1 de marzo de 2006

Hon. Antonio Silva Delgado Presidente Comisin de Hacienda y Asuntos Federales Cmara de Representantes RE: P. de la C. 2193 Estimado representante Silva Delgado: En estricto cumplimiento con el requerimiento de la Comisin de Hacienda de la Cmara de Representantes (en adelante, Comisin), sometemos a vuestra consideracin y estudio nuestra posicin y recomendaciones sobre el Proyecto de la Cmara Nm. 2193 (en adelante, P. de la C. 2193). El Proyecto de referencia propone crear la Ley de la Justicia Contributiva de 2006, enmendar el Cdigo de Rentas Internas, establecer nuevos tipos contributivos sobre el ingreso neto de los individuos; aadir un crdito para los individuos por ingresos devengados earned income tax credit a los efectos de proveer un mecanismo para atender la regresividad del impuesto de ventas; aadir un crdito compensatorio para individuos y sus dependientes para atender la regresividad del impuesto de ventas; aadir un mecanismo para el pago del crdito por ingresos devengados a travs del pago de nmina; y aadir un impuesto general de ventas en Puerto Rico. Inicialmente, debemos sealar que la Ley Nm. 5, de 23 de abril de 1973, segn enmendada, cre al DACO y estableci en su Artculo 3, el propsito primordial del Departamento de vindicar e implementar los derechos del consumidor, frenar las tendencias inflacionarias, as como establecer y fiscalizar el control de precios sobre los artculos de uso y consumo. A tales efectos, nuestra Ley Orgnica en su Artculo 6, reconoci amplios poderes y facultades al Secretario para cumplir

con su obligacin estatutaria de velar y proteger las prerrogativas del consumidor. En lo pertinente, la propuesta Ley de Justicia Contributiva realiza cambios significativos al sistema tributario tal como lo conocemos hoy, hacindole justicia a la clase asalariada del pas que ha sido recipiente de la mayor carga contributiva en los pasados aos. En nuestra ponencia, comentaremos algunos aspectos que tocan a nuestro Departamento. Sin embargo, el Departamento de Hacienda, es la entidad gubernamental con pleno conocimiento sobre los temas aqu cubiertos por lo que su posicin nos merece la mayor deferencia. En primer lugar, debemos resear que la Resolucin Conjunta 321, de 21 de noviembre de 2005, establece los parmetros y la poltica pblica que habr de regir toda legislacin que proponga reestructurar el sistema tributario actual en el marco de una reforma fiscal. Dicha resolucin dispone que toda legislacin que se adopte con el fin de ampliar la base para recaudar ingresos del erario, deber ser equitativa, facilitar la expansin de la base contributiva, reducir la evasin en el pago de impuestos, as como, estimular el desarrollo econmico sostenido de Puerto Rico. Este ltimo con el fin de lograr competitividad en los mercados mundiales. De igual forma, la referida resolucin identifica la necesidad de adoptar una reforma que provea para el control del gasto pblico, lo que unido a la reforma contributiva debe resolver los problemas deficitarios del gobierno, as como, restaurar nuestra capacidad crediticia ante las agencias evaluadores del crdito. Todas las caractersticas anteriormente mencionadas son importantes, sin embargo, debido al momento histrico por el que atravesamos, restaurar la capacidad econmica del pas adquiere vital importancia. Es harto conocido, que la situacin fiscal del gobierno amenaza con que nuestros bonos sean devaluados afectando directamente la situacin econmica del pas. Por consiguiente, la reforma que se adopte debe no solo considerar alternativas que garanticen la estabilidad econmica de Puerto Rico, sino que debe garantizar la implementacin de stas antes de julio del 2006, para evitar la devaluacin de los bonos. En vista de lo anterior, consideramos adecuado mencionar los principios esenciales, que segn la referida resolucin, debern tomarse en consideracin para desarrollar y adoptar la Reforma Contributiva de Puerto Rico. Estos principios esenciales son: a) Que el sistema impositivo que se adopte aplique a personas naturales y jurdicas y a las transacciones que estos realizan.

b) Que el sistema impositivo reduzca las tasas contributivas sobre el ingreso de los individuos, particularmente las aplicables a los contribuyentes de la clase media asalariada. c) Que el sistema impositivo ample la base contributiva a travs de un impuesto sobre la venta al detal de artculos de uso y consumo que permita reducir la evasin contributiva, particularmente la que es producto de la economa informal o subterrnea, incorporando a las personas naturales y jurdicas que al presente no contribuyen a financiar los programas y servicios pblicos que les brinda el Estado. d) Que el sistema impositivo sea simple, con una estructura de fiscalizacin y de supervisin ms gil y efectiva que al presente. Conforme con los principios antes enunciados, y al amparo de la declaracin de poltica pblica, la Reforma Contributiva deber: (a) Sustituir el arbitrio general sobre artculos de uso y consumo por un impuesto de base amplia sobre la venta al detal de dichos artculos, para capturar ingresos de la economa informal o subterrnea, e imponer la carga contributiva de forma justa y equitativa. (b) Fijar aquellos crditos compensatorios necesarios para atender el efecto regresivo del sistema, particularmente a favor de los sectores desaventajados econmicamente y pensionados. (c) Destinar una porcin de los recaudos por concepto del impuesto sobre la venta al detal de artculos de uso y consumo para ser distribuido entre los municipios de Puerto Rico. (d) Eliminar la penalidad contributiva a los matrimonios que todava persiste en el sistema de contribuciones sobre ingresos aplicable a los individuos. (e) Establecer un crdito contributivo por ingreso proveniente del trabajo local (earned income tax credit) para hacer justicia a la clase asalariada y fomentar la independencia econmica de las personas. (f) Aumentar la deduccin permitida por aportaciones a entidades sin fines de lucro. (g) Reestructurar el sistema de contribuciones sobre caudal relicto y donaciones para establecer mecanismos administrativos ms eficientes y menos complejos para los contribuyentes, adems de lograr mayor agilidad y eficiencia.

(h) Establecer incentivos para promover la inversin en infraestructura tecnolgica y en actividades de investigacin y desarrollo. (i) Evaluar las distintas leyes que conceden crditos contributivos para determinar si los mismos estn cumpliendo con el propsito para el cual fueron creados. (j) Adoptar mecanismos que fomenten el ahorro, tales como aportaciones a planes de retiro pblicos y privados, adems de los que ya existen. (k) Establecer mecanismos para redirigir los recursos del Departamento de Hacienda para mejorar su labor fiscalizadora y poder atacar la evasin contributiva. Al amparo de estos criterios y de nuestra funcin estatutaria de velar por los derechos del consumidor, debemos sealar que el proyecto bajo consideracin propone redistribuir las escalas de ingreso de nuestro sistema tributario de la siguiente forma:
Persona casada que vive con su cnyuge y rinde planilla conjunta, persona casada que no viva con su cnyuge, persona soltera, jefe de familia, sucesin o fideicomiso. La contribucin bajo el sistema contributivo actual es: Ingreso No mayor de $2,000 En exceso de $2,000, pero no en exceso de $17,000 En exceso de $17,000, pero no en exceso de $30,000 $17,000 En exceso de $30,000, pero no en exceso de $50,000 En exceso de $50,000 del excedente sobre $50,000 $3,590 ms el 28 por ciento del excedente sobre $30,000 $9,190 ms el 33 por ciento Tasa 7 por ciento $140 ms el 10 por ciento del excedente sobre $2,000 $1,640 ms el 15 por ciento del excedente sobre

La contribucin bajo la propuesta Ley de Justicia Contributiva para casados que rinden juntos, jefes de familia y casados que viven separados, ser: Ingreso Tasa

No mayor de $15,000 En exceso de $15,000, pero no en exceso de $50,000 En exceso de $50,000, pero no en exceso de $75,000 $50,000 En exceso de $75,000, pero no en exceso de $110,000 En exceso de $110,000 $110,000

5% $750 ms el 10 % del excedente sobre $15,000 $4,250 ms el 15 % del excedente sobre $ 8,000 ms el 28 % del excedente sobre $75,000 $17,800 ms el 33 % del excedente sobre

Como podemos observar, estas nuevas escalas salariales y las reducidas tasas contributivas responden a la necesidad de simplificar nuestro sistema contributivo y entre otros, hacerle justicia a la clase asalariada, evitar la evasin contributiva y restaurar la capacidad econmica del gobierno. De igual forma, ajusta y reduce las tasas contributivas, lo que redunda en beneficio para los contribuyentes. Evidentemente, considerar el reajuste en las escalas de ingreso conjuntamente con una reduccin en las tasas contributivas logra una reduccin real en las tasas contributivas sobre el ingreso de los individuos. Indudablemente, lo propuesto por esta medida en comparacin con nuestro sistema actual, representa un alivio para el contribuyente puertorriqueo, y asimismo, hemos tenido la oportunidad de examinar las enmiendas recomendadas por el Ejecutivo, y luego de evaluar las mismas observamos que, tanto el proyecto que nos ocupa, como las enmiendas reducen las tasas contributivas para la clase asalariada. En vista de lo anterior, el DACO va a apoyar la tasa contributiva que demuestre ser ms beneficiosa para el consumidor sin afectar los recaudos del Gobierno. Esto aparenta ser tarea difcil, y lo es, pero confi en que lo lograremos por medio de otras vas de recaudo, recuperar fondos del erario. Por ejemplo, el tan discutido impuesto a la venta, que pone a tributar a la economa informal.
La contribucin con las enmiendas para casados que rinden juntos sera: Ingreso Hasta $10,000 $10,001 a $50,000 ciento del $10,000 $50,001 a $100,000 ciento $4,500 ms el 20 por excedente sobre Tasa 5 por ciento $500 ms el 10 por

del sobre $50,000 Ms de $100,000 ciento del $100,000

excedente

$14,500 ms el 29 por excedente sobre

Por otra parte, un aspecto que debemos mencionar es que la incorporacin de las escalas propuestas en las enmiendas aplicables a los solteros, reducen significativamente el fenmeno conocido como la penalidad al matrimonio. Esto debido a que la escala aplicable a los solteros es exactamente la mitad de la aplicable a las personas casadas. Para un mejor anlisis de la Comisin, acompaamos una tabla que facilita la comparacin de las propuestas tasas con el sistema actual. La misma es una tabla comparativa de las escalas de ingreso y sus correspondientes tasas contributivas, segn comprendido en el sistema actual, en el proyecto bajo consideracin y en nuestras recomendaciones. (Ver anejo) Por otra parte, es importante comentar la disposicin del proyecto que dispone para la sustitucin del arbitrio general de seis punto seis por ciento (6.6%), por el impuesto de venta al detal de un siete por ciento (7%). Esta disposicin cumple cabalmente con los propsitos esbozados en la Resolucin antes citada. Dicha Resolucin dispone, que la reestructuracin del sistema tributario debe atender el recaudo de los fondos del erario para as rehabilitar las finanzas del Gobierno, capturando ingresos de la economa informal o subterrnea. Es importante reconocer que en un sistema como el nuestro, los recaudos del gobierno no pueden verse mermados por la eliminacin total del arbitrio general sobre artculos de uso y consumo, sin adoptar otra fuente de ingreso. Como Secretario del DACO, considero que la eliminacin del arbitrio general y la adopcin del impuesto de venta al detal es una medida estratgica que tendr dos efectos principales a saber. Evita el efecto cascada del arbitrio general donde todos los componentes de la cadena de distribucin pasan ms de lo tributado por ellos al prximo en la cadena, culminando con el consumidor. A modo ilustrativo, y segn estudios de nuestro asesor en economa, el efecto cascada aumenta el impuesto del 6.6 % hasta una 17 %, dependiendo del producto y del sistema de distribucin utilizado. Con el impuesto de venta al detal, el ltimo eslabn en la cadena es quien sufraga el costo del impuesto, por lo que los precios de los artculos no deben sufrir aumentos desmedidos sino que deberan experimentar una presin a la baja en los artculos que pagan actualmente el 6.6%. El otro efecto de esta disposicin es que recupera ingresos de la economa subterrnea contribuyendo aliviar el dficit presupuestario del Gobierno y evitando que nuestros bonos sean devaluados perdiendo su atractivo.

Por otra parte, esta disposicin, hace justicia a los que honradamente rinden sus planillas ao tras ao, cargando sobre sus hombros la responsabilidad de ayudar a sufragar los servicios pblicos tanto para ellos como para los evasores contributivos. Esto porque en Puerto Rico, tanto el que rinde sus planillas honestamente, como el que hbilmente logra evadir su responsabilidad, reciben servicios del Gobierno. Esta medida representa una ganancia doble, ponemos a tributar a la economa informal, se restaurar la capacidad crediticia del gobierno a la vez que reivindicamos a los que responsablemente han rendido sus planillas. Por consiguiente, esta disposicin cuenta con el endoso del Departamento. Nuestro endoso al impuesto de venta al detal, hace imperioso atender la preocupacin existente en relacin con el precio de los productos de uso y consumo que se vern afectados por el impuesto de venta al detal. La preocupacin gira en torno a la incertidumbre de si realmente los productos de uso y consumo experimentarn la alegada reduccin por motivo de la eliminacin del arbitrio general. Lo justo y razonable es que estos productos reflejen una reduccin en sus precios. Esta reduccin debe corresponder a lo que se paga por concepto de arbitrio general por estos artculos. No obstante, excepto en contados casos, no podemos evitar que comerciantes inescrupulosos mediante subterfugios logren adquirir mayores ganancias perjudicando al consumidor. Por tal motivo, aseguramos que el Departamento va hacer todo lo que la ley nos permita para velar, proteger y defender las prerrogativas del consumidor. Sin embargo, debemos tener presente que esta nueva responsabilidad va requerir ms recursos, tanto humanos como econmicos, lo que requerir una asignacin presupuestaria de esta Honorable Asamblea. Adems de lo anterior, el referido proyecto dispone para la concesin de crditos de contribucin sobre ingreso devengado. En lo pertinente, el proyecto dispone para un individuo elegible pueda solicitar como crdito contra la contribucin sobre ingreso devengado, una cantidad igual a un por ciento de crdito de aquella parte del ingreso devengado del contribuyente, para el ao contributivo, que no exceda la cantidad de ingreso devengado segn se determina en la prxima tabla.
El por ciento de crdito para aos contributivos comenzando despus de 31 de diciembre de 2005:

___________________________________________________________ Individuos elegibles: Por ciento de crdito es:

_____________________________________________________________ 1 dependiente elegible 7.5% 2 o ms dependientes elegibles 10% ____________________________________________________________

La cantidad del ingreso devengado se determinar como sigue:

Individuo elegible: La cantidad de ingreso devengado: ____________________________________________________________ 1 dependiente elegible $ 10,000 2 o ms dependientes elegibles $ 15,000 ____________________________________________________________
En el caso de una planilla conjunta presentada por un individuo elegible y el cnyuge de dicho individuo, la cantidad de reduccin gradual ser aumentada por:

(i) (ii)

$1,000 en el caso del ao contributivo comenzados despus de 31 de diciembre 2006, y $2,000 en el caso de aos contributivos comenzados despus de 31 de diciembre 2007.

Por su parte, las enmiendas del Ejecutivo propone un crdito para impulsar el trabajo, de funcionamiento similar a lo aqu propuesto. Sin embargo, el sistema propuesto por las enmiendas, a nuestro mejor parecer es de cmputo ms simple y no toma en consideracin la cantidad de dependientes del contribuyente. La funcionalidad de este crdito dentro del sistema propuesto aade progresividad y equidad horizontal a la imposicin de tributos sobre el ingreso. Adems, la propuesta incluye un Crdito por Reembolso al Impuesto de Venta, que establece beneficios que se traducen de la siguiente forma: una familia de casados que rindan planilla en conjunto se conceder un crdito de quinientos dlares (500), casados que rindan por separados se conceder un crdito a cada uno de doscientos cincuenta dlares (250), a solteros se conceder un crdito de trescientos cincuenta dlares (350), jefe de familia se conceder un reembolso de seiscientos dlares (600). Con relacin a los dependientes, se conceder un reembolso de trescientos cincuenta dlares (350) por padre o madre del contribuyente, por persona que tenga ms de sesenta y cinco aos o haya cumplido veintin aos o ms y sea ciego o incapaz de proveerse su propio sustento y que vivan durante el ao natural en que comienza el ao contributivo y que hubiese recibido ms de la mitad de sus sustento del contribuyente; o de ciento cincuenta (150) para cualquier persona que para el ao natural en que comience el ao contributivo del contribuyente

hubiere recibido del contribuyente ms de la mitad del sustento y que al cierre del ao natural no haya cumplido veintin ao y cualquier persona que para el mismo tiempo haya recibido ms de la mitad de su sustento del contribuyente y haya cursado durante dicho ao natural por lo menos un semestre escolar de estudios de nivel postsecundario, como estudiante regular en una institucin universitaria o tcnico-profesional, siempre que al cierre del ao natural en que comience el ao contributivo no haya cumplido veintisis aos. (Ver tabla a continuacin.)
Casados que rinden conjunto Casados que rinden por separado Solteros Jefe de Familia Dependientes Se conceder un crdito agregado de quinientos dlares (500), para cada ao contributivo. Se conceder a cada uno de los cnyuges, un crdito de doscientos cincuenta dlares (250), para cada ao contributivo. Se conceder un crdito de trescientos cincuenta dlares (350), para cada ao contributivo. Se conceder un crdito de seiscientos dlares (600), para cada ao contributivo. En base al tipo de dependiente, segn definido en las enmiendas, los dependientes recibirn crditos desde ciento cincuenta (150) hasta trescientos cincuenta (350).

Como podemos observar, el crdito por reembolso al impuesto de venta aqu discutido, adems de significar un alivio para los contribuyentes, representa una alternativa viable para incentivar la radicacin de planillas y erradicar la evasin contributiva. En lo pertinente, tanto las propuestas enmiendas como el proyecto bajo estudio, condicionan el recibo del reembolso o del crdito contributivo a la radicacin de las planillas sobre ingreso. Por otra parte, es imperante comentar la seccin 2008, Capitulo 2, del referido proyecto, que trata sobre Impuestos sobre Artculos. El subinciso (a) de dicha seccin establece que adems de cualquier otro arbitrio fijado en el subttulo, se impondr, cobrar y pagar un impuesto por el uso en Puerto Rico de petrleo crudo, de productos parcialmente elaborados o de productos terminados derivados del petrleo y de cualquier otra mezcla de hidrocarburos a cinco dlares (5.00) por barril. Esta disposicin elimina la metodologa que utilizaba los renglones que consideraban las fluctuaciones en el precio del petrleo, estableciendo un arbitrio fijo. Esta accin atempera la imposicin de arbitrio a los precios reales que se han experimentado durante los ltimos dos aos, segn datos suministrados por el Negociado de Arbitrios del Departamento de Hacienda.

Es importante resear que, uno de los componentes del precio de la gasolina est directamente afectado por los arbitrios que se pagan, un arbitrio fijo de 16 centavos por galn, que no se vara en este proyecto, y el arbitrio que nos ocupa. Actualmente, el precepto legal que cobija esta materia dispone un arbitrio reductor, o sea, que a mayor precio del crudo, menor es al arbitrio y viceversa. Como dato curioso debemos mencionar, que bajo este sistema tributario, los precios del crudo, en los ltimos dos aos, se han mantenido, en promedio, por encima de los cuarenta dlares, razn por la que el arbitrio reductor ha sido de $3.00 por barril. Esto significa que la porcin en el precio del galn de gasolina adjudicada de este arbitrio se ha mantenido en 7.14 centavos. Sin embargo, el proyecto de referencia fija el mismo a $5.00 dlares, lo que significa que el precio del galn de gasolina ser afectado por una cantidad equivalente a 11.9 centavos, esto representa un aumento aproximado de 4.79 centavos por galn. En resumen, el efecto ser de 1.25 centavos el litro en el precio de venta a nivel de bomba. En vista de lo anterior, no nos oponemos a que se revise el arbitrio dispuesto en la seccin 2008 del Cdigo. Sin embargo, favorecemos que se mantengan las tablas que varan inversamente con el aumento de precio por barril de petrleo. As las cosas, el crdito de contribucin sobre ingreso devengado y las nuevas tasas contributivas propuestas en este proyecto, revelan un inters genuino de nuestra Legislatura de reformar el sistema tributario para que el mismo sea uno ms eficiente. No obstante, lo extenso y complicado de los asuntos aqu tratados, unido a la urgencia de reformar nuestro sistema, hacen necesario que este asunto se atienda con la celeridad necesaria. De esta forma garantizamos que tendremos la reforma contributiva trabajando a nuestro favor cuando las agencias clasificadoras de bonos vengan a evaluar nuestros bonos el verano que se avecina. En vista de lo anterior, recomendamos que estas enmiendas sean acogidas por esta Ilustrada Comisin. A la luz de todo lo anterior y luego de acogidas nuestras recomendaciones, endosamos la aprobacin de las secciones aqu comentadas. Sin otro particular, esperamos que nuestra ponencia haya sido de utilidad, y una vez ms nos reiteramos en nuestro compromiso de contribuir con esta Honorable Comisin en todo aquello que entiendan pertinente. Habida cuenta de que hemos cumplido con su requerimiento, respetuosamente solicitamos que esta ponencia escrita se haga formar parte del expediente de los procedimientos de vuestra Comisin.

Cordialmente,

Lcdo. Alejandro J. Garca Padilla Secretario