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AUDITORIA FINANCIERA

DE: Tablitas E.I.R.L. GRUPO: Nmero 2

CONTENIDO 1. Conceptos 2. Objetivos 3. Auditoria Financiera y el proceso contable 4. Estados financieros frente al auditor 5. Aspectos fsicos, econmicos y administrativos a considerar al evaluar los estados financieros 6. Las auditorias no son uniformes 7. Marco conceptual de las auditorias financieras 7.1. 7.2. 7.3. 7.4. 7.5. 7.6. Objetivos de los estados financieros Principios contables y auditoria Tcnicas Procedimientos Normas de auditoria Postulados

8. El proceso de la auditoria financiera 8.1. 8.1.1. 8.1.2. 8.1.3. 8.2. 8.3. 8.3.1. 8.3.2. 8.3.3. Planeacin Concepto Errores debido a la falta de planeacin Recomendaciones para una buena planeacin Investigacin de aspectos generales y especficos El programa de trabajo Concepto Objetivos Pruebas del programa

8.3.3.1. Base en que se expresan los activos 8.3.3.2.Presentacin de los estados financieros 8.3.3.3.Examen de partidas 8.3.3.4.Otros aspectos 8.4 Estudio y evaluacin del control interno 8.4.1. 8.4.2. 8.4.3. 8.4.4. 8.4.5. 8.4.6. 8.4.7. 8.4.8. Definicin Aspectos que pueden denotar un buen control interno El control interno como sistema de una empresa Subdivisin del control interno Objetivos Mtodos de estudio y evaluacin del control interno Aspectos que se controlan en una organizacin Auditoria interna como materializacin del control

8.4.8.1. Funcin

8.4.8.2. Como lograr los objetivos propuestos 8.5. Ejecucin del trabajo de revisin de cuentas de en los estados Financieros. 8.6. 8.6.1. 8.6.2. 8.6.3. 8.6.4. 8.7. 8.7.1. 8.7.2. 8.7.3. Elaboracin de los papeles de trabajo Concepto Clasificacin Claves de auditoria ndices en los papeles de trabajo en auditoria financiera El informe del auditor Concepto Clase de informe Dictamen limpio como parte del informe

Cuestionario de anlisis.

PRESENTACIN Presenta al lector un esquema general de la Auditora Financiera el cual puede servir de marco de referencia para un estudio ms profundo del tema.

1.1. Tradicional.

Grafico No. 1
El Balance Muestre la verdadera situacin del negocio a la fecha de cierre del ejercicio que se revisa

Formular Examen de libros y cuentas del negocio


Estados Financieros en forma

General

Para Presentar

que

El Estado de Resultados

Exprese correctamente el resultado de las operaciones del periodo sometido a revisin

1.2. MODERNO.

El concepto cambio. En el futuro la Auditoria consistir en una revisin de los procedimientos donde los anlisis de eficiencia y control internos proporcionen la base principal de evaluacin de esos procedimientos. Los argumentos en favor de ese cambio se dan por:

a. El incremento en los honorarios del Contador Publico y el nfasis que se le da a la economa y efectividad de sus servicios. b. Las continuas exigencias por mayor informacin tanto de la gerencia como de otro. c. La complejidad en la administracin de las empresas exigiendo cada da nuevas y modernas tcnicas de control de sus operaciones y sus datos. d. El desarrollo de otros sistemas de informacin comunicacin y la introduccin del P E D como herramienta bsica del procesamiento de la informacin contable que plantea la necesidad de preparacin adicional al Contador Publico para prestar eficientemente sus servicios.

2. OBJETIVOS.

A medida que se complica la administracin de los negocios los objetivos cambian debido al crecimiento en los problemas del control de datos.

Antes la Auditoria se enfocaba a:

Precisa la situacin financiera y las utilidades del negocio.

Descubrir fraudes o malversaciones. Descubrir errores en las imputaciones contables.

Posteriormente los objetivos cambiaron:

Analizar si los procedimientos y los controles contables y administrativos son adecuados para lograr mxima eficiencia y productividad. Buscar eficiencia en las operaciones, eficacia en la administracin y buscar productividad a costos razonables a travs de recomendaciones que son los que interesan al cliente, y no slo emitir una pinin sobre los estados financieros. Buscar informacin adicional tanto para la administracin como para los propietarios y otros. Asesorar a la gerencia en los aspectos ms importantes detectados en el proceso de su trabajo.

El cuadro adjunto da un breve idea de como han cambiado los objetivos as como las tcnicas y la importancia del control a travs del tiempo.

Aspecto a evaluar

Objetivos
Detallada. Dos escribas que registran Buscar fraudes.

Periodo

Clase de Auditora y pruebas

Importancia del Control Interno

Antes de 1500

Ninguno.

De 1501 a 1849

De 1850 a 1904

transacciones similares en momentos distintos. Detallada. La verificacin Detectar fraudes. detallada, se constituye en regla y mtodo de trabajo. Detallado. En grado sumo surge nueva concepcin porque Buscan fraudes, errores propietarios de registro y errores de ausentes necesitan proteccin de sus principio. recursos. Muestreo incipiente 1895. 1. Determinar la situacin financiera real y las utilidades de la empresa. 2. Detectar fraudes y errores pero este como objetivo secundario. 1. Determinar la veracidad de la situacin financiera. 2. Buscar fraudes y Primer paso para una auditora es cerciorarse del sistema de la comprobacin interna. Verificacin parcial con base en pruebas de grupos de operaciones

Ninguno.

Se reconoce el control interno existente en el sistema contable. Pero poca o ninguna atencin en auditora.

De 1905 a 1932

Poco reconocimiento a la auditoria en USA. tiene alguna importancia Hay inters. Dicen "Las auditorias consisten en muestreos: pruebas

De 1933 a 1940

como medio de detectar fraude. Muestreo (arma principal). Permitir al Contador

y comprobaciones Su valor depende de los controles y comprobaciones internas.

De 1941 a 1960

expresar una opinin, en relacin a la verificaci6n de los EF.

Pruebas y muestreo Conceden gran importancia.

Se efectan

Emitir opinin sobrepruebas y se razonabilidad (AICPA). de

trabaja con base


informacin financiera. 1960 hasta finales Se debe auditar el

en normas de
negocio y buscar

de los aos
eficiencia a travs deauditora teniendo ochentas.recomendaciones que permitan un mejor estar presente los diveren las operaciones y sos problemas que Analizarlas polticas establecidas. caractersticas y la metodologa de los sistemas que se deben aplicarpara diagnosticary Presentar alternativas de solucin a los problemas de direccin y gestin empresarial.

Ponen gran nfasis en controles en el anlisis, en controles contables y administrativos.

plantea el PED.
Investigar y evaluar a la empresa en todas sus reas con nfasis en su parte administrativa, contable, financiera, sistemas. Realizar recomendaciones adecuadas a las circunstancias. Describir deficienciaso irregularidades en toda o parte de la empresa y proponer losposibles correctivos. Se utilizan mtodos como Balance Scord Card, Coby, NTC ISO9001:2000 entre otros. Precisar cmo est y hacia donde se va con la direccin que se le esta dando a la empresa. Sugerir cambios a laspolticasy mtodosdela administracin que seconsideren obsoletos. Determinar el grado de compromiso de la gerencia con las polticas establecidas, con los planes procedimientos, como medio de salvaguardarlos bienes del negocio.

1990 en adelante...

Grafico No. 2

Confrontacin Proceso de Auditoria

Proceso Contable

Planeacin

Planeacin

Valuacin

Estudio y evaluacin del control interno Ejecucin

Procesamiento

Evaluacin

Obtencin de evidencia

Informacin Comunicacin

Dictamen e informe final

4. ESTADOS FINANCIEROS FRENTE AL AUDITOR.


Grafico No. 3

Unas partidas reflejan el valor real Otras son estimaciones basadas en el criterio del informador

Aplicar un criterio prudente y sano

2. Criterio de Principios Contables

Constatar la razonabilidad de los Estados Financieros

Evaluar si en los procedimientos de contabilizacin se aplican los PCGA El que los prepara 3. Responsabilidad por los Estados Financieros El auditor slo responde por su trabajo que se refleja en la opinin

5. ASPECTOS FSICOS, ECONMICOS Y ADMINISTRATIVOS A CONSIDERAR AL EVALUAR LOS ESTADOS FINANCIEROS.

Grafico No. 4

Medio Econmico

Capital que posee y posibilidad de Financiacin

PASIVOS Cantidad y Calidad de los recursos disponibles ACTIVOS PATRIMONIO

Aplicacin de tcnicas modernas de Administracin

Caractersticas generales de la Empresa

Impacto de nuevas disposiciones Estatales

Grafico No. 5

No se aplican en igual grado Hay procedimientos Estandar No se aplican en idntica forma Porque?

Ello depende de varios factores:

Naturaleza, tamao y volumen de operaciones. Eficiencia del control interno. Cambios en las propias actividades de la empresa. Eficiencia del personal.

Si el proceso contable es un control, el Contador debe aplicar una disciplina contable, para imponer un orden lgico a las diferentes transacciones. Hasta donde sea posible debe clasificar registrar y documentar esas transacciones.

El Auditor debe verificar las partes que conforman ese proceso. No a travs de un examen exhaustivo sino a travs de pruebas y procedimiento que permitan tener una apreciacin general del problema profundizando en aquellas partes donde detecte problemas.

7. MARCO DE LA AUDITORIA FINANCIERA. Grafico No. 6

Auditor

Objetivos Postulados Principios Tcnicas Procedimiento s Etc.

PLANEACION

Papeles
PROGRAMACION

de trabajo

Estudio y evaluacin del control interno

Dictamen

Normas de ejecucin del trabajo

Normas del Dictamen

7.1. Objetivos de los Estados Financieros.

En su declaracin No 1 Objetivos en la Presentacin de Informacin Financiera el F.A.S.B. propuso ocho (8) que se transcriben a continuacin.

Suministrar

informacin

til

comprensible.

til

para

posibles

inversionistas, acreedores y otros interesados en tomar sus decisiones en forma racional, comprensible para todos aquellos interesados en entender la informacin de los negocios para efectos de anlisis

Suministrar informacin que ayude a inversionistas, acreedores y otros a evaluar los probables ingresos de la empresa, (en cuanto a su importe, periocidad e incertidumbre) provenientes de dividendos, venta de sus productos, rescate de sus valores para cumplir con el pago de sus obligaciones ". Proveer informacin acerca de los recursos econmicos del negocio y los derechos que terceros tienen sobre esos recursos as como sobre los efectos que causan otras transacciones sobre la posicin financiera del negocio ". "Suministrar informacin acerca del desempeo de la empresa en un perodo lo cual servir de ayuda a los inversionistas para evaluar perspectivas futuras. suministrar informacin acerca de la medicin de las ganancias y de los componentes de stas". "Proveer informacin en cuanto a la forma como obtiene y gasta el efectivo (flujo de fondos), y en lo referente a los factores que afecten la liquidez de la empresa". "Proveer informacin acerca de cmo la gerencia ha descargado su responsabilidad a los accionistas (propietarios) en el uso de los recursos de la empresa" "Proveer informacin til a los gerentes y directivos para la toma de decisiones".

7.2. Principios Contables y Auditoria. a. Entidad. b. Realizacin. c. Perodo contable d. Costo Histrico.

e. Del negocio en marcha. f. De la dualidad econmica. g. Revelacin suficiente. h. Importancia Relativa. i. Consistencia.

Formalmente no se han definido unos principios de Auditora y la persona responsable del trabajo en su "dictamen" hace alusin a los "principios de contabilidad generalmente aceptados" y no a "principios de auditoria de aceptacin general" Si usted no recuerda su enunciado, por favor consltelo.

7.3. Tcnicas de Auditoria. a. Estudio General. b. Anlisis y Revisin. c. Inspeccin. d. Confirmacin. e. Investigacin f. Certificaciones. g. Observacin. h. Clculo. i. Indagacin.

Estas ocho (8) tcnicas tienen la siguiente significacin: a. Estudio General. Conocer de manera general la empresa que se va a auditar. b. Anlisis y Revisin: De la organizacin. De los procedimientos. De los movimientos. De los saldos en las cuentas. c. Anlisis. Consiste en la evaluacin de los componentes de un todo y con base en ello sacar conclusiones. d. Inspeccin. Verificacin fsica de los pasos materiales que sustentan las operaciones del negocio. Aplicable al examen de documentos y activos fijos. e. Confirmacin. Ratificacin por parte de terceras personas sobre la autenticidad de un saldo, la ejecucin de una operacin o hecho similar en la que tom parte, lo cual le .da plena capacidad para informar vlidamente sobre lo ocurrido. f. Es aplicable comnmente en la circularizacin de cuentas por cobrar. g. Investigacin. Proceso mediante el cual el Auditor trata de descubrir una verdad til a su trabajo. Se aplica (recopilando en formacin ya sea por entrevista, cuestionarios o prcticas con el personal de la empresa) especialmente para estudiar y evaluar el contra interno en su fase inicial. h. "Certificacin. Obtencin escrita de afirmaciones y conceptos que formalizan la investigacin. Se materializa a travs de documentos en los que se asegura la verdad de un hecho por parte de personas responsables.

i.

Observacin. Examen atento que permite apreciar y concluir como se realizan las operaciones en la prctica. Ejemplo. Observar la elaboracin del inventario fsico.

j.

Clculo. Verificacin de la exactitud aritmtica de operaciones que deben ser precisas'. Ejemplo: El clculo de depreciacin mensual por el mtodo de lnea recta.

k. Indagacin. Averiguacin sobre polticas, pasivos contingentes y otros aspectos por entrevistas y consultas que se hagan a personas responsables de tales actividades.

Habiendo planteado que la Auditoria es un proceso mediante el cual investiga revisa y evala a la empresa" entonces varias tcnicas que se aplican en la investigaci6n cientfica pueden aplicarse en el campo de la Auditoria las cules complementaran las tradicionalmente conocidas; cientfico son: esas tcnicas del mtodo

Observar: Utilizando al mximo los sentidos. Medir: Estableciendo comparaciones entre los eventos, procedimientos y operaciones ejecutadas en la empresa. Clasificar: Agrupando datos, procedimientos operativos y problemas segn su similitud con el propsito de plantear soluciones razonables. Inferir: Esto es explica el porqu de un problema con base en las observaciones, antes y despus con el objeto de comprobar y no hacer simples suposiciones. Comunicar: Estableciendo intercambio de ideas y conceptos, analizando problemas con los implicados. Experimentar: Esto es verificar las hiptesis form1adas en los problemas. Con la experimentacin se integran las dems tcnicas. Formular Conclusiones: Resultantes de la observacin y experimentacin, con ello se tratar de explicar el comportamiento de los hechos evaluados y hacer recomendaciones que dejen satisfecho al cliente.

7.4.

Procedimientos de Auditoria.

Curso de accin que sirven de base para juzgar lo apegado a las normas y la validez de aplicacin de los principios

Expresado de otra manera, los procedimientos son ese conjunto de tcnicas que forman el examen de una partida, hecho o circunstancia

Los procedimientos de Auditoria y las pruebas est8n dirigidas a lograr los siguientes propsitos:

Confirmar de que el Auditor entiende los procedimientos emplea dos. por el cliente. Obtener evidencia de que los controles funcionan adecuadamente lo cual otorgara un mayor grado de confianza en las operaciones de la empresa. Validar los hechos o circunstancias ocurridos en las cuentas. Corroborar la relacin entre cuentas como bases que soportan los procedimientos.

Con las pruebas sustantivas se obtiene evidencia acerca de la correccin y validez de los registros contables y permite detectar los errores y/o deficiencias. Con las pruebas de cumplimiento se obtiene seguridad razonable de que los procedimientos de control contable se aplican de acuerdo a su diseo. Ejemplo, para el examen de la cuenta de efectivo se emplean los siguientes procedimientos:

Arqueos. Confirmacin con bancos. Pruebas de ingreso. Pruebas de desembolsos. Pruebas de conciliaciones bancarias. etc.

7.5. Normas de Auditora.

Pautas mnimas exigibles a quien realiza el trabajo y sobre el mismo trabajo desarrollado. Se clasifican en:

a. Personales. b. De ejecucin del trabajo. c. Del dictamen.

a. Personales: Grafico No. 7

NORMAS PERSONALES

Entrenamiento tcnico y capacidad profesional

Cuidado y diligenciar profesionales Ci Ejecucin del trabajo.

Independencia Mental

Planeacin y supervisin

Estudio y evaluacin del control interno Ci Grafico No. 8

Obtencin de evidencia suficiente y competente

b. Normas Relacionadas con el Dictamen e Informe Final. Norma No 1: Siempre que el nombre de un Auditor se vea asociarlo con la elaboracin de estados financieros, ste deber expresar de manera clara e inequvoca la naturaleza de su relacin con tales estados. Si practic un examen de ellos, el Auditor deber expresar clara y distintamente el carcter de su examen, su alcance y el grado de responsabilidad que asume Norma No 2: El informe debe contener indicacin sobre si los estados financieros estn presentados de acuerdo a los principios de contabilidad generalmente aceptados. Norma No 3: El informe debe contener indicacin sobre si tales principios han sido utilizados en forma consistente en el periodo corriente en relacin con el perodo anterior. Norma No 4: A no ser que se haga explicito lo contrario en el informe, las informaciones explicativas contenidas en los estados

financieros han de considerarse razonablemente adecuadas Norma No 5: Cuando el Auditor considere necesario expresar salvedades a alguna de sus afirmaciones genricas de su informe u opinin deber hacerlo de manera clara e inequvoca, indicando a cul de tales afirmaciones se refiere, los motivos y la importancia de la salvedad en relacin con los estados financieros tomados en conjunto Norma No 6. Cuando el Auditor considere no estar en condiciones de expresar una opinin sobre los estados financieros en conjunto, deber manifestarlo explcita y claramente, aun cuando despus de tal declaracin decida hacer los comentarios parciales que considere prudentes". 7.6. Postulados de Auditoria. Para el campo de la Auditoria Financiera Mautty Sharaf en Filosofa de la Auditoria consideran los siguientes:

No necesariamente existen conflictos de inters entre el Auditor y la gerencia de la empresa sujeta a Auditoria. Los estados financieros y la constante informacin sujeta a verificacin estn libres de conclusin y de otras irregularidades anormales. La existencia de un sistema satisfactorio de control interno elimina la probabilidad" de irregularidades. La estable aplicacin de los principios de contabilidad generalmente aceptados trae como consecuencia la presentacin razonable de la posicin financiera y de los resultados de las operaciones En ausencia de la clara evidencia en contrario, lo que se consider cierto en el pasado de la empresa sujeta a examen, permanecer cierta en el futuro Al examinar los estados financieros con el propsito de dar una opinin independiente, el Auditor acta exclusivamente en la capacidad de un Auditor. Planear el trabajo de auditoria
ES

Decidir previamente

Procedimiento s de auditoria a emplear

Extensin que debe darse a las pruebas

Oportunida d en que se ha de aplicar

Papeles de trabajo El status profesional del Auditor independiente impone obligaciones profesionales proporcionales.

8. EL PROCESO DE LA AUDITORIA FINANCIERA. 4.1.1. Planeacin. 8.1.1. Concepto. Grafico No. 9 Debidos a la Falta de Planeacin.

Dejar reas importantes a reconocerlas en una fecha posterior. Gastar mucho tiempo en la identificacin de los problemas ms significativos. Falta de personal capacitado para la actividad requerida en tiempo oportuno. Dedicar ms tiempo a reas menos importantes. Seguir aplicando procedimientos no adecuados usados en auditorias anteriores.

8.1.2. Recomendaciones Para una Buena Planeacin:


1. Determinar las reas en las cuales se har auditora prioritariamente. 2. Enfocar los programas adaptados a las circunstancias. 3. Determinar el alcance y profundidad de la auditora en cada rea. 4. Establecer cronogramas. definir cdulas y papeles de trabajo a desarrollar. 5. Definir tiempo a emplear por rea.

4.1.2. Investigacin de Aspectos Generales y Especificas.

Hay dos tipos de investigacin:

a. Una de tipo general. b. Una investigacin de tipo especifico.

a. General: Tiende a determinar los aspectos comunes a toda empresa:

Ubicacin. Caractersticas Jurdicas. Aspectos Fiscales. Caractersticas contables y financieras. Movimiento de mercancas.

b. Especficos: Comprender la determinacin de:

El Objeto social del negocio Observaciones Bienes inmuebles. Fechas de revisin de contrato. Otros.

Envo de auditor ms experimentado. Cmo rehacer inventarios. Propiedad sobre los mismos.

8.3.1. Concepto. Grafico No. 10 PROGRAMA

Relacin metdica escrita de

Procedimientos

Alcances

Oportunidad

En que se aplican a un trabajo particular

Recuerde que antes de acometer el trabajo debe haber la investigacin preliminar para:

Entender el trabajo " las pautas mnimas de realizacin. Conocer la empresa. Revisar comprobantes de un periodo corto con el objeto de analizar los procedimientos. Evaluar su control interno. Procedimiento y principios de contabilidad aplicados por el cliente. Conocer lo relacionado a sus operaciones. Comparar ventas entre periodos. Presupuestos. Tendencias de ganancias y si es posible el promedio de la industria. Anlisis financiero. Datos estadsticos.

8.3.2. Objetivos.

a. Dejar constancia de que el trabajo se efectu6 en forma adecuada. b. Economizar tiempo y esfuerzo (eficiencia). c. Allegar pautas que permitan hacer sugerencias: Para mejorar procedimientos contables. Para lograr eficiencia.

8.4.3. Prueba del programa.

Debe revisarse con el objeto de terminar si es adecuado. Esto es integro y razonable. Un buen programa permitir solucionar preguntas relacionadas con cuatro (4) aspectos:

Base en que se Expresan los Activos.

Son las provisiones adecuadas ? Se segregaron los activos que no son de las operaciones ordinarias del negocio ? Se averigua el valor del mercado de inversiones? La amortizacin y depreciacin se calculan adecuadamente?

Presentacin de Estados Financieros.

Hay una clasificacin correcta de las partidas del balance?. Se muestran todos los gravmenes que afectan los recursos econmicos del negocio?. Se han aplicado constantemente los P.C.G.A.? Se debe mostrar adicionalmente datos sobre compromisos de la empresa, restricciones, opciones.

Examen de partidas. Se ha comprobado frecuentemente el efectivo y los valores ? Se harn pruebas de circularizaciones? Se observarn la toma de inventarios?. Se han previsto pruebas para las transacciones ms importantes?

Otros Aspectos.

Se

obtendr

informacin

para

preparar

informes

entidades

gubernamentales. Se entrenar al personal auxiliar adecuadamente. Se realizar el examen en el tiempo requerido?. Se podr obtener conocimiento suficiente para hacer recomendaciones al cliente?.

8.4. Estudio y Evaluacin del Control Interno. 8.4.1. Definicin.

mtodos y medidas adoptadas dentro de una entidad para salvaguardar sus recursos, verificar la exactitud y veracidad de la informacin financiera y administrativa, promover la eficiencia en las operaciones, estimular la observancia de las polticas prescritas y lograr el cumplimiento de las metas y objetivos programados

8.4.2. Aspectos que Pueden Denotar un Buen Control Interno.

En un buen control interno debe existir:

1. Una estructura jerrquica definida que permita de notar lneas de autoridad responsabilidad en cada funcin. 2. Control sobre las transacciones contables (autorizacin, aprobacin, ejecucin y registro). 3. Segregacin adecuada de funciones. 4. Documentos preenumerados. 5. Personal competente. 6. Fianzas de manejo para algunos activos. 7. Planes y presupuestos que fijen metas especficas a cada departamento. 8. Un departamento de Auditora Interna.

Adicionalmente se necesita una revisin continua del sistema implementado.

8.4.3. El Control Interno como Sistema en la Empresa. Grafico No. 11

COMPRAS PRODUCCIN VENTAS PERSONAL FINANZAS

Aplicacin de mtodos y medidas administrativas Contables Financieras Operacionales

CONTROL INTERNO GENERAL LA EMPRESA DE

RETROALIMENTACION

Grafico No. 12 CONTABLE

Control Interno

Plan de organizar mtodos y procedimientos de proteccin de recursos. Informes Segregacin de tareas

ADMINISTRATIVO

Plan de organizacin y procedimientos para obtener eficiencia. Incluya: Anlisis estadsticos Estudios de tiempos Control de calidad

Medidas establecidas para proteger activos y suministra informes confiables

Medidas relacionadas con a eficiencia de las operaciones y con la observacin de polticas establecidas en diferentes reas de la empresa

Grafico Nro. 12

financiera correcta, segura y oportuna

Procurar eficiencia en las operaciones

CONTROL INTERNO Prevenir errores e Proteger negocio activos del irregularidades o el descubrimiento oportuno de aquellos

Grafico Nro. 13

8.4.5. Interno.

Mtodos de Estudio y Evaluacin del Control

a. Descripcin. b. Cuestionarios. c. Grficos.

Y para la evaluacin se usar una etapa "informativa" otra" comprobatoria". La etapa informativa comprende entrevistas a las personas de administracin, a aplicacin de cuestionarios de control de interno, el estudio de manuales e instructivos generales dems informes histricos.

La etapa comprobatoria permite evaluar si la informacin suministrada corresponde ella realidad, revisando las operaciones normales, los informes reales Llegados colaborados y los comprobantes y dems registros de las operaciones del negocio.

8.4.6. Aspectos que se controlen en una organizacin.


Grafica No. 14

Estructura orgnica

OPERACIONES QU SE CONTROLA? SISTEMA DE INFORMACION

Forma de operar y cmo lograr eficiencia

Calidad de la informacin reportada

CONTROL INTERNO

Para que cumpla con los objetivos

ORGANIZACION

PERSONAL

Todas las
AUDITORIA INTERNA

Vigila el funcionamiento de

PROCEDIMIENTO S

Presentes en

actividade s de la

NORMAS

SISTEMATIZACION

Grafica No. 15

8.4.8.1. Auditoria interna como materializacin del control. 8.4.8.2. Funcin.

Grafica No. 15

8.4.8.3. Cmo Lograr Los Objetivos Propios de la Auditora Interna?.

El Auditor Interno debe revisar y evaluar:

a. El grado de cumplimiento de los planes, polticas y procedimientos establecidos. b. La efectividad, solidez, suficiencia y aplicabilidad de los controles establecidos y la evaluacin de su costo razonable. c. La evaluacin del desempeo del personal y de sus responsabilidades asignadas. d. La confiabilidad y suficiencia de los informes reportados a la gerencia. e. La forma como se protegen los recursos de la empresa. f. Recomendar mejoras en las diferentes operaciones de la empresa.

8.5. Ejecucin Del Trabajo de Revisin de Cuentas en los Estados Financieros. Existen diferentes tendencias para el examen de las cuentas del balance y del estado de prdidas y ganancias.

1. Cuenta

por

cuenta

(estipulando

unos

objetivos,

su

control

interno,

procedimientos, pruebas y otros aspectos). Tambin podra denominarse examen por reas. 2. Por grupos interrelacionados a partir de los controles de la organizacin del sistema de informacin, de operacin y contables. 3. Por segmentos as: a. Segmento de ingresos. (ingresos, cuentas por cobrar y otras cuentas relacionadas). b. Segmento de compras. (Compras, costos, gastos, cuentas por pagar y otras cuentas relacionadas). c. Segmento de produccin. (inventarios, costos de ventas y cuentas relacionadas). d. Segmento de propiedad, planta y equipo. (Integrada por todos los activos fijos, depreciacin, agotamiento, cargos difer dos, activos intangibles y cuentas relacionadas). e. Segmento de los impuestos. f. Segmento de inversiones. (Ttulos valores, inversiones en afiliadas, ingresos por inversiones, utilidad o prdida, valoracin, etc.) g. Segmento de caja. (Caja y bancos ). h. Segmento de financiacin. (Deudas a corto y a largo plazo, capital, utilidades retenidas, reservas y cuentas relacionadas).

Si bien parecen tres (3) procedimientos diferentes todos persiguen un mismo objetivo, y se fundamenta en los principios de contabilidad, sistemas de operacin y control interno, procedimientos y revelacin adecuada y suficiente en los estados financieros.

8.6.1. Concepto:

Medios (documentos) donde el Auditor consigna datos, informes y dems aspectos resultantes del proceso de investigacin prctica que aplic en la empresa.

Su importancia es fundamental porque:

Constituyen los medios de prueba de una labor desarrollada. Indica la forma como se desarroll el trabajo. Sirven de fuente para elaborar el dictamen. Sirven de apoyo a principios, normas y procedimientos aplicados. Sirven de medio de prueba de los programas. Constituyen evidencias de la labor profesional desarrollada. Constituyen pruebas de validez de los registros del cliente. Indican el grado de confianza que se puede depositar en el sistema de control interno. Sirven de fuente de consulta para posteriores auditorias. Son fuente de prueba del Auditor responsable del trabajo en casos de negligencia o fraude.

Archivos temporales
Archivos permanentes

Por su uso
Papeles de trabajo

Hojas de trabajo Cdulas sumarias


Por su contenido

Cdulas descriptivas Cdulas de comprobacin 8.6.2. Clasificacin Grafico No. 16

Formularios Nombre de la Compaa

Papel de trabajo

Cuentas

W Saldo Ejercicio Anterior

SegnAjustes y saldo libros reclasificaciones actual

Balance General

PyG

Efectivo . . . Obligaciones bancarias

W = Tomado del informe del ao anterior

Inicia Compaa:______________________ Auditoria al: _____________________ Contenido:______________________ Prepar ______ Revis ______

Fecha _____ _____

Detalle de fondos de caja menor

Fondo fijo: Direccin Compras

Importe $ 5.000 $ 8.000 _________ $ 13.000

= Correcto segn auxiliar = Correcto segn mayor

8.6.3. Claves de Auditoria.

Para indicar el desarrollo de su trabajo, el Auditor recurre a una sede de marcas que coloca al lado de cifras grupo de cifras y anota su significado al final de la hoja correspondiente.

Algunas de las que han logrado estandarizarse son:

Usada en registros de asientos originales; indica comparaciones con documentos. Va debajo de los totales verticales para indicar suma de columna. Algunos usan T.

Indica los pases procedentes. del registro o asientos originales.

Va frente a las cantidades de las cuentas del mayor. Algunos indican que los datos fueron tomados de un informe de un (1) ao anterior. Va debajo de una cantidad para indicar el ltimo concepto examinado correspondiente al perodo.

En el registro de cheques, debe colocarse al lado de cada edad, comparada con el cheque ya pagado. S se usa en el balance de prueba para indicar que debe preparar se una cdula.

8.6.4. ndices en los Papeles de Trabajo en Auditoria Financiera. Con ellos, se trata de marcar y ordenar todos los papeles que se originaron en un trabajo de auditoria.

Existen mtodos, ya sea numrico o alfa-numrico. Este es el mtodo que el profesor Pedro H. Reyes presenta en el suplemento de su obra" Auditoria de Estados Financieros.

B/G. A/A-1. A/R-1. B/G 1 a 2. B/G 3-9. B/G 10 B/G 11. A. B. C. D. E. P. AA. BB. CC. DO. EE. XX. G/P. 10. 20. 30. 40.

= Balance General. = Ajustes. = Reclasificacin. = Carta de Representaci6n. = Borrador del Informe. = Eventos posteriores. = Deficiencias del Control Interno. = Efectivo. = Cuentas por Cobrar. = Inversiones. = Inventarios. = Propiedad Planta y Equipo. = Cargos Diferidos. = Obligaciones Bancarias. = Cuentas por Pagar. = Prestaciones Sociales. = Impuesto Sobre La Renta. = Pasivo a Largo Plazo. = Capital y supervit. = Ganancias y Prdidas. = Ventas. = Costos de ventas. = Gastos de Administracin y Ventas. = Etc.

cuentas en los estados financieros, es decir que primero estarn los de efectivo, luego, cuentas por cobrar y por ltimo cuentas de orden.

Una letra indica cuentas de activo. Dos letras indica cuentas de pasivo y capital. Decenas. . . . . . . " indica cuentas Nominales transitorias. y as sucesivamente.

4.7.

El Informe del Auditor.

8.7.1. Concepto:

Es el producto terminado de un trabajo realizado. Con base en l el Auditor evidencia su labor ante el cliente, complementa su diagnstico, hace recomendaciones y emite un dictamen.

El informe constar de toda esa serie de documentos o papeles en los que el Contador Pblico expresa y demuestra el alcance y naturaleza de su examen, los estados financieros motivo de investigacin y el dictamen en el cual manifiesta su opinin personal.

8.7.2. Clases de informe. Grafica No. 17

C O R
INFORME DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Comprende

Estados financiaros Notas explicativas Dictamen

Informacin financiera bsica

T L A R G
Comprende

Estados financiaros Anlisis explicativasNotas de cuentas InformacinDictamen estadstica Anlisis Financiero Cartas de control interno, etc.

Informacin bsica

Informacin financiera

Para que sea considerado como tal no debe haber ningn tipo de restricciones al efectuar el trabajo y adems los resultados obtenidos servirn de pruebas valederas para mostrar la razonabilidad de las cifras examinadas. Conjuntamente con el enunciado trataremos de comentar las partes del dictamen.

CONTENIDO A QUIEN SE DIRIGE?

COMENTARIO

He examinado el balance general de la compaa...........................al de .............de 20 estados y los de SUJETO DE INVESTIGACION

correspondientes

resultados y utilidades retenidas que le son relativas por el ao que termin en esta fecha.....

Mi examen se efectu de acuerdo con normas de Auditora generalmente aceptadas.

RESPECTO A PAUTAS ESTABLECIDAS Y COMPROMISO DEL AUDITOR.

Y, en consecuencia, hice pruebas de la documentacin y de los libros y registros de contabilidad y apliqu otros procedimientos de Auditoria que consider necesarios en las circunstancias. APLICACIN DE TECNICAS ESPECFICAS DE INVESTIGACION Y CRITERIOS PERSONALES.

En mi opinin, el balance general que la compaa la presente y el estado de resultados que le es relativo, presentan razonablemente la situacin financiera de la QUE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS NO SE HABLA DE VERDAD O EXACTITUD SINO DE RAZONABILIDAD CON LO CUAL EXPRESA SU JUICIO PERSONAL DESPUES DE APLICAR, TECNICAS, SIN HACER REVISION EXHAUSTIVA.

compaa al....... de.......de 20......y el

ao

terminado

en

esa

fecha...............

Pues acuerdo

han

sido con

elaborados principios generalmente

de de

LIMITAN]ES YA QUE NO EXISTEN PRINCIPIOS PROPIOSDEL CAMPO DE LA AUDITORIA QUE PERMITAN ARGUMENTAR QUE LA

contabilidad

aceptados... Aplicados sobre bases consistentes con los del ao anterior.

Fecha del dictamen.

DEBE SER DIFERENTE A LA DEL CIERRE DEL EJERCICIO.

CUESTIONARIO
GRUPO A. PARA EVALUAR LA LECTURA.

A1.

Despus de haber revisado todo el captulo de Auditora Financiera, qu concepto tiene sobre sta?

A2.

Lea Crticamente los objetivos que se plantean para el campo de la Auditoria Financiera (lstelos en una columna y en otra haga su crtica). Qu otros podra formular usted?

A3.

Confronte crticamente las etapas del proceso contable v/s etapas del proceso de Auditora. Cree usted que stos se podran dar as como aparecen formulados? Investigue a un Contador prctico y aun Auditor pidindole que le describa sus experiencias. Confronte los resultados de su investigacin y segn ello establezca unas nuevas relaciones entre los procesos descritos.

A4.

Analice ampliamente el tema Estados Financieros frente al Auditor como all se dan las pautas ms importantes, en tres prrafos describa las relaciones entre ellos.

A5.

Al evaluar los estados financieros se deben considerar diferentes aspectos (Medio econmico, caractersticas generales de la empresa, etc.)Por qu estos pueden incidir en la informacin financiera? Comente cada uno.

A6.

En forma personal (esto es sin recurrir al esquema planteado en el capitulo) disee un grafico en donde se identifique el marco de referencia de la Auditoria financiera. Qu otros aspectos incluy, cules elimin. Porqu 1.

A7. A8.

Escriba y comente el enunciado de los principios generalmente aceptados. Establezca la confrontacin entre las tcnicas de Auditoria y las tcnicas de investigacin cientfica. Cules son sus semejanzas y/o diferencias?

A9.

Qu es planear una Auditoria, qu errores se cometen por falta de planeacin?. Cuales son los objetivos de la programacin del trabajo?.

Cmo se prueba un programa de Auditoria?. A10. Sobre control interno, escriba su propia definicin l no transcriba la que plantean?. Qu aspectos denotan un buen control interno. Cmo se

clasifica el control interno?. Y Cules son sus objetivos. Disee los procedimientos para evaluar el control interno del negocio que usted conozca.

GRUPO B PREGUNTAS DE SELECCIN MULTIPLE, DE FALSO Y VERDADERO Y' DE APAREAMIENTO.

Identifique el enunciado que corresponde a la Consistencia"

B1.

a.

La informacin contable presentada en los estados financieros debe

contener en forma clara y comprensible todo lo necesario. b. Cuando existen varias soluciones de registro para operaciones especificas, la modalidad escogida debe aplicarse sin cambio. c. Salvo prueba en contrario la vida de la empresa se supone indefinida. d. Las operaciones que desarrolla una empresa son continuas pero los cambios operados en el patrimonio deben conocerse o informarse por perodos regulares. e. Ninguna de las anteriores.

B2.

Identifique el siguiente enunciado: Las operaciones de menor importancia deben estar sujetas al trato riguroso de los principios contables a. Revelacin suficiente. b. Consistencia. c. Importancia relativa. d. Periodo contable. e. Ninguno de los anteriores.

B3.

El siguiente es el concepto de una tcnica de Auditoria. Identifquelo marcando su letra. Verificacin fsica de las cosas materiales en que se tradujeron las operaciones a. Observacin. b. Investigacin. c. Inspeccin. d. Certificacin. e. Confirmacin.

B4.

Para aplicar los procedimientos de Auditora debe tenerse en cuenta: a. El volumen de las operaciones. b. Eficacia del Control. c. La estructura orgnica de la empresa. d. Consideraciones de tipo legal. e. Ninguna de las anteriores.

B5.

Las siguientes son normas que debe tener en cuenta el Auditor. Identifique aquella que se relacione con la ejecucin del trabajo. a. Independencia Mental. b. Cuidado y diligencias profesionales. c. Obtencin de evidencia suficiente y competente. d. Entrenamiento tcnico y capacidad profesional. e. Ninguna de las anteriores.

B6.

Planear el trabajo de Auditoria es: a. Prever lo que se har en el examen. b. Decidir previamente los procedimientos de Auditoria a emplear y los papeles de trabajo a usar para consignar los resultados. c. Decidir previamente la oportunidad en que se han de aplicar los procedimientos, la extensin que debe darse a las pruebas y los papeles de trabajo a usar para consignar los resultados. d. Prever los procedimientos a emplear en la ejecucin del trabajo. e. Ninguno de los anteriores.

B7.

Las etapas de la planeacin del trabajo de Auditoria son: a. Investigacin preliminar, estudio y evaluacin del control interno y programacin del trabajo. b. Estudio del control interno, evaluacin y programacin del trabajo. c. Investigacin de aspectos genricos y especficos y evaluacin del control interno. d. Programacin del trabajo y estudio y evaluacin del control. e. Ninguna de las anteriores.

B8.

Uno de los principales objetivos del control interno es: a. La obtencin de informacin sobre los activos del negocio. b. La salvaguarda y prevencin de irregularidades. c. La promocin de eficiencia en los aspectos contables de la empresa. d. El descubrimiento oportuno de errores e irregularidades que puedan cometerse. e. Ninguno de los anteriores.

B9.

Los principales mtodos de estudio y evaluacin del control interno son: a. El mtodo de prueba y error y el de cuestionarios. b. El mtodo de cuestionarios y el de muestreo. c. El mtodo de prueba y error, muestreo y cuestionarios. d. El mtodo de cuestionarios, el descriptivo y el grfico. e. Ninguno de los anteriores.

B10. Los papeles de trabajo por su uso se clasifican en: a. Cdulas de comprobacin, cdulas de resumen y expedientes de la Auditoria actual. b. Hojas de trabajo, cdulas sumarias y cedulas de resumen. c. Expediente continuos, hojas de trabajo y cdulas de comprobacin. d. Cdulas analticas, expedientes continuos y expedientes de la Auditora actual. e. Ninguna de las anteriores.

B11. Encierre en un crculo la F o la V segn la afirmacin sea' falsa o verdadera: a. Los documentos que use el Auditor para realizar su trabajo sirven para demostrar que hizo un trabajo ajustado a los programas diseados. b. Segn la Comisin de Procedimientos de Auditora del I.M.C.P. los papeles de trabajo son unos borradores donde el Auditor anota la informacin que requiere para luego hacer su examen. c. El desarrollo lgico y total de los papeles de trabajo depende en gran parte de la persona que ejecuta el trabajo, de los procedimientos seguidos y de los formatos usados. d. Los papeles de trabajo indican el grado de confianza que puede merecer el sistema de control interno. e. Los programas de la Auditora son secundarios Si se disean correctamente los papeles de trabajo. FoV FoV FoV FoV FoV

B12. Forme la pareja letra nmero para identificar las siguientes claves de Auditora. a. S 1. Se usa en los registros originales para indicar comparaciones. b. W c. O 2. Indica suma de columna. 3. Indica que los datos se tomaron de los Informes en un (1) ao anterior. d. J 4. Se coloca en el balance de prueba para Indicar que debe hacerse una cdula.

e. N

5. Debe colocarse al lado de cada Cantidad comparando con el cheque ya pagado.

C1.

La Continental es una pequea Sociedad Annima en donde las funciones son distribuidas entre tres (3) personas: el gerente que es el dueo, la seora del gerente que desempea la funcin de tesorera y un (1) auxiliar de contabilidad y no emplearn ms personas. El balance general de la compaa, al 31 de diciembre de 2003 era el siguiente.

CIA. CONTINENTAL S.A. Balance Gral. Dic/20__ ACTIVO. Activo Circulante. Caja$ Bancos Cuentas por cobrar Total A. Circulante. Activo Fijo. Muebles y Enseres. $ Total Activo 4.700.00 1. 000. 00 4.200.00 9.900.00 8.600.00 18.500.00 PASIVO V CAPITAL Pasivo Circulante: Cuentas por pagar $1. 100.00 Patrimonio. Capital Social Supervit. $ 15.000.00 2.400.00

Total Patrimonio$17.400.00 Total Pasivo y Patrimonio 18.500.00 ========

Durante el mes de enero de 20__ las transacciones de sta empresa fueron:

Enero 2.

Se paga en efectivo el alquiler de la oficina por el mes de enero $100.00, sIn comprobante de egresos N 01.

Enero 3.

Se compraron muebles de oficina por $ 1.200.00. El pago se hizo sacando el dinero directamente de caja.

Enero 4.

Compromiso para gastos de publicidad del mes de enero $ 260.00 cargados en cuenta.

Enero 5.

Se recibieron $ 3.500.00 de cuentas por cobrar. No se expide ningn comprobante.

Enero 6.

Se pag en efectivo el saldo de cuentas por pagar por $ 1.100. 00 al 31 de diciembre de 20__.

Enero 6.

Los honorarios correspondientes a la semana fueron $ 2.450.00, pero no han sido cobrados.

Enero 8. Enero 8. Enero 10

Se pagaron en efectivo los gastos de publicidad del 4 de enero. Pago con cheque los tiles de oficina gastados a la fecha $ 40.00 Se cobraron $ 700.00, saldo de las cuentas por cobrar el 31 de diciembre de 20___.

Enero 13.

Los honorarios de la semana fueron $ 900.00, no cobrados.

Enero 15.

Se pagaron en efectivo, los sueldos administrativos de la primera quincena del mes de $ 1.500.00.

Enero 16. Enero 17. Enero 20. Enero 23. Enero 27. Enero 30.

Se pagaron con cheque gastos administrativos por $ 175.00 Se cobraron los honorarios de la semana que termin el 6 de enero. Los honorarios de la semana fueron de $ 1.150.00 no cobrados, Se acept un cargo de $ 225.00 por publicidad del mes de enero. Honorarios devengados y no cobrados $ 1.200.00. Se pagaron con cheque $ 40.00 por tiles de oficina adicionales del mes de enero.

Enero 31.

Se pagaron en efectivo los salarios administrativos de la segunda quincena del mes de $ 1.750.00.

Enero 31.

Se pagaron con cheque gastos administrativos generales por $150.00.

Enero 31.

Se cobraron todos los honorarios de la semana que termina del 13 de enero.

Instrucciones:

1.

Registre los asientos de diario por las transacciones del mes de enero y lleve las al mayor (para ello use un comprobante de diario).

2.

Obtenga los saldos de cada una de las cuentas y prepare un balance de comprobacin (usando el libro mayor y balances).

3.

Haga los asientos de cierre de las cuentas temporales en el diario y pselas al mayor (use como fecha enero 31).

4.

Prepare un estado de rentas y gastos para el mes de enero, 10 mismo que un estado de supervit ganancias retenidas.

5. 6.

Elabore un balance general bien clasificado a enero 31 de 20__. Haga una evaluacin general de esta compaa. Identifique sus puntos fuertes y puntos dbiles.

7. 8. 9.

Elabore un programa detallado para hacer su Auditora. Elabore las hojas de trabajo y emplelas haciendo su Auditora. Redacte un dictamen suponiendo que no se permiti circularizar cuentas por cobrar.

10. Haga un listado de los problemas detectados, el efecto que stos tiene en las operaciones y las recomendaciones.

C2. En las siguientes actividades que se deben desarrollar en una Auditora indique sobre la lnea la tcnica a emplear: a. Comprobar que el saldo del mayor en las cuentas por cobrar estn bien registradas.________________________________________________

b. Comprobar que el efectivo de caja menor sobre el cual hay duda est segn el arqueo.____________________________________________ c. Comprobar que el saldo de bancos coincide con el confirmado por el telfono segn el Jefe de Cuentas Corrientes. __________________________________________________________ d. Comprobar el pago de salario a los de la empresa. __________________________________________________________ e. Verificar que la cuenta corriente en bancos tiene un saldo disponible a la fecha del examen __________________________________________________________

C3.

Qu procedimientos usara para comprobar el saldo de efectivo? ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________ ____________________________________________________________

C4.

"Explique cmo podra un Auditor obtener informacin acerca de cada una de las siguientes transacciones: 1. Equipo Caja. 2. Equipo Acciones comunes. 3. Gastos de depreciacin. Depreciacin acumulada. 4. Gastos de seguros. Seguros prepagados. $2.500.00 $ 2.500.00 $ 21. 000.00 $ 21. 000.00 $ 25.000.00 $ 25.000.00 $ 15.000.00 $15.000.00

C5.

Cul de las dos transacciones podra ser ms fcil de probar para un Auditor ? Por qu ? 1. Equipo de oficina. Cuentas por pagar. 2. Equipo de oficina. Acciones comunes. $2.000.00 $ 2.000.00 $2.000.00 $ 2.000.00

C6.

Indique el procedimiento o procedimientos de Auditoria que usted utilizara para probar cada uno de los siguientes rubros. Explique brevemente cada procedimiento, indicando cmo podra aplicarse en cada situacin particular. 1. Existencia de tiles de escritorio, a fin de ao. 2. Un pagar por cobrar de un cliente, a fin de ao.

auditoria, suponiendo que ya se ha comprobado la existencia de un seguro contra incendio. 4. Compras de materia prima durante el ao comprendido por la Auditora.

C7.

A continuacin se dan algunos casos n en que se aplican los postulados o conceptos bsicos de la contabilidad. Anote en el cuadro el nombre del postulado a emplear.

CASO
1. Compra de un martillo para el uso en un almacn de compra venta de m/cias.

CORRECTO
Registrarlo como un gasto del perodo.

INCORRECTO
Registrarlo como un activo fijo.

POSTULADO (NOMBRE)

2. Se est construyendo en terrenos de uno


Aplicar su valor a

de los accionistas
instalaciones.

Registrarlo como edificios.

una bodega por 3. $500.000.00. Se pag arrendamiento


anticipado por $250.00.00 un gasto diferido. correspondientes a tres aos futuros. Registrarlo como 4. Se pag por GoodWill un activo $ 300.000. intangible. 5. Se tena unos inventarios que el ao Valuarlo utilizando anterior se valuaba por el mtodo PEPS el PEPS. Registrarlo como

Registrarlo como un gasto general del perodo. Registrarlo como un gasto. Valuarlo utilizando otro mtodo.

C8.

Manuel Contreras, propietario de un negocio de mercancas denominado la Cigea, cuenta que ha asignado las funciones a los distintos empleados; A fin de tener claramente definida la responsabilidad de cada fase de nuestras operaciones, he responsabilizado a un empleado por la compra, recibo y almacenamiento de la mercanca. A otro empleado le he dado la responsabilidad de mantener los registros contables y efectuar todos los cobros a los clientes. A una tercera persona le he asignado la responsabilidad de mantener los records de personal para todos nuestros empleados, llevar el control del tiempo preparar los registros de nmina y distribur los cheques de pago. la meta que persigo al establecer este plan de organizacin, es la de obtener un fuerte sistema de control interno Evaluar el plan 6e organizacin de Contreras y exponga de manera completa las razones que fundamenta cualquier crtica suya. (Adaptado de Contabilidad la base de las decisiones comerciales de Meigs y Johnson).

C9.

En el teatro El Cid, el cajero est situado en una cabina en la par te frontal del edificio. El cajero recibe el dinero de los clientes y oprime el botn de una mquina tiqueteadora que saca automticamente los tiquetes de numeracin consecutiva. El nmero de serie aparece en cada extremo del tiquete los tiquetes se reciben del impresor en grandes rollos que encajan en las mquinas tiqueteadoras y se sacan al final del turno de cada cajero. Una vez adquirido el tiquete del cajero y para poder entrar al teatro, el cliente debe entregar el tiquete a un portero situado a unos quince (15) metros de la cabina del cajero. El portero rompe el tiquete en dos (2) partes, abre la puerta al cliente y le entrega uno (1) de los dos (2) pedazos. La otra mitad la hecha por una ranura a una caja con llave. Instrucciones: a. Describa las medidas de control interno que utiliza el teatro El Cid en el manejo de sus ingresos de caja. b. Qu medidas debe tomar regularmente el administrador del teatro u otro supervisor para hacer ms efectivo el trabajo de control interno? c. Suponga que el cajero y el portero decidieran confabularse con el objeto de sustraerse los fondos. Qu accin tendran ellos que tomar? d. En la suposicin de que existiera acuerdo entre el cajero y el portero, tal como se indica bajo la letra (C), cules caractersticas dentro de los procedimientos de control ofrecen mayor probabilidad de descubrir el desfalco?

C10

Prepare papeles de trabajo con todos los ajustes necesarios incluyendo secciones para un estado de prdidas y ganancias y un balance general, tomando para ello los datos del siguiente balance de comprobacin preparado por el Contador de la compaa. A.B.C., al 31 de diciembre de 20__. COMPAA A.B.C. Balance de comprobacin, al 31 de diciembre de 20___.

Efectivo en bancos26.400.00 Cuentas por cobrar36.350.00 Estimacin para cuentas incobrables Documentos por cobrar31.800.00 Inversiones12.000.00 Inventario de mercancas a 1 de enero/872.000.00 Seguros pagados por anticipado12.950.00 Equipos de transporte44.000.00 Depreciacin acumulada de equip de transporte. Cuentas por pagar, proveedores Obligaciones bancarias Acciones comunes, v/r nominal $25,(3.000 acciones) Utilidades retenidas Dividendos pagados9.000.00 Ventas

2.100.00

16.300.00 40.000.00 20.000.00 75.000.00 46.150.00 350.000.00

193. 200.00 12.000.00 3.200.00 66.500.00 10.200.00 24.300.00 450.00____ $550.000.00 550.000.00 5.000.00 800.00 Como resultado de su examen de los registros de la compaa, se decide preparar ajustes de Auditora para los siguientes renglones: 300.00

a. Cheques por un total de $ 7.000.00 fueron fechados y enviados el 31 de diciembre de 20__ para pagar las cuentas por pagar, pero no se anotaron como egresos de caja hasta el 3 de enero, de 20__. b. La estimacin para cuentas incobrables deber ser el 1% de las ventas. c. Las inversiones estn compuestas de bonos del Gobierno al 30% intereses pagaderos en junio 15 y diciembre 15. Al 31 de diciembre de 20__, el precio del mercado de los bonos es de $2.500.00. d. El inventario de mercancas al 31 de diciembre de 20__, al costo, es de $74.100.00; al precio de mercado, $75.500.00. e. Los seguros pagados por anticipado no han sido ajustados. Las siguientes plizas estaban en vigor en 20__:

Pliza No. 423 876 654

Ca. Unin

Tipo. M/cias

Cobertura $80.000.00 40.000.00 10.000.00

Fecha desde 7-1-81 6-1-81 1-1-81

Efectiva hasta 7-1-82 6-1-82 1-1-8lf

Prima 250 1.800 600

Gastos De Admo. De ventas. De Admn.

Equipo de Previsora. Transporte ColsegurosRobo

f. De acuerdo con el mtodo de la lnea recta, el equipo de transport se depreciar el 25% al ao. No hubo adquisiciones o retiros en 20___. g. Se pag un documento al Banco de Bogot a la vista por $ 20.000.00, e inters, al 4% anual, fechado el 1 de octubre de 20___.

C11. Evalu los procedimientos que utiliza la Compaa Manufacturera ABC S.A. la cual desea llevar por separado las transacciones de la fbrica de aquellas que efecta la oficina Central.

COMPAIA MANUFACTURERA ABC S.A. Balance General Corriente Caja y bancos$50.000.00 Cta X Cobrar100.000.00 Inv.Mat.Primas.40.000.00 Inv.Prod. en Proc.80.000.00 Inv.Prod.Terminados200.000.00 Seguro Prep.50.000.00 Edf.21.400.000.00 Dep.acu. . _480.000.00__ 1.920.000.00 Maq.y Eq.lT. 800.000.00 Dep.Acum. 360.000.00___ 1 .440. 000. 00 TOTAL.$ 31980.000.00

ACTIVOS Dic. 31 de 20___

PASIVOS
Corriente Cuentas X Pagar. $480.000.00 Gastos acumulados X pagar.200.000.00

PATRIMONIO
Cap. en acciones. 3.000.000.00 Utilidades retenidas. 300.000.00 TOTAL.$311980':000.00

2. TRANSACCIONES. Durante el mes se efectuaron las siguientes transacciones:

1. Compra de materias primas a crdito por $ 300.000.00 sin solicitar cotizaciones. 2. Se puso en proceso materiales directos por $180.000.00, e indirectos por $20.000.00. 3. El costo de la nmina fu por $ 130.000.00 el cual se distribuyo tentativamente as: Mano de obra directa Mano de obra indirecta. $115.000.00 15.000.00

Las fichas de tiempo no estaban clasificadas en directas e indirectas.

4. Se hace apropiacin para pago de prestaciones sociales por un 50% del costo total de nmina. 5. Se registran los siguientes CIF: a. Depreciacin de maquinaria por $ 15.000.00. b. Seguros por $ 5.000.00. c. Impuestos sobre bienes por $ 10.000.00. d. Se pagan servicios pblicos por $ 7.000.00 e. Depreciacin del edificio $ 10.000.00 6. Se aplic CIF por un 80% del costo de Mano de Obra directa. 7. El costo de productos terminados que pasa al almacn ascendi a $400.000.00. Al recibo de los mismos no se prepara acta de recepcin, ni se elaboran informes de salida cuando se vende. 8. Se venden articulas por $ 550.000.00 cuyo costo fue de $ 380.000.00. 9. La variacin de CIF se cancela contra el costo de ventas. 10. El importe de gastos de administracin y ventas ascendi a $ 30.000.00.

SE REQUIERE:

1. Asientos de diario en las oficinas de la fbrica. 2. Asientos de diario en las oficinas centrales. 3. Elaborar un manual de procedimientos y los formatos correspondientes que permitan un mejor control de las operaciones de ste negocio.

C12. Descubrimiento de Fraude - Cobros de Sucursal. La compaa vende su producto a travs de sucursales ubicadas en diferentes partes del pas. En la sucursal se preparan todas las facturas, se conceden los crditos y reciben todas las remesas que son depositadas en

un banco local sujetas a retiros por la casa matriz. Los cobros en efectivo por ventas a empleados, ingresos miscelneos y de ciertos clientes son alrededor de $ 500.000.00 semanales.

El cajero, quien tambin es el gerente de crditos, recibe todas las remesas, prepara la consignacin al banco, prepara el registro de cobros una copia del cual se transmite a la casa matriz y tambin es el custodio del fondo para gastos menores. Las facturas y los crditos son preparados en la sucursal pero los sub-mayores de cuentas por cobrar son registrados y mantenidos en la casa matriz.

Los registros de cuentas por cobrar son balanceados mensualmente en la casa matriz y un balance de comprobaci6n por edades es enviado al cajero gerente de crdito de la sucursal para vigilar los clientes morosos. Tal correspondencia con los clientes es manejada por el cajero.

Basado en la anterior informacin, determine:

1. Debilidades del control interno de contabilidad. 2. Posibilidades de fraude. 3. Pasos especficos que los procedimientos de Auditoria deben incluir debido a las debilidades en el control interno de contabilidad y las posibilidades de fraude. 4. Sus recomendaciones al cliente.

(Adaptado)