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LAS COMPENSACIONES Y DEVOLUCIONES DE IMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR

Como es bien sabido, existe la posibilidad de generar saldos a favor con motivo de la rectificacin de pedimentos, ya sea por la aplicacin de algn trato preferencial posterior al despacho, por la rectificacin de alguna fraccin arancelaria con impuesto inferior o por la rectificacin a la base gravable. Como quiera que sea la procedencia de la rectificacin, en ocasiones se genera con ella un saldo a favor de diversas contribuciones y aprovechamientos pagados a travs del pedimento. As mismo, recordando que el Cdigo Fiscal de la Federacin es supletorio a las disposiciones aduanales, debemos considerar, para esos saldos a favor, dos figuras especficas para decidir el cmo nos sern repuestos esos dineros pagados en forma indebida: compensacin o devolucin, procedimientos tcnicos fiscales aplicables al caso que nos ocupa. Compensacin. Figura jurdica que permite la extincin de una deuda con un saldo a favor que se tena. En el comercio exterior, slo podemos compensar los impuestos al comercio exterior, el derecho de trmite aduanero, las cuotas compensatorias y las medidas de remedio comercial, limitndose a una compensacin slo contra impuestos y aprovechamientos del mismo tipo, es decir, aranceles contra aranceles y derechos contra derechos, no pudindose agruparlos o consolidarlos, por disposicin expresa del Reglamento Aduanero. Devolucin. Procedimiento mediante el cual el contribuyente solicita directamente al Estado, mediante la Administracin Local de Recaudacin que le corresponda atendiendo a su domicilio fiscal, que se le devuelvan los pagos indebidos (saldos a favor) en alguna cuenta bancaria sealada por el contribuyente. Una vez expuesta la diferencia entre estos dos mecanismos, es importante mencionar que la Legislacin Aduanera nicamente contempla el primero de ellos cuando existe un saldo a favor del contribuyente, dicho mecanismo, es decir la compensacin, se genera mediante la rectificacin a un pedimento de importacin y el saldo resultante es la cantidad que puede ser compensada por el contribuyente de las Aduanas. Por lo anterior, es a bien referirnos al artculo 122 del Reglamento de la Ley Aduanera, por ser ste el que reconoce el derecho que tiene el contribuyente para generar sus saldos a favor a travs de la rectificacin de los pedimentos y darle entrada al mundo exclusivo de la compensacin, misma que est instrumentada por la ya famosa Regla de Carcter General 1.3.9 de la Resolucin Miscelnea de Comercio Exterior. Artculo 122. En relacin con lo dispuesto en los artculos 89 y 93 de la Ley, los importadores y exportadores que determinen cantidades a su favor por declaraciones complementarias derivadas de pagos de impuestos al comercio exterior o cuotas compensatorias, o por desistimiento del rgimen aduanero, podrn compensar las cantidades que determinen a su favor indistintamente contra los mencionados impuestos al comercio exterior o cuotas compensatorias que estn obligados a pagar. Tambin podrn compensar las cantidades que determinen a su favor derivadas del pago del derecho de trmite aduanero, contra las que estn obligados a pagar derivadas del mismo derecho. En ningn caso podrn compensarse el impuesto al valor agregado ni el impuesto especial sobre produccin y servicios en operaciones de comercio exterior. La compensacin ser aplicable, tratndose de aranceles pagados en exceso, por haber importado

bienes originarios sin aplicar la tasa arancelaria preferencial a la que se tenga derecho, en virtud de los tratados internacionales de que Mxico sea parte. Para que los importadores y exportadores puedan compensar los saldos a favor, debern cumplir con las reglas que emita la Secretara. Ahora bien, por lo que respecta al segundo de los mecanismos expuestos, es decir la devolucin de contribuciones, si bien la ley aduanera no regula dicha figura de forma expresa, el transcrito artculo 122 no constrie una obligacin o limitacin hacia el contribuyente a que nicamente pueda ejercer la compensacin, pues la palabra podr en este caso constituye una potestad facultativa que otorga una posibilidad; entendindose de esta forma que la compensacin es una opcin y no as un procedimiento obligatorio. En razn de lo anterior, nuestras autoridades no deberan negar la devolucin de contribuciones al comercio exterior argumentando que sta no se encuentra contemplada en la legislacin aduanera, pues como ya lo analizamos, el artculo 122 del Reglamento al prever la compensacin como un mecanismo optativo, deja abierta la posibilidad de que el contribuyente pueda ejercer algn otro mecanismo que se encuentre previsto ya sea en la misma legislacin aduanera o en alguna otra aplicable. Como usted recordar, el artculo 1 de la Ley Aduanera dispone que el Cdigo Fiscal de la Federacin se aplicar de forma supletoria; por lo que resulta importante recordar que la supletoriedad consiste en aplicar una norma secundaria (CFF) cuando la norma principal (Ley Aduanera) no prev determinada situacin jurdica, lo cual sucede en el caso que nos ocupa, toda vez que la Ley Aduanera nicamente establece el mecanismo de compensacin de cantidades mientras que el Cdigo Fiscal establece uno diverso, es decir, la devolucin de cantidades; por lo tanto, si la compensacin resulta optativa para el contribuyente y la devolucin es aplicable supletoriamente, es posible afirmar que la solicitud de devolucin en trminos del artculo 22 del Cdigo Fiscal de la Federacin resulta jurdicamente vlida inclusive para aquellas contribuciones que pudieran compensarse en trminos de la Ley Aduanera. En caso de que la solicitud de devolucin sea negada, los elementos aqu comentados resultaran sustanciales para obligar a las autoridades a la devolucin de las contribuciones; elementos que se tendran que hacer valer a travs de los medios de defensa conducentes, participando con ello en la creacin de nuevos criterios judiciales que llegarn al punto de considerar a la devolucin como un mecanismo ms para que el contribuyente tenga acceso a los saldos que se generen a su favor en materia Aduanera

En Mxico, los impuestos al Comercio Exterior representan el 20% de los ingresos fiscales totales, pero derivado de los Tratados de Libre Comercio con; Amrica del Norte, Costa Rica, Nicaragua, Colombia y Chile, se han visto disminuidos en un promedio del 12%. Esta eliminacin de aranceles ha permitido un mejor desarrollo y competitividad en las empresas que importan insumos y maquinaria del exterior, mostrando as que las empresas mexicanas pueden competir directamente con las empresas de los pases ms industrializados. Se busca de esta manera aumentar los ingresos fiscales como resultado del crecimiento de la economa, as como de la optimizacin de los sistemas de fiscalizacin.

Impuestos Al Comercio Exterior


imIMPUESTOS AL COMERCIO EXTERIOR INTRODUCCION:

En este trabajo podremos saber Qu son los impuestos al comercio exterior y como se determinaran? Analizaremos y verificaremos algunos artculos tanto de la ley aduanera como la carta magna, entre otras leyes para poder comprender mas acerca de los impuestos que se deben pagar y adems que artculos los respaldan. Desarrollo: Primeramente analizaremos algunos de nuestra carta magna para conocer el origen del pago de impuesto al comercio exterior. ARTICULO 31, FRACCION IV, CONSTITUCIONAL: IV. Contribuir para los gastos pblicos, as de la Federacin como del Estado y Municipio en que residan, de la manera proporcional y equitativa que dispongan las leyes. Aunque este articulo no habla acerca del pago de impuesto al comercio exteriores importante conocer primeramente que articulo que no rige para el pago deimpuesto Artculo 131. Es facultad privativa de la Federacin gravar las mercancas que se importen o exporten, o que pasen de trnsito por el territorio nacional, as como reglamentar en todo tiempo y aun prohibir, por motivos de seguridad o de polica, la circulacin en el interior de la Repblica de toda clase de efectos, cualquiera que sea su procedencia; pero sin que la misma Federacin pueda establecer, ni dictar, en el Distrito federal, los impuestos y leyes que expresan las fracciones VI y VII del artculo 117. El Ejecutivo podr ser facultado por el Congreso de la Unin para aumentar, disminuir o suprimir las cuotas de las tarifas de exportacin e importacin expedidas por el propio Congreso, y para crear otras; as como para restringir y para prohibir las importaciones, las exportaciones y el trnsito de productos, artculos y efectos, cuando lo estime urgente, a fin de regular el comercioexterior, la economa del pas, la estabilidad de la produccin nacional o de realizar cualquiera otro propsito en beneficio del pas. El propio Ejecutivo, al enviar al Congreso el presupuesto...

Comercio Exterior

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En los ltimos aos el comercio exterior de Mxico se ha incrementado en forma importante, pasando a ser la piedra angular de la economa nacional y propiciando un gran crecimiento del sector industrial, comercial y de servicios, quedando atrs la fuerte dependencia petrolera.

Quienes se encuentran inmersos en los negocios internacionales y conscientes de las necesidades de innovacin y desarrollo que implica su participacin como agentes activos, requieren con frecuencia del apoyo de expertos con profundo conocimiento en la materia que los asesoren en el aprovechamiento de las ventajas comparativas, as como en la eliminacin de riesgos en esta rea tan amplia y verstil del comercio exterior. PwC es hoy en da la Firma con la prctica de comercio exterior ms grande del mundo, teniendo presencia con ms de 450 especialistas en ms de 50 pases brindando consultora en comercio exterior y aduanas; enfocndose en la legislacin aduanera, diferimiento de aranceles, Tratados de Libre Comercio (TLC), Programas de importacin temporal; tales como IMMEX (antes conocido como PITEX y Maquila), devolucin de aranceles, registro de empresas Altamente Exportadoras (ALTEX), registro de Empresa Certificada y Programas de Promocin Sectorial (PROSEC), entre otros. Conozca algunos de los servicios y temas de inters en los que podemos colaborar con usted respecto a las operaciones internacionales que est realizando o planee hacer:

Diagnstico operacional de Comercio Exterior Tratados y Acuerdos Comerciales Internacionales firmados por Mxico (TLCAN, TLCUE, TLCAELC, ALADI, entre otros. Certificacin de origen para efectos de las preferencias arancelarias Valoracin aduanera Devolucin o compensacin de impuestos de importacin Planeacin estratgica de impuestos al comercio exterior Cumplimiento en materia aduanera y fiscal en las operaciones comerciales internacionales Consultas en materia de Comercio Exterior en Mxico, impuestos de importacin Reglas de Origen Empresa Certificada Reglas de Carcter General en Materia de Comercio Exterior (RGCMCE) Reglas de la Secretara de Economa Fracciones arancelarias (correcta clasificacin y/o aranceles) Llenado del pedimento