VALUACIN, REVALUACIN y DEPRECIACIN VALUACIN DE UN ACTIVO FIJO Tambin conocida como reconocimiento inicial de costos

Formulas generales para valuacin, revaluacin, vida til y depreciacin vu = aos de vida til ve = aos de vida til empleada o transcurrida, sv = aos de vida til futura o saldo de vida til, p = porcentaje de depreciacin anual, da = depreciacin anual, VC = Valor de Costo o valor total, DA = Depreciacin Acumulada, VN = Valor Neto, segn libro

REVALUACIN DE ACTIVOS. Tambin conocida como Reconocimiento de Costos posteriores (Prrafo 31 de la NIC 16 y NIFG 017 - BIENES MUEBLES E INMUEBLES) Definicin de Revaluacin.- Es el resultado de aplicar al activo y a la depreciacin a cumulada el INPC (ndice Nacional de Precios al Consumidor), para actualizar su va lor con base a la inflacin. Valor Razonable = Precios incurridos en el mercado Cotizaciones de precios en el mercado Valores de mercado Valores de mercado de activo neto similares en cuanto a su rendimiento y riesgo Modelos o tcnicas de valuacin reconocidos Valor del mercado no disponible. La estimacin de valor razonable debe hacerse sobre la mejor informacin disponible supletoria DEPRECIACIN DEFINICIN: La depreciacin es la prdida de valor contable que sufren los activos fij os por el uso a que se les somete y su funcin productora de renta. En la medida e n que avance el tiempo de servicio, decrece el valor contable de dichos activos. Tabla de Porcentajes de Depreciacin aplicando el mtodo de lnea recta

Activo Fijo Porcentaje de depreciacin anual % (Porcentajes de acuerdo a la Ley del ISR) Construcciones Inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos, artsticos, histr icos o patrimoniales 10%

los dems casos 5%

Ferrocarriles bombas de suministro de combustible a trenes 3% vas frreas 5% carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones 6% maquinaria niveladora de vas, desclavadoras, esmeriles para vas, gatos de motor para levantar la va, removedora, insertadora y taladradora de durmientes 7% Equipo de comunicacin, sealizacin y telemando 10% Mobiliario y Equipo de Oficina 10% Embarcaciones 6% Aviones Aviones dedicados a la aerofumigacin agrcola 25% Los dems casos 10% Unidades Motrices Automviles: automviles, autobuses, camiones de carga, tractocami ones, montacargas y remolques 25% Computadoras personales de escritorio y porttiles; servidores; impresoras, lector es pticos, graficadores, lectores de cdigo de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de cmputo 30% Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental 35% Semovientes, vegetales, mquinas registradoras de comprobacin fiscal y equipos elec trnicos de registro fiscal 100%

Comunicaciones telefnicas Torres de transmisin y cables, excepto los de fib ra ptica 5% Sistemas de radio, incluyendo equipo de transmisin y manejo que utiliza e l espectro radioelctrico, tales como el de radiotransmisin de microonda digital o analgica, torres de microondas y guas de onda 8% Equipo utilizado en la transmisin, tales como circuitos de la planta inte rna que no forman parte de la conmutacin y cuyas funciones se enfocan hacia las t roncales que llegan a la central telefnica, incluye multiplexores, equipos concen tradores y ruteadores. 10% Equipo de la central telefnica destinado a la conmutacin de llamadas de te cnologa distinta a la electromecnica 25% Los dems casos 10%

Comunicaciones satelitales Segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del satlite, los transpondedores, las antenas para la transmisin y recepcin de comunicaciones digitales y anlogas, y el equipo de monitoreo en el s atlite 8% Equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisin y r ecepcin de comunicaciones digitales y anlogas y el equipo para el monitoreo del sa tlite 10% Maquinaria y equipo para la generacin de energa proveniente de fuentes renovables (Revisar condiciones de la Ley ISR Art 40 pag. 52) 100 % Adaptaciones que se realicen a instalaciones que impliquen adiciones o mejoras a l activo fijo, siempre que dichas adaptaciones tengan como finalidad facilitar a las personas con capacidades diferentes a que se refiere el artculo 222 de esta Ley, el acceso y uso de las instalaciones del contribuyente.

100%

Maquinaria y equipo de acuerdo a la actividad en que sean utilizados Maquinar ia y Equipo utilizados en la generacin, conduccin, transformacin y distribucin de el ectricidad; en la molienda de granos; en la produccin de azcar y sus derivados; en la fabricacin de aceites comestibles; en el transporte martimo, fluvial y lacustr e. 5% Maquinaria y Equipo utilizados en la produccin de metal obtenido en prime r proceso; en la fabricacin de productos de tabaco y derivados del carbn natural 6% Maquinaria y Equipo utilizados en la fabricacin de pulpa, papel y product os similares; en la extraccin y procesamiento de petrleo crudo y gas natural 7% Maquinaria y Equipo utilizados en la fabricacin de vehculos de motor y sus partes; en la construccin de ferrocarriles y navos; en la fabricacin de productos de metal, de maquinaria y de instrumentos profesionales y cientficos; en la elabo racin de productos alimenticios y de bebidas, excepto granos, azcar, aceites comes tibles y derivados 8% Maquinaria y Equipo utilizados en el curtido de piel y la fabricacin de a rtculos de piel; en la elaboracin de productos qumicos, petroqumicos y farmacobiolgic os; en la fabricacin de productos de caucho y de plstico; en la impresin y publicac in grfica 9% Maquinaria y Equipo utilizados en el transporte elctrico 10% Maquinaria y Equipo utilizados en la fabricacin, acabado, teido y estampad o de productos textiles, as como de prendas para el vestido 11% Maquinaria y Equipo utilizados en la industria minera; en la construccin de aeronaves y en el transporte terrestre de carga y pasajeros. 12% Maquinaria y Equipo utilizados en el transporte areo; en la transmisin de los servicios de comunicacin proporcionados por telgrafos y por las estaciones de radio y televisin 16% Maquinaria y Equipo utilizados en restaurantes 20% Maquinaria y Equipo utilizados en la industria de la construccin; en acti vidades de agricultura, ganadera, silvicultura y pesca 25% Maquinaria y Equipo utilizados para los destinados directamente a la inv estigacin de nuevos productos o desarrollo de tecnologa en el pas 35%

Maquinaria y Equipo utilizados en la manufactura, ensamble y transformac in de componentes magnticos para discos duros y tarjetas electrnicas para la indust ria de la computacin 50% Maquinaria y Equipo utilizados en la conversin a consumo de gas natural y para prevenir y controlar la contaminacin ambiental en cumplimiento de las dispo siciones legales respectivas 100% Maquinaria y Equipo utilizados en otras actividades no especificadas en este artculo 10%

Deduccin inmediata: Recuperacin anticipada del costo de un activo fijo, a travs de la depreciacin acelerada cuya consecuencia es el ahorro en el pago de impuestos o financiamiento a corto plazo. Tabla de Porcentajes de Deduccin inmediata Activo Fijo Porcentaje de acuerdo a la Ley de ISR

Construcciones Inmuebles declarados como monumentos arqueolgicos, artsticos, histr icos o patrimoniales 74% En los dems casos 57%

Ferrocarriles Bombas de suministro de combustible a trenes 43% Vas frreas 57% carros de ferrocarril, locomotoras, armones y autoarmones 62% Maquinaria niveladora de vas, desclavadoras, esmeriles para vas, gatos de motor para levantar la va, removedora, insertadora y taladradora de durmientes. 66% Equipo de comunicacin, sealizacin y telemando 74% Embarcaciones 62% Aviones dedicados a la aerofumigacin agrcola 87% Computadoras personales de escritorio y porttiles; servidores; impresoras, lector es pticos, graficadores, lectores de cdigo de barras, digitalizadores, unidades de almacenamiento externo y concentradores de redes de cmputo 88% Dados, troqueles, moldes, matrices y herramental 89%

Comunicaciones telefnicas Torres de transmisin y cables, excepto los de fib ra ptica 57% Sistemas de radio, incluye equipo de transmisin y manejo que utiliza el e spectro radioelctrico, tales como el de radiotransmisin de microonda digital o ana lgica, torres de microondas y guas de onda 69% Equipo utilizado en la transmisin, tales como circuitos de la planta inte rna que no forman parte de la conmutacin y cuyas funciones se enfocan hacia las t roncales que llegan a la central telefnica, incluye multiplexores, equipos concen

tradores y ruteadores 74% Equipo de la central telefnica destinado a la conmutacin de llamadas de te cnologa distinta a la electromecnica 87% Los dems casos 74%

Comunicaciones satelitales Segmento satelital en el espacio, incluyendo el cuerpo principal del satlite, los transpondedores, las antenas para la transmisin y recepcin de comunicaciones digitales y anlogas, y el equipo de monitoreo en el s atlite 69% Equipo satelital en tierra, incluyendo las antenas para la transmisin y r ecepcin de comunicaciones digitales y anlogas y el equipo para el monitoreo del sa tlite 74%

Maquinaria y equipo de acuerdo a la actividad en que sean utilizados Maquinar ia y Equipo utilizados en la generacin, conduccin, transformacin y distribucin de el ectricidad; en la molienda de granos; en la produccin de azcar y sus derivados; en la fabricacin de aceites comestibles; y en el transporte martimo, fluvial y lacus tre 57% Maquinaria y Equipo utilizados en la produccin de metal obtenido en prime r proceso; en la fabricacin de productos de tabaco y derivados del carbn natural 62% Maquinaria y Equipo utilizados % en la fabricacin de pulpa, papel y produ ctos similares; en la extraccin y procesamiento de petrleo crudo y gas natural 66% Maquinaria y Equipo utilizados en la fabricacin de vehculos de motor y sus partes; en la construccin de ferrocarriles y navos; en la fabricacin de productos de metal, de maquinaria y de instrumentos profesionales y cientficos; en la elabo racin de productos alimenticios y de bebidas, excepto granos, azcar, aceites comes tibles y derivados 69% Maquinaria y Equipo utilizados en el curtido de piel y la fabricacin de a rtculos de piel; en la elaboracin de productos qumicos, petroqumicos y farmacobiolgic os; en la fabricacin de productos de caucho y de plstico; en la impresin y publicac in grfica 71% Maquinaria y Equipo utilizados en el transporte elctrico 74% Maquinaria y Equipo utilizados en la fabricacin, acabado, teido y estampad o de productos textiles, as como de prendas para el vestido 75% Maquinaria y Equipo utilizados en la industria minera; en la construccin de aeronaves. Lo dispuesto en este inciso no ser aplicable a la maquinaria y equi po sealado en el inciso b) de esta fraccin 77%

Maquinaria y Equipo utilizados en la transmisin de los servicios de comun icacin proporcionados por las estaciones de radio y televisin 81% Maquinaria y Equipo utilizados en restaurantes 84% Maquinaria y Equipo utilizados en la industria de la construccin; en acti vidades de agricultura, ganadera, silvicultura y pesca 87% Maquinaria y Equipo utilizados para los destinados directamente a la inv estigacin de nuevos productos o desarrollo de tecnologa en el pas 89% Maquinaria y Equipo utilizados en la manufactura, ensamble y transformac in de componentes magnticos para discos duros y tarjetas electrnicas para la indust ria de la computacin 92% Maquinaria y Equipo utilizados en otras actividades no especificadas en esta fraccin 74% Maquinaria y Equipo utilizados en la actividad del autotransporte Pblico Federal de carga o de pasajeros 87% No se podr aplicar deduccin inmediata en: Mobiliario y equipo de oficina, automviles, equipo de blindaje de automviles, o cualquier bien de activo fijo no identificable individualmente ni tratndose de aviones distintos de los dedicados a la aerofumigacin agrco la La deduccin inmediata se podr llevar a cabo solo tratndose de inversiones en bienes que se utilicen permanentemente en territorio nacional y fuera de las reas metro politanas: Distrito Federal, Guadalajara y Monterrey, salvo que en estas reas se trate de empresas que no requieran de uso intensivo de agua en sus procesos productivos, que utilicen tecnologas limpias en cuanto a su s emisiones contaminantes y que en este ltimo caso adems obtengan de la unidad com petente de la Secretara de Medio Ambiente y Recursos Naturales, constancia que ren e dicho requisito, la opcin prevista en este prrafo no podr ejercerse respecto a: Autobuses Camiones de carga Tractocamiones y Remolques No obstante lo anterior, los contribuyentes que se dedican a la actividad del au totransporte pblico federal de carga o de pasajeros, s podrn efectuar la deduccin in mediata de autobuses, camiones de carga, tracto camiones y remolques. Esto, con base en el artculo 282 del RISR. Las reas Metropolitanas antes mencionadas comprenden: Distrito Federal: Comprende todo el territorio del DF, Los municipios de Atizapn de Zaragoza, Cuautitln, Cuautitln Izcalli, Chalco, Ecatepec de Morelos, Hu ixquilucan, Juchitepec, La Paz, Naucalpan de Jurez, Nezahualcyotl, Ocoyoacac, Tena ngo del Aire, Tlalnepantla de Baz, Tultitln, Valle de Chalco-Solidaridad y Xalatl aco, en el Estado de Mxico. Guadalajara: Comprende todo el territorio del municipio de Guadalajara, Tlaquepaque, Tonal y Zapopan, en el estado de Jalisco. Monterrey: Comprende todo el territorio del municipio de Monterrey, Cade reyta Jimnez, San Nicols de los Garza, Apodaca, Guadalupe, San Pedro Garza Garca, S

anta Catarina, General Escobedo, Garca y Jurez, en el estado de Nuevo Len. FORMULA PARA CALCULAR EL FACTOR DE ACTUALIZACIN: MOI = Monto Original de la Inversin INPC = ndice Nacional de Precios al Consumidor FA = Factor de actualizacin INPCu= INPC ltimo mes de la primera mitad del periodo que trascurra desde que se efectu la inversin y hasta el cierre del ejercicio del que se trate INPCm= INPC mes de adquisicin FA = INPCu/INPCm

Deducciones de Activo fijo Reparaciones se pueden deducir si producen mejoras al activo Las inversiones en automviles slo sern deducibles hasta por un monto de $17 5,000.00. Tratndose de contribuyentes cuya actividad preponderante consista en el o torgamiento del uso o goce temporal de aviones o automviles, podrn efectuar la ded uccin total del monto original de la inversin del avin o del automvil de que se trat e, excepto cuando dichos contribuyentes otorguen el uso o goce temporal de avion es o automviles a otro contribuyente En los casos de bienes adquiridos por fusin o escisin de sociedades, los v alores sujetos a deduccin no debern ser superiores a los valores pendientes de ded ucir en la sociedad fusionada o escindente, segn corresponda. Las comisiones y los gastos relacionados con la emisin de obligaciones o de cualquier otro ttulo de crdito se deducirn anualmente en proporcin a los pagos ef ectuados para redimir dichas obligaciones o ttulos, en cada ejercicio Cuando las obligaciones y los ttulos a que se refiere esta fraccin se rediman mediante un sol o pago, las comisiones y los gastos se deducirn por partes iguales durante los ej ercicios que transcurran hasta que se efecte el pago. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en activos fijos tangibles, propiedad de terceros, que de conformidad con los contratos de arren damiento o de concesin respectivos queden a beneficio del propietario y se hayan efectuado a partir de la fecha de celebracin de los contratos mencionados, se ded ucirn en los trminos de esta Seccin. Cuando la terminacin del contrato ocurra sin qu e las inversiones deducibles hayan sido fiscalmente redimidas, el valor por redi mir podr deducirse en la declaracin del ejercicio respectivo. Las construcciones, instalaciones o mejoras permanentes en activos fijos tangibles, propiedad de terceros, que de conformidad con los contratos de arren damiento o de concesin respectivos queden a beneficio del propietario y se hayan efectuado a partir de la fecha de celebracin de los contratos mencionados, se ded ucirn en los trminos de esta Seccin. Cuando la terminacin del contrato ocurra sin qu e las inversiones deducibles hayan sido fiscalmente redimidas, el valor por redi mir podr deducirse en la declaracin del ejercicio respectivo.