LUCRARE STAGIU ANUL II SEMESTRUL I

Stagiar: Badea Brindusa - Elena

1

280 lei Prorata = venituri din livrări supuse TVA / venituri din total livrări == (venituri din livrări de mărfuri la export 100.Pentru aceasta trebuie analizate operaţiunile pentru care se calculează TVA-ul deductibil. desigur) plătite.achiziţie de materii prime din import 20. TVA de recuperat. scutite de la plata TVA. valoarea luată în considerare va fi preţul materiei prime plus taxe vamale aferente:20.280 lei = 20. .000 lei.000 lei = 97.achiziţii de materii primeşi materiale consumabile de pe piaţa internă 75.În baza de calcul a TVA-ului deductibil vor intra: . taxa vamală 10%.000 lei. TVA 24%.000 lei.000 lei. TVA colectat. TVA de plata. .000 lei = 23.Printre aceste operaţiuni se aflăunele cu drept de deducere şi altele fără drept de deducere.livrări de mărfuri la export 100. TVA de plată sau de rambursat.1. Prin urmare.şi anume achiziţiile.000 lei. Să se calculeze TVA deductibil. în calculul bazei de impozitare TVA intră valoarea acestor materii prime.000 lei + venituri din livrări mărfuri de la intern cu drept de deducere în valoare de 125.000 lei + 10% x 20.000 lei + venituri din livrări mărfuri de la intern. În ceea ce priveşte mărfurile achiziţionate prin import 20.Baza de impozitare a TVA deductibil va fi:75.000 lei.952 lei 2 . scutite de la plata TVA. Studiu de caz privind TVA deductibila.000 lei + 22. TVA de dedus. fără drept de deducere în valoare de 25. .000 lei.livrari de mărfuri de la intern.livrări de mărfuri de la intern cu drept de deducere în valoare de125. fărădrept de deducere). taxa vamală10%.achiziţii materii primeşi materiale consumabile de pe piaţa internă 75. TVA 24%. respectiv operaţiunile care intră în calculul proratei TVAşi a TVA-ului de dedus.000 lei.000 lei) / (venituri din livrări de mărfuri la export 100. urmând a obţine un TVA de dedus proporţional cu totalul operaţiunilor cu drept de deducere în total operaţiuni efectuate. TVA 24%.000 lei) = 90% Prin urmare TVA de dedus va fi 90% x TVA deductibil = 90% x 23. Rezolvare: Pas 1: determinarea TVA-ului deductibilşi de dedus.000lei. .000 lei + venituri din livrări mărfuri de la intern cu drept de deducere în valoare de 125. prorata si regularizarea TVA Problema: Societatea comercială X realizează următoarele operaţiuni: . TVA colectata.TVA deductibil= 24% x 97. după caz (la momentul achiziţiei nu se cunoaşte dacă materiile prime vor fi folosite la producerea de bunuri supuse TVA sau scutite deTVA. Prin urmare este necesar să calculăm cât din TVA-ul posibil dededus (deductibil) este şi efectiv dedus.achiziţie materii prime din import 20.000 lei = 22. fără drept dededucere în valoare de 25.000 lei. Pentru aceasta vom calcula prorataTVA(%) pe care o vom aplica TVA-ului deductibil . . inclusiv toate taxele aferente (mai puţin TVA.

20%*1.03.N 200 48 80 328 600 (800-200) 2 31. adica 200 lei.000 lei.N 200 48 60 308 400 3 31.000 lei TVA de dedus 20.rata dobanzii trimestriala este 10% ( 40%/4 trimestre).000 lei x 24% = 30. TVA colectată 30. Costul marfurilor cedate este de 800 lei.12. 2.000 lei . Avansul este de 20%. Baza de calcul este valoarea livrărilor de mărfuri de la intern cu drept dededucere în valoare de 125. TVA 24%. tinand cont de urmatoarele informatii: .000 lei – 20. Societatea Mina SRL intocmeste tabloul de rambursare a datoriei si de scadenta a ratelor.000)/4.N 200 48 0 248 800 (1. restul urmand a fi incasat in 4 rate egale trimestriale. Tabloul de rambursare .000 240 200 1.N+1 200 48 20 268 Total 1. Rata dobanzii anuala este 40%.TVA de dedus = 30.rata trimestriala va fi de (1. Deci TVA colectată este 125. Studiu de caz privind TVA neexigibila Problema: SC Mina livreaza bunuri in cadrul unui contract cu plata in rate.06. la pret de vanzare 1.952 lei TVA de plată(TVA colectată> TVA de dedus) =TVA colectată.440 - 3 . după caz.000-200) 1 30.952 lei == 9. .048 lei.Pas 2: calcularea TVA-ului colectat TVA-ul colectat este cel aferent tuturor livrărilor realizate de către contribuabil.09.06.000 lei in data de 30 iunie N unui client al sau Alfa SRL.N+1 200 48 40 288 200 4 30.000 lei. Pas 3: compararea sumelor reprezentând TVA de dedus si TVA colectat şi determinarea TVA-ului de plată sau de recuperat. Nr Data Rata TVA Dobanda Total rata Rest de rambursat Avans 30.

1. 2009.000 lei Total rate Pret vanzare TVA avans TVA rate Dobanda 48 lei TVA colectata 4428 192 lei TVA neexigibila 472 200 lei Venituri inregistrate in avans 2. 2008. Studiu de caz privind ajustarea TVA Problema: O persoană impozabilă înregistrată în scopuri de taxă conform art. Activitatea de jocuri de noroc fiind scutită de TVA fără drept de deducere.000 lei x 3 ani = 900. 153 din Codul fiscal deţine un hotel care a fost cumpărat în anul 2007 şi s-a dedus TVA de 6 milioane lei pentru cumpararea acestui imobil.pentru 2007.care reprezintă 300. Incasarea primei rate in data de 30 septembrie N: 5121 = 4111 Conturi la banci in lei Clienti 48 lei 80 lei 328 lei 3. cu începere de la 1 ianuarie 2007 şi până la finele anului 2026. la parterul hotelului se amenajează un cazinou care ocupă 30% din suprafaţa clădirii.la schimbarea destinaţiei unei părţi din clădire.440 lei 1. astfel: .000 lei. 4 . persoana respectivă trebuie să ajusteze taxa dedusă iniţial. proporţional cu suprafaţa ocupată de cazinou. persoana impozabilă nu ajustează taxa dedusă iniţial. Scadenta primei rate in data de 30 septembrie N: 4428 = 4427 TVA neexigibil TVA colectat 472 = 766 Venituri inregistrate in Venituri din dobanzi avans 4.Perioada de ajustare este de 20 de ani. Ajustarea trebuie să se efectueze pentru toată taxa aferentă perioadei rămase din perioada de ajustare. aferentă acestor ani. Inregistrarea facturii initiale la data de 30 iunie N: 4111 = % Clienti 707 Venituri din marfurilor 4427 vanzarea 1.Incasarea avansului la data de 30 iunie N: 5121 Conturi la banci in lei = 4111 Clienti 248 lei 3. În anul 2010.

Se intocmeste statul de salarii al unei firme.576 165 8 98 Deducere Salariul Impozit pe Avans Rest de plata Semnapersonala impozabil veniturile tura din salarii 5 .5% incadrare luna incadrare 0. .530. contributiile de asigurari pentru sanatate.5% somaj 5.600 1.ultimul salariat are in intretinere sotul invalid de gradul I si o bunica (deducerea de baza este de 450 RON . chirii. etc.000 lei .. contributiile de asigurari pentru somaj. contributiile de asigurari pentru risc si boli profesionale. dar salariatii au la aceasta entitate functia de baza. . Studiu de caz privind decontarile cu personalul.5% 1. se fac ajustări suplimentare în plus sau în minus conform aceleiaşi proceduri.) acordate personalului. care se înscrie în decontul de TVA din perioada fiscală în care apare modificarea de destinaţie. cunoscand urmatoarele: .in conditiile a 21 de zile lucratoare in luna. decontarile cu asigurarile si protectia sociala.angajatii nu au alte retineri (rate. contributiile de ITM Problema: 1. 4.) . .ore Salar brut CAS Fond CASS prenume de lucrate in de 10. Man 400 170 400 42 2 22 Dana 2. etc. taxa se ajustează astfel: . statul de salarii cuprinde urmatoarele date: Nume si Salar brut Nr.5% 5.5% aferent timpului efectiv lucrat 0 1 2 3 4 = 3 O 5 = 1 O 6 = 3 O 10. veniturile de natura salariala.100. contributiile aferente concediilor si indemnizatiilor datorate de angajator. In aceste conditii. contributiile la asigurarile sociale.2026 = 17 ani.avansul este de 40% din salariul de incadrare. În situaţia în care partea alocată cazinoului de30% din clădire se măreşte sau se micşorează. numarul de ore corespunzator este de 170. .taxa nedeductibilă.primul salariat are in intretinere 1 copil (deducerea de baza este de 350 RON).pentru perioada rămasă 2010 .). Pop 580 180 614 64 3 34 Ioana 3.5% 0. Rus Ana 620 154 562 59 3 31 TOTAL 1.5. de conditii periculoase.000 lei x 30% = 1.salariul brut de incadrare include sporurile (de noapte. garantii.

contributie 0.analitic 20.576 lei O 0.contributia 0.85% = 13 lei .8% = 328 lei .576 lei O 5.5% fond somaj: 1.contributia 0. Rezolvare: 1) Inregistrarea cheltuielilor salariale privind salariile brute aferente timpului lucrat cuvenite personalului: 641 „Cheltuielile cu salariile = 421 „Personal – salarii datorate' 1.contributia 5.contributia 0.7 350 250 450 1.576 lei O 0.050 8 = 3 – 9= 8 O 16% (4+5+6+ +7) .01 „Contributia unitatii la 328 asigurarile sociale' asigurarile sociale'.2011).8% 6451 „Contributia unitatii la = 4311.55% FAAMBP [1]: 1.576 lei O 0.25% fond de garantare pentru plata creantelor salariale: 1.576 lei O 0.576 lei O 0.01.16 263 42 19 3 266 45 10 160 232 248 640 11 = 8 -9-10 12 +7 174 239 218 631 Impozitele patronale pentru acesti angajati sunt urmatoarele: .85% 6452 „Contributia unitatii la = 4371 „Contributia unitatii la fondul de 8 fondul de somaj' somaj' 6458 „Alte cheltuieli privind = 4381 „Alte datorii sociale' 4 1 6 .576 personalului' 2) Inregistrarea retinerilor din salariile brute aferente timpului lucrat cuvenite personalului: 421 „Personal – salarii datorate' = % 956 4312 „Contributia personalului la 165 asigurarile sociale” 4372 „Contributia personalului la 8 ajutorul de somaj” 4314 „Contributia personalului la 98 asigurarile sociale de sanatate” 444 „Impozitul pe veniturile de natura 45 salariilor” 425 „Avansuri acordate personalului” 640 3) Inregistrarea cheltuielilor firmei cu impozitele patronale: 6451 „Contributia unitatii la = 4311.2% = 82 lei 1 .75 % = 12 lei (Comisionul ITM nu mai exista incepand cu 01.contributia 0.analitic 0.02 „Contributia unitatii la 13 asigurarile sociale' asigurarile sociale'.2% CASS: 1. Pe baza datelor de mai sus se vor face inregistrarile contabile corespunzatoare.75% comision ITM: 1.55 % = 9 lei .5 % = 8 lei .576 lei O 20.8% CAS: 1.contributia 20.25 % = 4 lei . In luna urmatoare se achita impozitele retinute pe destinatii si se platesc salariile nete.85% concedii si indemnizatii: 1.

8% 4311.75% comision ITM 5) Achitarea salariilor nete in numerar: 421 „Personal – salarii = 5311 „Casa in lei' datorate' 82 9 12 772 328 13 165 82 98 8 8 4 45 9 12 631 7 .55% FAAMBP 447.75% asimilate' comision ITM 4) Inregistrarea achitarii in luna urmatoare a impozitelor retinute pe destinatii: % = 5121 „Conturi la banci in lei' 4311.01 „Fonduri speciale – taxe si impozite. taxe si varsaminte varsaminte asimilate' – analitic 0.02 „Contributia unitatii la asigurarile sociale' – analitic 0.85% 4312 „Contributia personalului la asigurarile sociale' 4313 „Contributia angajatorului la asigurarile sociale de sanatate' % 4314 „Contributia personalului la asigurarile sociale de sanatate' 4371 „Contributia unitatii la fondul de somaj' 4372 „Contributia personalului la ajutorul de somaj' 4381 „Alte datorii sociale' 444 „Impozitul pe veniturile de natura salariilor' 447.02 „Fonduri speciale – taxe si varsaminte asimilate' – analitic 0. taxe si varsaminte varsaminte asimilate' – analitic 0.55% asimilate' FAAMBP 635 „Cheltuieli cu alte = 447.01 „Contributia unitatii = 5121 „Conturi la banci in lei' la asigurarile sociale' – analitic 20.01 „Fonduri speciale – taxe si varsaminte asimilate' – analitic 0.asigurarile si protectia sociala' 6453 „Contributia unitatii la = 4313 „Contributia unitatii la asigurarile sociale de sanatate' asigurarile sociale de sanatate' 635 „Cheltuieli cu alte = 447.02 „Fonduri speciale – taxe si impozite.

conform contractului şi statutului societăţii se subscrie un capital social de 20. contabilizarea acordarii ajutorului financiar intre cele doua societati a. Jumătate din capitalul subscris se varsă în contul bancar al societăţii.4.000 5.R.000.L.000 g) depunere de numerar la casierie.000 lei 5121 = 456 10. 10.000.000 e) înregistrarea capitalului vărsat 1011” = 1012 10. restituindu-se in anul N+1 suma de 7.000.000 b)vărsarea capital în contul bancar al societăţii.000 lei.000 lei ce se încasează prin casieria societăţii. conform extrasului de cont ------------------------------------------.000.000.000 c) transformare capital nevărsat în capital vărsat 1011 = 1012 10.x ------------------------------------------- 8 .000. Studiu de caz privind decontarile cu asociatii si actionarii Problema: În vederea constituirii S. iar restul se depune la caserie. 10.C.000 Analitic „B” ------------------------------------------------------------------------------------b.000.000 lei.000.000.000.000. primirea ajutorului financiar la societatea comerciala „B”. unei alte societati „B” din cadrul grupului un ajutor financiar pentru 10.000 lei din ajutorul acordat si dobanda cuvenita pentru anul N.000. După 6 luni asociaţii stabilesc majorarea capitalului social cu 10. Studiu de caz privind decontarile in cadrul grupului Problema: O societate comerciala „A” din cadrul unui grup acorda in anul N.000.000 d) depunere de numerar la caserie. fiecare participând cu câte o sumă de 5. Operatiuni contabile: 1.000.000.000.000 lei: 5121 = 456 10.000.000 h) transformare capital nevărsat în capital vărsat 1011 = 1012 10.x ------------------------------------------4511 „Decontari in cadru grupului” = 5121 „Conturi la banci in lei” 10.000.000 lei 5121 = 456 10.000.000. „DIO” S.000. a)subscriere capital social de 20.000 f) subscrierea capital social de 10 000 000 lei 456 = 1011 10.000 lei: 456 / = 1011 20. conform extrasului de cont: ------------------------------------------. 10. acordarea ajutorului financiar de catre societatea comerciala A. cu o dobanda de 15% pe an.000 lei de către cei doi asociaţi în părţi egale.

500. achitarea partiala a obligatiei si integral dobanda.000. contabilizarea dobanzii calculate pentru ajutorul financiar: (10.000.000 4511 „Decontari in cadrul grupului” 7. Studiu de caz privind decontarile cu debitorii si creditorii diversi 9 . conform extrasului de cont la societatea „A”: ------------------------------------------.000. decontarea in exercitiul financiar N+1 a sumei partiale din ajutorul acordat si integral dobanda a.x ------------------------------------------666 „Cheltuieli privind dobanzile” = 4518 „Dobanzi aferente decontarilor in cadrul grupului” 1.000 cadrul grupului” 6.000.000.000 Analitic „B” 4518 „Dobanzi aferente in 1. dreptul de a incasa dobanzi la societatea comerciala „A”: ------------------------------------------.x ------------------------------------------% = 5121 „Conturi la banci in lei” 8. incasarea partiala a ajutorului financiar si a dobanzii calculate.5121 „Conturi la banci in lei” = 4511 „Decontari in cadrul grupului” 10.000.500.x ------------------------------------------5121 „Conturi la banci in lei” = % 8. obligatia de plata a dobanzii la societatea comerciala „B” ------------------------------------------.000.000 Analitic „A” ------------------------------------------------------------------------------------2.000 cadrul grupului” ------------------------------------------------------------------------------------b.500.000.000.000.500.000 x 15% = 1.000 ------------------------------------------------------------------------------------b.000 lei) a. conform extrasului de cont.500.000. la societatea comerciala „B”: ------------------------------------------.000.x ------------------------------------------4518 „Dobanzi aferente = 766 „Venituri din dobanzi” decontarilor in cadrul grupului” 1.000.000.000 ------------------------------------------------------------------------------------3.500.000 4511 „Decontari in cadrul grupului” 7.000.000 Analitic „A” 4518 „Dobanzi aferente in 1.500.

000 lei de la o entitate la care se detin titluri de plasament .dividende de incasat 7.acordarea catre un debitor a unui scont in suma de 750 lie . locatii de gestiune.reactivare debite in valoare de 56.000 lei . Studiu de caz privind deprecierea creantelor 10 .Inregistrare dividende 461=762 7.000 lei achitate ulterior .diferente nefavorabile de curs valutar in valoare de 850 lei pentru o datorie in valuta catre un furnizor extern .debitori prescrisi scosi din evidenta in suma de 300 lei .reactivare debite 461=754 56.creante pentru concesiuni.achizitionarea titlurilor de plasament in valoare de 4.achitarea datoriilor fata de creditori in suma de 400 lei Rezolvare: .Problema: La o entitate patrimoniala se inregistreaza in contabilitatea proprie uramtoarele: .000 lei .datorii 462=5121 400 7. chirii. licente si alte drepturi similare in suma de 50.diferenta de curs 665=462 850 .debitori prescrisi 654=461 300 .creante 461=706 50.000 .000 .000 -inregistrare scont acordat 667=461 750 .achizitionare titluri de plasament 503=462 750 .

000 lei reprezentand creante de incasat de la una din entitatile afiliate. In acest caz. Din acest motiv se decide inregistrarea unei 11 .000 lei reprezentand creante de incasat de la clienti are probabilitatea de incasare este de 60%. 15.000 lei se estimeaza a nu se mai incasa.000 lei creantelor . creanta se incaseaza.clienti Anularea ajustarii efectuate pentru depreciere 491 Ajustari pentru creantelor .Problema: Deprecierea creantelor .clienti: Cu ocazia inventarierii patrimoniului la sfarsitul anului se determina ca suma de 10. motiv pentru care ajustarea initiala nu mai are obiect si se anuleaza: Inregistrarea ajustarii pentru depreciere 6814 Cheltuieli de exploatare privind ajustarile pentru deprecierea activelor circulante 491 Ajustari pentru deprecierea4.decontari in cadrul grupului si cu actionarii/asociatii: Dintr-un total de 25.clienti 7814 deprecierea Venituri din ajustari pentru4. In anul urmator.000 deprecierea activelor circulante Deprecierea creantelor . pentru partea de 40% se inregistraza o ajustare pentru depreciere.

000 lei creantelor-decontări ? ntre entităţile pierderea de valoare a activelor afiliate şi cu acţionarii/asociaţii circulante Deprecierea creantelor . motiv pentru care ajustarea ramane fara obiect si se anuleaza.debitori diversi: Ca urmare a vanzarii unui activ.000 lei creantelor-debitori diversi activelor circulante 12 .000 lei deprecierea creantelor-decontări ? ntre entităţile afiliate şi cu acţionarii/asociaţii privind Ajustari pentru activelor circulante Anularea ajustarii la momentul constatarii imposibilitatii recuperarii creantei: 495 Ajustari pentru 7864 deprecierea Venituri din ajustari pentru 15.000 lei. creanta se incaseaza pentru intreaga ei valoare si ajustarea ramane fara obiect.ajustari pentru aceasta valoare. ajustarile de exploatare pentru privind deprecierea 496 Ajustari pentru deprecierea5. Dificultatile financiare ale partenerului impun inregistrarea unei ajustari pentru o valoare egala cu 25% din valoarea totala a creantei. se constata imposibilitea recuperarii creantei. In exercitiul financiar urmator. Constituirea ajustarilor pe seama cheltuielilor 6864 Cheltuieli ajustarile financiare pentru 495 deprecierea 15. In anul urmator. se asteapta incasarea sumei de 20. Constituirea ajustarilor pe seama cheltuielilor 6814 Chelt.

240 lei 9.Anularea ajustarii 496 Ajustari pentru creantelor-debitori diversi 7814 deprecierea Venituri din ajustari pentru5.C. Studiu de caz privind regimul fiscal al pierderilor fiscale din exercitiile financiare precedente. conform facturilor emise si a ordinelor de plata. “X” S.000 lei si venituri totale de 4.000 lei deprecierea activelor circulante 8. inregistreaza in cursul exercitiului financiar “N” cheltuieli totale de 2.500.A.000 lei = 4427 TVA colectata Incasarea facturilor : = 4111 Clienti 240 lei 5121 Conturi la banci in lei 1. in suma de 300 lei: 471 = 5311 Cheltuieli inregistrate in avans Casa in lei 300 lei Editura ALFA Press incaseaza prin banca in luna decembrie abonamentele aferente anului viitor in suma de 1. Problema: S. • 4111 Clienti • 4111 Clienti • Emiterea facturilor: = 472 Venituri inregistrate in avans 1. Studiu de caz privind cheltuielile in avans si venituirile in avans Problema: Se achita in numerar primele de asigurare auto pentru exercitiul financiar urmator.500.000 lei. Cifra de afaceri a intreprinderii in cadrul 13 .000 lei plus TVA 24%.

000 lei.500 lei.venituri din penalitati incasate conform contractelor comerciale 20.000 lei.000 lei.cheltuieli cu protocolul 55.000 lei. . contabilizarea inchiderii conturilor de venituri: Cont debitor Cont creditor .venituri din reluarea unui provizion privind clientii incerti conform hotararii judecatoresti definitive si irevocabile 2. . din care 70.cheltuieli privind TVA nedeductibila aferente proratei TVA (mai mica de 100%) 500 lei.000.000 Valoare 4.000 lei. iar pana la 31.cheltuieli privind provizioanele pentru garantii de buna executie acordate clientilor 3.cheltuieli privind penalitatile contractuale conform contractelor comerciale inchiate 8./. .500.500.000 lei./.000 14 .500 lei.000 fiscala si 200. valoare fara TVA.cheltuieli privind constituirea unei ajustari de valoare privind imobilizarile corporale 4.000 4. determinarea rezultatului contabil al exercitiului: Valoare 2.venituri din participatii (dividende) 50.000 lei. Capitalul social al intreprinderii este de 1. .000 lei.500.500.000. . 6 . .000 lei.000 lei. stocul de marfa nefiind asigurat 3.000 lei.cheltuieli cu scaderea din gestiune a unui stoc de marfa distrus ca urmare a unei calamitati naturale.exercitiului financiar curebt este de 4.000 2. Fluxul informational contabil privind impozitul pe profit este urmatorul: a.000 lei.venituri din reluarea unei ajustari de valoarea privind stocurile 4. .cheltuieli cu sponsorizarile 10. .000 lei contabila. .600 lei.N intreprinderea a constituit rezerva legala in valoare de 160. .cheltuieli b. In categoria cheltuielilor au fost realizate urmatoarele cheltuieli particulare: .cheltuielile cu amenzile si penalitatile catre autoritatile statului 2. contabilizarea inchiderii conturilor de cheltuieli: Cont debitor Cont creditor 121 . In categoria veniturilor s-au inregistrat urmatoarele categorii particulare: . 121 7 . Din exercitiile precedente intreprinderea a contabilizat o pierdere in valoare de 270.venituri c.12.

Diferenta deductibila pe care o poate constitui intreprinderea este de 40. d.500 lei.000) * 2% = 41. adica 200.000 lei.000 lei.000 lei. Valoarea maxima deductibila a rezervei legale este de 20% din capitalul social subscris si varsat.Cheltuielile cu amenzile si penalitatile catre autoritatile statului: 2.TVA aferenta depasirii cheltuielilor cu protocolul: 3.000 * 24% = 3.veniturile din reluarea unei ajustari privind stocurile: 4.000 lei.000.500.000 lei.460 lei Procedura este urmatoarea: .000. .Cheltuieli privind stocul de marfa distrus prin calamitati naturale: 3.000 lei.000 lei.600 lei.000 – 41.determinarea cheltuielilor de protocol nedeductibile: 55.veniturile din participatii: 50.000 lei Intreprinderea nu poate sa constituie aceasta valoare.000 lei. Total venituri neimpozabile si alte reduceri din baza de impozitare: 164.000 lei.000 lei. deoarece aceasta are deja constituita din exercitiile financiare anterioare valoarea de 160. Total cheltuieli nedeductibile: 237.Cheltuieli privind constituirea unei ajustari de depreciere a imobilizarilor corporale: 4. .Cheltuielile cu protocolul care depasesc limitele legale: 14. .TVA aferenta cheltuielilor de protocol nedeductibile: 14. . .Rezultatul contabil = Venituri totale – Cheltuieli totale Rezultatul contabil = 4.pierderea fiscala din exercitiile financiare anterioare: 70. Cont debitor Cont creditor Valoare 121 1061 40.000.000 lei.000 lei. .500.360 lei.Cheltuieli cu sponsorizarea: 10.000 lei 15 . .000 lei. .000 = 14.rezerva legala constituita in exercitiului financiar curent: 40.360 lei.Pierderea contabila din exercitiului precedent: 200.000 * 5% = 100. . Veniturile neimpozabile si alte reduceri ale bazei de impozitare a impozitului pe profit sunt: . .000 lei. . determinarea rezultatului fiscal al exercitiului: Rezultatul fiscal = Rezultatul contabil + cheltuieli nedeductibile – venituri neimpozbile Cheltuielile nedeductibile sunt urmatoarele: .000 – 2.000 + 55.000 e.000 = 2.determinarea bazei de impozitare si a cheltuielilor cu protocolul: (2. calculul si contabilizarea rezervei legale: Rezerva legale = Rezultatul contabil * 5% Rezerva legala = 2.

calculul si contabilizarea impozitului pe profit: Impozit pe profit = Profit impozabil * 16% Impozit pe profit = 2.000 Rezultatul fiscal = 2. Cheltuielile cu sponsorizarile sunt nedeductibile la calculul profitului impozabil. dar facilitatea fiscala acordata intreprinderilor consta in faptul ca valoarea acestor cheltuieli se scad din impozitul pe profit cu conditia ca ele sa nu depaseasca minim 20% din valoarea impozitului pe profit sau 3‰ din cifra de afaceri.000 lei.246 In cursul exercitiului financiar urmator fluxul informational contabil este urmatorul: a.000 = 1.000 lei.000.073. Daca valoarea sponsorizarilor ar fi fost de 25.638.351 lei. • valoarea financiara 2: cifra de afaceri * 3‰ = 4.000 lei. Calcule financiare : • valoarea financiara 1: impozit pe profit * 20% = 331. Contabilizarea impozitului pe profit este: Cont debitor Cont creditor 691 441 Concomitent Cont debitor Cont creditor 121 691 Valoare 321.754 – 40.246 b.460 – 164.073.Rezultatul fiscal = 2. inchiderea contului 121 pentru a reflecta corect veniturilor si cheltuielile exercitiului financiar respectiv: Cont debitor Cont creditor Valoare 121 129 1.754 Valoare 321.000 – 321.754 g.000 * 3‰ = 12.000 + 237.12.000 lei.754 lei. contabilizarea repartitiilor din profitul net. Valarea cu care impozitul pe profit va fi redusa este de 10. reducerea impozitului era de 12.638.754 * 20% = 66.460 lei f. determinarea profitului net: Rezultat net = Rezultat contabil – Impozit pe profit – Rezerva legala Rezultat net = 2.000 lei.000.246 lei Aceasta valoare a rezultatului net este contabilizata la 31. In acest sens 16 .N si evidentiata in situatiile financiare ale acestui exercitiu financiare astfel: Cont debitor Cont creditor Valoare 129 117 1. deoarece sponsorizarile realizate de catre intreprindere nu depasesc limitele impuse de acesti indicatori.460 * 16% = 331.638. tinand cont ca intreprinderea are de finantat o pierdere din exercitiile anterioare in valoare de 270. limita minima rezultata din calculele financiare anterioare.000.

Concentraţia alcoolică a berii este 5.35 lei.000 = 1. 1.246 lei.35 = 19./. Studiu de caz privind accizele la bauturi spirtoase.000 1068 368.945 lei.246 – 270. Problema tutun: Un agent economic produce în anul 2011 20. Formula de calcul a accizei este: acciza = cantitatea (hl) x nr de grade Platox acciza unitară x cursul de schimb. iar numărul de grade Platoeste 3.000 pachete ţigarete a 20 ţigarete fiecare. etc.575 lei.6 x 4. Cont debitor Cont creditor Valoare 117 . Care este valoarea accizei? Rezolvare: Formula de calcul a accizei este cantitatea (în hl) x concentratia alcoolică x acciza unitară x cursul de schimb.6 euro / hectolitru grad Plato2.din valoarea profitului net se va finanta in primul rand aceasta valoare. bere. iar cursul de schimb este 1 euro = 4.Acciza = 2.500 hectolitri. vin si tutun Problema bauturi spirtoase: O societate comercială produce în anul 2011 o cantitate de coniac de 150 hectolitri. iar cursul de schimb este1 euro = 4. Concentraţia alcoolică a coniacului este 35%. Acciza = 150 hl x 35% x 280 euro/hl alcool pur x 4.000 litri = 2.500 x 3 x 0. Care este valoarea accizei? Rezolvare: Cantitatea de bere = 500 x 500 = 250.6 grade.35 lei/euro == 63.35 lei. Valoarea care trebuie suspusa repartitiilor este de 1.000.638. Acciza unitară este 0.246 10. Preţul maxim de vânzare cu amănuntul declarat de agentul economic este 3 lei/pachet. Acciza unitară este stabilităla 280 euro / hectolitru alcool pur. alte rezerve. iar ceea ce ramane va fi supusa altor repartitii: dividende.368.368. 17 .246 457 1. Problema bere: O societate comercială importăîn anul 2011 o cantitate de 500 butoaie de bere a 500 litri fiecare.

73 euro / 1. -Cs = cursul de schimb.A = (20.35 = 9.Bi = baza de impozitare Baza de impozitare este dată de valoarea ţigaretelor la preţul maxim de vânzare cu amănuntul declarat de producător.000 sticle de vin liniştit a 0.000 lei.300 lei.Q = cantitatea exprimată în unităţi de 1000 ţigarete.A1 =acciza specifică. Rezolvare: Societatea comercială nu datorează acciza pentru cantitatea comercializată.A = A1 + A2.Valoarea la preţul maxim de vânzare cu amănuntul declarat = preţul maxim de vânzare cu amănuntul declarat x cantitatea = 3 x 10.000 x 20)/1.respectiv acciza specifică şi acciza ad valorem. Rezolvare: Acciza care trebuie calculată în cazul ţigaretelor este formată dindouă componente. Concentraţia alcoolică a vinului este 12 grade. Care este valoarea accizei?Dar care era nivelul acesteia dacă firma producea în plus şi 10. Cursul de schimb este 1 euro = 4.35 lei. -A2 = acciza ad valorem.970 lei. Să se determine acciza pe care trebuie să o achite agentul economic.000x 31% = 9. unde: . A2 = Bi x 31%. Problema vin: O societate comercială produce pentru comercializare în anul 2011 ocantitate de 60. Cursul de schimb este 1 euro = 4.73 x 4. unde: . -K = acciza unitarăla 1000 ţigarete. Studiu de caz privind intocmirea si prezentarea declaratiei 101 18 . Acciza ad valorem = 30.35 lei.cât şi pentru cantitatea acordată sub formă de dividende acţionarilor în cazul vinului liniştit deoarece acciza este 0.000 ţigarete +31%.000 == 30.Acciza reprezintă 5.000 x 5. unde: .7 litri fiecare şi acordă sub formă de dividende acţionarilor 500 de sticle de vin a 0. Vom determina mai întâi acciza specifică :A1 = Q x K x Cs.7 litri fiecare. 11.000 sticle devin spumos la un litru fiecare? Concentra ţia alcoolicăeste de 15 grade.

576 7. 5.000 lei cheltuieli cu amortizarea 10.000 lei cheltuieli cu impozitul pe profit 3. Rezolvare: Total venituri: 102.000 lei venituri din dividende de la o societate romana 2.cheltuieli de protocol nedeductibile 1.1 1.000 lei.650 lei .2 2.226 0 7.310 lei alcatuite din: .000 cheltuieli de protocol 1. Nu sunt pierderi de recuperat din anii precedenti.160 lei * 16% = 7.226 0 3.150 lei din care nedeductibile 8.500 lei -840 lei = 660 lei Impozit pe profit datorat 45.500 lei cheltuieli cu salariile 4.000 lei Total cheltuieli 63. 1.000 lei cheltuieli cu amenzile catre autoritatile romane 4.000 lei cheltuieli cu servicii prestate de terti 10.650 lei Capitalul social este de 100. 4.226 lei 1.00 lei.000 lei cheltuieli cu marfurile 30. 3.cheltuilei cu impozitul pe profit 3.226 7.000 lei Venituri impozabile: 100. Impozit pe profit anual Impozit aferent baruri de noapte Impozit aferent altor activitati Impozit datorat Impozit in urma inspectiei fiscale Impozit declarat in Declaratia 100 Diferenta de impozit datorat Diferenta de impozit de recuperat 691 = 441 3. Rezerva legala deja constituita este de 20.000 lei .576 0 19 .650 3. 6.Problema: In decursul anului 2011 societatea X a inregistrat urmatoarele elemente: venituri din vanzarea marfurilor 100.cheltuieli cu amenzile 4.

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful