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01 LAS CUENTAS CLARAS Es necesario tener un sistema que registre ordenadamente los movimientos de recursos (dinero, mercadera, etc), que se expresan en su valor en dinero, para poder compararlo en el tiempo y con otras empresas. (Para saber si el negocio gano o perdi plata; nivel de endeudamiento; si podr pagar sueldos; etc) Este sistema ordenado de cuentas se llama contabilidad. Las principales herramientas para llevar un registro ordenado (contabilidad) son: Flujo de Caja Estado de resultados Balance
02 EL FLUJO DE CAJA Estado que representa el movimiento de dinero de una empresa en un cierto periodo. Se compone de: Saldo inicial + ingresos (ventas del periodo determinado) egresos (gastos del mismo periodo determinado) El flujo de caja es especialmente til en el control financiero y es altamente recomendable llevarlo en forma diaria (porque la caja final de un da o un mes, es la caja inicial del da o mes siguiente). Si se tiene una proyeccin de ventas y gastos, se puede elaborar un flujo de caja proyectado para ver si tendremos suficiente plata para pagar todos nuestros costos del ao. (VER EJEMPLO QUE ESTA EN EL TEXTO) 03 ESTADO DE RESULTADOS Sistema numrico que resume todos los ingresos y gastos que tiene la empresa en un periodo determinado. Permite conocer el resultado final de haber sumado todo lo que se vendio y haberle restado todos los gastos. Resultado = Ingresos Gastos
Cuando el resultado es positivo, hay una utilidad. Cuando es negativo, hay una perdida. Diferencia entre caja y resultado. La caja es el dinero que tiene la empresa, un flujo de caja es como entra y sale el dinero. El estado de resultados muestra los ingresos y egresos del negocio, que no siempre calza con la caja. Por qu no calza? Por las cuotas por ejemplo. Si yo compro una impresora en 2 cuotas (50 y 50), la caja del primer mes solo mostrara el 50% de los ingresos por la venta de la impresora, en cambio el estado de resultados reflejara la venta del producto por el 100%. Dos tipos de resultados Resultado operacional (comprende las partidas relativas a la operacin del giro propio del negocio), se compone de: Ingresos de la explotacin: ventas Costos de la explotacin: costos de las ventas o productos vendidos: Gastos de administracin y ventas: todos los gastos para organizar el negocio y ventas.
Porsiacaso giro significa la actividad que realiza la empresa. Resultado no operacional (comprende aquellas partidas que no tienen relacin con el giro mismo de la empresa), se compone de: Ingresos financieros: inversiones Ingresos fuera de explotacin: venta de activo fijo. Gastos financieros: Intereses de obligaciones bancarias (prestamos). Correccin monetaria: revalorizacin de activos, pasivos y patrimonios. (por ejemplo si soy dueo de un local y este se desvalora o aumenta su valoracin)
RESULTADO OPERACIONAL + RESULTADO NO OPERACIONAL = RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS RESULTADO ANTES DE IMPUESTOS IMPUESTOS = GANANCIA O PERDIDA DEFINITIVA. 04 BALANCE Es el estado que refleja la situacin del patrimonio de una entidad en un momento establecido. Se estructura a travs de 3 conceptos: Activo, Pasivo y patrimonio. Activo: Todos los recursos que tiene una empresa. Por ej. Dinero en caja, cuentas por cobrar, maquinarias, propiedades, etc. Pasivo: Todas las obligaciones adquiridas que contribuyen al funcionamiento de la empresa. Por ej. Cuentas por pagar, prstamos bancarios, deuda a largo plazo, etc.
Patrimonio: Es la diferencia del Activo menos el pasivo y representa los aportes de los propietarios o accionistas ms los resultados no distribuidos. Todo lo que una empresa tiene Activo, menos lo que debe Pasivos, es lo que efectivamente tiene Patrimonio. Todo aumento de activo viene acompaado de: Disminucin de otro activo y/o aumento de un pasivo y/o aumento del patrimonio. Toda disminucin de un activo viene acompaado de: Aumento de otro activo y/o disminucin de un pasivo y/o disminucin del patrimonio. Cuentas del balance: Una cuenta es un registro en que se acumulan todos los movimientos referidos a un tem financiero de la empresa. (VER CUENTAS DE BALANCE PAGINA 79 DEL TEXTO) Registro de transacciones. Asiento = anotacin que se hace de un hecho del negocio (transaccin). Asiento contable = cada una de las anotaciones que se realizan en contabilidad con la finalidad de registrar un hecho econmico. Sistema de partido doble: cada asiento tiene dos vertientes: el debe y el haber. (Se fundamenta en que cada registro afecta al menos a dos cuentas y cada movimiento tiene una contrapartida). Las cuentas se pueden debitar (cargar) o acreditar (abonar): Debito: aumento de activo o disminucin de pasivo o patrimonio. Crdito: disminucin de activo o aumento de pasivo o patrimonio.
La suma del debe (cargos) tiene que ser igual a la suma del haber (abonos). Esto proporciona un sistema sencillo para detectar errores. (Esto no lo entiendo bien, est en la pgina 81 para que lo revises si es que tampoco lo entiendes) Analizando un balance. El balance nos informa acerca de lo siguiente: - Liquidez: certeza de cundo y a qu valor se puede convertir un activo en efectivo. - Solvencia: proporcin entre los pasivos y el patrimonio de la empresa. - Exigibilidad: Plazo o fecha de vencimiento de los pasivos. -Capital de trabajo: recursos disponibles de fcil transformacin (en efectivo) necesarios para el funcionamiento de la empresa. Capital de trabajo = activo circulante pasivo circulante.
En el fondo son los activos (que se transforman fcilmente en efectivo) menos las deudas que tengo que pagar a corto plazo.