Esquema-9 LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL

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DIREITO ADMINISTRATIVO - SEMESTRE 2005/1

Esquema-9 LEI DE RESPONSABILIDADE FISCAL

UFC-FACULDADE DE DIREITO DEPARTAMENTO DE DIREITO PBLICO DIREITO ADMINISTRATIVO I SEMESTRE 2005/1 E-mails: advogado@adrianopinto.adv.br - Celular 9921-3744 Pgina Internet: http://www.adrianopinto.adv.br/ ACESSE A NOSSA PGINA NA INTERNET PARA OBTER MATRIA PERTINENTE E QUESTIONRIO PREPARADOR PARA AS PROVAS, NO MENU: Direito Administrativo Semestre 2005/1. PREENCHA O CADASTRO DE ALUNO DA DISCIPLINA NO MENU ATIVIDADES ACADMICAS E ACESSE O CONTROLE DE FREQUNCIA E A JUSTIFICATIVA DE FALTA VIA Internet.

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1 - Introduo Lei Complementar n 101, de 4/5/2000. sanear as contas pblicas brasileiras, de incrementar o processo de gesto da coisa pblica e de criar uma cultura de responsabilidade para o administrador pblico. imposies do FMI e dos organismos mundiais financeiros. 2 - A estrutura nuclear da LRF previso, arrecadao e renncia de receita pblica; previso de despesa, com nfase na regulao da despesa com pessoal; reconduo da dvida pblica aos seus limites e restos a pagar; gesto patrimonial; transparncia, controle e fiscalizao. 3- Arrecadao e renncia de receita pblica Dever de arrecadao: O art. 11 da LRF - art. 145 da CF/88. Crticas/ obrigatoriedade x autonomia federativa. incentivos ou benefcios tributrios. Estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva iniciar a vigncia da renncia e nos dois exerccios seguintes; Lei de Diretrizes Oramentrias; e condies: a) que exista demonstrao pelo proponente de que a renncia foi considerada na estimativa de receita de Lei Oramentria, e de que no afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo prprio da Lei de Diretrizes Oramentrias; ou b) que a renncia esteja acompanhada de medidas de compensao, por meio de aumento de receita, proveniente do aumento de alquotas, ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou contribuio. Nesse ltimo caso se determina tambm que o ato de renncia da receita tributria s entrar em vigor quando implementada a mencionada medida de compensao. 4 - Previso de despesa. pessoal art. 19 da LRF - receita corrente lquida : 50%, no caso da Unio; 60%, para os Estados e Municpios.

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Excludos - indenizao por exonerao ou demisso de servidores ou empregados ( 1, I), incentivos demisso voluntria ( 1, II). at cento e oitenta dias anteriores ao final do mandato do titular do respectivo Poder ou rgo; excedente ter que ser eliminado nos dois quadrimestre seguintes, sendo pelo menos um tero no primeiro desses quadrimestres. vedao operaes de crdito interna ou externa, inclusive por antecipao de receita, ressalvado o refinanciamento do principal atualizado da dvida mobiliria (art. 31, 1, I). impedimento para transferncias voluntrias da Unio ou do Estado (art. 31, 2). contratao de obrigao de despesas que no possam ser cumpridas integralmente nos ltimos dois quadrimestres do seu mandato, ou que tenha parcelas a serem pagas no exerccio seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa para este efeito (art. 42, caput). 5 - Gesto patrimonial arts. 44, 45 e 49 da LRF. realizao de relatrios com detalhamento das despesas/receitas e ampla publicidade (includos os meios informticos) dos atos de gesto. contas apresentadas disponveis, durante todo o exerccio, nos respectivos Poderes Legislativos e nos rgos tcnicos responsveis pela sua elaborao, para consulta e apreciao pelos cidados e instituies da sociedade em geral. Conselho de Gesto Fiscal, constitudo por representantes de todos os Poderes e esferas de Governo, do Ministrio Pblico e de entidades tcnicas representativas da sociedade. carga tributria brasileira atingiu aproximadamente 38,54% do PIB nacional em 2002, incremento significativo se comparado aos dados dos anos 2000/2001 com ndices de 31,84% e 35,67%, respectivamente. 6.- Improbidade, responsabilidade fiscal e crimes contra a administrao pblica Com a Lei de Responsabilidade Fiscal algumas das condutas previstas na Lei da Improbidade Administrativa ganharam tambm a condio de crimes contra a Administrao. Leitura: CAVALCANTI, Mrcio Novaes. Fundamentos da Lei de Responsabilidade Fiscal. So Paulo: Dialtica, 2001. CRUZ, Flvio da (Coord.). Lei de Responsabilidade Fiscal comentada. 3. ed. So Paulo: Atlas, 2002. HORVATH, Estevo. A Constituio e a Lei Complementar n 101/00. Algumas questes. In: Aspectos relevantes da LRF. Revista Dialtica, So Paulo, 2001. MARTINS, Ives G. da Silva. Comentrios Lei de Responsabilidade Fiscal. So Paulo: Saraiva, 2001. NOTAS A Lei Complementar regulamenta o art. 163 da Constituio Federal, inserido no Captulo II, que trata das finanas pblicas, e atende o disposto no art. 30 da Emenda Constitucional 19/98, que fixou o prazo de 180 dias, a contar da sua promulgao, para que essa lei fosse editada. Este tipo de legislao existe h mais tempo em outros pases como Estados Unidos e Nova Zelndia e no Bloco Econmico da Unio Europia, sendo aplicvel a todos os pases que o compe. A nossa Lei de Responsabilidade Fiscal inspirada nesses sistemas, toma por eixo quatro premissas bsicas: 1. Planejamento - Prima pelo estabelecimento de metas, limites e condies para renncia e arrecadao de receitas e gerao de despesas; 2. Transparncia - Exige a ampla divulgao do planejamento e dos resultados da gesto

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pblica, inclusive pela internet, e cria novas peas destinadas a este fim, como o anexo de metas fiscais, o anexo de riscos fiscais, o relatrio resumido da execuo oramentria e o relatrio de gesto fiscal, bem como prev a participao popular na elaborao oramentria e fiscalizao de sua execuo. 3. Controle - Impe um efetivo e rigoroso controle da arrecadao e dos gastos pblicos e amplia a ao de fiscalizao dos Tribunais de Contas; e 4. Responsabilizao - Imputa sanes administrativas ao Ente Federado, como o impedimento de receber transferncias voluntrias, a proibio de contratar operaes de crdito e prestao de garantias e contragarantias. Os gestores pblicos e ordenadores de despesa sero responsabilizados pelo descumprimento de suas normas. A lei atinge a todos os Entes Federados, assim compreendidos a Unio, os Estados, os Municpios e o Distrito Federal, seus poderes Executivos, Legislativos e Judicirios, os Tribunais de Contas e os Ministrios Pblicos. Abrange as administraes direta e indireta, seus fundos, autarquias, fundaes e empresas estatais dependentes, sendo estas ltimas aquelas empresas controladas, cuja maioria do capital social com direito a voto pertena, direta ou indiretamente, a ente da Federao, e que recebam do controlador recursos financeiros para pagamento de despesas com pessoal ou de custeio em geral ou de capital, excludos, no ltimo caso, aqueles provenientes de aumento de participao acionria. Diante do art. 1, 3, alnea b, no ser aplicada a Lei de Responsabilidade Fiscal s empresas estatais que no sejam dependentes de recursos pblicos. As Leis do Plano Plurianual, de Diretrizes Oramentrias e do Oramento passam a ser peas de fundamental importncia, pois de meros instrumentos editados para cumprimento do ordenamento constitucional e legal, muitas vezes fictcios, passam a ser, verdadeiramente, instrumentos de planejamento que devero ser cumpridos pelos administradores, os quais, no o fazendo, tero de justificar as razes e providenciar seu efetivo cumprimento. A LRF impe ao Ente da Federao a instituio, previso e efetiva arrecadao de todos os tributos da sua competncia constitucional, sob pena de proibio de recebimento de transferncias voluntrias. Visando disciplinar e impor limites guerra fiscal instalada no pas recentemente, a Lei Complementar dedicou uma seo para tratar da renncia de receitas, mais precisamente em seu art. 14. O dispositivo no impede a concesso de benefcios fiscais, porm, para faz-lo necessria a observao e cumprimento de alguns requisitos. A concesso ou ampliao de incentivo ou benefcio de natureza tributria da qual decorra renncia de receita dever estar acompanhada de estimativa do impacto oramentriofinanceiro no exerccio em que iniciar sua vigncia e nos dois seguintes, estar prevista na Lei de Diretrizes Oramentrias e implica na demonstrao, pelo proponente, de que a renncia foi considerada na estimativa de receita da Lei Oramentria Anual e que no afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo de metas fiscais da Lei de Diretrizes Oramentrias. No entanto, se a renncia afetar as metas constantes do anexo de metas, dever a proposta estar acompanhada de medidas de compensao no exerccio em que entrar em vigor e nos dois seguintes, por meio do aumento de receita mediante elevao de alquotas, ampliao da base de clculo ou de majorao ou criao de tributo ou contribuio. No caso do ato de concesso ou ampliao do incentivo ou benefcio necessitar de compensao de receitas, o benefcio s entrar em vigor quando estas medidas forem implementadas.

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No so consideradas como renncia de receita as alteraes das alquotas dos impostos de importao de produtos estrangeiros, exportao, para o exterior, de produtos nacionais ou nacionalizados, produtos industrializados e operaes de crdito, cmbio e seguro, ou relativas a ttulos ou valores mobilirios e o cancelamento de dbitos cujo montante seja inferior ao dos respectivos custos de cobrana. A renncia teve seu conceito ampliado com a nova Lei, passando a compreender: anistia, remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de iseno em carter no geral, alterao de alquota ou modificao de base de clculo que implique reduo discriminada de tributos ou contribuies e outros benefcios que correspondam a tratamento diferenciado. Observe-se que, para estabelecer o tratamento diferenciado ou a iseno em carter no geral, necessrio levar em considerao o universo dos contribuintes e, portanto, ser considerado renncia de receita aquele ato que isente parcela deste. O desconto oferecido para pagamento vista do IPTU - Imposto Predial e Territorial Urbano, por exemplo, no ser considerado como renncia de receita pelo simples fato de que no se enquadra no conceito expresso pela lei, vez que oferecido para o pagamento vista em prazo definido e, assim sendo, todo e qualquer contribuinte poder dele desfrutar, no havendo discriminao ou diferenciao de quem quer que seja, desde que comparea e efetue o pagamento tempestivamente. Contudo, para o necessrio planejamento, dever o ente prever a hiptese na Lei de Diretrizes Oramentrias e na Lei Oramentria Anual. Ao contrrio, qualquer benefcio que atenda apenas uma parcela do universo de contribuintes ser considerado como renncia e dever atender ao disposto na lei, inclusive aqueles que a lei expressamente menciona, como: subsdios, crditos presumidos e outros. No que tange despesa com pessoal a Lei inova, no estabelecendo somente tetos de gastos aos Entes, mas repartindo-os por Poder. No total das despesas com pessoal a lei inclui aquelas decorrentes de contratao de mo-deobra que substitua servidores pblicos (art. 18 1). Na verdade, por fora da Constituio no pode ser contratada mo-de-obra para substituir servidor, j que a "investidura em cargo ou emprego pblico depende de aprovao prvia em concurso pblico de provas ou de provas e ttulos, ressalvadas as nomeaes para cargo em comisso declarado em lei de livre nomeao e exonerao" (art. 37, II da Constituio). Difere esta da terceirizao de servios quando o Ente contrata determinada empresa por licitao para, por exemplo, construir uma obra, onde a mo-de-obra ser apenas um dos componentes do contrato. H previso de que ser nulo todo o ato que, nos cento e oitenta dias anteriores ao encerramento do mandato do titular do Poder ou rgo, aumente as despesas com pessoal. Relativamente a Despesa Pblica, a lei determina que toda e qualquer gerao de despesa que vise a criao, expanso ou aperfeioamento de ao governamental seja instruda com a estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio de vigncia e nos dois subseqentes declarao do ordenador de que a mesma tem adequao oramentria e financeira com a Lei Oramentria Anual e compatibilidade com o Plano Plurianual e a Lei de Diretrizes Oramentrias e a apresentao das premissas e metodologia de clculo utilizadas nas estimativas. No art. 17, a Lei Complementar n 101/00 refere-se a Despesa Obrigatria de Carter Continuado, definindo-a como aquela derivada de medida provisria, lei ou ato administrativo que fixe para o ente a obrigao legal de sua execuo por um perodo superior a dois exerccios. A gerao desta categoria de despesa, alm de cumprir o ritual estabelecido para a criao de

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despesas em geral, dever demonstrar a origem dos recursos para o seu custeio, os quais somente podero advir do aumento permanente de receita ou da reduo permanente de despesas. Ao referir-se a aumento permanente de receita, a Lei Complementar o reconhece como o decorrente da elevao de alquotas, da ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou contribuio e determina que a execuo de despesa obrigatria de carter continuado no ocorra antes de implementadas as medidas que produziro o recurso que a custear. A LRF estabelece regramento especfico para a realizao de transferncias voluntrias e para a destinao de recursos pblicos para o setor privado, destacando-se, dentre as exigncias legais, a obrigatria existncia de lei autorizativa e dotao oramentria correspondente. Alm das restries que a Lei estabelece para o final de mandato, em seu art. 42, define que " vedado ao titular de Poder ou rgo, (...) nos ltimos dois quadrimestres do seu mandato, contrair obrigao de despesa que no possa ser cumprida integralmente dentro dele, ou que tenha parcelas a serem pagas no exerccio seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa" para adimplemento dos encargos e despesas compromissadas a pagar at o final do exerccio. A Lei estabeleceu normas rgidas de controle da dvida e do endividamento dos entes pblicos, compreendendo conceitos bsicos, limites e condies para o retorno desta aos limites, novas condies para a contratao de operaes de crdito, inclusive as por antecipao de receita oramentria, e para a concesso de garantia. Releva sublinhar que, a partir da edio da Lei, os administradores pblicos devero observar a relao entre a dvida e sua capacidade de pagamento, pois ficam impossibilitados de aumentar a dvida para o pagamento de despesas cotidianas. A dvida pblica consolidada ou fundada, para efeito de limites, integrada, alm das demais obrigaes financeiras do ente assumidas em virtude de leis, contratos, convnios ou tratados e da realizao de operaes de crdito, para amortizao em prazo superior a doze meses, pelas operaes de crdito de prazo inferior a doze meses cujas receitas tenham constado do oramento (art. 29, 3) e pelos "precatrios judiciais no pagos durante a execuo do oramento em que houverem sido includos" (art. 30, 7). O art. 30 da Lei Complementar n 101/2000 estabelece que os limites globais para o montante da dvida consolidada da Unio, Estados e Municpios, os limites e condies relativas aos limites globais e condies para as operaes de crdito externo e interno da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, os limites e condies para a concesso de garantia da Unio em operaes de crdito externo e interno e os limites globais e condies para o montante da dvida mobiliria dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, sero fixados por Resoluo Senatorial nos termos de proposta do Poder Executivo Federal. Estes instrumentos j foram encaminhados ao Congresso Nacional e apresentam os seguintes limites mximos: a) Ao final de quinze exerccios financeiros, contados a partir do encerramento do ano de publicao da Resoluo do Senado Federal, a dvida consolidada lquida dos entes da Federao, no poder exceder os seguintes limites mximos: Estados e o Distrito Federal: a duas vezes a receita corrente lquida; Municpios: uma vrgula duas vezes a receita corrente lquida. A observncia dos limites ser apurada a cada quadrimestre civil, sendo que ao final do ltimo quadrimestre do ano da publicao da Resoluo do Senado Federal o eventual excedente apurado dever ser reduzido, no mnimo, proporo de um quinze avos a cada exerccio financeiro. Durante os quinze exerccios financeiros, contados a partir do encerramento do ano de publicao da Resoluo do Senado e enquanto perdurar a irregularidade, o ente federado que no reduzir o excedente, ou no disponibilizar os dados necessrios verificao do cumprimento dos limites e condies de ajuste ficar impedido de contratar operao de

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crdito, excetuadas as operaes referentes, na data da Resoluo do Senado Federal, aos Programas de Ajuste Fiscal dos Estados previstos na Lei n 9.496/97, nos contratos ao amparo da Medida Provisria n 2.043-20/2000, que "Estabelece critrios para a consolidao, a assuno e o refinanciamento, pela Unio, da dvida pblica mobiliria e outras que especifica, de responsabilidade dos Municpios, ou quelas que, limitadas ao montante global previsto, vierem a substitu-las". A proposta de limites globais para o montante da dvida consolidada prev, ainda, que aps os quinze exerccios financeiros, contados a partir do encerramento do ano de publicao da Resoluo do Senado, os Estados, Distrito Federal e Municpios que deixarem de observar os limites a que esto subordinados ficaro sujeitos s restries do art. 31 da Lei Complementar n 101/2000. Em sntese, os dispositivos determinam que os entes federados devero, ao final de um quadrimestre, verificar o montante da dvida consolidada e, quando o limite estiver sendo ultrapassado, a ele reconduzi-la em at trs quadrimestres, devendo ser reduzido o excesso em pelo menos 25% j no 1 quadrimestre.

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