Educación de Jóvenes y Adultos por Radio Inscrito y Subvencionado por el M.E.D.

NIVEL: Educación Media Profesional ESPECIALIDAD: Comercio y Servicios Administrativos MENCIÓN: Contabilidad

CONTABILIDAD II
2º Semestre

PARTICIPANTE:

BIBLIOGRAFÍA
• Instituto Radiofónico Fe y Alegría (1985) Contabilidad II. Caracas. • Silva, Jesús A (2002) Fundamentos de Contabilidad II. Ediciones CO-BO. Caracas. • Universidad abierta.(2006), Nociones de Contabilidad. Autor: Ortiz Víctor. [documento en línea] Disponible http://www.universidadabierta.edu.mx/Biblio/I/Islas%20Ortiz%20Victor-Nociones%20de%20 contabilidad.htm (consulta 2005, Octubre) • Flores Pérez, Lina (2005) Ajustes [documento en línea] Disponible: http://www.monografias.com/trabajos12/ajus/ajus.shtml (consulta: 2005, Octubre) • Gómez, Giovanny (2005). La utilidad de la información contable [documento en línea] Disponible: http://www.gestiopolis.com/canales/financiera/articulos/15/es6tgadosfros.htm (consulta: 2005, Noviembre) • (2005) Los inventarios [documento en línea] Disponible: www.bibliotecavirtual.com/contabilidad/indicecontabilidad.htm (consulta: 2005, Noviembre)

CONTABILIDAD II
2º Semestre

00 Total general : Actividades Equipo Editor Asesoría Técnica y Revisión T._____________ Bs. Coordinación Nacional de Educación: Lic.00 Bs.800.A Recibo de pago Empleado 111 Alvarez. CARACHE.Semana 14 CONTABILIDAD II E. La Urbina Edo. C.S. 570.A. Deducción: 2002 Sueldo quincenal 2003 Seguro Social Obligatorio 2004 Seguro Paro Forzoso 2005 Ley Política Habitacional Período 21.800. Carlos Álvarez Dirección Editorial C. 51 . ¿Cuáles son las retenciones legales que se le hacen al trabajador en sueldos y salarios y cuál es su porcentaje? ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ 3. Edificio Fe y Alegría C207. Miguel Gomes Diseño.) Todos los derechos reservados Junio 2005 Prohibida la reproducción total o parcial de esta obra por cualquier medio.I. Producido y Distribuído por: Elaborado por: Departamento de Recursos Humanos _____________________________ Recibí conforme Calle 3B. Miranda. 570. Oficina Nacional: Lic. Carlos Departamento 01 Administración Código: Descripción Instituto Radiofónico Fe y Alegría (I. Gerardo Lombardi Coordinación Nacional de Educación. 6. sin permiso escrito del Instituto Radiofónico Fe y Alegría. Rafael González Coordinación Nacional de Radio: Lic.P 2º S.F._____________ Bs. ¿Qué es la nómina de pago? ____________________________________________________________________________ ____________________________________________________________________________ 2. Aníbal Carrasquel Lic.00 Bs. En el siguiente comprobante de pago calcule las deducciones respectivas y el monto neto a pagar al empleado.989 Cuenta:0413-95956363 Asignación: Bs.M. del 01/11/2005 al 31/11/2005 Saldo préstamos 0.U. piso 2. Diagramación y Montaje Editado.033.R._____________ Bs. 1.

Entonces la empresa tiene un total de Bs.P 2º S. 450. 474.898.E. 6 9 13 16 20 23 25 28 30 33 36 39 40 44 47 48 52 Depreciación de activo fijo tangible (Propiedades.191. Provisión para cuentas incobrables. Métodos para valorar el inventario.A Recibo de pago Empleado 007 Chávez.98 Bs. 12. Ingresos cobrados por adelantado. Caja chica.53 Bs. 2. 50 . CONTABILIDAD II Semana 14 • La deducción a los trabajadores por concepto de Política Habitacional es del 1% de su remuneración básica y la de la empresa es de 2% (según el art.97 es el monto que la empresa retira de su cuenta “Efectivo en banco” para cumplir con su obligación laboral. 19 de la Ley de Política Habitacional). La base de cálculo será el salario normal que reciba el trabajador. o para el sindicato o por un préstamo concedido.M. Elaborado por: Departamento de Recursos Humanos ______________________ Recibí conforme Supongamos que esta empresa. 2. 474. Caja. las retenciones por Bs.98 por concepto de SSO. 4. Rafael Departamento 03 Contabilidad Código: Descripción 1998 Sueldo quincenal 2002 Seguro Social Obligatorio 2003 Seguro Paro Forzoso 2021 Ley Política Habitacional Período 20. Empresa comercial y empresa industrial. ÍNDICE Pág. Agotamiento de activos fijos. del 16/11/2005 al 31/11/2005 Saldo préstamos 0. Los inventarios.70 por pagar. 450. Asientos de ajustes. Ahora veamos un ejemplo de un comprobante de pago.534. Efectivo en banco. donde el 75% lo aporta la empresa y el resto se le deduce al trabajador.422. plantas y equipo). Procedimiento para hacer una conciliación bancaria. Hoja de Trabajo.97 Deducción: Cuentas y hechos contables. Bibliografía.534.422.71 Bs.4. • Hay otras deducciones voluntarias como un porcentaje del salario destinado para caja de ahorros. Entonces el monto por Bs.84 Bs.748. tiene 10 empleados que devengan un sueldo neto de Bs. 21) dice que se le deduce al trabajador del 12 al 13% del salario mensual.50 Bs.475.191. 4.426 Cuenta:0413-95956363 Asignación: Bs.84 y Bs. • La ley del Subsistema de Pensiones (en el art.71 Bs. 17.229. SPF y LPH serán un Pasivo a corto plazo para la empresa y el monto neto pagado al empleado por Bs.I.para un trabajador de una empresa ficticia con sus respectivas asignaciones y deducciones: AL DÍA.50 Total general : C. Nómina.422. y el procedimiento para su cálculo es la aplicación porcentual directa sobre el monto del salario. C.898.00 Bs. La utilidad de la información contable.898.055.50 será el gasto por concepto de “Sueldos” para la empresa.504. 24. 17.97. 474.450.748. que debe sacar de su cuenta corriente para pagar a sus empleados en esa quincena.

compras.92 x 4% = 8.397. Este porcentaje se aplica al sueldo mensual del trabajador según la siguiente formula: Código y nombre de la cuenta Debe Haber SSO = SBM x 12 52 x 4 x NL Lado izquierdo donde Lado derecho donde se anotan los “car.71 • La Ley de Paro Forzoso descuenta al trabajador el 0. A todos estos bienes patrimoniales se les asigna un código y un nombre: por ejemplo.50.397. Ahora veamos un ejemplo práctico para un trabajador con un sueldo quincenal de 474. escritorios. Una cuenta es la unidad básica contable donde se registran los cambios en las propiedades. le damos el código (226) y lo llamamos Mobiliario.P 2º S.797 x 12 52 11. mesas. Así como para la empresa que nos vendió la computadora el documento que acredita la transacción debe ser el depósito bancario o el cheque recibido.5% = 1.000 c/u. Las cuentas se representan en forma de T y tienen la siguiente estructura: Computadoras. y así en ese orden llegar a los temas nuevos.564 52 219.92 x 0. Considerando la siguiente formula: PF = SBM x 12 52 x 0.84 6 49 . Donde: SBM: Salario Básico Mensual 12: 52: 4%: Total meses del año Total semanas del año Porcentaje según el reglamento del Seguro Social NL: Número de lunes del mes del periodo calculado.500. cobros. 5 de la Ley que regula el Paro Forzoso).095.P 2º S.534. los elementos patrimoniales están representados por unos registros denominados cuentas.se registran los “abogos” o “débitos” nos” o “créditos” Todo hecho susceptible de incidir en el patrimonio de la empresa.183. Por ejemplo ¿a qué se llama cuenta contable? ¿Cómo se registran? ¿Cómo se clasifican esas cuentas?.191. según la deducción correspondiente al mes de noviembre del año 2005. sí las deducciones se hacen al final del mes se toma en consideración todos los lunes de ese mes. es recomendable recordar conocimientos ya adquiridos en el semestre anterior.898. etc.M.50% de remuneración y a la empresa el 2% (según el art. Veamos como sería el cálculo del Paro Forzoso para el mismo trabajador.M. pagos.36 x 2 (Nº de lunes) = 17. sillas.92 x 2 (Nº de lunes) = 2. sólo se asumirán los lunes correspondientes a esa quincena. derechos y obligaciones de una empresa por efecto de las transacciones comerciales.183. es decir.E. 67). CUENTAS Y HECHOS CONTABLES Antes de iniciar un nuevo semestre de Contabilidad. Por ejemplo. pero si estas retenciones se hacen quincenalmente. 949. La base de cálculo será hasta un límite máximo de 20 salarios mínimos. Además. Es un hecho contable y deberá tener su justificación correspondiente.564 52 219. en la oficina nacional de educación de Irfa tenemos computadoras. CONTABILIDAD II Semana 01 Semana 14 Deducciones a los trabajadores CONTABILIDAD II E. un registro contable que quedará impreso en el Libro Diario y en el Libro Mayor de la oficina de Contabilidad de la institución y que servirá de instrumento para reflejar su valor inicial y las variaciones que posteriormente le sucedan. Este porcentaje se aplica al sueldo mensual del trabajador según el mismo procedimiento anterior. En contabilidad. 1. Y esta denominación es una cuenta. todo forma parte de una cuenta que generalmente llamamos en Contabilidad: “Mobiliario y equipo” Las deducciones legales se hacen tanto al trabajador como a la empresa y entre ellas están: • La deducción legal por concepto de seguro social al trabajador es de 4% según el Reglamento General de la Ley del Seguro Social Obligatorio (art. este hecho contable debe justificarse con la factura de compra para poder registrarlo en la respectiva cuenta “Mobiliario” o “Equipo de oficina”.) estos elementos aumentan o disminuyen en su valor. bienes. por ello nos vamos a dedicar en estas primeras explicaciones a tocar aspectos conocidos.5 x NL Supongamos que Irfa adquiere un lote de 5 computadoras a Bs. En el primer semestre de Contabilidad se vio cómo la empresa está compuesta por numerosos elementos que forman parte de su patrimonio. sillas. Para la empresa va del 9% al 11% según el tipo de riesgo. sustituyendo en esta oportunidad el 4% por 0.797 x 12 52 11. durante las operaciones habituales de la empresa (ventas. debe ser contabilizado.5% tasa correspondiente para la deducción del Paro Forzoso según el reglamento del Seguro Social 949.767. modificándolo cualitativa o cuantitativamente. etc.

• Horas extras o sobretiempo: cuando los trabajadores trabajan más del tiempo estipulado en su horario de trabajo.500. etc. gerente o apoderado. Es un plan mixto.500. 7. por ejemplo. • Plan de comisiones: según este plan. un comprobante de pago donde se nos indica el monto cobrado junto con las deducciones legales aplicadas. Los saldos pueden ser deudores (sumas deudoras > sumas acreedoras). por lo menos. si devolvemos una debemos sacar de la cuenta Mobiliario dicha cantidad. El salario base es la cantidad fija que recibe el trabajador por su servicio durante una jornada de trabajo. 1. que consiste en un porcentaje sobre el total vendido en un período de nómina. por lo menos. • La ley exige la existencia de justificantes de las anotaciones contables. de esta manera: NÓMINA La mayoría de nosotros hemos trabajado en empresas y semanalmente o quincenalmente hemos recibido junto con el cheque o depósito por nuestro sueldo o salario. acreditar o descargar una cuenta: es realizar una anotación en el lado derecho de la cuenta llamado “Haber”.P 2º S. surgen las horas extras que deben ser pagadas con un recargo adicional. Se calcula multiplicando la cuota por el número de horas trabajadas. sobre el salario convenido para la jornada diurna. Asignaciones a los trabajadores • Plan de salario: es el más usado. porque éste aparece en la tabla de salarios de la empresa o en el contrato colectivo. hay que sacarla del registro inicial. Una cuenta “T” es como una balanza donde el “Debe” y el “Haber” deben guardar un equilibrio. • Plan de cuotas por horas de trabajo: se basa en la cantidad de horas laboradas. se le pagan montos al personal de venta de una emTodos los trabajadores de una empresa tienen un sueldo o salario al cual se le deducen montos que ordena la Ley Orgánica del Trabajo (LOT) presa comercial. 1.500. Se calcula multiplicando la cuota por unidad por el total de unidades producidas en el período de nómina. E. La empresa paga un salario fijo por un período de tiempo que puede ser semanal o quincenal. La jornada nocturna será pagada con un treinta por ciento (30%) de recargo.M. • Plan de destajo: es un convenio en pagar a cada trabajador una cantidad determinada por cada unidad que produzcan.500. • Plan de salarios y comisiones: muchas empresas comerciales pagan a sus trabajadores un salario base más comisiones.M. si lo hay. es realizar una anotación en el “Debe” que es el lado izquierdo de la cuenta. acreedores (sumas deudoras < sumas acreedoras) o cero (sumas deudoras = sumas acreedoras): • Saldar una cuenta: consiste en realizar una anotación (en el Debe o en el Haber) con el fin de conseguir el saldo cero: Un ejemplo típico de la operación de saldar una cuenta se produciría cuando un cliente paga todo lo que debe.000. 48 7 . Las horas extraordinarias serán pagadas con un cincuenta por ciento (50%) de recargo. Artículo 156.000 Como cada computadora tiene un precio de Bs. 7.000 es un total de Bs. Este comprobante individual forma parte de un listado general donde se relacionan todas las asignaciones salariales y deducciones legales que la empresa hace a cada miembro de su personal en un período de tiempo (generalmente una semana o una quincena) llamado nómina. • Cargar. • Abonar. la anotación contable deberá ser justificada mediante una orden firmada por el empresario. acreditando o abonando. debitar o adeudar una cuenta: Haber Las facturas deben anexarse al registro contable como justificación de la transacción comercial. • Sumas de una cuenta: consiste en sumar los importes anotados en el Debe (sumas deudoras) y en el Haber (sumas acreedoras): • Saldo de una cuenta: se llama así a la diferencia existente entre las sumas deudoras y acreedoras.500. Este plan no necesita de cálculos especiales para calcular el monto a pagar. MOBILIARIO Debe Bs. Se basa en la cantidad de tiempo trabajado y se puede aplicar a obreros y empleados. sobre el salario convenido para la jornada ordinaria.000 Haber Bs. CONTABILIDAD II Semana 14 Semana 01 CONTABILIDAD II Estos documentos se hacen necesarios por dos motivos: • Su entrega (original o copia) al contador de la empresa va a permitir que éste conozca y pueda registrar los cambios que se producen en el patrimonio.E. primas por hijos.P 2º S. 1. con la asignación de una cuota establecida por hora.000 5 computadoras a Bs. Según la LOT: Artículo 155. si devolvemos una computadora porque salió defectuosa. Cuando no exista ningún comprobante. MOBILIARIO Debe Bs. 7. entonces la “Cuenta por cobrar a ese cliente” queda en cero. • Otras asignaciones: muchas empresas tienen contrato colectivo con sus trabajadores donde se estipulan bonificaciones especiales como por ejemplo: primas por hogar.000 y como ya sabemos todo aumento de Activo se anota en el “Debe”.500. Terminología y funcionamiento de las cuentas El lenguaje contable emplea una serie de términos especializados en relación a las cuentas: • Abrir una cuenta: consiste en habilitar un registro representativo de elementos patrimoniales de la empresa de la misma especie: por ejemplo el lote de computadoras que compró Irfa lo llevará a una cuenta general que puede llamarse “Mobiliario” o “Equipo de oficina”. así como su conservación durante algún tiempo.

” Balance General “Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situación financiera de la empresa. El cierre es la última operación que se realiza con todas las cuentas de la empresa en un ejercicio económico. Gerente Cuando se trate de sociedades. Contador.M. ¿Qué es un Hecho Contable? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 4. Por el contrario en el Haber aparecerán las disminuciones de valor: En cambio las cuentas de PASIVO y CAPITAL que son las obligaciones de la empresa. • Los acreedores.Gómez 1.com autor: Giovanny E. ¿Cuáles son sus partes? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 3. valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. • Cerrar una cuenta: consiste en deshabilitar una cuenta. para la toma de decisiones. o sea las cuentas de ingresos. debe ser aprobado por la asamblea general”… Estado de Resultados o de Ganancias y Pérdidas “Es un documento complementario donde se informa detallada y ordenadamente como se obtuvo la utilidad del ejercicio contable. presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos. para conocer la liquidez de la empresa y la garantía de cumplimiento de sus obligaciones. reflejarán en el Haber sus montos iniciales y los incrementos de valor. ¿A qué llamamos Cerrar una Cuenta? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ Actividades 7.. El estado de resultados esta compuesto por las cuentas nominales. sus obligaciones y su capital. firmado por los responsables: 1. ¿En qué consiste la teoría del cargo y del abono? ___________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ 8 47 .gestiopolis.P 2º S. Los valores deben corresponder exactamente a los valores que aparecen en el libro mayor y sus auxiliares. En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. también llamado Teoría del cargo y el abono. para determinar si el pago de los impuestos y contribuciones está correctamente liquidado…. • Los propietarios para conocer el progreso financiero del negocio y la rentabilidad de sus aportes. LA UTILIDAD DE LA INFORMACIÓN CONTABLE “La información presentada en los estados financieros interesa a: • La administración. ¿Por qué deben justificarse las transacciones contables? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 5. reflejarán en el Debe sus importes iniciales y los incrementos de valor.M.E. El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al año y con fecha a 31 de diciembre. transitorias o de resultados. CONTABILIDAD II Semana 01 Semana 13 CONTABILIDAD II E. o a los valores que aparecen en la sección de ganancias y pérdidas de la hoja de trabajo”… Tomado de www. ¿Qué es Saldar una Cuenta? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 6. Esta operación sólo puede efectuarse en cuentas saldadas. Pero ¿cuándo hay que realizar anotaciones en el Debe o en el Haber de una cuenta? Las cuentas de ACTIVO. después de conocer el rendimiento. 2. • El estado. crecimiento y desarrollo de la empresa durante un periodo determinado.P 2º S. ¿ Cuál es la definición de Cuenta? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 2. que representan los bienes y derechos de la empresa. gastos y costos. de manera que ya no se puedan realizar más anotaciones sobre ella. 3. Revisor fiscal. Y en el Debe aparecerán las disminuciones de valor: Así se maneja el funcionamiento de las cuentas.

En cada una de estas cuentas hay que ir separando mensualmente la parte vencida y la parte por vencer. Aquí es donde empieza lo verdaderamente nuevo para nosotros. Costos y Gastos por Pagar. Activo Fijo. Ajuste es el asiento contable necesario para llevar el saldo de una cuenta a su valor real.P 2º S. Utilidad en operaciones (.M. Ingresos por Cobrar. ¿En que consiste el proceso de cierre? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 2. También podemos recordar que las cuentas de Activo. Bancos. Balance General: Conocido también como “Balance de situación” tiene por finalidad mostrar los saldos correctos de las cuentas de Activo. por cuanto estos valores servirán de base para preparar los estados financieros fundamentales como el Balance General y el Estado de Resultados. Inventario. de lo contrario se resta. intereses por pagar. Pasivo y Capital son Cuentas reales. se suma a la utilidad en operaciones. la parte nominal de la parte real. Total de Activo: Activo circulante + Activo fijo + Activo intangible 2. Ajustar es simplemente eso. 46 9 .Gastos de operación El paso siguiente es determinar otros egresos y otros ingresos. que son temporales y se ubican el Estado de Resultados. Cargo Diferidos. Que además hay otras cuentas que conocemos con el nombre de Cuentas nominales y representan los egresos e ingresos de la empresa. Los asientos de ajustes que se realizan con mayor frecuencia en cada periodo contable afectan a las siguientes cuentas: Caja. ya sabemos que las cuentas de Activo son todas aquellas que representan bienes y derechos para la empresa. etc. ¿dónde quedan reflejadas las cuentas nominales que se cerraron? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 4. Total de Pasivo: Pasivo a corto plazo + Pasivo a largo plazo 3. permanecen en el tiempo y se reflejan en el Balance General de la empresa. Obligaciones Laborales. Y que las cuentas de Pasivo son todas las obligaciones que tenemos con los acreedores y accionistas de la empresa. las cuentas por cobrar. Por lo tanto es necesario tenerlo registrado en la Contabilidad reflejando su verdadero valor. Cuentas por Cobrar. Ya tenemos lo que se llama en contabilidad “Utilidad en operaciones” Unidad en operaciones = Utilidad Bruta en Ventas . Esto es actualizarlo o ajustarlo. Ingresos Cobrados por Anticipado. Pasivo y Capital en el período que se está evaluando. etc. Gastos prepagados. Una vez finalizados los asientos de cierre. Debemos conocer también que hay cuentas que necesitan actualizarse para reflejar su justo valor. Pero ahora…¿Cuál es el procedimiento para ajustar todas esas cuentas? Por supuesto que cada cuenta debe ajustarse con un procedimiento diferente y debemos explicarlo uno por uno en el presente módulo. ya ese camión no tiene el mismo valor hoy. Del Estado de Resultados se obtiene la utilidad o pérdida del ejercicio ¿a dónde debe transferirse este resultado? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 5. CONTABILIDAD II Semana 13 Semana 02 CONTABILIDAD II E. se volvió obsoleto. como cuentas por pagar. se ha deteriorado. que son partidas extraordinarias.o +) Otros Ingresos/ otros egresos = Utilidad neta del ejercicio. Los asientos con que se ajustan o actualizan las cuentas se llaman Asientos de ajustes. ¿Cuáles cuentas deben cerrarse y en qué orden? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 3. ¿Cuál es la diferencia entre las cuentas nominales y las cuentas reales? ___________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ Empecemos por analizar la cuenta Gastos Prepagados. las cuentas presenten su saldo real. Total de Capital: Capital + Utilidades retenidas (o menos las pérdidas acumuladas) Continuando con la teoría contable.E. ¿En qué orden deben ir las cuentas del Balance General? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ Actividades 6. Es imprescindible que al finalizar el periodo contable. Por lo que habrá que ajustarlo según vaya pasando el tiempo.M. El valor de está pick up dentro de 5 años no será el mismo que tiene hoy. y si “Otros ingresos” son mayores que “Otros egresos”. Supongamos que la empresa compró un Camión de reparto hace 10 años. registrar el gasto o consumo de una cuenta o su parte nominal que irá al Estado de Resultados de su parte aún vigente o su parte real que irá en el Balance General.P 2º S. El Balance General presenta la siguiente información: 1. los inventarios. ASIENTOS DE AJUSTES 1. como el efectivo disponible.

El proceso de cierre nos dirá si tuvimos una ganancia o una pérdida en el ejercicio. 500. sueldos de personal de administración. montaje y puesta en marcha. y muestra de forma detallada y contablemente ordenada el resultado de las operaciones de un período contable. acreedores. contabilizados en la cuenta Gastos Pagados por Anticipado.500. por lo que se deduce una pérdida. 125. Registro de esta operación: Fecha 1-7-2005 Banco Intereses pagados por anticipado Préstamo por pagar Descripción Debe Bs.125. impuestos.000. Se pueden dar dos casos que la cantidad anotada en el haber sea mayor.E. la parte vencida o gastada se carga a Gastos Pagados y se acredita a Gastos pagados por adelantado. La sección de Ingresos se puede reflejar con esta fórmula: Ventas brutas . Por ejemplo: supongamos que nuestra empresa.000 Bs. 500. El “Estado de Resultados” y el “Balance General” son los dos estados financieros obligatorios que debe presentar cada empresa a sus dueños. por un importe de Bs. Los compromisos pagados por adelantado constituyen un Activo circulante ya que tenemos el derecho de exigir lo que hemos pagado si no nos cumplen los mismos. se le hace un cargo a la cuenta de Activo llamada “Gastos pagados por adelantado”. Procedimiento para registrar los Gastos Pagados por Anticipado Por lo general cuando el pago se hace antes de que se haya incurrido en el gasto.00 (El pago de intereses anticipados se da cuando las instituciones de crédito al otorgar un préstamo se descuentan del mismo los intereses pactados) Entonces sólo recibimos en realidad la cantidad de Bs.00 que es el importe que se debe a la Institución Bancaria. La sección de Gastos de operación se refleja asi: Gastos de operación: Total de gastos de ventas + Total de gasos de administración En los gastos de venta están los sueldos y comisiones de vendedores. 1.000.000. Estado de Resultados: Es llamado “Estado de Ingresos y egresos” o “Estado de Ganancias y Pérdidas”. gastos de publicidad.000 Haber 3. Esta cuenta forma parte del Activo. Las cuentas nominales son todos los ingresos y egresos que se cerraron pero deben quedar Revisemos su estructura: reflejadas en el “Estado de Resultados” o “Estado de Ganancias y Pérdidas” como también se conoce. además de los gastos de inversión y estudio de proyectos. publicidad.000 Bs. instalación.00. intereses. De esta manera se cierra la cuenta “Ganancias y pérdidas” y queda la abierta la de “Utilidad del ejercicio” que va al balance general aumentando la cuenta “Capital”.M. CONTABILIDAD II Semana 02 Semana 13 CONTABILIDAD II E.Inventario final = Costo de venta Ya tenemos la “Utilidad bruta en ventas” = Ventas netas – Costo de venta. bancos y público en general. arrendamientos. por lo cual los intereses quedan como un pago anticipado. A medida que se consume esta partida. seguros y otros. etc.M. Estados financieros Los asientos de cierre cumplieron su objetivo de cerrar todas las cuentas nominales y dejar con el saldo correcto todas las cuentas reales. ya que hay una ganancia. gastos de artículos de escritorio. de esta forma se hace el respectivo ajuste a la cuenta.pide un préstamo a un Banco Nos autorizan un préstamo solicitado a un plazo de 12 meses. debido a que representa un costo no vencido y que se empleará en futuros periodos para producir utilidades. que debe ser lo ideal . al 1-7-2005. En este grupo se incluyen cargos diferidos.00 de los cuales se descuentan Bs. la empresa tiene el derecho de recibir lo cancelado en caso de que no le cumplan el compromiso adquirido.P 2º S.devoluciones y rebajas . 10 45 . 375. Ejemplos: papelería. Terminados todos estos cierres y los respectivos pases al mayor procedemos a comparar la cuenta que queda abierta. etc. En este caso cerramos abonando a “Ganancias y pérdidas” y debitando a “Pérdida del ejercicio” que va en el balance general rebajando a la cuenta “Capital”.Devoluciones y rebajas en ventas = Ventas netas 2.P 2º S. Son partidas pagadas por adelantado que garantizan la prestación de un servicio o la adquisición de un bien que van a ser absorbidos como gastos en ejercicios futuros. La sección del Costo de venta que se refleja así: Inventario inicial + compras + gastos de compras . y en los gastos de administración tenemos gastos de alquiler. que representan los costos y gastos en que incurre la empresa en las etapas de organización. Gastos pagados por anticipado (o Activos diferidos) Los gastos pagados por anticipado (también llamados Activos diferidos) representan aquellos materiales que la empresa ha comprado para consumirlo en un periodo futuro y los servicios pagados en forma anticipada. específicamente del Activo Circulante y se consideran dentro de este grupo ya que al aún no haber recibido ni el servicio ni el bien pagado por adelantado. 375. y el préstamo debe registrarse por Bs.000. o antes de que se haya vencido. que es la de “Ganancias y pérdidas” y ¿cómo la cerramos?. Y las cuentas que quedaron abiertas y con el saldo ajustado son las cuentas reales que se reflejan en el “Balance General” o “Estado de Situación”. Si es así se hace un asiento cargando a “Ganancias y pérdidas” y abonando a “Utilidad del ejercicio”. El otro caso posible es que la cantidad anotada en el debe de “Ganancias y pérdidas” sea mayor.

416. costo de venta. las sección del costo de venta. menos las deducciones de compras menos el Inventario final. luego el balance ajustado. y la diferencia que es de saldo deudor queda provisionalmente.M. ¿Contra qué cuenta lo cerramos? Contra “Ganancias y pérdidas” que esta vez va por el debe. Una vez terminados los asientos de ajustes y la hoja de trabajo al final de un período contable.M. etc. como es una cuenta con saldo acreedor debemos cerrarla debitándola contra una cuenta que llamaremos “Ganancias y pérdidas”. El siguiente paso es cerrar todas las cuentas de ingresos. los respectivos ajustes que hay que hacer. cargando “Costo de venta” y abonando a estas cuentas.416. Entonces al 1-8-2005 se realiza el siguiente asiento de ajuste. los diferentes conceptos de gastos del período que se cierra. más las Compras y gastos sobre compras.66 (parte consumida) Debe Bs. Intereses pagados por anticipado es cuenta del Activo.66 Bs. Compras.000 (total de intereses pagados por adelantado)/ 12 meses = 10. sueldos y salarios. Bs. el procedimiento siguiente es cerrar las cuentas nominales. Saldo: 114. Por medio de la hoja de trabajo se presentan todas las cuentas y ajustes que se manejaron en el período contable. como los gastos de depreciación. el monto total por concepto de ventas. 125. 125. De esta manera quedará la cuenta “Costo de venta” con un cargo y un abono. 44 11 . Cada mes debe hacerse un asiento de ajuste para rebajar la cantidad consumida (el gasto) del total de intereses pagados por adelantado.66 Bs mensuales HOJA DE TRABAJO La hoja de trabajo es una hoja de 12 columnas que usa el contador para ordenar la información para los estados financieros que facilita preparar los ajustes. ya que se elabora a lápiz y se pueden borrar las cantidades y registros erróneos. Recordemos que todos los egresos tienen saldo deudor y si queremos cerrarlos debemos entonces abonar los. el estado de resultados definitivo y el balance general definitivo.416. 10. Gastos sobre compras se cierran contra la cuenta Costo de venta”. CONTABILIDAD II Semana 13 Semana 02 CONTABILIDAD II E. Las cuentas con saldo deudor que son Inventario inicial.E.34 Bs. se halla la diferencia. así se separa la parte consumida de la que falta por consumir. ya que equivale a los intereses que la empresa ha pagado en forma anticipada y por los cuales tiene el derecho de recibir el préstamo y liquidarlo hasta la fecha en que han quedado pagados los intereses. Asientos de cierre. 10.P 2º S. de provisión. 10.P 2º S. Fecha 1-8-2005 Descripción Gastos por intereses Intereses pagados por anticipado Y la cuenta Gastos pagados por anticipado quedará así. Cuentas que deben cerrarse Comencemos con las cuentas del “Costo de venta”. bien sea una utilidad o una pérdida y se transfiere al capital. al 1-8-2005 Intereses Pagados por Anticipado Debe Bs. ya que presenta un balance de comprobación. (parte por consumir) La cuenta de intereses pagados por anticipado aumenta en los casos en que se paguen intereses por anticipado.000 Haber Bs. Luego de cerrar los ingresos corresponde cerrar todos los egresos. Todas estas cuentas deben quedar con saldo cero.de esta manera la cuenta “Venta” quedará con saldo cero y la cuenta “Ganancias y pérdidas” queda con saldo acreedor provisionalmente.416. El Costo de venta está formado como ya sabemos por el Inventario inicial. se carga a Gastos por intereses y se abona a Intereses Pagados por anticipado.66 Haber Las cuentas con saldo acreedor como deducciones de compra e Inventario final se cierran cargándolas y abonando a “Costo de venta”.583. y disminuye por la parte proporcional de los intereses que se vayan devengando y se registren en Gastos. Recordemos que las cuentas nominales son todas aquellas de ingresos y egresos. Los asientos de cierre son importantes ya que al resumir los ingreso y egresos de un período. Su uso no es obligatorio ni indispensable pero es un recurso contable que ayuda mucho por que permite hacer las correcciones necesarias a mano.

¿Cuáles son los métodos de valuación de inventario? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 2. Continuando con el mismo caso. ¿A que cuenta la llamamos “Gastos pagados por anticipado”? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 3. 500. Descripción Debe Haber 12 Actividades 43 . (Todas las operaciones son de contado) Fecha Operación Compra Compra Venta 100 50 110 Cantidad Costo unitario Bs. ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 2.000 Costo total Bs. nos alquilan un local por Bs. 6.000 Bs. Para controlar el inventario se usa el método Peps. ¿En qué consiste el método Peps? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 3. ¿Por qué los “Gastos pagados por anticipado” se consideran un Activo? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 4. al 20-3-2005. ¿Qué es ajustar una cuenta? CONTABILIDAD II Semana 02 Semana 12 CONTABILIDAD II E. 5. transcurrido un mes desde que hicimos el contrato ¿Cuál es el siento de ajuste que debemos realizar? 5-01-06 9-12-05 12-12-05 Actividades Fecha Descripción Debe Haber Registra los asientos de diario necesarios desde la primera compra hasta la venta. ¿Qué asiento contable debemos registrar? Fecha Descripción Debe Haber 1.M. 200.P 2º S. pero debemos pagar 2 meses por adelantado y efectivamente lo pagamos.M. ¿Cuál es el razonamiento del método Ueps? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 4. y las ventas tienen un recargo del 50 % sobre el costo.E. Registra los asientos de diario necesarios.000 5.000 Bs. 1.000 mensual. Si a la fecha 20-2-2005.P 2º S. 300. Nuestra empresa durante el mes de Enero 2006 registró las siguientes operaciones de compra venta de uno de sus artículos.

Tenemos 2 lotes para vender: 60 und con un costo de Bs. aunque todavía no hayan sido cobrados. Método Ueps CONTABILIDAD II Semana 12 Semana 03 CONTABILIDAD II E. 606. Los “Ingresos cobrados por adelantado” también llamados “Pasivos diferidos” representan los pagos por anticipación que recibimos por conceptos de bienes y servicios que vendemos.100. Significa que al vender mercancías debemos salir de las últimas que compramos. 200. es decir que nos paguen por adelantado algún bien o servicio que estamos vendiendo. Pero ya transcurrido un mes (al 2-9-05) y el local ha sido utilizado. como es lógico. cuyo precio será Bs. se hace el cargo a la cuenta de “Efectivo en caja (o banco)” pero el abono se hace a la cuenta que llamamos “Ingresos cobrados por adelantado”. first out).000 que será la deducción de inventario que debemos hacer. 366.P 2º S. la venta es de 100 und y la última compra apenas fue de 60 und.000 Los que nos da un total de Bs. es un efectivo que debemos devolver si no prestamos el servicio. supongamos que le alquilamos un local a otra persona por Bs. debemos ajustar la cuenta de “Alquileres cobrados por adelantado” porque ya es un ingreso efectivo para nosotros. 8.000 Bs. porque ya recibimos el dinero y ya prestamos el servicio. 848. por lo cual en el momento de hacer el trato debemos recibir en efectivo Bs.P 2º S. Luego el ajuste quedaría así: Fecha 2-9-2005 Descripción Alquileres cobrados por adelantado Ingresos por alquileres Debe Bs. Luego el asiento por la venta aplicando el método Ueps es : 12-12-05 Banco Venta 12-12-05 Costo de venta Inventario Bs. 336. ya que si no prestamos el servicio o no vendemos el bien por el cual estamos recibiendo el pago por adelantado. 400.000 Total de lo vendido es de Bs.100 = Bs.400 40 und x Bs. entonces cargamos a “Ingresos cobrados por anticipado” y abonamos a la cuenta “Ingresos”. Cobrar por adelantado por un bien o servicio que vendemos es una obligación que tenemos que cumplir. Todavía no hemos comenzado a prestar el servicio del local.000.000 Bs. 6. (2º entrada) La primera venta es de 100 und y el método Ueps nos indica que debemos tomarla de la última compra cuyo costo unitario es de 6.400 (Bs.400 (40 % sobre el costo). 606. 8. pero le cobramos 2 meses adelantado. 512.000 (2 meses x 200. De acuerdo con la lógica contable. por lo tanto “Alquileres cobrados por adelantado” es un pasivo o una obligación. INGRESOS COBRADOS POR ADELANTADO Así como podemos cancelar por adelantado para adquirir ciertos bienes o servicios. también se da el caso contrario. Recordemos las entradas (compras) que tenemos: 5-12: 120 und a 6. bien sea. El cálculo de la venta es: 60 und x Bs. 400. 200. Los ingresos deben registrarse en el periodo en que se obtengan.000 Bs c/u: 720. entonces el precio de venta será Bs.400 Bs.100 Bs. Cuando pasa el tiempo y la parte que nos pagaron por adelantado ya está justificada.540=Bs.Veamos el registro: Fecha 1-8-2005 Banco Alquileres cobrados por adelantado Descripción Debe Bs. 606. 8540. Supongamos el mismo ejemplo anterior pero al registrar la venta debemos tomar en cuenta que aplicamos el método Ueps.400 Haber Por ejemplo. 512.000 Bs.000 Bs c/u). primero en salir”. Procedimiento para registrar los Ingresos Cobrados por Adelantado.000 Haber 42 13 . la cuenta “Ingresos cobrados por anticipado” se clasifica como un Pasivo circulante. estamos en la obligación de devolver lo que hemos recibido por concepto de adelanto.M.000 40 und con un costo de Bs. 6.000 Bs. hay un detalle.000 Haber Como podemos ver el asiento para registrar la venta y la disminución de inventario son distintos dependiendo del método aplicado.E. Mientras tanto el cálculo de la venta será así: Se venden 60 und con un costo de Bs. 848. Peps o Ueps.000 = Bs. 6. debemos hacer un ajuste. 8. 6. 240.400+Bs. 400. es lo que significan estas 4 letras.000. también es llamado método LIFO en inglés ( Last in. (1º entrada) 9-12: 60 und a 6.100 Bs c/u: 366.000 mensual a la fecha 1-8-2005. 6.000 Bs. 200.400 = Bs. 336.000 Debe Bs.M. 848. Cuando nuestros clientes nos cancelan por adelantado. (40 % sobre el costo) y se venden 40 und con un costo de Bs. pero. por lo cual debemos completar las 40 que nos faltan con la penúltima compra cuyo costo es de Bs.000) “Último en entrar.

000 (parte consumida) Haber Bs.000 mensual (quiere decir que debemos Bs. Hasta aquí estamos claros. Por ejemplo. (2º entrada) Pero la primera venta es de 100 und y según el método Peps debemos tomarla de la primera compra cuyo costo unitario es de 6. CONTABILIDAD II Semana 03 Semana 12 CONTABILIDAD II E. 840. posiblemente porque no llegó la factura a tiempo. Por ello al registrar cargamos a la cuenta de “Gastos” y abonamos a la cuenta “Gastos por pagar”. o nos deben 3 meses de alquiler y aun no han podido pagarnos. si el costo es de 6. 100 und vendidas a un precio con 40 % de recargo sobre el costo. o porque no tenemos dinero para pagar todavía.P 2º S.000) hay que registrar esta deuda pendiente así: Fecha 30-8-2005 Descripción Gastos de alquileres Alquileres acumulados por pagar Ingresos por cobrar De la misma manera se puede dar el caso contrario de los ingresos acumulados y no cobrados. 14 41 . uno por uno.000 Bs) que es el monto que debemos rebajar de la cuenta “Inventario”. Debe Bs. Los registros en el libro diario son los siguientes: 5-12-05 Inventario Banco 9-12-05 Inventario Banco Debe Bs.000 Bs.000 Haber Muchas veces sucede que acumulamos deudas que no hemos pagados o Ingresos que no hemos cobrado. pero estamos pendientes de pagar. (100 und x Bs. por lo que hay que registrarlos debidamente. tenemos dos compras de contado. pero así como hay gastos e ingresos que son pagados y cobrados por adelantado. luego el precio de venta es de Bs. Se hacen dos asientos: uno para registrar la venta y otro para registrar la disminución de inventario. Ahora al registrar la venta debemos tomar en cuenta que aplicamos el método Peps.000 Bs.000 Bs.000 Debe Bs.000 Bs.000 Bs. 840. Veamos las entradas que tenemos: 5-12: 120 und a 6. Y aunque no hayan sido cobrados hay un derecho que debe aparecer en el Balance General como un Activo y debe ser reflejado como un Ingreso devengado durante el período.000 en venta (100 und x Bs. si a la fecha 30-8-2005.100 Bs c/u: 366. 600. gastos consumidos por nosotros y no cancelados en su debido momento. hay también gastos e ingresos acumulados.000 Bs. Gastos acumulados por pagar Son gastos ocasionados y no pagados. 840. (parte por consumir) Bien. 400. Veamos los 2 casos.000 Bs. Cuando por ejemplo.000 Procedimiento para registrar los Gastos acumulados por pagar Cuando hemos incurrido en un gasto y no se ha contabilizado debemos realizar un ajuste por el valor correspondiente.000 Bs c/u: 720.000 Haber Es muy importante la adopción de un método para llevar el control de almacén. 6.400). 720. 400. 366. 12-12-05 Banco Venta 12-12-05 Costo de venta Inventario Bs.000 Bs.M. Y la cuenta del Mayor que abrimos con el nombre de “Ingresos cobrados por anticipado” al 2-9-05 quedaría así: Ingresos cobrados por anticipado Debe Bs. Los ingresos son realmente devengados cuando se prestan los servicios. 200.400. con la finalidad de presentar los estados financieros con sus saldos correctos. 200.8. debemos 2 meses de alquiler de un local por el cual pagamos Bs.000= 600.000 Ahora veamos la diferencia con el mismo ejemplo pero aplicando el método Ueps. El valor del gasto ya causado se nos convierte en un pasivo. Nuestro encargado de almacén lleva un registro de cada una de estas transacciones en una hoja de control. debemos 3 meses de luz y aún no hemos podido pagar. que registramos cargando a “Inventario” y abonando a “Banco”.P 2º S. 400.000 Bs. 720.400.000 Bs. 600. 366.8.000 Haber Haber Saldo: 200. El asiento que debe registrarse es el siguiente: Debe Bs.E. (1º entrada) 9-12: 60 und a 6. lo que nos da un total de Bs.M.

E. manteniendo el principio contable del Conservatismo el cual no anticipa beneficios y prevé posibles pérdidas.000 Haber 1. 6. ¿Qué son los “Gastos acumulados por pagar”? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 4. en vez de cobrar nosotros somos los que pagamos 2 meses por adelantado. • Método de promedio móvil: las salidas de inventario son valoradas al costo promedio de las existencias disponibles. Fecha 5-12-05 9-12-05 12-12-05 Operación Compra Compra Venta Cantidad 120 60 100 Costo unitario Bs. y el asiento quedará así: Fecha 30-8-2005 Descripción Alquileres acumulados por cobrar Ingresos por alquileres Debe Bs. pero al revés. cargamos a la cuenta “Alquileres acumulados por cobrar” y abonamos a la cuenta “Ingresos por alquileres”. ¿Qué registro debemos hacer al 1-10-2005? Cuando tenemos un inventario de artículos podemos optar por varios métodos para controlar sus entradas y salidas Fecha Descripción Debe Haber Vamos a suponer que nuestra empresa se dedica a la compra venta de bolsos deportivos. 400. Su razonamiento es muy sencillo. salimos primero de las más antiguas.M.000 Bs. es a nosotros que nos deben. Su ventaja está en que el inventario mantiene su valor estable cuando ocurre algún alza en los precios. ¿Por qué se clasifican como un Pasivo Circulante? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 3. first out) para llamar a este método. Comencemos por analizar el Método Peps. primero en salir”.M. lo que indica que tenemos ingresos acumulados por cobrar y debemos registrarlo de la siguiente manera. Se adapta más a la realidad del mercado. • Método Fifo o Peps: este método se basa en que lo primero que entra es lo primero que sale. En este módulo vamos a centrarnos en los dos primeros. ¿Cuál será el registro ahora? 40 Actividades Fecha Descripción Debe Haber 15 .100 Costo total Bs. también se usan las siglas en inglés “FIFO” (first in. MÉTODOS PARA VALORAR EL INVENTARIO En el sistema de inventario permanente hay varios métodos para valorar la mercancía existente para la venta. Supongamos que le alquilamos un local a otra persona por Bs.P 2º S. supongamos el mismo caso anterior. • Método de costo o mercado. Revisemos brevemente en que se basan algunos de ellos. a la misma fecha. 400. simplemente si tenemos mercancías en existencia para la venta y compramos nueva mercancía para vender.000 mensual a la fecha 1-102005.000 5.000 Bs. Por ejemplo. 366. y en el mes de Diciembre del 2005 se dieron las siguientes operaciones de contado. el más bajo: se toma como base el precio inferior de las existencias. en vez de ser nosotros los que debemos. • Método Lifo o Ueps: sigue la regla de que la última mercancía que entra debe ser la primera en salir. CONTABILIDAD II Semana 12 Semana 03 CONTABILIDAD II E. Método PEPS Las siglas “PEPS” significan “Primero en entrar. Registremos el caso anterior pero al revés. 720. 400.000 Bs. aclarando que las ventas tienen un recargo del 40 % sobre el costo. ¿Qué son los “Ingresos cobrados por anticipado”? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 2. ya que emplea una valoración basada en costos más recientes.P 2º S. pero le cobramos 2 meses adelantado. 6.

presume que al aumentar el tiempo de un crédito vencido aumenta el riesgo de no cobrarse. Es así como surge o nace el problema de los inventarios. LOS INVENTARIOS “El tema de los Inventarios. La provisión aumentará en proporción al tiempo que el crédito está vencido. Esta definición de los inventarios excluye los activos a largo plazo sujetos a depreciación. Para ello se debe examinar las cuentas de cada uno de los clientes para establecer el valor de los créditos vencidos o no vencidos y obtener resúmenes de créditos y la aplicación de un porcentaje estimado. Tomo II. El termino inventario encierra los bienes en espera de su venta (las mercancías de una empresa comercial. En base a las ventas a crédito. Cuando tenemos cuentas por cobrar pendientes siempre corremos el riesgo de que algunas cuentas no se cobren y se recomienda prever las posibles pérdidas. los diferentes tipos de inventario que existen o pueden aplicarse. el papel que desempeña en la empresa. la utilidad que se deriva al aplicarlos correctamente y con la rigurosidad requerida por cada caso particular. En base a la antigüedad de los créditos. que llamamos “Provisión para Cuentas por Cobrar”. A esta cuenta la llamamos “Provisión para cuentas incobrables”. Que le aseguraran la subsistencia de la vida y el desarrollo de sus actividades normales. El segundo método supone que toda venta a crédito (vencida o no) tiene un riesgo en cuanto a su cobro y se considera el más justo. Consideraciones generales Desde tiempos inmemorables. debe separar de la partida “Cuentas por Cobrar” una determinada cantidad como provisión para estás futuras pérdidas. en particular y como parte de un renglón tan vital en los activos de la empresa. El tercer método no toma en cuenta la antigüedad de los créditos sino únicamente el saldo final de cada período sobre el cual se aplicará un porcentaje. y dice así: el vocablo inventario se usa para nombrar el conjunto de aquellas partidas de bienes muebles tangibles.com. Pagina 225. Los Inventarios de mercancía se encuentran en los negocios que tienen ventas al por mayor y al detalle. es el renglón de las “Cuentas por cobrar”. Otro concepto fue extraído del boletín No. se definen los inventarios de una empresa como la compra de artículos en condiciones para la venta. en su libro “Curso de Contabilidad Intermedia”. La siguiente cuenta que vamos a explicar como es su procedimiento de ajuste. los artículos en proceso de producción y los artículos que serán consumidos directa o indirectamente en la producción.Miller. que cada período económico soporte sus pro- 16 39 . los egipcios y demás pueblos de la antigüedad.M. Las empresas que realizan ventas a crédito deben soportar el riesgo de los créditos incobrables. Principios y Normas Contables sobre la auditoría de los Inventarios del Prof. Finney. y los productos terminados de un fabricante). 2. PROVISIÓN PARA CUENTAS INCOBRABLES Ya hemos vistos como deben ajustarse algunas cuentas con el fin de reflejar su verdadero valor en los libros contables.bibliotecavirtual. Podemos mencionar los siguientes métodos: 1.P 2º S. cada empresa tiene su política contable y de eso dependerá el método adoptado. ya que la gran mayoría tiene pérdidas por este concepto. Procedimiento para registrar la Provisión para cuentas incobrables Antes que nada hay que aclarar que no hay un único método para determinar la provisión para cuentas incobrables. 3. Estos saldos deben aparecer en el Balance General por su valor real. Concepto de Inventario: Según. Con esto se logran dos objetivos: primero. En base al saldo de las cuentas por cobrar.E. la empresa antes de determinar la ganancia neta del ejercicio. como una forma de hacer frente a los periodos de escasez. su real importancia.M. por este motivo. o los artículos que al usarse serán así clasificados” Tomado de www. CONTABILIDAD II Semana 04 Semana 11 CONTABILIDAD II E. 1. Maldonado. Esta forma de almacenamiento de todos los bienes y alimentos necesarios para sobrevivir motivó la existencia de los inventarios. veamos: Las cuentas por cobrar están constituidas por todas aquellas deudas de los clientes para con nosotros por concepto de venta de mercancías a crédito. Estos negocios no alteran la forma de los artículos que adquieren para venderlos. acostumbraban almacenar grandes cantidades de alimentos para ser utilizados en los tiempos de sequía o de calamidades. El primer método.do pias pérdidas y que se indique el valor real de los créditos lo más aproximado posible.P 2º S. pero ya que muchas cuentas no se pueden cobrar por distintas causas es necesario hacer una estimación de un posible monto que resultará incobrable. posee mayor énfasis en algunos aspectos tales como: la concepción de lo que es un inventario.

000 Bs.000 Haber Bs. 670.10. Debe Bs. 4.600.000 Bs.000. 890.001. 2.400.P 2º S.000 1.000 Debe Bs.000. a un costo de Bs.385.000 Bs.000 Bs.152.000 Haber Bs.000 Bs.000 Bs.000 Bs. 70.700. Bs. 17.000 Bs. 672.E. 93. 19.1.000 Bs.000 10-30 días 31-60 días 61-90 días 91-120 días 121-150 días Bs. 18.000 El segundo método consiste en dividir el importe de las pérdidas comprobadas por cuentas incobrables durante los últimos períodos entre el total de ventas de los mismos y el cociente obtenido multiplicado por el total de las ventas del presente período representa el porcentaje de pérdida por el cual se registrará el ajuste. 100.000 Haber Bs. 700. 2. Si compramos 10 computadoras para vender. 320. 400.800. Es lógico que si la empresa pierde mercancías por negligencia del personal de almacén. 1. Total de ventas Bs. 18.000 Bs.000 Bs.000 Pérdida por cuentas incobrables Bs. 1.000 Bs. 500.000 Bs. ¿Qué es el costo de venta y cómo se determina? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 4. ¿Qué se debe hacer cuando el inventario físico es mayor que el valor de inventario registrado en libros? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 5. Asiento por la compra: Descripción Inventario Cuentas por pagar Asiento por la venta: Descripción Cuentas por cobrar Ventas Costo de venta Inventario CONTABILIDAD II Semana 11 Semana 04 CONTABILIDAD II E.000 Bs. 280.900.800. 1.1.M.000 Bs. ¿Qué se entiende por inventario? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 2.000 Bs.000 y un precio de venta de Bs.086. 400. se haga un asiento donde debitamos a “Cuentas por cobrar a empleados” y abonamos a “Inventario”.700. 256.000.000 Bs.500.000 Bs. ¿Es igual el cálculo de inventario de una empresa comercial que el de una empresa fabricante? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 3. ¿Qué asiento debemos hacer si usamos el sistema de inventario permanente? Descripción Debe Haber 151-180 días 181 y más Total de pérdida probable El asiento de ajuste será: Fecha 30-12-05 Descripción Pérdida por cuenta incobrable Provisión para cuentas incobrables Debe Bs. Veamos: Período 2000 2001 2002 Las cuentas con más tiempo de vencidas pueden tener mayor riesgo de incobrable. 19.M. 2.100. 210. 280.500.P 2º S.000 y vendemos las 10.000 % incobrable 1 10 20 40 60 80 100 Pérdida probable Bs.000 Bs. Razona tu respuesta. 160. 1. Ejemplo: Análisis de cuentas vencidas para el 30/12/05: Vencimiento Monto Bs. _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 6.1.000 Bs.086.000 Primer método: Supongamos que tenemos un cuadro de análisis de cuentas por cobrar vencidas. 800.000 Actividades 2003 2004 Total: 38 17 .000 Bs. es decir mientras más tiempo de vencida mayor será la probable pérdida.000 Bs.000 Bs. 2. 1.086. 350.000 Bs. a las que tienen más tiempo de vencidas se le aplicará un porcentaje mayor por incobrable.

000 18 37 . 1.700.000 Bs. 200.000 Bs. Esto complica el cálculo del Costo de venta.000 Bs.000 Asiento por la compra: Descripción Compras Cuentas por pagar Asiento por la venta: Descripción Cuentas por cobrar Ventas Registro con inventario permanente: Compra de 10 televisores X Bs. en el mes en curso. 890.000 Bs. Es muy apropiado para supermercados. 9.800. Así se maneja el Sistema de inventario periódico.000 Bs.001.115.000 El conteo físico de mercancías se debe comparar con el registro en libros. entonces para calcular la provisión del mismo se hace: Bs.000. pero los 9 tienen un costo de Bs.M. 11. Inventario permanente (o continuo): consiste en llevar un registro que muestra en todo momento la cantidad e importe del inventario en existencia. se divide entre el saldo de las cuentas por cobrar de los mismos períodos y obtenemos un porcentaje de pérdida.10 (equivale al 10 % de pérdida) Para el período actual (2005) presenta un saldo de cuentas por cobrar de Bs.500.P 2º S.000. 4.000 Haber Debe Bs.152.000 = Bs. 672. Los cambios en el inventario se registran a medida que ocurren.000 Bs.115.000 = Bs.P 2º S. 1. 200.115.M. 43.000.000 c/u.900.500.000 Bs.11.000= 2.1.000.385.500.000 c/u y los vende a un precio de Bs. El total de pérdidas entre el total de ventas de los últimos 5 años es: 4. Cuando se vende una mercancía. 300.000 Bs. 2. CONTABILIDAD II Semana 04 Semana 11 Sistemas de inventario CONTABILIDAD II E.000 x 10 % = Bs.000/93. En este método no se utiliza la cuenta “Compras”.600. el cual multiplicará al saldo de las cuentas por cobrar del período actual y el resultado obtenido será la provisión de cuentas incobrables para el mismo.000. Inventario periódico (o físico): cada vez que hacemos una compra.250. Hay dos métodos que nos ayudan a calcular el inventario final.125. 1.000 Bs. 300.000 Bs. Es conveniente para los negocios que venden pocos productos con costos altos.000/ venta de 9 teleisores X Bs.2. se requieren dos asientos contables: 1) Por la venta (registrada al precio de venta) y 2) Por la reducción en el inventario (registrada al costo).500. Registro con inventario periódico: Compra de 10 televisores X Bs. Debe Bs. 2.000 (9 x 200. El inventario sólo podrá determinarse por me- dio de un conteo físico de la mercancía existente al final del período. Las ventas del año 2005 alcanzaron un total de Bs. cargamos a “Cuentas por cobrar” o “Efectivo en caja o banco” y abonamos a “Venta”.000 Bs.000 Pérdidas por cuentas incobrables Bs.000 Haber Bs.000. cargamos a “Compras” y abonamos a “Cuentas por pagar” o “Efectivo en caja o banco” y cuando hacemos una venta.046 (equivale al 4. 2. Veamos un ejemplo aplicando los dos métodos: nuestra empresa compra televisores a un costo de Bs. entonces la provisión será: Bs.700.385.000= 0.385.000/ 43.000 Bs.700.000 = Bs.000 x 4. compramos 10 y vendimos 9 en operaciones a crédito.000.000= 0. 25.000 Bs.000 / venta de 9 televisores x Bs.1. 8.6 % = Bs. Veamos que en los últimos cinco años se tuvieron las siguientes cuentas por cobrar y sus respectivas pérdidas por incobrables: Año 2000 2001 2002 2003 2004 Total= Cuentas por cobrar Bs. 670.400. Es lógico que los precios varíen en cada una de las compras que se hacen en el período contable.000. 4. 25.000.100.6 %) Este porcentaje multiplicado por el total de ventas del año 2005 nos dará la provisión para ese mismo año. 9.250. 1.000 El asiento de ajuste es el siguiente: Fecha 30-12-05 Descripción Pérdida por cuenta incobrable Provisión para cuentas incobrables Debe Bs. El tercer método se determina el total de pérdida comprobada en los últimos períodos.2.7. 300.2. 200. hay que desincorporarlos al costo. 8.000 Haber La selección del sistema es importante porqué el valor del inventario final pesa sobre el costo de venta y la utilidad bruta en venta. ferreterías u otros negocios por el estilo.700. 1.E. 2. que tiene un gran volumen de ventas y costos bajos.000 Bs c/u). mediante cargos y créditos en la cuenta de “Inventario”.

¿Qué es la provisión para cuentas incobrables? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 2.M. La ganancia que se obtiene al deducir el costo de venta de las ventas. If = Inventario final. inventario de productos en procesos e inventario de productos terminado. CONTABILIDAD II Semana 11 Semana 04 Luego el asiento de ajuste será: Fecha 30-12-05 CONTABILIDAD II E. se llama inventario. 2. La empresa industrial en cambio es una empresa que fabrica para vender.000. ¿Cuáles métodos se aplican para calcular la provisión para cuentas por cobrar? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 3.125. 210.000 Bs. La forma de controlar el inventario en una librería no será la misma que la de una imprenta. Cuando se compra mercancías con el fin de venderla. incluye el precio de compra de la mercancías. La existencia de mercancías que hay al inicio de un período económico es diferente a la que hay al final.500. 150. Para calcular el Costo de venta tenemos una fórmula sencilla que es la siguiente: Bs. hay un inventario inicial y hay un inventario final.000 Bs. Descripción Pérdida por cuenta incobrable Provisión para cuentas incobrables Debe Bs.1.500. Bs.P 2º S.000 Pérdida por cuentas incobrables Bs.1. pero debemos aclarar que hay dos tipos de empresas: la empresa comercial y la empresa industrial.000 Bs. 36 Actividades Fecha Descripción Debe Haber 19 .200. 3. la existencia de mercancías al final del período. Las ventas son la fuente principal de ingresos. 110. pero la mercancía que se vende tiene por supuesto un costo. Y cada una maneja su inventario de forma diferente. 4.500. impuestos. se vende sin ningún proceso de modificación. los seguros de compras. . seguros menos las devoluciones. rebajas o descuentos en compras.M.000 Bs. y otros gastos ligados a la compra.700. la existencia de mercancías al inicio del período económico. El inventario de mercancías es una cuenta importante del activo circulante de una empresa.000 Bs.000 Haber El Costo de la mercancía vendida o Costo de venta es el monto que pagamos por la mercancía adquirida y luego vendimos durante un período económico.000 Bs. Si tenemos la siguiente información: Período 2000 2001 2002 2003 2004 Total de ventas Bs. se conoce como Utilidad bruta en ventas. más todos aquellos gastos que van incluidos con la compra como gastos de transporte. Las ventas para el año 2005 sumaron Bs. Este módulo enfoca el inventario desde la perspectiva de una empresa comercial. 100. Por lo tanto va a manejar diferentes inventarios: Inventario de materia prima. 4. que es dónde se fabrican los libros. La empresa comercial compra mercancía para vender.If CV = Costo de venta Ii = Inventario inicial. 3. Cn = Compras netas.P 2º S.000 1.000 Bs.000 Bs. 4.Calcule la provisión de las cuentas por cobrar para el año 2005. 2. la compra se registra al precio de costo que incluye los fletes pagados. EMPRESA COMERCIAL Y EMPRESA INDUSTRIAL La existencia de mercancías para vender. 190. a ese costo lo llamamos Costo de venta.000 CV= Ii + Cn .E. Inventario en empresa comercial Las operaciones de compra y venta es la actividad principal de una empresa comercial. Por lo tanto.125. Registre el asiento de ajuste según el cálculo anterior.Tal como se compra.000.

entre ellos están los terrenos. los edificios. planta y equipo) es una cuenta que está formada por todas aquellas propiedades físicas de carácter permanente. ¿Cuál es el procedimiento que debemos seguir para realizar una conciliación bancaria? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 2. en otras palabras. o una vida útil técnica fijada teniendo en cuenta las especificaciones de fábrica. planta y equipo contribuyan a la generación de ingresos.Vr v. los avances tecnológicos.p D= Depreciación CA= Costo del activo Vr= Valor de rescate. ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 3. valor de salvamento o valor residual v. el de kilómetros recorridos. el de Horas de trabajo. Puede estimarse que el activo se consume totalmente durante su vida útil o puede considerarse su valor residual (llamado también valor de rescate o salvamento) teniendo en cuenta el valor que tendrá el activo al final de su vida útil. La vida útil de un activo fijo depende de lo establecido como legal en cada país. ¿Cómo se procede cuando usamos el método de los saldos ajustados? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 4.el de Unidades de producción. la parte que irá al Estado de Resultados como egreso o ingreso y la parte que quedará en el Balance General como Activo o Pasivo. el deterioro por el uso y el tiempo.u. entre los que podemos mencionar: el método de Línea recta. CONTABILIDAD II Semana 05 Semana 10 CONTABILIDAD II E. ¿cuál ajuste debemos hacer? El edificio es un activo fijo y refleja la pérdida de valor mediante la cuenta Depreciación de edificio. los vehículos. DEPRECIACIÓN DE ACTIVO FIJO TANGIBLE: PROPIEDADES. La Depreciación es el gasto en que incurre una empresa a medida que sus activos fijos tangibles se desgastan en su vida útil. Esa pérdida de valor hay que reflejarla contablemente y se hace mediante una cuenta llamada: Depreciación.M. Explique el método de los saldos encontrados. Así mismo aparece una nota de crédito por intereses ganados en nuestra cuenta por Bs. Vida útil es el lapso durante el cual se espera que la propiedad. 1. las maquinarias. con la excepción del terreno. 25. EL Activo fijo (Propiedades.P 2º S.u.E.M. etc. El método de Línea recta es el más usado y su procedimiento consiste en distribuir el valor a depreciar entre la vida útil probable del activo. que no teníamos registrada en los libros. la parte nominal de la parte real. expresada en años. 12.000 ¿Qué asiento debemos hacer? D= CA . Ahora procederemos a explicar como se ajusta la cuenta de Activo fijo tangible. la obsolescencia. En el estado de cuenta que nos envía el banco encontramos una nota de débito por Bs.500 por concepto de cobro de chequera. Cada activo fijo. va disminuyendo su valor con el transcurso del tiempo y con el uso dado. PLANTA Y EQUIPO Recordemos que los ajustes separan la parte consumida de la parte por consumir de una cuenta. el de Números dígitos o el de Saldos decrecientes. no destinadas para la venta y que se usan en las operaciones normales de la empresa. Para ello utilizamos la siguiente fórmula: 5. Descripción Debe Haber Procedimiento para registrar la Depreciación Hay varios métodos para calcular la depreciación de Activos fijos tangibles.p= Vida útil probable 20 Actividades Descripción Debe Haber 35 .P 2º S.

000 (que es la Depreciación anual) De la fecha de compra: 01-03-05 a la fecha del ajuste: 3112-05=10 meses.u. ya que el terreno no tiene depreciación.p = Bs. 1. 4.000. Hay otros métodos de depreciación que difieren con el de línea recta en el sentido de que la vida útil probable del activo fijo ya no será calculada en años. 24. 34 21 . aumenta su valor con el tiempo. unidades de producción.000 Haber Total Bs.000 (depreciación mensual) x 10 meses (tiempo de uso) = Bs.000 /21.560. Bs. se estima que tendrá una vida útil de 21.560. Como la máquina trabajó 750 horas desde que se puso en uso hasta la fecha de cierre del ejercicio.000 corresponden al valor del terreno. Es un formato similar al siguiente: Veamos este ejemplo: el 01-03-2005. 120.000= 360 1. Bs. apliquemos el método de depreciación por horas de trabajo en el siguiente ejemplo: nuestra empresa adquiere el 30-0905 una máquina por Bs. de los cuales Bs.P 2º S. Hay varios modelos.p. 4.000.P 2º S. Notas de débito Número Monto Cheques pendientes Subtotal Más (+) Total Bs.800.000 = Bs. desde la puesta en marcha hasta el cierre del ejercicio (31-12-05). cuenta nominal que irá en el Estado de Resultados. donde CA= Bs.000. 8. la máquina trabajó 750 horas.000.560. Vr= Bs. 96.u. se compra un edificio por Bs. Notas de crédito no registradas en chequera Bs.000.000. Se le estima una vida útil de 20 años.000/21. Este resultado es una alícuota de depreciación que indica lo que se deprecia la máquina en una unidad de tiempo. Método de depreciación por horas de trabajo. 360 por cada hora de trabajo. CONCILIACIÓN BANCARIA CUENTA CORRIENTE Nº.000 (depreciación mensual) Bs. Por ejemplo. 4. Lo primero que debemos hacer es sacar el valor del terreno del costo del activo. Bs. 24.p= 21. Bs.E. pero todos son sencillos. D= 8.000/12= 400. 120.M. y no tiene depreciación. 400.000. CONTABILIDAD II Semana 10 Semana 05 CONTABILIDAD II E. luego el asiento de ajuste por depreciación de edificio será: Fecha 31-12-05 Descripción Depreciación de edificio Depreciación acumulada de edificio Debe Bs.000.M. Bs.000. Bs.000.000 – 7.560.000. al contrario.000.000 (depreciación anual) entre 12 meses = 4. etc. Notas de crédito Número Monto Notas de débito no registradas en chequera Subtotal Bs.000. Otra forma de elaborar la conciliación bancaria puede ser con la ayuda del formato que viene en el reverso del estado de cuenta del banco.000.000.000 y v.000.000 – Bs. Bs. Bs. 4. se multiplica esta alícuota por la cantidad de horas trabajadas en ese lapso.000 Bs. Donde la cuenta “Depreciación de edificio” es una cuenta de gasto.000 horas de trabajo. Apliquemos la fórmula D = CA-Vr/ v.000. al cabo de las cuales su valor será Bs.000 horas. pero no se calcula valor de rescate. Saldo de chequera Bs. FECHA DIA: Cheques pendientes Número Monto MES: AÑO: Bs. el cálculo por depreciación al 31-12-05 será: D= CA-Vr/ v. Bs. sino en horas de trabajo. 4. Y la cuenta “Depreciación acumulada de edificio” es una cuenta real que irá en el Balance General rebajando el valor de la cuenta “Edificio”.000 Entonces la depreciación del edificio desde que se compró hasta la fecha de cierre del ejercicio es de Bs.000 – 0/ 20 años= Bs. Tiempo de uso: 10 meses de uso Saldo según estado de cuenta Más (+) Nº Nº Nº Nº Nº Subtotal Menos (-) El terreno es el principal activo fijo de una empresa.000 Si aplicamos el método de Línea recta.000 = Menos (-) Total Bs.u.800. 96. Bs.000.4. 1.800. Bs. 8.

270.000 Haber PROCEDIMIENTO PARA HACER UNA CONCILIACIÓN BANCARIA Al momento de recibir el estado de cuenta bancario es conveniente hacer una conciliación bancaria para determinar inmediatamente las diferencias existentes entre los movimientos registrados por el banco y los registrados por la empresa. primero se ajustan los libros Verificar los cheques emitidos con los pagados por el banco 5. ¿cuál es el método que carga la misma cantidad al gasto de depreciación en cada ciclo económico durante la vida útil del activo? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 4. sumando al efectivo según libros.M.000. En las columnas de banco. Calculemos la depreciación y hagamos el asiento de ajuste al cierre del ejercicio (31-12-05). 1. mientras en las columnas de la empresa se carga y abona lo que está pendiente por registrar y la corrección de los errores cometidos en libros. Los montos finales obtenidos deben ser iguales cuando la conciliación bancaria ha sido hecha correctamente. de la empresa. pero aplicando el método de horas trabajadas. durante el lapso en evaluación se usó 10. todos los cargos necesarios para corregir errores y restando todos los abonos que actualizan los registros. Método de saldos correctos (de 4 columnas): consiste en presentar el contraste de la información en cuatro columnas: dos para la empresa y dos para el banco. Que será el monto en Bs a depreciar de la máquina al 31-12-05. todos los abonos necesarios para completar el estado de cuenta bancario. El departamento de contabilidad debe hacer lo siguiente: • Verificar los cheques emitidos por la empresa con los pagados por el banco.000 horas de trabajo al término de la cual tendrá un valor de Bs. • Revisar todas las notas de débito y crédito que están en el estado de cuenta y registrarlas en los libros. la cuenta “Banco” debe cuadrar.000. El 01-04-2005.000 horas. 3. 2. Se le estima una vida útil de 10 años y un valor de rescate de Bs.000. 2. • Examinar si están en orden y registrados por el banco todos los depósitos hechos por la empresa.P 2º S. 270. Método de saldos ajustados: aquí se hace en dos partes. Una vez terminada la conciliación se procede a registrar los asientos de ajustes que se consideren pertinentes. Método de saldos encontrados: este método inicia a partir del saldo según estado de cuenta para llegar al saldo según libro. ¿Qué es la Depreciación? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 2. luego restamos los cheques pendientes que la empresa ha registrado pero el banco no y las notas de crédito. De los distintos métodos de depreciación. se compra una máquina por Bs. Con el mismo ejemplo anterior calculemos la depreciación.E. se ajusta el saldo según estado de cuenta. 360 x 750 horas= 270. Si la depreciación se le aplica a los activos fijos y el terreno es el principal activo fijo para una empresa ¿Porqué al terreno no se le calcula la depreciación? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 3. con las respectivas casillas: debe y haber. Se anota el saldo final de efectivo que aparece en el estado de cuenta.000 CONTABILIDAD II Semana 05 Semana 10 CONTABILIDAD II E. Segundo.000 Bs. sumando al saldo según banco. 12.000. 2.P 2º S. después sumamos los depósitos en tránsito y las notas de débito. Actividades Fecha Descripción Debe Haber 22 33 . Luego el asiento es el siguiente: Fecha 31-12-05 Descripción Depreciación de máquina Depreciación acumulada máquina Debe Bs.Los métodos más usados son: 1. Fecha Descripción Debe Haber Métodos para elaborar una conciliación bancaria Independientemente del método a utilizar. Calculemos la depreciación y hagamos el asiento de ajuste al cierre del ejercicio (31-12-05). se carga o se abona lo que dejó de registrar y la corrección de sus errores. y le asignamos a la máquina una vida útil probable de 50.000.000. en la cuenta “Banco”.M.

una mina o un pozo petrolero. fijos que tiene nuestro país es el petróleo. AGOTAMIENTO DE ACTIVOS FIJOS Ya analizamos como es el procedimiento para ajustar los activos fijos y la importancia de establecer un método para calcular la depreciación que debe mantenerse constante en cada período con el objeto de respetar el principio contable Uno de los principales activos de la consistencia. pero es un activo fijo Ahora procedamos agotable. “Patentes”. CONTABILIDAD II Semana 09 Semana 06 CONTABILIDAD II E. Después este valor unitario se multiplica por la cantidad de unidades extraídas durante el período y se obtiene el importe del agotamiento para el mismo. ¿En que se diferencia una nota de débito con una nota de crédito? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 3. valores y actitudes de las personas que laboran en la empresa. Podemos mencionar. Existen gastos con costos muy elevados que la empresa debe pagar de forma inmediata. ¿Qué es una conciliación bancaria? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 2. ¿Es este impuesto una nota de débito? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ Actividades 4. y los activos fijos intangibles que están sujetos a amortización. Otros como “Gastos de instalación”. para ser arrendado a terceros o para funciones relacionadas con la administración de la entidad. Estas diferencias al hacer la conciliación salen a la luz. lo que muchos han denominado capital intelectual. sino más bien a agotamiento. sólo que los cálculos se basan en el importe total del producto extraído. • Errores de contabilidad: la contabilidad del banco como de la empresa puede presentar errores. Un activo intangible es un activo identificable. así como en los libros de la empresa pueden aparecer registros equivocados en la cuenta “Banco”.P 2º S. menos el valor de rescate estimado entre el número estimado de unidades de producción que serán extraídas antes de que el yacimiento sea abandonado. se determina el precio unitario dividiendo el costo total del activo. El impuesto al débito bancario es un impuesto que en la actualidad se está aplicando a las transacciones bancarias que excedan determinado monto. son partidas consideradas como activos fijos intangibles. habilidades. y se deben ajustar. “Mejoras a propiedades arrendadas”. El deber en contabilidad es ajustar las diferencias encontradas en la cuenta “banco” 1. los “Gastos de organización”. Muchos activos intangibles tienen su origen en los conocimientos. Amortización de activo fijo intangible. ¿Cuáles son las diferencias más frecuentes que encontramos en la cuenta “Banco”? __________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ 32 23 . esta cuenta de ajuste se llama amortización.P 2º S. se pueden dar casos como que el banco nos cargue o nos abone montos que no son nuestros. la asesoría jurídica. y que han de rendir beneficios por más de un período económico. etc. cuya explotación corresponde al Estado como lo determina la Ley. Agotamiento es el término que utilizamos contablemente para reflejar la pérdida de valor que un activo fijo “agotable” como por ejemplo. de carácter no monetario y sin apariencia física que se tiene para ser utilizado en la producción o suministro de bienes o servicios. El asiento de ajuste será un cargo a “Agotamiento” (cuenta de costo de producción) y un abono a “Agotamiento acumulado” (cuenta de valoración de activo). el registro mercantil. por ejemplo. “Marcas de fábrica”.M. El agotamiento es tratado en forma similar a la depreciación. por lo que hay que ajustarlos periódicamente.E.M. Es lógico que su valor vaya disminuyendo con el tiempo. cada pozo petrolero a analizar una catiene una vida útil limitada y su cuenta de ajuste será tegoría especial de “Agotamiento” Activos Fijos Tangibles que no están sujetos a depreciación. que son todos los gastos necesarios para poner en marcha la empresa. como los estudios de factibilidad y mercado.

Esta es otra diferencia que hay que ajustar. razón por la cual muchos depósitos que la empresa hizo en los últimos de mes se quedaron sin registrar por el banco. 1. Las cuentas que se crean con el asiento de ajuste son: “Amortización del gasto” que se carga y “Amortización acumulada del respectivo gasto”. todo por un total de Bs. o depósitos a nuestra cuenta. Un nuevo software para la empresa. 596.000 Bs.Este gasto que llamaremos “Gastos de organización” debe amortizarse en los cinco primeros ejercicios económicos. Por lo cual es otra diferencia que requiere un ajuste. Se carga a “Banco” y se abona a nota de crédito por tal o cual concepto. El banco siempre envía los estados de cuenta a sus clientes mucho antes de que estos cierren su contabilidad.P 2º S. La amortización es la reducción periódica del activo fijo intangible. En la empresa los tenemos cargados a la cuenta “Banco” pero en el banco no los tienen registra- dos todavía.M. Si en la empresa no hemos contabilizado esas diferencias al recibir el estado de cuenta del banco nos damos cuenta de las mismas y con esta información podemos ajustar. El asiento de ajuste al cierre del ejercicio (31-12-05) será el siguiente: Fecha 31-12-05 Descripción Amortización gastos de organización Amortización acumulada de gastos de organización Debe Bs.000. 2. Cuando se afirma que el valor de una empresa no reside en sus bienes tangibles sino en el capital intelectual o conocimiento. Procedimiento para ajustar los activos fijos intangibles. ¿Qué es la amortización? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 4.P 2º S. 24 31 . ya sea adquirido o desarrollado ¿es un activo intangible? razona tu respuesta __________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ Modelo de estado de cuenta que envía el banco BVF a un cuenta ahorrista.M. 596. CONTABILIDAD II Semana 06 Semana 09 CONTABILIDAD II E.E. • Depósitos en tránsito: llamamos “depósitos en tránsito” a aquellos depósitos que la empresa hace a finales de mes y que el banco no ha registrado por que ya cerró la contabilidad de ese mismo mes. • Cheques pendientes: hay cheques emitidos y registrados por la empresa que no aparecen reflejados en el estado de cuenta que nos envía el banco ya que no han sido cobrados. Nombre algunos ejemplos de activos intangibles. asesoría jurídica. ¿Cuál es la diferencia entre activo fijo tangible y activo fijo intangible? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 2. (fecha: 1-3-05).000 Haber sobre nuestra cuenta o préstamos abonados.980. ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 3. ¿A que nos estamos refiriendo? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ Actividades 5. la cual se abona. registro mercantil y publicidad. sea de un porcentaje fijo o dividido entre un número de períodos. Por ejemplo: para registrar nuestra empresa nos vimos en la necesidad de gastar en los siguientes conceptos. para lo cual procedemos a dividir el total entre 5 (los 5 primeros períodos) y este resultado será la cantidad a amortizar gradualmente. el cálculo se basa en una apreciación.

desde su saldo inicial hasta su saldo final. intereses por sobregiro. Diferencias que ameritan ajustes CAJA La principal cuenta de activo circulante es el efectivo en caja. La contabilidad del banco es una y la de la empresa es otra. Ajustes en Caja por faltante o sobrante. • Por notas de créditos: las notas de créditos son todos aquellos incrementos de nuestra cuenta “Banco” por concepto de intereses ganados El mismo día se deposita lo que ingresó en Caja.000 Haber Al efectuar un arqueo de caja se pueden presentar dos casos: primero. mensualmente.P 2º S. Si no hay justificación para tales diferencias. este monto que falta se convierte en deuda para el cajero. se le cargan los faltantes como pérdidas y se abonan los sobrantes como ingresos. abonando a la cuenta “Banco” y cargando la nota de débito. y las diferencias que vamos a encontrar son: • Por notas de débitos:(cargos por servicios) el banco cobra algunos servicios por manejo de cuenta.000 Bs. 160. Por ejemplo: La Empresa realiza ventas de contado (el 30-01-05) por Bs. Es una cuenta de saldo deudor o cero. Estas deducciones que nos hace el banco por supuesto que disminuyen nuestro monto en la cuenta y una vez que ya nos enteramos de todas las deducciones que nos hizo la institución financiera (notas de débitos) debemos ajustar la cuenta. cheques o vales que se encuentran en la Caja.E. etc. 160. segundo que el valor total del arqueo de caja sea mayor que el saldo de libros. El día último de cada mes hacen un corte de cuenta y envían a cada uno de sus cuentacorrentistas un informe llamado estado de cuenta. EFECTIVO EN BANCO La cuenta de efectivo en bancos también presenta muchas diferencias a la hora de comparar los montos que la empresa tiene registrado en sus libros.000 Bs. en este caso hay un sobrante. Se carga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el depósito de los mismos en Banco.P 2º S. por lo menos. Si no se subsanan estas diferencias. según el concepto que originó el faltante. es hacer una conciliación. con el objeto de comprobar si se ha contabilizado todo el efectivo recibido y por tanto el saldo que arroja esta cuenta es el verdadero.M. 160. Los bancos llevan un control estricto sobre cada una de las cuentas corrientes o de ahorros de sus clientes. 160. Las diferencias se pueden presentar de lado a lado. El departamento de contabilidad de la empresa debe comparar este informe con los registros internos para verificar si los movimientos que refleja el banco concuerdan con los asientos de diario cargados y abonados a dicha cuenta. Es importante hacer notar que el cajero es la persona encargada de responder por el dinero que ingresa y sale de Caja. 30 25 . con lo que aparece registrado por el banco. Al conciliar cada cuenta bancaria se identifica los ajustes que es necesario realizar por cada diferencia encontrada. CONTABILIDAD II Semana 09 Semana 07 CONTABILIDAD II E. Conciliación bancaria Comparar los movimientos reflejados y el saldo según estado de cuenta bancario con los movimientos registrados y el saldo según libro de la empresa. Indicará el efectivo. En ambos casos hay que hacer un ajuste. que también como veremos a continuación necesita ajustarse continuamente para reflejar el saldo correcto o verdadero. intereses por préstamo. Sirve también para saber si los controles internos se están llevando adecuadamente. en este caso hay un faltante.000 Haber La primera cuenta del activo circulante “caja” siempre va a presentar diferencias La empresa debe estar muy pendiente del manejo de sus cuentas corrientes. 160.00. Cuando falta dinero en caja. chequeras. El asiento de Diarios será: Descripción Banco Caja Debe Bs. la cuenta “Diferencias de Caja” se deberá cancelar contra la de “Pérdidas y Ganancias”. es necesario disminuir el monto del faltante abonando a caja y cargando a la cuenta que corresponda.M. a nosotros no interesa ajustar la cuenta “Banco” en los libros de la empresa. al cierre del ejercicio. Por lo tanto hay que encontrar el verdadero valor de la cuenta efectivo en banco. Si no hay razón que justifique un faltante por ejemplo. que pueden ser por cheques devueltos. Arqueo de Caja Es el análisis de las transacciones del efectivo. en la cuenta corriente de la Empresa. donde se detallan cada una de las operaciones bancarias efectuadas por el cliente hasta esa fecha.000. en el asiento de ajuste para llevar el saldo de Caja a su valor real. Es la cuenta que registra todo el efectivo que entra y sale de la Empresa. consultas. estos cobros son las notas de débitos. ya que hay transacciones contabilizadas por la empresa pero no registradas por el banco y hay transacciones contabilizadas por el banco pero no registradas por la empresa. nunca acreedor. que el valor total del arqueo de caja sea menor que el saldo en libros. El asiento en el Diario será como sigue: Descripción Caja Ventas Debe Bs.

según la razón del sobrante.400 Bs. 200. ¿Para qué se crea un fondo de Caja chica? _________________________________________________________________________________ _________________________________________________________________________________ 2.400 Bs.000 Haber Por ejemplo. Gastos varios de administración Gastos de mantenimiento Artículos de escritorios Enseres varios Total Bs. el cargo será a cuenta por cobrar empleado. 13.El ajuste que debemos hacer es: cargar a caja y abonar a cuentas por cobrar. 13. Para ajustar es necesario cargar a Caja y acreditar a la cuenta que corresponda. Supongamos que tenemos nuestra empresa y que establecemos un monto mínimo de Bs. y que retiramos de nuestra cuenta corriente ¿Qué asiento debemos ejecutar? Fecha Descripción Debe Haber 3. Fecha 30-06-05 Caja Cuentas por cobrar Descripción Debe Bs.000 por lo tanto hay un faltante por ese monto y hay que ajustarlo. ¿Cuál es el asiento que debemos registrar? Actividades Fecha Descripción Debe Haber En caja frecuentemente encontramos diferencias: faltantes o sobrantes de dinero.000 Bs. 4. en este caso la diferencia constituye un sobrante y se debe realizar un ajuste por este monto. 6.000 Bs. supongamos que el encargado de caja chica efectuó los siguientes pagos durante el mes de julio.000 en el mes de Junio. así: Ejemplo: Un cliente abonó Bs. 12. 12.17. Si los gastos inmediatos en el mes.000 por conceptos varios.000 Haber 1. alcanzaron un monto de Bs.900 Bs. se realizó el arqueo de caja y se encontró un faltante injustificado por Bs.6.000 Haber El asiento de diario que corresponde hacer para la reposición del fondo será: Fecha 30-7-05 Descripción Gastos varios de administración Gastos de mantenimiento Artículos de escritorio Enseres varios Banco Debe Bs. 17.900 Bs. 35. ocasionando un sobrante en Caja para la fecha del arqueo. 4.900 Bs. Ejemplo: Al final del mes de julio 2005.800 Bs.M.E.800 Bs. 35.900 Bs.000 Cuando el valor total del arqueo de caja es mayor que el saldo de libros. 30-06-05. Veamos. 3. valor no registrado por el cajero.P 2º S.M.P 2º S. Fecha 30-07-05 Caja Descripción Cuentas por cobrar-empleado Debe Bs. 3. 26 29 . CONTABILIDAD II Semana 07 Semana 08 CONTABILIDAD II E.17.000 en efectivo para gastos inmediatos. 6. 150.

el contador estimó como conveniente un fondo de caja chica por Bs.P 2º S.M. Caja chica: fondo fijo de dinero para cubrir requerimientos menores que se repiten con frecuencia.950. El control Interno de la Caja chica debe hacerse. • Los comprobantes impresos.000 Bs. • La persona responsable de la Caja chica. 300. ¿Qué debe hacerse cuando las diferencias en caja no se justifican? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 3. no debe tener acceso a la contabilidad. Una vez solicitado el monto de caja chica y aprobada su justificación se hace el siguiente asiento: cargo a Caja chica y abono a Banco. Los que excedan dicho límite. ¿En que consiste un arqueo de caja? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 4. Al final de cada mes debe hacerse una reposición del monto por los gastos efectuados. Al realizar un arqueo de caja se determinó una diferencia faltante de Bs. y no se carga ni se abona otra vez hasta que se modifique el fondo. CONTABILIDAD II Semana 08 Semana 07 CONTABILIDAD II E. Por ejemplo. se deberán pagar con cheques. ni a los cobros. que el cajero no logró justificar.000 Haber La cuenta “Caja chica” se carga cuando se establece el fondo. 2.300.000. Descripción Caja chica Banco Debe Bs. CAJA CHICA La mayoría de las empresas tienen dispo• Debe haber una sola persona responsable de la Caja chica.E. o para su eliminación. ¿Cuál es la principal cuenta del activo circulante? ________________________________________________________________________________ ________________________________________________________________________________ 2. en vez de un faltante es un sobrante lo que se encontró por el mismo monto? Fecha Descripción Debe Haber 27 . ¿Qué asiento debemos hacer si es el caso contrario. Cuando se establece un fondo de Caja chica. • Cuando queda poco dinero en Caja chica. el fondo debe ser aumentado. Fecha Descripción Debe Haber 5. tomando en cuenta lo siguiente: • Deberá establecerse un límite máximo para los pagos a realizarse por Caja chica. este fondo se conoce como Caja chica. 300. Si se comprueba que este fondo es insuficiente para cubrir todos estos gastos estimados durante un período. deberán estar aprobados previamente por otra persona autorizada y especificaran en cifras y letras.P 2º S. con el debido asiento. • El fondo se cargará a cada una de las cuentas de gastos o de costos. numerados correlativamente. cargar a Caja chica y abonar a Banco por el importe del incremento. • La reposición del fondo se hará mediante cheque a favor de la persona responsable del mismo. el monto pagado. 1. 28 Actividades Consiste en un fondo fijo que la Empresa crea de acuerdo a sus requerimientos inmediatos. según se especifique en los comprobantes pagados por la Caja chica. el contador puede solicitar el aumento del fondo.M. y si la reposición se hace con mucha frecuencia. • Esta cuenta sólo se moverá cuando se decida aumentar o disminuir el fondo. el contador estima la cantidad necesaria para cancelar los pagos más frecuentes y de menor cuantía. ni a la Caja principal. es necesario reponer el fondo. ¿Qué ajuste debemos hacer? nible un fondo de efectivo para efectuar pagos frecuentes por montos relativamente pequeños.