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Atos e Fatos Contabeis

ATOS ADMINISTRATIVOS: Acontecimentos que não alteram o patrimônio de uma empresa.

que não alteram o patrimônio de uma empresa. FATOS CONTÁBEIS: Acontecimentos que provocam alterações

FATOS CONTÁBEIS: Acontecimentos que provocam alterações qualitativas e /ou quantitativas no patrimônio da empresa.

FATOS CONTÁBEIS PERMUTATIVOS MODIFICATIVOS MISTOS Provocam alterações Provocam alterações quantitativas
FATOS CONTÁBEIS
PERMUTATIVOS
MODIFICATIVOS
MISTOS
Provocam
alterações
Provocam alterações quantitativas
qualitativas
Provocam alterações qualitativas e
quantitativas
Representam
DIMINUTIVOS
AUMENTATIVOS
DIMINUTIVOS
AUMENTATIVOS
permutações
entre os
elementos
Reduzem o
valor do PL
Aumentam o
valor do PL
Reduzem o
valor do PL
Aumentam o
valor do PL
patrimoniais
Compras à
Pagamento de
Recebimento de
Recebimento
Recebimento de
vista
despesas
receitas
de duplicata
duplicata com
com desconto
juros
Compras à
Apropriação
Prescrição de
prazo
de salários
dívida
Pagamento de
Pagamento de
duplicata com
duplicata com
Pagamento
juros
desconto
de duplicatas
Reforma de
Reforma de
Retenção do
dívida com
dívida com
IR dos
juros
desconto
empregados
Aumento do
CS com uso
de reservas
de capital
Emissão de
debêndures
abaixo do par
(com deságio)
Emissão de
debêndures
acima do par
(com ágio)

Exemplos:

A retenção do IR dos empregados gera uma saída de valor dos salários a pagar e entrada de valor no Ativo como IR a recolher. O pagamento de uma despesa sempre gera um fato modificativo diminutivo. Se o pagamento for efetuado no mesmo período da ocorrência da despesa – PL / - A. Se o pagamento não for efetuado (apropriação de salários) ou seja, for feito com atraso, ocorrerá uma obrigação de pagar o aluguel e uma despesa com apropriação do mesmo – PL / + P. No mês seguinte, com o pagamento, gera um fato permutativo – P / - A, pois a saída da obrigação é simultânea a saída de dinheiro = pagamento de duplicatas. Reforma de dívida = sai antiga dívida e entra uma nova (maior ou menor). Emissão de debêndures abaixo do par = despesa de deságio / acima do par = reserva de

capital. Fatos que NÃO alteram o valor do Ativo: Permutativos - +A/-A, +P/-P e +PL/-PL Apropriação = Ocorrência do FG = Obrigação. Ocorre uma despesa e entra uma obrigação. Modificativos - -P/+PL e –PL/+P

ESCRITURAÇÃO

De forma geral, envolve os registros de todos os acontecimentos relacionados com a gestão da entidade, inclusive os não relacionados com modificações qualitativas / quantitativas. De forma específica, visa os registros dos fatos contábeis.

MÉTODOS

MÉTODO DAS PARTIDAS SIMPLES: Para o registro de uma fato contábil, apenas um elemento patrimonial é utilizado (Escrituração do Livro Caixa, visando apenas ao controle de dinheiro).

MÉTODO DAS PARTIDAS DOBRADAS: o registro de cada fato envolve, pelo menos, um elemento que será creditado e outro que será debitado, ou seja, para todo débito há um crédito e vice-versa. Permite o controle de todos os elementos patrimoniais e de resultado envolvidos em cada fato.

SISTEMAS

MANUAL

MAQUINIZADO

MECANIZADO

INFORMATIZADO

LIVROS DE ESCRITURAÇÃO

LIVROS FISCAIS

LIVROS SOCIAIS

LIVROS TRABALHISTAS

LIVROS CONTÁBEIS

LIVROS CONTÁBEIS

São os que realmente interessam a contabilidade.

DIÁRIO e RAZÃO (Principais)

CAIXA (movimentação de $) e CONTAS-CORRENTES (Clientes, Fornecedores e Bancos) (Auxiliares) Conta Sintéticas: Não pode ser decomposta em subcontas e Contas Analíticas: Fornecedores – Fornecedor A, Fornecedor B.

LIVRO DIÁRIO LIVRO RAZÃO Obrigatório (Código Comercial) Facultativo pelo Código e Obrigatório pela Legislação
LIVRO DIÁRIO
LIVRO RAZÃO
Obrigatório (Código Comercial)
Facultativo pelo Código e
Obrigatório pela Legislação Fiscal,
para as entidades que devem declarar
IR sobre lucro real.
Principal (registra todos os fatos)
Principal
Cronológico (fatos escriturados em
ordem cronológica)
Primordialmente Sistemático (fatos
escriturados por espécie: tipo de
conta). Dentro de cada conta existe
uma ordem cronológica de débitos e
créditos – secundariamente
cronológico)
ELEMENTOS ESSENCIAIS DO LANÇAMENTO
LIVRO RAZÃO
LIVRO DIÁRIO
Título
Local e Data
Data da operação
Conta (s) debitada (s)
Saldo
Conta (s) creditada (s)
Valor do débito
Histórico
Valor do crédito
Valor
FÓRMULAS DE LANÇAMENTO NO DIÁRIO
1º FÓRMULA
2º FÓRMULA
3º FÓRMULA
4º FÓRMULA
1 Conta
Debitada & 1
Conta Creditada
1 Conta debitada
& Mais de 1
conta creditada
Mais de 1 conta
debitada &
1 Conta
Mais de uma
conta debitada &
Mais de uma
conta creditada.
creditada
ERROS DE LANÇAMENTO CORREÇÃO VALOR COMPLEMENTAÇÃO OU ESTORNO PARCIAL Debita-se ou credita-se valor errado
ERROS DE LANÇAMENTO
CORREÇÃO
VALOR
COMPLEMENTAÇÃO OU ESTORNO
PARCIAL
Debita-se ou credita-se valor
errado (Valor lançado a menor
ou a maior).
POSITIVA (para valor lançado a
menor) OU NEGATIVA (para valor
lançado a maior)
INVERSÃO
ESTORNO
Realiza-se um débito em conta
que deveria ser creditada ou
um crédito em conta que
deveria ser debitada;
1º Anula-se o lançamento
incorreto através de um
lançamento invertido na conta
2º Efetua-se (repete-se) o
lançamento na conta correta
ERRO DE 2 NATUREZAS
TRANSFERÊNCIA
Efetua-se um lançamento de tal
forma que a conta incorreta seja
debitada ou creditada em
contrapartida com a conta correta
(Transfere o valor da conta errada
para a certa)
TÍTULO
TRANSFERÊNCIA OU
Efetua-se a operação certa
(crédito ou débito), mas em
outra conta.
ESTORNO + LANÇAMENTO
CORRETO
ERRO DE 1 NATUREZA
DUPLO REGISTRO
ANULA O 2º LANÇAMENTO
OMISSÃO
EFETUA-SE O LANÇAMENTO
HISTÓRICO INCORRETO
RESSALVA

Nota Fiscal Eletrônica

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