LOS PRINCIPIOS DE LA TRIBUTACIÓN De acuerdo con el Código Tributario del Ecuador dice: “El régimen tributario se regirá por

los principios de legalidad, generalidad, igualdad, proporcionalidad e irretroactividad”. 1. PRINCIPIO DE GENERALIDAD DE LA TRIBUTACIÓN Emilio Marain “Significa que comprenda a todas las personas cuya situación coincida con la que la ley señala como hecho generador del crédito fiscal.” Delgadillo “La generalidad se refiere a que todos los individuos debemos pagar impuestos por lo que nadie puede estar exento de esta obligación, la única excepción será la falta de capacidad contributiva.” 2. PRINCIPIO DE PROPORCIONALIDAD TRIBUTARIA Emana del principio teórico denominado justicia en la imposición, creado por Adams Smith; en este precepto se establece que los organismos fiscales tiene derecho a cobrar contribuciones y los gobernados tiene obligación de pagarlas, a condición de que estas tengan el carácter de proporcionales y equitativas.

3. PRINCIPIO DE IGUALDAD EN LA TRIBUTACIÓN La uniformidad se traduce en una igualdad frente a la ley tributaria, todos los contribuyentes que estén en igualdad de condiciones deben de ser gravados con la misma contribución y con la misma cuota tributaria: dos personas deben de ser grabadas por igual, cuando el origen y calidad de la riqueza que da lugar a la contribución sea similar (Dra. Doricela Nabarak Cerecedo) 4. PRINCIPIO DE RESERVA DE LEY Consiste en que hay materias que solo pueden ser reguladas por una ley y normalmente es la constitución la que señala cuáles son esas materias (Raúl Rdz. Lobato). 5. PRINCIPIO DE AFECTACIÓN A FINES RECAUDATORIOS. LOS FINES NO RECAUDATORIOS, SU SITUACIÓN CONSTITUCIONAL Con fines fiscales y con fines extrafiscales. Los impuestos con fines fiscales son aquellos que se establecen para recaudar los ingresos necesarios para satisfacer el presupuesto de egresos. Los impuestos extrafiscales son aquellos que se establecen sin el ánimo de recaudarlos, ni de obtener de ellos ingresos para el presupuesto, sino con una finalidad diferente, en ocasiones de carácter social, económico etc., la constitución no prevé ni autoriza el establecimiento de impuestos con fines diferentes de la satisfacción del presupuesto de egresos. (Raúl Rdz.)

6. EL PRINCIPIO DE PRESUNCIÓN DE LEGALIDAD Las contribuciones nunca se presumirán legales si no están contempladas en la ley, por lo que de otra manera violarían la Constitución Presunción.- debe estar en la ley. Principio de certidumbre. Elementos. Sujetos, objeto, base tabla, tarifa, tasa, para evitar actos arbitrarios de la autoridad. 7. EL PRINCIPIO DE LA ACCIÓN DE OFICIO O DE LA EJECUTORIEDAD DEL ACTO

INGRESOS PÚBLICOS DEL ESTADO Los ingresos constituyen todos los recursos financieros en efectivo que percibe el Estado de fuentes internas y externas, impositivas o no, determinadas de acuerdo a las diferentes disposiciones legales, vigentes en el tiempo. Los ingresos, por su naturaleza, se dividen en corrientes y de capital; los ingresos corrientes se dividen a su vez en tributarios y no tributarios. INGRESOS CORRIENTES Corresponde al grupo de recursos originados tanto en la imposición fiscal y el pago por bienes y servicios, como en los originados en el propio patrimonio del Estado. Es decir, engloban tanto los ingresos tributarios, como los no tributarios, entendiéndose como ingresos tributarios los que el Estado, en ejercicio de su poder y por medio de disposiciones legales expresas, exige de los contribuyentes determinados pagos obligatorios (impuestos), sin contraprestación (directa y cuantificable) y no recuperables; los ingresos no tributarios son los que percibe el Estado por la prestación de servicios públicos, concesión de permisos y licencias, etc. así como las ventas que se derivan de la actividad empresarial y de su propio patrimonio, además de las contribuciones que se efectúen al gobierno. i. Tributarios Dentro de los ingresos tributarios se han agrupado los relacionados con las exportaciones, las importaciones, a la renta, al patrimonio, a la transmisión de dominio, a la producción y ventas, al transporte y comunicaciones, timbres, a las transacciones financieras, la contribución especial de mejoras y otros impuestos. 1. A las exportaciones. Son impuestos que de acuerdo con la ley gravan la salida de mercaderías del país, tomando como base su valor FOB, el peso (kilos brutos o netos) y las unidades físicas, según el caso. Dentro de este grupo están los impuestos arancelarios a las exportaciones, así como los específicos al café, cacao, azúcar y otros cuya vigencia fue temporal. 2. A las importaciones. Corresponden a impuestos que gravan la entrada de mercaderías al país de conformidad con las disposiciones legales vigentes, en base a tarifas específicas ad-valorem CIF a precios ex-fábrica, sobre el peso en kilos o por unidad, según la naturaleza del producto. 3. A la renta. En este rubro están agrupados todos los ingresos originados en el impuesto a la renta neta efectiva o presuntiva (general y adicional o específico) de las personas naturales o jurídicas, nacionales o extranjeras, provenientes del trabajo, del capital o de ambas fuentes. Se incluyen los impuestos que gravan las ganancias de capital, obtenidas ya sea por venta de tierra, valores u otros activos, así como los impuestos sobre las utilidades y ganancias en juegos de azar, loterías, hipódromos o cualquier otra forma de renta específica. 4. A partir de 1999 y según decreto ejecutivo No 442 y publicado en R.O. # 97 del 29 de diciembre de 1998, se suprime el impuesto a la renta y se crea un nuevo impuesto, el 1% a la circulación de capitales, que grava a todas las operaciones y transacciones monetarias que se realicen a través de las instituciones financieras. 5. Al patrimonio. Están incluidos en este rubro los impuestos correspondientes al uso, propiedad y transferencia de riqueza de propiedades muebles o inmuebles, así como las contribuciones, matrículas y patentes cuya base de aplicación está referida al patrimonio. Se trata del impuesto predial urbano, predial rural, a los capitales en giro, a las matrículas y patentes de comerciantes, y las contribuciones de bancos, compañías

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financieras, de seguros, y el resto de compañías sujetas al control de las Superintendencias de Bancos y de Compañías. Transmisiones de dominio. Se consideran en este grupo los gravámenes que se establecen con motivo de la transferencia de dominio de inmuebles a título gratuito u oneroso. Incluye los impuestos a las herencias, legados y donaciones; alcabalas; escrituras registro e inscripciones, sucesiones ab intestato y otros. A la producción y ventas. Estos impuestos gravan las mercaderías y servicios en forma general o especial, ya sean bienes finales o intermedios, en una o varias etapas de su elaboración o comercialización. Transporte y comunicaciones. Corresponde a los impuestos sobre la tenencia y el uso de vehículos automotores, así como a los fletes y pasajes que pagan por el traslado de personas y bienes ya sean por vía marítima, aérea o de ferrocarril, que operen dentro del país, o sobre la exportación, así como los tributos a servicios de comunicación. Es decir, abarca los impuestos al rodaje, avalúo, placas automotores y a la matrícula de vehículos, por un lado, y a los fletes y pasajes marítimos, aéreos y de ferrocarril, por otro; además, los impuestos a las telecomunicaciones, tanto nacionales como internacionales. A las transacciones financieras. Comprende los impuestos que se gravan a determinadas transacciones o actividades referentes a la propiedad, operaciones de crédito, cambio de divisas, transacciones legales específicas, etc. Es decir, están incluidos los impuestos a las operaciones de crédito en moneda nacional, el diferencial cambiario de divisas, el 1% a la venta de divisas en el mercado libre de cambios, a los créditos externos, el impuesto a la salida del país por vía aérea y otros. Timbres. Son impuestos con tarifa variable que gravan particularmente las actuaciones judiciales y administrativas y se recaudan con el nombre de timbres o especies valoradas. Incluyen los timbres fiscales, judiciales, municipales, de salud, provinciales, de regeneración penitenciaria, de cedulación, de control tributario, etc., los mismos que fueran derogados paulatinamente hasta diciembre de 1989, con excepción de los municipales y provinciales. Contribución especial de mejoras. Son impuestos instituidos para costear total o parcialmente la ejecución de obras públicas que producen una valoración directa de los inmuebles urbanos y rurales que se benefician con ella. El límite total de la contribución está determinado por el monto del gasto realizado y el límite individual por la prorrata correspondiente o por el incremento del valor del inmueble beneficiado. Otros ingresos tributarios. Comprende varias categorías de ingresos tributarios que no han podido ser clasificados en los grupos anteriores.

ii. No tributarios Se clasifican como ingresos corrientes no tributarios las tasas y derechos, las rentas de la actividad empresarial, las rentas de la propiedad y otros ingresos que percibe el Estado por prestación de servicios públicos. 1. Tasas y derechos. Son pagos por la prestación de servicios públicos específicos, cuyos beneficios son inmediatos, cuantificables y objeto de individualización en los contribuyentes, así como por la concesión de permisos para la realización de ciertos actos o actividades y por el ejercicio de funciones de control, en materia de seguridad, sanidad e interés social. Se incluyen las tasas portuarias; aduaneras; derechos consulares; las tasas por servicios médicos, dentales y asistenciales; veterinarios y de salud animal; de camales; de análisis y estudios en laboratorios; por servicios educacionales; aeronaúticos y terrestres; de registro civil, identificación y cedulación; de control y vigilancia municipales; por servicios de correo; telefónicos; de télex; telegráfico; de

radiodifusión; por servicios de transporte; de servicios viales; agua potable y alcantarillado; energía eléctrica; servicios agropecuarios, agroindustriales y forestales; concesión de certificados, licencias, patentes, permisos e inscripciones y registros, matrículas, etc. 2. Renta de la actividad empresarial. En esta categoría se registran los ingresos por prestaciones de servicios y venta de bienes que el Estado lleva a cabo a través de sus empresas y entidades descentralizadas. Entre los servicios figuran: telefónicos, energía eléctrica, agua potable, transporte, etc. Como venta de bienes constan: suministros, vehículos, alcohol potable e industrial, materiales y repuestos, productos de taller, medicinas, plantas, semillas, publicaciones, producto de espectáculos públicos, etc. 3. Rentas patrimoniales. Son recursos que provienen del patrimonio territorial, financiero y de otros dominios del Estado. Es decir que están constituidos por derechos superficiarios y regalías, arrendamiento de tierras, aguas, edificios, plantaciones, inmuebles y muebles a personas naturales o jurídicas del sector privado o externo y a las instituciones del sector público, así como los ingresos derivados de la actividad financiera del Estado como utilidades, dividendos, intereses, etc. 4. Otros ingresos no tributarios. Incluyen todos los recursos que no son clasificables en rubros específicos como multas tributarias, intereses por mora tributaria, remates, cobro de garantías y fianzas y otros. iii. Contribuciones al Seguro Social Comprenden todos los pagos obligatorios que hacen tanto los asegurados como los empleadores a los organismos de seguridad social de acuerdo a las disposiciones legales vigentes. Es decir que cubren los aportes generales, seguro de cesantía, fondo de reserva, etc. INGRESOS DE CAPITAL Comprenden los ingresos producidos por la enajenación de bienes muebles, inmuebles, valores intangibles y otros activos de capital fijo para uso del gobierno. 1. Venta de activos de capital fijo. Esta categoría incluye la venta de edificios residenciales y no residenciales, otras construcciones, equipo de transporte, maquinaria y otro tipo de equipos. 2. Venta de existencias. Corresponde a las ventas que realizan las empresas públicas no financieras de existencias de productos estratégicos, existencias para casos de emergencia y cantidades de excedentes de otra clase de productos. 3. Venta de tierras y activos intangibles. En esta categoría están agrupadas las ventas de tierras, bosque, aguas y yacimientos subterráneos, aunque no las estructuras o construcciones similares ubicadas en ellos; a más de los activos intangibles, es decir los activos que no tienen contrapartida de pasivos y por tanto no representan créditos contra otros. TRANSFERENCIAS Constituyen todos los ingresos del gobierno por concepto de pagos voluntarios, sin contraprestación, no recuperables de fuentes gubernamental y no gubernamental, interna y externa, con fines corrientes o de capital. Las transferencias de fuente gubernamental son los aportes recibidos por las diferentes entidades y organismos del sector público provenientes del propio sector público, principalmente del Presupuesto del Estado, FODESEC (ex-FONAPAR), FONEN, etc., sean originarios del rendimiento de varios impuestos o de expresas disposiciones legales, para ser utilizados específicamente en gasto de funcionamiento (corrientes) o para la adquisición de bienes de capital fijo. Las transferencias de fuente no gubernamental corresponden a los recursos del gobierno provenientes de aportes no obligatorios, no recuperables realizados por personas físicas o

institucionales, internas o externas. Por convención, figuran dentro de este grupo las donaciones, es decir, los aportes de gobiernos, organismos y entes oficiales extranjeros.

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