos deferidos. beneficios de empleados. boletas de ruta. transferecia de inventarios. Montaje o Proceso lo más importante es la producción de un artículo terminado por el uso de recursos adquiridos .En un negocio de Manufactura. informes de producción.Incluye proceso y movimiento de todos los recursos relacionados con Inventario hasta almacenar los productos terminados . selección preliminar. Transferencia de productos terminados para almacenamiento.Información financiera razonable y oportuna: Segregación de funciones.Funciones de Registro: Transferencia de Inventarios (en proceso a producto terminado). hojas de costos.En entidades de servicios. exámenes físicos. aviso de aumento salarial.Indemnizaciones pagadas no contabilizadas . contratos de trabajo. Propiedades y Equipos Depreciables. . ajustes de nómina.Asientos comunes: Nóminas pagadas. retiro de propiedades.Errores en cálculos o sumas CICLO DE CONVERSIÓN . requisición de materiales. hojas de trabajo de aplicación de gastos de fabricación.

prestación del servicio. Facturas de Venta. contabilizar transacciones de ajustes a ventas.Funciones de Ejecución: Ventas: Toma de pedidos. mantener y cobrar cuentas y recibir efectivo . contabilizar comisiones. Segregación de Funciones.Producción en Proceso: Mano de obra o gasto indirecto incorrectos. cantidades anotadas incorrectamente. evaluación y aprobación de crédito. . depositar en el Banco. conceder servicios. . sumar total de entradas de efectivo. Asientos Comunes: Las ventas. cintas de máquinas . recibir dinero de ventas al mostrador. NO descargada. Recibos Ingresos de Efectivo: Avisos de remesas de fondos.Producción: Transferencias interdepartamentales incorrectas. CICLO DE INGRESOS . entrada o salida NO contabilizada. devoluciones y rebajas en ventas. Contabilizar garantías otorgadas por ventas. determinación de cuentas incobrables.La función contable de determinar el costo de ventas se hace aquí Funciones Típicas: . facturación. .Funciones de Custodia: Ventas: Proteger el Mayor Auxiliar de Clientes. Registros Contables y Procedimientos. . embarcar productos. Formas y Documentos Vitales: Ventas: Pedidos.Inventarios: Anotado movimientos. cheques. provisiones para cuentas dudosas. Llevar un control apropiado de los saldos de los clientes. Producción terminada. costo de ventas. Mantener actualizados los saldos.Abarca las transacciones que se requieren para cambiar por efectivo los productos o servicios . ingresos de Caja. despacho del pedido.Información Financiera Adecuada y Oportuna: Autorizaciones. actualización de Mayores Auxiliares de Clientes (anotar rebajas). Ingresos de Efectivo: recibir remesas de efectivo por correo.Custodia de Inventarios Errores Potenciales: . Segregación de Funciones. Gastos clasificados incorrectamente.Eficiencia Operativa: Autorización. emitir notas de crédito y ajustes de clientes. .. . determinar el costo de ventas. Procedimientos de Documentación. Ingresos de Efectivo: Contabilizar en el Diario las entradas de efectivo y efectuar pase al Mayor.Incluye tomar pedidos. Órdenes y Conocimeintos de Embarque. Llevar el control correcto de los saldos de efectivo.Funciones de Registro: Ventas: Contabilizar la factura. sin que lo haya. Ingresos de Efectivo.

Analiza. depósitos bancarios Objetivos de Control Interno: . NO contabilizada . Mayorizar operaciones.Ventas .Adecuada Custodia de Activos Errores Potenciales: . consolidar y reexpresar informes y Estados Financieros. para informar a la Gerencia y otros . concilia. Auxiliares de Mayores.Cobrado. evaluá.Clasificáción y Procesamiento de Transacciones Documentación y Evaluación .Despachada. No contabilizado .Valuaciones (si no se preparan en otro Ciclo) .Estados Financieros Básicos . NO contabilizado CICLO INFORMACIÓN FINANCIERA . Diario General y Subsidiarias. Estados e Informes Financieros.Autorización . . Procedimientos de Documentación. Conversión monetaia. NO depositado . resume. Originar. Agrupra información de revelación suplementaria. Funciones Típicas: . Formas y Documentos Vitales: Pólizas de Diario.Cobros . Custodia de formularios y Libros de Contabilidad.Importe cotabilizado incorrectamente .registradoras. Segregación de Funciones.Facturada.Eficiencia Operativa: Autorización.Salvaguarda Física Tipos de Informes: . preparar. ajusta y reclasifica esa información.Balance de Comprobación .Estados y Anexos gerenciales . Mayor General.Incluye las actividades básicas: Originar y preparar pólizas de Diario. .Eliminaciones y reclasificaciones.Depositado. Registrar operaciones en el Diario.Cobrado.Aquí ocurre la recopilación de datos para su exposición en los Estados Financieros Asientos Contables: . Objetivos de Control Interno: . Obtener información de otros Ciclos. NO facturada . NO despachada .Información Financiera Razonable y Oportuna: Asignación de Resposabilidades para cada función.Facturada. obtiene información de Contabilidad y Operaciones de otros Ciclos .No procesa transacciones.

Uso o distribución de documentación sin autorización previa .Estados Financieros o Estadísticos presentados indebidamente .Asientos No Autorizados .Asientos o Pólizas de Diario incorrectos .Asientos e Información Omitidos .Declaraciones Fiscales Errores Potenciales: ..Se incluyen: .Asientos con Errores de Anotación o Suma .

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