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DERECHO FISCAL I Derecho Financiero. Conjunto de normas que regulan la actividad financiera del estado en sus diversas etapas como son establecimiento manejo y recaudacin, erogacin y la relacin entre sujeto activo y pasivo de la relacin tributaria. Establecimiento. Potestad tributaria es la facultad que se otorga al Congreso de la Unin, para la aprobacin de leyes que establezcan las contribuciones necesarias para cubrir el gasto pblico; este principio se conoce como reserva de ley que indica que si no hay un tributo establecido en una ley no se podr cobrar. El estado trabaja bajo un ejercicio fiscal que se lleva a cabo de un ao (1 enero 31 diciembre) En el caso de las contribuciones el ejercicio fiscal es de dos tipos:

Regular. El que abarca un ao. Irregular. El que abarca un periodo menor a un ao.

El poder ejecutivo tiene que mandar iniciativas ao con ao y son dos: ley de ingresos presupuesto de egresos El 8 de septiembre de cada ao tiene que mandar la iniciativa y a ms tardar el 15 de diciembre. Esta iniciativa la manda a la cmara de diputados (cmara de origen) y despus pasa a la cmara de senadores (cmara revisora). La ley de ingresos es un catalogo de diversas fiscales, tiene vigencia de un ao, mediante la SHCP que a su vez tiene las subsecretarias de ingresos y de egresos. Reforma fiscal. Como pedir dinero. Reforma hacendara. Como repartir ese dinero. Derecho Fiscal. Conjunto de normas que regulan las relaciones entre hacienda publica y los particulares en su calidad de contribuyentes. Miscelnea Fiscal. Elementos instrumentales para pagar los impuestos. Hace la aclaracin de la ley o el reglamento. Son disposiciones de carcter general en materia fiscal, es decir, criticas de interpretacin por parte de la SCJN sobre el pago de impuestos. INGRESOS DEL ESTADO Por Contribuciones o Impuestos o Aportaciones de seguro social o Contribuciones por mejoras o Derechos Accesorios Actualizacin Recargos 20 % Multas Gastos de ejecucin Por Financiamiento Contribucin. Prestacin en dinero o especie que establece la ley a cargo de la persona fsica o moral para contribuir al gasto publico. Elementos.

Prestacin. Obligacin de dar dinero, se da por el hecho de ser mexicano y vivir aqu y se recibe algo indirectamente. Dinero o especie. Moneda nacional, y si no se hace la conversin, o en el caso de autores pagan con obras que el estado reparte. Ley. Es quien establece la contribucin, es de carcter general y obligatoria

Principio de reserva de ley. No puede haber una contribucin sino esta establecida y aprobada en la ley.

Persona Fsica y Moral. Para efectos fiscales solo existen estas personas Gasto Pblico. Es para lo que se destina las contribuciones

Artculo 1o.- Las personas fsicas y las morales, estn obligadas a contribuir para los gastos pblicos conforme a las leyes fiscales respectivas. Las disposiciones de este Cdigo se aplicarn en su defecto y sin perjuicio de lo dispuesto por los tratados internacionales de los que Mxico sea parte. Slo mediante ley podr destinarse una contribucin a un gasto pblico especfico. La Federacin queda obligada a pagar contribuciones nicamente cuando las leyes lo sealen expresamente.

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Los estados extranjeros, en casos de reciprocidad, no estn obligados a pagar impuestos. No quedan comprendidas en esta exencin las entidades o agencias pertenecientes a dichos estados. Las personas que de conformidad con las leyes fiscales no estn obligadas a pagar contribuciones, nicamente tendrn las otras obligaciones que establezcan en forma expresa las propias leyes. Clasificacin de las Contribuciones. Artculo 2o.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la siguiente manera: I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas fsicas y morales que se encuentran en la situacin jurdica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las sealadas en las fracciones II, III y IV de este Artculo. II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado. III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas fsicas y morales que se beneficien de manera directa por obras pblicas. IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio pblico de la Nacin, as como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho pblico, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u rganos desconcentrados cuando en este ltimo caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. Tambin son derechos las contribuciones a cargo de los organismos pblicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado. ACCESORIOS - Actualizaciones de precios y servicios, que es ver cuando vala, tomar en cuenta cuanto es la inflacin y cuanto vale actualmente Todos los valores histricos con respecto a la inflacin se le da un valor real. Inflacin. Variacin de precios al consumidor derivada de varios factores; implicando un movimiento y un cambio. Cuando hay una inflacin se da una devaluacin provocando un aumento de precio. Indexar. Es utilizar los ndices de inflacin para todos los efectos. Hay una. Artculo 17 a. Todo lo que se le queda al fisco se tendr que actualizar aplicando el factor de actualizacin. Esto es el impuesto histrico tendr que ser actualizado. Frmula: Impuesto histrico X factor de actualizacin = impuesto actualizado INPC Actual / INPC Histrico = factor de actualizacin. Artculo 20 Bis.- El ndice Nacional de Precios al Consumidor a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 20, que calcula el Banco de Mxico, se sujeta a lo siguiente: I. Se cotizarn cuando menos los precios en 30 ciudades, las cuales estarn ubicadas en por lo menos 20 entidades federativas. Las ciudades seleccionadas debern en todo caso tener una poblacin de 20,000 o ms habitantes, y siempre habrn de incluirse las 10 zonas conurbadas o ciudades ms pobladas de la Repblica. II. Debern cotizarse los precios correspondientes a cuando menos 1000 productos y servicios especficos agrupados en 250 conceptos de consumo, los cuales abarcarn al menos 35 ramas de los sectores agrcola, ganadero, industrial y de servicios, conforme al catlogo de actividades econmicas elaborado por el Instituto Nacional de Estadstica, Geografa e Informtica. III. Tratndose de alimentos las cotizaciones de precios se harn como mnimo tres veces durante cada mes. El resto de las cotizaciones se obtendrn una o ms veces mensuales. IV. Las cotizaciones de precios con las que se calcule el ndice Nacional de Precios al Consumidor de cada mes, debern corresponder al perodo de que se trate. V. El ndice Nacional de Precios al Consumidor de cada mes se calcular utilizando la frmula de las leyes. Se aplicarn ponderadores para cada rubro del consumo familiar considerando los conceptos siguientes: Alimentos, bebidas y tabaco; ropa, calzado y accesorios; vivienda; muebles, aparatos y enseres domsticos; salud y cuidado personal; transporte; educacin y esparcimiento; otros servicios. El Banco de Mxico publicar en el Diario Oficial de la Federacin los estados, zonas conurbadas, ciudades, Artculos, servicios, conceptos de consumo y ramas a que se refieren las fracciones I y II as como las cotizaciones utilizadas para calcular el ndice.

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Recargos. indemnizacin que se debe pagar al fisco por cada mes en el que el contribuyente incurre en mora.

Artculo 21.- Cuando no se cubran las contribuciones o los aprovechamientos en la fecha o dentro del plazo fijado por las disposiciones fiscales, su monto se actualizar desde el mes en que debi hacerse el pago y hasta que el mismo se efecte, adems debern pagarse recargos en concepto de indemnizacin al fisco federal por la falta de pago oportuno. Dichos recargos se calcularn aplicando al monto de las contribuciones o de los aprovechamientos actualizados por el perodo a que se refiere este prrafo, la tasa que resulte de sumar las aplicables en cada ao para cada uno de los meses transcurridos en el perodo de actualizacin de la contribucin o aprovechamiento de que se trate. La tasa de recargos para cada uno de los meses de mora ser la que resulte de incrementar en 50% a la que mediante Ley fije anualmente el Congreso de la Unin. Los recargos se causarn hasta por cinco aos, salvo en los casos a que se refiere el artculo 67 de este Cdigo, supuestos en los cuales los recargos se causarn hasta en tanto no se extingan las facultades de las autoridades fiscales para determinar las contribuciones o aprovechamientos omitidos y sus accesorios, y se calcularn sobre el total del crdito fiscal, excluyendo los propios recargos, la indemnizacin a que se refiere el prrafo sptimo de este artculo, los gastos de ejecucin y las multas por infraccin a disposiciones fiscales. Recargos por financiamiento. El contribuyente no es moroso, no incurre en la obligacin fiscal, solo recurre a un crdito para pagar. Articulo 8 LIF. Los recargos por financiamiento son del 1%. Saldos Insolutos. Es la cantidad pendiente por pagar, es decir lo que deba mas lo que debo. Recargos por mora. El contribuyente incurre en el pago de contribuciones en tiempo. Anatocismo o Inters Compuesto. Inters sobre inters, es decir, cantidad actualizada ms recargos por mora. Inters Simple. Cantidad histrica mas recargos por mora.

Multas. es cuando el fisco descubre que el contribuyente no ha pagado. Son las sanciones administrativas derivadas del incumplimiento de una obligacin fiscal; por cada infraccin que incurra abra una multa.

La multa se paga sobre el impuesto histrico y se aplica sobre un mnimo y un mximo que indica la ley que se calculara dependiendo la conducta del contribuyente. El requisito para que se den las multas es que la autoridad fiscal no descubra que no se ha pagado; ya que si hay un pago voluntario o espontneo no habr multa aunque el pago sea extemporneo.

20 % es una cantidad pagada por cheque rebotado Gastos de ejecucin. El estado puede hacer efectivos los crditos a su favor sin necesidad de llegar al juzgado. OBLIGACION DE PAGAR. CREDITO FISCAL

FECHA PARA PAGAR SI PAGA HAY UNA EXTINCION DE LA OBLIGACION FISCAL. NO PAGA HAY UN CREDITO FISCAL EXIGIBLE

ESTADO FAC. ECONOMICA COACTIVA PROCESO ADMINISTRAIVO DE EJECUCION PAE. Facultad otorgada al estado para que haga efectivos los crditos a su favor sin necesidad de recurrir a los tribunales, solo iniciando la accin. Requisitos. Mandamiento de ejecucin Fundado y motivado (monto del crdito que se va a exigir axial como el concepto) Nombre del contribuyente Domicilio fiscal

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Diligencia: la autoridad ordenadora manda al ejecutor y va a requerir a tal persona y si no esta deja un citatorio para que lo espere al DIA hbil siguiente. Notificacin. Se requiere el pago si no se obtiene, hay un embargo de bienes; levantndose para tal efecto una acta de embargo, en donde se hace un avalu a travs de un perito para fijar una base y hacer una convocatoria para remate y los que asisten formulan una postura pagan una cantidad y lo aplican al pago de los impuestos.

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Procedimiento Administrativo de Ejecucion Obligacin Sustantiva (pagar)

Determinacin Credito Fiscal

Plazo para pagar

Si paga

Extincin se la obligacion

No paga

Mandamiento de Ejecucion

Notificacin

Inicia PAE

Requerimiento de pago

Si paga

Extincin de la obligacion

No paga

Embrago

Avaluo

Peronas Morales (Negociacin)

intervencion

Caja o Administracion

10 % de lo que se recaude

Personas Fisicas (Bienes)

Base para remate

convocatoria

Presentacion de postores (pujas)

adjudicacion

Producto del remate

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Obligacin sustantiva que se refiere a pagar para cumplir con el gasto Publio que se hace dependiendo a la determinacin que es la constatacin material Es la constatacin material de la realizacin del supuesto de ley as como el clculo y la cuantificacin del monto a pagar que ser el: Crdito Fiscal que se tienen que pagar dentro del trmino de ley. Si se cumple la obligacin se extingue. Si no se cumple con la obligacin se vuelve un crdito fiscal exigible, y el fisco a su favor inicia el PAE iniciando su facultad econmica coactiva. Iniciando con un mandamiento de ejecucin, a travs de la notificacin donde se requiere el pago, si no se paga el crdito se embarga; ya sea embargo de bienes o de negociacin; en esta ultima se designa a un interventor a cargo de la caja y de lo que reciba esta se embargara un 10% hasta que se cubra el crdito. Si es embargo de bienes sigue un avalu que es el anlisis de un perito que determina el valor del bien que sirve para fijar la base del remate, se abre una convocatoria y se hace la presentacin de postores y se abren las propuestas y se dan las pujas por escrito y se le adjudica al mejor postor y paga el monto que ofreci y lo que se recibe se va para cubrir lo adeudado y si sobra algo se le regresa al contribucin. FORMA DE DETENER EL PAE.

Suspensin. Paralizacin material del inicio o continuacin, o en su caso que se deje sin efector todo el cobro o lo actuado. Casos. Cuando el contribuyente va a pagar en parcialidades Cuando el contribuyente no esta de acuerdo don el crdito y lo va a impugnar y a interponer la defensa para declarar la ilegalidad.

Requisitos. Solicitarlo por escrito ante la autoridad ejecutora Entregar la copia sellada de la defensa intentada o la solicitud de pago en parcialidades. Garantizar el inters fiscal. 141. Formas para garantizar el inters fiscal. - deposito en dinero. No extingue la obligacin y sigue generando el inters. - prenda o hipoteca. Inscrito en el registro publico de la propiedad. - Fianza. Otorgada por institucin autorizada (afianzadora), y es el documento por el cual una compaa paga si el contribuyente no paga, pidiendo bienes que garanticen. - Obligacin solidaria. Asumido por tercero (aval) - Embargo. En la va administrativa. - ttulos, valor o cartera de crditos. Del propio contribuyente. Lo mejor seria pagar el crdito y se impugna la resolucin, y se obtienen una resolucin a su favor, el fisco lo debe devolver con las actualizaciones correspondientes. Gastos de Ejecucin. Es el costo que se tiene por llevar a cabo el PAE. Todo el PAE va a generar los gastos de ejecucin. 151. Es el 2% del crdito por el requerimiento; 2% por el embargo; 2% remate FINANCIAMIENTO.

Emprstitos. Son los prestamos que se hacen al interior y al exterior del pas y que se tienen que pagar intereses Emisin de moneda.

o o

Valor nominal. Lo que vale Valor real. Es el reparto o soporte para representar lo que vale.

FUNDAMENTO CONSTITUCIONAL DEL DERECHO FISCAL. 6 Constitucional. Derecho a la Informacin. VI. Las leyes determinarn la manera en que los sujetos obligados debern hacer pblica la informacin relativa a los recursos pblicos que entreguen a personas fsicas o morales. Derecho a ser informado de cualquier asunto sin pretexto. Materia Fiscal: derecho que tiene el contribuyente a ser informado sin limitaciones por el estado para el cual es una obligacin el informar. Constitucin 8. Derecho de Peticin. Los funcionarios y empleados pblicos respetarn el ejercicio del derecho de peticin, siempre que sta se formule por escrito, de manera pacfica y respetuosa; pero en materia poltica slo podrn hacer uso de ese derecho los ciudadanos de la Repblica. A toda peticin deber recaer un acuerdo escrito de la autoridad a quien se haya dirigido, la cual tiene obligacin de hacerlo conocer en breve trmino al peticionario.

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Toda persona puede formular una peticin a la autoridad, por escrito, pacifica y respetuosamente y la autoridad debe de contestar por escrito en un termino breve (4 meses scjn). Que implica la notificacin de la contestacin. Si la autoridad no contesta deber de interponer un amparo indirecto ante juzgado de distrito: por violacin al articulo 8 porque la autoridad no contesto en cuatro meses. La consecucin del amparo es para efecto de que la autoridad conteste en 24 horas y si no contesta puede ser amonestado, sancionado. NEGATIVA FICTA. Toda instancia o peticin deber ser contestada en el termino de 3 meses, la no contestacin implica que ha sido negada fictamente. 18 CFF. Requisitos para la peticin. Toda instancia o peticin debe ser formulada por escrito: Nombre Domicilio C.U.R.P. R.F.C Correo Electrnico. Firma. ART 37 CFF. Juicio Contencioso Administrativo Tribunal Federal De Justicia Fiscal Y Administrativa Demanda La Nulidad De La Negativa Ficta Tribunal Reconoce El Derecho Sentencia: Declarativa. Constitutiva Condenatoria

CONFIRMACION FICTA. El recurso de revocacin presentada en contra de una resolucin debe ser resuelta en tres meses; la no resolucin al recurso implica una confirmacin ficta que consiste en que la resolucin impugnada queda confirmada. No resolucin a un recurso en un tiempo de 3 meses la cual implica que ha sido confirmada fictamente la resolucin impugnada Resolucin Recurso de Revocacin 3 meses. Resolucin No Resolucin Confirmada Fictamente Resolucin Impugnada

Crdito Fiscal

Crdito Fiscal Exigible

P. A. E.

Suspensin

Escrito Anexar Recurso Garanta

Suspensin P. A. E.

131 CFF. La autoridad debe dictar resolucin y notificando en 3 meses a partir de la interposicin. El silencio de la autoridad significa se ha confirmado el acto impugnado. El recurrente podr decidir esperar la resolucin expresa a impugnar en cualquier tiempo la prescrita confirmacin del acto impugnado. 14 Constitucional. A ninguna ley se dar efecto retroactivo en perjuicio de persona alguna. Nadie podr ser privado de la libertad o de sus propiedades, posesiones o derechos, sino mediante juicio seguido ante los tribunales previamente establecidos, en el que se cumplan las formalidades esenciales del procedimiento y conforme a las Leyes expedidas con anterioridad al hecho. En los juicios del orden criminal queda prohibido imponer, por simple analoga, y an por mayora de razn, pena alguna que no est decretada por una ley exactamente aplicable al delito de que se trata. En los juicios del orden civil, la sentencia definitiva deber ser conforme a la letra o a la interpretacin jurdica de la ley, y a falta de sta se fundar en los principios generales del derecho.

Irretroactividad de la norma. El impuesto se paga en cuestin del hecho y no cuando entra otra norma, se aplica la ley vigente Garanta de audiencia. Derecho a presentar todas las pruebas, nadie puede ser enjuiciado sin antes ser odo y vencido en juicio. Debido Procedimiento. Actos de privacin. Nadie puede ser privado de sus bienes sino mediante juicio seguido. Sancin ley. solo se puede aplicar una sancin si esta en la ley Aplicacin ley. Todo se debe aplicar conforme a la ley.

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TEORIA DE LA CAUSACION. Ley fiscal (elementos)

Hecho Imponible. Conducta descrita en la ley como generadora de una contribucin Hecho Generador. Colocarse en la hiptesis prevista en la ley; es decir, realizacin material de la conducta impuesta en la ley. Determinacin. o Constatacin material de la conducta impuesta por la ley. o Calculo para determinar el monto a pagar.

Con el hecho generado nace la obligacin fiscal (pago), la cual se realiza mediante la determinacin; en este caso se dice que hay una Autodeterminacin ya que el mismo contribuyente es el que dice cuanto va a pagar; en todo caso de que el no lo haga el fisco es el que lo determina.

Declaracin de impuestos. Es el documento mediante el cual se plasma la determinacin. Esta declaracin puede ser mensual o anual. Y puede ser de tres formas. o Base cierta. Que es lo que realmente se debe

o o

Base Presunta. Es por parte del fisco Base Estimada. Es la mas gravosa y desfavorable.

Teora de la CAUSACION Las contribuciones se cuajan conforme se realiza el supuesto previsto por la ley fiscal (hecho generador). Irretroactividad en materia fiscal. Las contribuciones se determinan conforme a las disposiciones vigentes a su nacimiento. 6 CFF.- Las contribuciones se causan conforme se realizan las situaciones jurdicas o de hecho, previstas en las leyes fiscales vigentes durante el lapso en que ocurran. Dichas contribuciones se determinarn conforme a las disposiciones vigentes en el momento de su causacin, pero les sern aplicables las normas sobre procedimiento que se expidan con posterioridad. Potestad Tributaria Ley Fiscal Hecho Imponible Hecho Generador Nacimiento Obligacin Pago Determinacin Declaracin De Impuestos Extincin obligacin

Garanta de audiencia en materia fiscal. Toda resolucin de autoridad es valida, salvo prueba en contrario. El contribuyente es quien tiene la carga de la prueba; puede ser cualquier prueba excepto las contaras a la moral, al derecho y la confesional a cargo de la autoridad fiscal, pero si se puede ofrecer el expediente administrativo. Sancin en materia fiscal. Si no hay hecho imponible y se realiza un hecho generador no hay obligacin fiscal. 16 Constitucional. Garanta de legalidad del acto administrativo. Acto de molestia. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal de procedimiento. Elementos. Mandamiento escrito Autoridad competente o Nombre o Firma Fundada. Citar de manera clara, directa y especfica el artculo que corresponda aplicable al acto. o Competencia. Existencia jurdica Facultad expresa Competencia Territorial Material o Fundamentacion. Respecto al acto que pretende realizar Motivada. Hechos o circunstancias que dieron lugar al acto

38. CFF. Los actos administrativos que se deban notificar debern tener, por lo menos, los siguientes requisitos: I. Constar por escrito en documento impreso o digital. Tratndose de actos administrativos que consten en documentos digitales y deban ser notificados personalmente, debern transmitirse codificados a los destinatarios. II. Sealar la autoridad que lo emite.

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III. IV. Sealar lugar y fecha de emisin. Estar fundado, motivado y expresar la resolucin, objeto o propsito de que se trate. Ostentar la firma del funcionario competente y, en su caso, el nombre o nombres de las personas a las que vaya dirigido. Cuando se ignore el nombre de la persona a la que va dirigido, se sealarn los datos suficientes que permitan su identificacin. En el caso de resoluciones administrativas que consten en documentos digitales, debern contener la firma electrnica avanzada del funcionario competente, la que tendr el mismo valor que la firma autgrafa.

V.

FORMAS DE NOTIFICACION Notificacin. Es elemental para que el acto administrativo surja a la vida jurdica. El acto administrativo no impugnado es un acto consentido. 134 CFF. Las notificaciones de los actos administrativos se harn: I. II. III. Personalmente o por correo certificado o mensaje de datos con acuse de recibo, cuando se trate de citatorios, requerimientos, solicitudes de informes o documentos y de actos administrativos que puedan ser recurridos. Por correo ordinario o por telegrama, cuando se trate de actos distintos de los sealados en la fraccin anterior. Por estrados, cuando la persona a quien deba notificarse no sea localizable en el domicilio que haya sealado para efectos del registro federal de contribuyentes, se ignore su domicilio o el de su representante, desaparezca, se oponga a la diligencia de notificacin o se coloque en el supuesto previsto en la fraccin V del artculo 110 de este Cdigo y en los dems casos que sealen las Leyes fiscales y este Cdigo. Por edictos, en el caso de que la persona a quien deba notificarse hubiera fallecido y no se conozca al representante de la sucesin. Por instructivo, solamente en los casos y con las formalidades a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 137, de este Cdigo. Personalmente. Se comisiona a una persona para que acuda al domicilio del contribuyente, si el se encuentra se identifica y se levanta una acta circunstanciada y se da la notificacin. Si no se encuentra se le deja un citatorio, avisndole que regresara el notificador al da hbil siguiente y si no se vuelve a encontrar la notificacin se da con cualquier persona, para lo cual se debe constar con la acta circunstanciada Otra forma seria que el fisco llame al contribuyente, este asista y ah se le notifique. Correo certificado con acuse de recibo. La autoridad fiscal va al correo, pide que se registre la pieza, por lo que le dan un talonario con un nmero y le dan un acuse de recibo, acreditando que la pieza fue enviada, cuando llega al contribuyente este debe de firmar el acuse de recibo y ah se da la notificacin. Si no esta el contribuyente se le avisa que la pieza va a estar en el correo y que la pase a buscar, si este no la recoge la carta se regresa al fisco. Estrados. se revisan los estrados cuando se sabe la existencia de la lista y se copian los acuerdos. Deben de estar en un lugar visible y publicado durante 15 das simultneos en la pagina del SATT Edictos. Cuando se publican en el DOF y en un peridico de mayor circulacin Instructivos. Cuando no se pudo llevar a cabo la notificacin personal y se deja pegado en la puerta del contribuyente Medios electrnicos. Se manda un correo electrnico al contribuyente.

IV. V.

Notificacin mal efectuada. Da lugar a la nulidad con efectos retroactivos, razn por la cual deja sin efectos todo lo actuado; sin embargo al momento de impugnar la notificacin se da por notificado el contribuyente y en ese momento se da la convalidacin de todo lo actuado. 16 constitucional, prrafo 11. Facultad de Comprobacin. La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliarias nicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de polica; y exigir la exhibicin de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetndose en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos. La declaracin de impuestos puede ser motivo de facultades de comprobacin, para ver si es correcta y se realizo de manera adecuada, esto por parte del visco a travs de una visita domiciliaria, SINDO un acto de molestia donde se exige la exhibicin de la documentacin. Facultad Autoridad Administrativa Constatar el Cumplimiento Exigiendo la exhibicin de Mediante la practica de La visita domiciliaria

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De las obligaciones Libros y papeles Contabilidad. Todo lo relacionado con los movimientos fiscales de una persona fsica o moral. Contabilidad Simplificada. Ingresos, egresos, inversiones y documentacin comprobatoria. Amarrar la contabilidad. El registro contable debe de coincidir con la documentacin comprobatoria. 29 CFF.- Cuando las leyes fiscales establezcan la obligacin de expedir comprobantes por las actividades que se realicen, dichos comprobantes debern reunir los requisitos que seala el Artculo 29-A de este Cdigo. Las personas que adquieran bienes o usen servicios debern solicitar el comprobante respectivo. 29-A.- requisitos I.- Contener impreso el nombre, denominacin o razn social, domicilio fiscal y clave del registro federal de contribuyente de quien los expida. Tratndose de contribuyentes que tengan ms de un local o establecimiento, debern sealar en los mismos el domicilio del local o establecimiento en el que se expidan los comprobantes. II.- Contener impreso el nmero de folio. III.- Lugar y fecha de expedicin. IV.- Clave del registro federal de contribuyentes de la persona a favor de quien expida. V.- Cantidad y clase de mercancas o descripcin del servicio que amparen. VI. Valor unitario consignado en nmero e importe total consignado en nmero o letra, as como el monto de los impuestos que en los trminos de las disposiciones fiscales deban trasladarse, desglosado por tasa de impuesto, en su caso. VII.- Nmero y fecha del documento aduanero, as como la aduana por la cual se realiz la importacin, tratndose de ventas de primera mano de mercancas de importacin. VIII.- Fecha de impresin y datos de identificacin del impresor autorizado. IX. Tratndose de comprobantes que amparen la enajenacin de ganado, la reproduccin del hierro de marcar de dicho ganado, siempre que se trate de aqul que deba ser marcado. Numero de folio Lugar y fecha Nombre Domicilio R.F.C. Servicio Monto I.V.A. A quien le presto el servicio Domicilio R.F.C.

16 Constitucional prrafo 8. En toda orden de cateo, que slo la autoridad judicial podr expedir y que ser escrita, se expresar el lugar que ha de inspeccionarse, la persona o personas que hayan de aprehenderse y los objetos que se buscan, a lo que nicamente debe limitarse la diligencia, levantndose al concluirla, un acta circunstanciada, en presencia de dos testigos propuestos por el ocupante del lugar cateado o en su ausencia o negativa, por la autoridad que practique la diligencia. Requisitos para el cateo Orden por escrito Autoridad Judicial Competente Lugar de emisin Personas Objeto Acta circunstanciada (lugar, persona y testigos) VISITA DOMICILIARIA Requisitos Orden Escrito Autoridad Fiscal Fundado Motivado o o Nombre del contribuyente Domicilio fiscal. Lugar sealado por el contribuyente para el cumplimiento de sus obligaciones, lugar donde debera de guardar la documentacin y donde la autoridad exige el cumplimiento de las obligaciones as como, donde la autoridad fiscal puede constatar la documentacin

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o o Objeto. Ejercicio fiscal, impuesto y documentacin comprobatoria. Quien va a realizar la revisin Acta Circunstanciada. Firma del visitado, visitador y testigos de asistencia

REVISION DE GABINETE, ESCRITORIO, PAPELES Requisitos Orden Escrito Autoridad Fiscal Fundado Motivado o o o o o Notificacin Autoridad Fiscal Nombre del contribuyente Domicilio fiscal. Objeto. Ejercicio fiscal, impuesto y documentacin comprobatoria que se requiere. Quien va a realizar la revisin. Domicilio de la autoridad Contribuyente Con o Sin Observaciones Presenta Documentacin Termino 20 das Termino Inconformidad

Personalmente Oficio de Observaciones

Se notifica la orden de revisin de gabinete, se le da un termino para que presente la documentacin; la autoridad revisa la documentacin y emite un oficio de observaciones, que puede ser con o sin observaciones si es con observaciones el contribuyente tiene un termino de 20 das para inconformarse, si no lo hace la autoridad fiscal tendr que realizar la determinacin. Entre la orden y la notificaron del oficio de observaciones puede transcurrir hasta un ao para que la autoridad lo emita. Y entre el oficio de observacin y la determinacin de debe pasar mas 6 meses. Sino deja sin efectos todo lo actuado y el contribuyente no podr volver a ser molestado REVISION DE DICTAMEN. Dictamen. Opinin de un auditor externo. Revisin de dictamen. Procedimiento mediante el cual el fisco revisa el dictamen formulado por el contador publico y si no pasa se revisara la contabilidad del contribuyente. Donde la autoridad fiscal emitir un oficio con observaciones Elementos. nombre del dictaminador. Domicilio fiscal del dictaminador Objeto. Revisar el dictamen del contribuyente y papeles de trabajo Nombre de la autoridad Plazo Artculo 17. Ninguna persona podr hacerse justicia por s misma, ni ejercer violencia para reclamar su derecho. Toda persona tiene derecho a que se le administre justicia por tribunales que estarn expeditos para impartirla en los plazos y trminos que fijen las leyes, emitiendo sus resoluciones de manera pronta, completa e imparcial. Su servicio ser gratuito, quedando, en consecuencia, prohibidas las costas judiciales. Las leyes federales y locales establecern los medios necesarios para que se garantice la independencia de los tribunales y la plena ejecucin de sus resoluciones. Nadie puede ser aprisionado por deudas de carcter puramente civil. No se puede hacer la auto justicia para eso esta el estado para impartir justicia. El derecho de administracin de justicia es por tribunales de manera pronta, completa e imparcial y el servicio es gratuito. Las leyes establecen los medios para que se garantice la independencia de los tribunales. IMPARTICION DE JUSTICIA. Nadie puede hacerse justicia, porque la debe de impartir los tribunales de manera pronta imparcial y completa. Los tribunales son autnomos, dotados de plena capacidad para hacer cumplir sus resoluciones. Materia fiscal. Existen tribunales especializados, autnomo que fue creado con la finalidad de impartir justicia en materia fiscal. Dirime controversias entre el contribuyente y hacienda pblica; y tiene competencia en materia fiscal y administrativa. El estado busca seguridad jurdica y justicia. Art. 17 No auto justicia o Tribunales Autonoma Capacidad para hacer cumplir sus decisiones

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Pronta Completa Imparcial

Tribunal Federal de Justicia Fiscal y Administrativa Resuelve controversias entre particulares y administracin publica. Juicio Contencioso Administrativo. Procede: Resoluciones fiscales y administrativas o Caractersticas Definitivas. Sin medio de impugnacin o que ya se hizo valer Causen un agravio personal y directo. Se tramita en nica instancia ante el TFJFA integrado por: o Sala Superior (11 Magistrados) Pleno Presidente y 10 Magistrados Salas Presidente y 4 Magistrados Salas Regionales (3 Magistrados) Se distribuyen en toda la Republica Num. Expediente/Ao/Regin/Sala/Ponencia. Se tramita por conducto de la Sala Regional, en la oficialia de partes; teniendo competencia en virtud del domicilio fiscal del contribuyente y es contra resoluciones fiscales federales. Es una competencia de origen para conocer en todos los juicios. o

Sala Regional Demanda Auto Admisorio Sala Superior Asuntos de Importancia y Trascendencia Monto $100, 000,000 y asuntos de carcter jurisdiccional Facultad de Atraccin Sentencia Artculo 31. Son obligaciones de los mexicanos: IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin, como del Distrito Federal o del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Artculo 73. El Congreso tiene facultad: Artculo 74. Son facultades exclusivas de la Cmara de Diputados: Artculo 76. Son facultades exclusivas del Senado: POTESTAD TRIBUTARIA Facultad del congreso de la unin quien es el nico que mediante la aprobacin de leyes en materia fiscal establezca contribuciones PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Facultad conferida por el poder constituyente al poder constituido para que los principios fundamentales sean regulados y regidos por leyes; si no hay principio fundamental no hay ley reglamentaria. Facultad conferida al congreso de la unin, quien es el nico que puede establecer leyes basado en los principios fundamentales. Principio de Legalidad de las contribuciones. El congreso de la unin mediante ley establece contribuciones que debe de cumplir con los principios siguientes: Ley. Contiene General Obligatoria Contribuir Gasto publico Federacin, estado, municipio, D.F. o Se puede dar la doble o triple tributacin; debido a la coordinacin Fiscal basndose en un convenio de colaboracin que se da en el momento en que se adhieren los estados, municipio, D.F., al sistema de coordinacin federal Proporcionalidad Equidad Obligaciones

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Impuesto Acreditable. En materia internacional no puede haber doble tributacin internacional, un impuesto que se paga en el extranjero se declara en Mxico, esto basndose en los tratados internacionales; no obstante aunque no se permite la doble tributacin si se permite el cambio de informacin entre las naciones; de tal manera que se permite la asistencia mutua que para efectos de que se cobren impuestos que adeuda el contribuyente a otro pas. Principio de Proporcionalidad. De lo que gane el contribuyente, debe de pagar una proporcin al estado; la cual es dependiendo a la capacidad econmica del contribuyente Acata la capacidad contributiva del sujeto pasivo para el pago de la contribucin Principio de Equidad. Tratar igual a los iguales y desigual a los desiguales. Entre ambos principios forman la justicia tributaria Elementos Esenciales de las Contribuciones: Objeto. Es lo que se va a gravar. (IVA consumo, RENTA - ingresos) Sujetos. o Pasivo. Federacin. Estados, Municipios, D.F., quienes tienen derecho a percibir ingresos o Activo. Contribuyente. Persona fsica o moral que se coloca en el supuesto previsto en la ley o Auxiliar de la administracin publica. persona fsica o moral que por disposicin de la ley esta obligada a calcular, determinar, cobrar contribuciones y de avisar al fisco de las operaciones que se realizar (notario); o el patrn quien calcula, determina, retiene, paga y avisa al fisco (retenedor) quien es un responsable sustituto. Hecho Imponible. Hiptesis prevista en la ley como generadora de una contribucin Hecho Generador. Colocarse en la hiptesis prevista en la ley Base. Cantidad sobre la cual vamos a calcular el impuesto o Cuota. Conceptos de medidas o Tasa. Porcentajes (tasa 0 devolucin de impuestos) o Tarifa. IMPUESTOS CON FINES EXTRAFISCALES. Mas que recaudar, es para evitar problemas, regulando alguna situacin y no debe ser proporcional ni equitativo. Se funda en los artculos 25 y 28 que habla de la rectora del estado, el objeto es la economa nacional y el estado lo va a regir. Obligaciones. Aspecto de la relacin jurdica tributaria. Conjunto de normas que regulan las relaciones entre sujeto activo y sujeto pasivo respecto del pago de los impuestos.

Sujeto Activo. o Expedir la cedula o Sealar el tipo de contabilidad y en que condiciones o Sealar los requisitos de los comprobantes o Recibir el pago o Expedir constancia Sujeto Pasivo. o Pago o Inscribirse en el registro federal del contribuyente o Llevar la contabilidad o Presentar avisos o Declarar o Expedir comprobantes con todos los requisitos de todas las operaciones

Relacin Jurdica Tributaria. Conjunto de normas jurdicas que regulan la relacin entre sujeto activo y sujeto pasivo. EXTINCION DE OBLIGACIONES. Pago. Compensacin. Se dan las caractersticas de acreedor y deudor en la misma persona. Condonacion. Perdn de la deuda Cancelacin. Cuando se es insolvente y/o cuando desaparece el contribuyente y los crditos se hacen incobrables Prescripcin. o Crdito exigible. Inicia a partir de que un crdito fiscal pudo haber sido exigible y si en un plazo de 5 aos no se cobre el crdito y solo puede ser interrumpido mediante el PAE o el reconocimiento del contribuyente de que debe un crdito. o Saldo a Favor. Existe una obligacin del sujeto activo de devolver el saldo a favor, y se extingue la obligacin en 5 aos a partir del nacimientote la obligacin del saldo a favor. PAE. Sirve para que el estado haga efectivos los crditos exigibles a su favor y para interrumpir la prescripcin

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