Libro-Diario-4-copia-original 2

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN
FACULTAD DE ECOLOGÍA
INGENIERIA SANITARIA
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN-TARAPOTO

SEDE MOYOBAMBA
ESCUELA PROFESIONAL DE INGENIERÍA SANITARIA
“TRABAJO DE INVESTIGACIÓN”
TEMA:
LIBRO DIARIO, IMPORTANCIA PRÁCTICA EN LOS ESTADOS

FINANCIEROS CONTABLES EMPRESARIALES.
ASIGNATURA
ECONOMIA GENERAL
DOCENTE
ECON. WILIAM CACHAY ORTIZ
ALUMNOS
AGREDASANTA CRUZ James

CASIQUE GUEVARA SANDRA Milagros
ROJAS FERNANDEZ Landry
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MOYOBAMBA – PERÚ
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo está hecho a base a la recopilación de información necesaria, en la cual se

aplicó la técnica de lectura orientándonos a un respectivo análisis.
Al emprender la realización de una empresa es muy importante llevar un orden en las finanzas,
un libro contable le será suma utilidad ya que le permitirá registrar todos los movimientos de
dinero, tanto de ingresos y egresos, de una empresa. El libro diario, es uno de los principales
libros contables. Los mismos se registran todas las operaciones de la actividad económica de la
empresa en cuestión, según se van produciendo en el tiempo; todas por orden cronológico.
Pero hay algo muy importante que no podemos pasar por alto, y esto es el que el libro diario
debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, según lo señala el Código de
Comercio, además de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de ser utilizado;
deberá ser un libro empastado, foliado y deberá quedar completamente sellado en todas sus
páginas.
Teniendo en cuenta esto, todos los asientos contables registrados en el Libro Diario se realizan
cumpliendo el principio fundamental de la partida doble, de tal manera que el activo es igual a
la suma del pasivo y el patrimonio neto. De igual modo, en el Libro Diario la suma de las
anotaciones realizadas en él debe siempre han de ser iguales a las del haber.
En la aplicación de nuestro libro diario se verá reflejado en Los Estados Financieros, estos son la
representación de la situación de una empresa y los resultados obtenidos como consecuencia
de las transacciones mercantiles efectuadas.
Para el desarrollo del trabajo que se está presentando se aplicó la técnica de lectura seguida de
un análisis, selección y recopilación de información necesaria. El cual está estructurado en dos
partes: Libro diario y la Importancia en los estados financieros en la empresa. Tratando de
explicar las características, formas legales, formatos para tener noción de la estructuración del
libro Diario, y la aplicación de este libro en los estados financieros empresariales
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ÍNDICE
I. INTRODUCCIÓN………………………………………………………………………………………………. 02
II. GENERALIDADES…………………………………………………………………………………………….. 04
2.1 Conceptualizaciones………………………………………………………………………………… 04
2.2 Legalización……………………………………………………………………………………………….. 04
2.3 Importancia……………………………………………………………………………………………….. 05
2.4 Ventajas…………………………………………………………………………………………………….. 05
2.5 Característica…………………………………………………………………………………………….. 05
2.5.1 Aspectos de libro………………………………………………………………………………. 06
2.5.2 Obligaciones a llevar…………………………………………………………………………. 06
2.5.3 Formalidades del libro………………………………………………………………………. 09
2.5.4. Datos de cabecera…………………………………………………………………………… 10
2.5.5 Registro de operaciones…………………………………………………………………… 10
2.7 Esquema del libro……………………………………………………………………………………… 11
2.8 Asiento contable………………………………………………………………………………………... 11
2.8.1 Clases de Asiento………………………………………………………………………………. 12
2.8.1.1. Por el número de cuentas que interviene………………………………. 12
2.8.1.2 Por la naturaleza del destino…………………………………………………… 12
2.8.1.3 Por la función que desempeñan……………………………………………….13
III. ANALISIS DE LA PROBLEMÁTICA……………………………………………………………..……………19
IV. ANALISIS DE LA SOLUCIONÁTICA………………………………………………………………………..20

V. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES………………………………………………………………24
V.1 Conclusiones………………………………………………………………………………………………..24
V.2 Recomendaciones……………………………………………………………………………………..…25
VI. BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………………………………………..25
VII. ANEXO……………………………………………………………………………………………………………26-32
II. GENERALIDADES
II.1 CONCEPTUALIZACIÓN:
En el libro diario se registrará día a día las operaciones relativas a la actividad de la empresa. Será
válida, sin embargo, la anotación conjunta de los totales de las operaciones por periodos no
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superiores al trimestre, a condición de que su detalle aparezca en otros libros

o registros concordantes. (art. 28.2 del C. de C.)”. Según (Pombo J, 2017, p.38).
Según el artículo 27 del Código de Comercio: ‘’En el libro Diario registrarán o asentarán por orden
cronológico y día por día las operaciones mercantiles que ejecuta la empresa, expresando
detalladamente el carácter y circunstancia de cada una de ellas.” Según (Romelia Rodríguez V,
2016, p.2)
“Cada anotación realizada en una cuenta en el libro Diario se denomina Apunte. Al conjunto de
apuntes correspondientes a un hecho contable se denomina asiento. En todo asiento, la suma de
las cantidades anotadas en él Debe tiene que ser igual a la suma de las cantidades anotadas en el
Haber. Los asientos serán numerados consecutivamente”. Según (Pombo J, 2017, p.38).
Asiento: Es una anotación en el libro de contabilidad que refleja los movimientos económicos de
una persona o institución. Se realiza cada vez que la empresa contabiliza una entrada relacionada
con la actividad que realiza.
LIBRO MAYOR: “El libro mayor o mayor contable es un libro que recoge todas las operaciones
económicas registradas en las distintas cuentas contables de la empresa de manera cronológica.
Tenemos un libro mayor por cada cuenta contable que hemos utilizado en nuestra contabilidad.”
II.2 LEGALIZACIÓN:
“Para que este libro tenga valor legal, al igual que todos los demás libros, deberán ser legalizados
por el notario público en las capitales de provincias en el que se encuentran ubicados la empresa o
negocio. En el caso que no exista una oficina notarial se optará por la legalización mediante el
Jugado de Paz no Letrado de la Jurisdicción. Este acto protocolar se efectuará en el primer folio útil
del Libro. Las creaciones de los asientos contables en este Libro deben ser de cuerdo a los
documentos o fuentes sustentatorios que darán fe a la transacción comercial correspondiente.”
(Romelia Rodríguez V, 2016, p.2).
II.3 ANTECEDENTES:
En la actualidad el administrador financiero tiene que adaptarse al cambiante mundo de las

finanzas, en la cual, la eficacia de sus decisiones afectará en gran medida el curso que se dé a la
empresa en sí. Por lo que, la administración de los activos indica la eficacia con la que son
manejados tanto las inversiones, como los financiamientos. Una vez que ya se han establecido y
adquirido. Es necesario indicar que este libro diario constituye un factor muy importante para que
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el negocio se desarrolle en una forma eficiente, debido a que se hace un detalle muy
minucioso de toda la actividad comercial que realiza el negocio.
II.4 OBJETIVOS:
 Analizar e interpretar la información suministrada por las cuentas anuales de una empresa con
el fin de conocer y evaluar, de manera objetiva, la situación económico-financiera de la
empresa y su rentabilidad, utilizando las técnicas y herramientas necesarias.
 Permitir llevar a cabo un acertado diagnóstico de la situación de la empresa, de las causas que
le han llegado a dicha situación y poder avanzar las perspectivas del futuro de las mismas.
II.5 IMPORTANCIA:
Es un libro que debe ser llevado obligatoriamente por todo comerciante, según lo señala el Código
de Comercio en el Art. 32, además de ser sellado y presentado en el Registro Mercantil antes de
ser utilizado (Art. 33 C.C.); deberá ser un libro empastado, foliado y deberá quedar
completamente sellado en todas sus páginas. (Romelia Rodríguez V, 2016, p.2).
II.6 VENTAJAS:
El libro diario cumple tres útiles funciones. “En primer lugar, reduce la posibilidad de errores, pues
si las operaciones se registrasen directamente en el mayor, existiera el serio peligro de omitir el
débito o el crédito de un asiento, o de asentar dos veces un mismo débito o crédito. Este peligro
se reduce al mínimo con el uso del diario. Aquí, los débitos y créditos de cada operación se
registran juntos, lo cual permite descubrir fácilmente esta clase de errores.
En segundo lugar, los débitos y créditos de cada transacción se asientan en el diario guardando
perfecto balance, lográndose así el registro completo de la operación en un solo lugar. Además, el
diario ofrece amplio espacio para describir la operación con el detalle que se desee.
En tercer lugar, todos los datos relativos a las operaciones aparecen en el diario en su orden
cronológico.” (Romelia Rodríguez V, 2016, p.3).
II.7 CARACTERÍSTICAS:
 Registro diario de todas las operaciones que realiza la empresa.
 Se puede hacer una anotación conjunta de los totales de las operaciones por periodos no
superiores al trimestre.
 El detalle deberá aparecer en otros libros o registros concordantes.
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Como se trata del registro de entrada y salida de todas las relaciones de la empresa
con el mercado, debe quedar claramente definida la importancia de la información
que registra.
2.8. ASPECTOS GENERALES:
Cabe destacar que la SUNAT emitió la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/ SUNAT, la

cual establece lo siguiente:
• Aspectos formales de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios: definiciones,

procedimiento de autorización, forma que deben ser llevados, plazos máximos de atraso y pérdida
o destrucción de los mismos.
• Otros aspectos: la Contabilidad Completa y la información mínima (Formatos).
Cabe señalar que el 01.07.2010 entró en vigencia la información mínima y los formatos señalados
en la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/SUNAT, salvo lo referente al Libro Diario de
Formato Simplificado, el cual está vigente a partir del 01.01.2009. De acuerdo a los últimos
cambios normativos, las obligaciones formales de los contribuyentes de acuerdo a su nivel de
ingresos anuales son las siguientes: Véase en la imagen N°1; Como podemos observar, los
contribuyentes acogidos al RUS y al RER no llevan contabilidad, pero en este último caso están
obligados a llevar el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos por la normativa
vigente.
En el caso de los contribuyentes acogidos al régimen general del impuesto a la renta tenemos dos
tramos de ingresos anuales:
• Ingresos hasta 150 UIT: deben llevar el Libro Diario de Formato Simplificado.
• Ingresos mayores a 150 UIT: deben llevar Contabilidad Completa.
Cabe señalar que, en la medida que el contribuyente tenga trabajadores o prestadores de

servicios deberá llevar el Libro de Planillas o la Planilla Electrónica.
2.9. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:
ASPECTOS NORMATIVOS:
De acuerdo al artículo 13 de la RS 234-2006/SUNAT, el Libro Diario de Formato Simplificado deberá

incluir los asientos de:
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 Apertura del ejercicio gravable.

 Operaciones del mes.
 Ajuste de operaciones de meses anteriores, de ser el caso.
 Ajuste de operaciones del mes.
 Cierre del ejercicio gravable.
Asimismo, se deberá incluir mensualmente la siguiente información:
 Número correlativo o código único de operación.
 Fecha o mes de la operación.
 Glosa o descripción de la operación.
 Cuentas de acuerdo al Plan Contable General Vigente.
 Totales.
A tal efecto, se empleará el FORMATO 5.2:“LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO”
2.9.1. FORMA DE LLENADO:
El Libro Diario de Formato Simplificado tiene una estructura “tabular” (columnas) y su finalidad es
registrar las operaciones mensuales que realiza una pequeña empresa. Para tal efecto debe seguir
las siguientes reglas:
• Cuando se inicia el Libro y en cada mes debe aperturarse las cuentas contables al nivel de
desagregación que establece el Plan Contable General que se utilice.
• Dichas cuentas contables debe estar agrupadas por clase o elemento y las columnas deberán ser
ordenadas de manera ascendente de izquierda a derecha.
• El registro de las operaciones se realiza mensualmente. El primer registro corresponde al asiento

de apertura que recoge los saldos del Balance General inicial del año anterior (para el caso de
inicio de operaciones de una empresa o el periodo de enero de cada año) o de los saldos del mes
anterior.
• Cada operación será registrada en una línea, consignándose un número correlativo, el detalle (la
glosa) y la fecha correspondiente.
• Para el registro de cada operación se deberá incluir en cada cuenta contable dos columnas, una
para el “DEBE” y otra para el “HABER”, en cuyo caso se aplicará la misma dinámica contable que se
utiliza en el Libro Diario, es decir aplicando el principio de la partida doble.
• Luego de registrada la última operación del mes, se procederá a sumar las cifras de cada
columna, consignando el resultado en la última fila de la hoja, con lo cual se obtiene el saldo final
del mes de cada cuenta.
• En el caso de libros llevados manualmente o mediante hojas sueltas o continuas, puede ocurrir
que el registro de una operación necesite dos o más folios, para lo cual se deberá consignar en
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todos los folios el mismo número correlativo o código único de la operación, en la

primera columna.
2.9.2. RECOMENDACIONES:
Respecto al Libro Diario de Formato Simplificado sugerimos lo siguiente:
• Para llevar este Libro se pueden utilizar cualquiera de las siguientes opciones:
 Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado.

 Usar un Libro con las hojas pre-impresas sin empastar.
 Usar hojas sueltas o continuas.
• En todos los casos, se entiende que se deben legalizar antes de su uso.
• En el caso de llevar el libro de manera manual, se debe ordenar primero las cuentas (columnas)
en función al asiento de apertura y luego se van adicionando las cuentas (columnas) en la medida
que se registren las operaciones. En este caso no será posible respetar el orden ascendente. Sin
embargo, el reordenamiento se deberá realizar al inicio del mes siguiente.
• En tal sentido, es más práctico utilizar una contabilidad computarizada12, en razón de que es
más fácil movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresión.
• En este último caso, se recomienda utilizar un tamaño adecuado en la impresión que permita
que la información sea legible para cualquier usuario.
• Para registrar de manera óptima las operaciones, se recomienda consolidarlas mensualmente el

PCGE, utilizando los asientos contables correspondientes. Cabe señalar que los mencionados
asientos están desarrollados de manera ilustrativa, de acuerdo al Plan Contable General Revisado
(ver Libro Diario), sin embargo deberán registrarse en cada columna al nivel de los dígitos que
establece en el Libro Diario de Formato Simplificado.
• La opción de establecer para cada cuenta contable una columna para el “DEBE” y otra para el
“HABER”, permite generar fácilmente el Balance de Comprobación, el Balance General y el Estado
de Ganancias y Pérdidas, información que se solicita en la Declaración Jurada Anual del Impuesto
a la Renta.
2.9.3. CASO PRÁCTICO DEL LLENADO DEL LIBRO
El contribuyente “El Progreso SAC” es una empresa comercializadora.
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En el año 2010 dicho contribuyente ha obtenido S/ 180,943.00 de ingresos anuales,

está acogido al Régimen General del Impuesto a la Renta y lleva su contabilidad
utilizando el Plan Contable General Revisado - PCGR.
De acuerdo a lo señalado anteriormente, durante el año 2011, el contribuyente deberá llevar el

Libro Diario de Formato Simplificado, el Registro de Compras y el Registro de Ventas e Ingresos.
El Anexo 2 presenta la información de los Estados Financieros del contribuyente del año 2010.
En base a dicha información, el Anexo 3 muestra el Balance de Cierre del contribuyente

desagregado en las cuentas contables tanto del Plan Contable General Revisado – PCGR como del
nuevo Plan Contable General Empresarial - PCGE, tomando en cuenta las equivalencias de ambos
planes.
Las operaciones realizadas en el mes de enero del 2011 son las siguientes:
 Se compra mercaderías relacionadas con las actividades del negocio por el importe de S/.
23,800.00 incluido el IGV.
 Se venden mercaderías por el importe de S/. 66,640.00 incluido el IGV relativas a las
actividades propias del negocio.
 Se provisiona la planilla de sueldos del mes por el importe de S/. 10,900.
 La distribución de los gastos administrativos y los gastos de ventas son del 50% cada uno. 5.
Se pagan las mercaderías compradas del mes.
 Se cobran por las mercaderías vendidas del mes.
 Se pagan las planillas del mes.
Dichas operaciones son registradas en el Libro Diario de Formato Simplificado y, para mayor
ilustración, se ha registrado previamente en el Libro Diario clásico a efectos de tener un
comparativo referencial del registro de las operaciones en ambos libro
2.10. FORMALIDADES DEL LIBRO DIARIO:

2.10.1. “Aspectos previos: Como es de conocimiento general, a partir del 1 de julio de 2010 será
de aplicación obligatoria, el artículo 13º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT (30.12.2006) norma que regula los formatos e información mínima que deben
contener cada uno de los libros y registros contables.
Sobre el particular, debemos recordar que uno de los libros que deben llevar los sujetos del
Régimen General del Impuesto a la Renta que estén obligados a llevar contabilidad completa, es el
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Libro Diario, libro que, a partir de la fecha antes citada, tendrá una estructura e
información mínima distinta a la que tradicionalmente conocemos.
Precisamente y a propósito de este cambio, a continuación, mostramos estos nuevos aspectos, a

los que adicionamos las principales particularidades que debemos observar al llevar este libro.
2.10.2. Obligados a llevar el libro diario: Tal como se señaló en los aspectos previos, únicamente
están obligados a llevar el Libro Diario, los sujetos del Régimen General del Impuesto a la Renta,
que estén obligados a llevar contabilidad completa.
Así se desprende de lo señalado en el artículo 65º de la Ley del Impuesto a la Renta, así como del
artículo 12º de la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
2.10.3. Formalidades del libro diario: Los sujetos obligados a llevar el Libro Diario, deben
considerar las siguientes formalidades:
2.10.4. Datos de Cabecera

El Libro Diario debe contar con los siguientes datos de cabecera:
• Denominación del libro o registro.
• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.
• Número de RUC del deudor tributario, Apellidos y Nombres, Denominación y/o Razón Social de
éste.
No obstante, lo anterior, tratándose del Libro Diario llevado en forma manual, bastará con incluir
estos datos en el primer folio de cada período o ejercicio.
2.10.5. Registro de las Operaciones

Al efectuar el registro de operaciones en el Libro Diario, el sujeto obligado deberá el efectuar el
mismo:
• En orden cronológico o correlativo, salvo que por norma especial se establezca un orden
predeterminado.
• De manera legible, sin espacios ni líneas en blanco, interpolaciones, enmendaduras ni señales de
haber sido alteradas.
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• Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto se

empleará cuentas contables desagregadas como mínimo al nivel de dígitos establecidos
en dicho plan, salvo que por aplicación de las normas tributarias deba realizarse una
desagregación mayor.
• Totalizando sus importes por cada folio, columna o cuenta contable hasta obtener el total
general del período o ejercicio gravable, según corresponda. Lo dispuesto en este punto no es
exigible al Libro Diario que se lleve en hojas sueltas o continuas. En ese caso, la totalización se
efectuará finalizado el período.” (Sipan, 2018, p.25).
En este libro se pasan los valores de los comprobantes de Diario, para lo cual es necesario diseñar
columnas dobles y así registrar el movimiento débito y crédito de cada cuenta, esquematizando el
libro diario.
2.11. ESQUEMA DEL LIBRO DIARIO
Formato: “Existe el tradicional previamente legalizado y el de la legislación posterior que se

obtiene encuadernando el listado del ordenador. Las páginas irán numeradas y contendrán
información de la empresa de que se trata. La fecha y el número de los asientos y la naturaleza de
los movimientos de las cuentas (Debe y Haber).
Cada asiento llevara su número, irán ordenados por fechas; cada anotación al Debe o al Haber
dentro del asiento (movimiento) es bueno que vaya a su vez numerada para mejor control.
También llevara indicación de las cuentas de cargo y abono (Debe o Haber), el concepto (su
factura n°, amortizaciones, cobro factura, entre otros.) y el número de factura.” Según (Pombo J,
2017, p.38). Véase en la imagen 4.
2.12. ASIENTO CONTABLE:

“Se denomina así a la registración o anotación en el Libro Contable o Libros de Contabilidad de
una partida referente a un hecho comercial que está conformada por una cuenta Deudora y otra
Acreedora; varias cuentas Deudoras y una Acreedora y viceversa.
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Es una representación de una operación en el libro diario mediante cargo y

abonos a las cuentas que intervienen en dicha operación, y su regla de principio
de todo asiento es: total descargos = total de abonos.” Según (Farías, 2016, pg. 26).
2.12.1. CLASES DE ASIENTOS
Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos:
2.12.2. POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN.
 ASIENTO CONTABLE SIMPLE: Consta de una cuenta Deudora y otra Acreedora. La empresa
compra un camión (cuenta a utilizar: ELEMENTOS DE TRANSPORTE): ahora tiene un vehículo,
por lo que va a producirse un aumento de activo, que tendremos que anotar en él debe del
libro diario. Este camión se deja a deber a un proveedor (cuenta a utilizar PROVEEDORES). La
empresa debe dinero (aumento de pasivo) por lo que tendremos que anotarlo en el haber.
 ASIENTO CONTABLE COMPUESTO: Consta de varias cuentas Deudoras y una Acreedora y

viceversa. La deuda con el proveedor (cuenta a utilizar PROVEEDORES) se cancela con el pago
(disminución de pasivo) por lo que tendremos que anotarlo en él debe. El pago se realiza la
mitad con talón (BANCOS) y la otra mitad en efectivo (CAJA). Se trata de dos cuentas de activo
que disminuyen, por lo que se tendrán que anotar en el haber. (En lo sucesivo utilizaremos
arbitrariamente la una o la otra), pertenecen al grupo 57 Tesorería y es hablar de dinero del
que disponemos, de hecho, constituyen el llamado Disponible. Véase en la imagen 5.
 ASIENTOS CONTABLES MIXTOS: Son aquellos asientos en cuyas operaciones intervienen una
cuenta deudora contra dos o más acreedoras o viceversa. Por lo tanto, responden a las
fórmulas: “VARIOS A TAL” o “TAL A VARIOS”.” Según (Farías, 2016, pg. 26).
2.12.3. POR LA NATURALEZA Y DESTINO:

 ASIENTOS POR NATURALEZA: Son los asientos en que se registran todas las operaciones
referidas a compras, gastos y provisiones generados durante el ejercicio. Los cargos se
registran en las cuentas:
Su uso permite proporcionar información al Estado con el fin de elaborar las cuentas
nacionales.
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 ASIENTOS POR DESTINO: Son los asientos en que se registran todas las
operaciones que se derivan de las compras, gastos y provisiones.
Nota: Para el registro del asiento de destino se toma en cuenta, el costo de la mercadería más
no el impuesto ya que éste último no forma parte del costo.
2.12.4. POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑAN:

 ASIENTOS DE APERTURA: Es el primer asiento que se registra en el Libro Diario, una vez que
se haya constituido la empresa y es el traslado de las cuentas del Balance del Inventario Inicial
(Activo, Pasivo y Patrimonio).
 ASIENTOS DE OPERACIÓN: Son los asientos que se registran diariamente y que proviene como
producto de las operaciones que realiza la empresa en sus actividades mercantiles
relacionadas o no al giro del negocio. Se anotan en los registros auxiliares o directamente en
el libro Diario.
 ASIENTOS DE CENTRALIZACIÓN: Son los asientos que se trasladan de los registros auxiliares
(registro de compras, ventas, cajas, etc.) al LIBRO DIARIO. Es decir, se centralizan los
resultados finales de los mencionados registros.
 ASIENTOS DE AJUSTE: Tienen por objeto regularizar algunas cuentas y crear provisiones
necesarias antes de elaborar los Estados Financieros. Son asientos que posibilitan la
regularización de las cuentas, es decir que en éstas se deben observar su saldo real que
permitan presentar con razonabilidad los EE.FF. al final del ejercicio contable, teniendo como
objetivo un alto grado de confiabilidad. Los asientos de ajuste se registran después de los
asientos operativos.
 ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN: Se denomina así a aquellos asientos de Diario en donde se

registran las cuentas que dieron utilidad o pérdida en base a las cuentas denominadas “saldos
intermedios de gestión”. Las empresas comerciales, de servicios e industriales para su
regularización determinarán: el margen comercial, valor agregado, excedente bruto
de explotación, resultados antes de participaciones e impuestos, resultado del ejercicio y
finalmente la transferencia del resultado neto a la cuenta 59 “Resultados Acumulados”.
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 ASIENTOS DE CIERRE: Es el último asiento que se registra en todo ejercicio

contable. Aquí las cuentas que conforman el balance de situación deben
quedar saldadas y cerradas. “Ello se consigue después de haber transferido el resultado neto
de la cuenta 59 “Resultados Acumulados”, mediante un asiento previo al que hemos descrito
como de regularización. Finalmente, al llegar al asiento que nos ocupa, cargamos las
cuentas de inventario que tienen saldo acreedor y abonamos las cuentas que tiene saldo
deudor”.
 ASIENTOS DE REAPERTURA: Es el registro que se realiza en el Libro Diario al reiniciar las

operaciones mercantiles de un negocio. Se reinvierte el asiento de cierre, las cuentas
cargadas deben ser abonadas y las cuentas abonadas deben ser cargadas. Este asiento tiene
el mismo tratamiento técnico que el asiento de apertura o inicial.
Los valores registrados en él DEBE son considerados como saldos deudores que vienen del
ejercicio económico anterior, y los valores registrados en el HABER son considerados como
saldos acreedores que también se trasladan del ejercicio económico anterior.
 ASIENTOS DE CORRECCIÓN: en el registro de los asientos no pueden existir agregados, etc.

Todo ello se debe corregir mediante el registro de otro asiento justo en el momento que se
descubre el error, por ello es importante dar una explicación en la glosa explicando el motivo
y la fecha de emisión. Entre los casos de errores más frecuentes tenemos:
a) Sustitución de una cuenta por otra: Con fecha 2 de abril se compra muebles para la oficina
por S/.1000.00 más IGV según factura N° 001-47. (asiento incorrecto) Véase en la imagen N°3
y la debida rectificación, véase en la imagen N°6.
b) registrar una cifra o importe por otra: este caso solo sucede cuando la cifra equivocadas
mayor que la correcta. Se cobra en efectivo S/ 850 según fact. 001-32111. Por error se
registró S/950. Fecha 03 de octubre. Véase en la imagen N°7 y la rectificación, véase en la
imagen N°8.
Cundo la cifra equivocada es menos que la correcta.
Se paga en efectivo S/. 18000.00 según la factura N°011-72141. Por error se registró S/.
1700.00. fecha 15 de junio. Véase en la imagen N° 9 y su debida rectificación en la imagen
N°10.
2.12. LIBRO MAYOR
Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la Empresa.
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Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que

moviliza el ente económico de sus activos, pasivos y patrimonio.
Para que los registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente legalizado. Es el
registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propósito de
conocer su movimiento y saldo en forma particular.
Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de diario, se
registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.
Cuenta es una hoja individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber,
así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las
cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor,
representada por una T.
Dado que cualquier empresa efectúa múltiples operaciones, la valoración de sus elementos será
objeto de continuas variaciones.
El Mayor contiene todas las cuentas que se han ido registrando en el Diario hasta cierta fecha, en
éstas se habrán ido anotando las alteraciones producidas.
A través de estos registros será posible conocer el valor por el que figuran las distintas cuentas a
esa data, siendo éste el cometido del Mayor.
Al valor que presenta una cuenta en una fecha dada se le conoce con el nombre de saldo. Éste
viene dado por la diferencia entre la suma del Debe y la suma del Haber de la correspondiente
cuenta. El saldo puede ser:
 Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber.

 Acreedor, si la suma del Debe es inferior a la suma del Haber.
 Cero, si el valor de ambas sumas coincide.
En cualquier fecha, en el libro Mayor se cumplirá que la suma de los saldos deudores coincidirá
con la suma de los saldos acreedores y, además, el valor total de las sumas del Debe será igual al
importe total de las sumas del Haber.
Importancia y Finalidad.
15
Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo

y el Capital, y agruparlos de acuerdo a ciertas características de afinidad;
permitiendo controlar los aumentos y disminuciones que experimentan las diferentes partidas
reales y nominales. El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa.
Ahora bien, un primer

aspecto a considerar
es que no se trata
propiamente de un
Libro Contable
sino más bien de un
libro incorporado por
una norma tributaria,
pero evidentemente
creado bajo
una denominación
contable y con la
finalidad que se
16
anote en
“forma simplificada”
las
operaciones realizadas
por una empresa u
organización utilizando
el Plan de Cuentas
vigente.
Originalmente de
acuerdo a lo regulado
en el inciso 5.3
numeral 5: Libro Diario
del artículo 13º
de la Resolución
vigente a partir del
17
01.01.2009, la
llevanza de dicho libro
tenía el carácter de
opcional para las
personas jurídicas
cuyos ingresos brutos
anuales del año
anterior no superasen
las 100 UIT y sustituía
a los libros Diario,
Mayor y Caja - Bancos.
No obstante, dado que
mediante el D. Leg. Nº
1086, se modifica el
artículo 65º del TUO de
18
la LIR, disponiendo
que
aquellos perceptores
de rentas de tercera
categoría cuyos
Ingresos Brutos
Anuales del ejercic
2.13. ESTADOS FINANCIEROS
Son los informes que las empresas elaboran a partir de los registros contables y de las normas
internacionales y políticas definidas al interior de cada entidad, con el objeto de proporcionar
información sobre la situación económica y por los cambios originados en el patrimonio de la
empresa. Según; Álvaro (2010), “su objetivo es comunicar la información útil para la toma de
decisiones relativa a la situación financiera, el resultado de sus operaciones, los cambios en las
cuentas de capital contable o patrimonio contable, los flujos de entrada y salida de efectivo y su
resultado de incremento o disminución, los cambios en la situación financiera, o sea, en sus
recursos y sus fuentes” (p. 81).
Por lo tanto, cada empresa debe preparar y obtener sus estados financieros que satisfaga sus
necesidades y sean capaces de transmitir a los interesados, ya sean sus proveedores, el fisco, los
usuarios los resultados de sus operaciones y los cambios en su situación financiera del período
contable, la cual satisfaga al usuario general en la empresa y le brinde la posibilidad de formarse
un juicio, entre otras cosas, sobre: la rentabilidad, la posición financiera, la capacidad financiera de
crecimiento y flujos de fondos.
2.11.1 NORMATIVIDAD:
19
Los Estados Financieros según Perdomo (2005) deben cumplir con una
normatividad establecida en el decreto 2649/93, donde se reglamentan
los requisitos de: universalidad, continuidad, periodicidad y oportunidad. Además, éstos deben
de contener un encabezamiento que indique la clase de documento, el nombre de la empresa
y la fecha de su formulación o período al que se refiere, o sea el que, quien y cuando.
2.11.2 IMPORTANCIA
La importancia de los Estados Financieros está en mostrar la situación de la empresa con tres
propósitos:
1. Para informarles a los administradores y dirigentes de la empresa, del resultado de su
gestión. En estos casos debe acompañarse a los Estados Financieros, datos estadísticos e
informes detallados de las actividades desarrolladas.
2. Para informarles a los propietarios y accionistas el grado de seguridad de sus inversiones y
su productividad. Se le debe hacer resaltar la capacidad de ganancia del negocio.
1. Para facilidades de crédito o depósitos fiscales, en virtud de que a los acreedores les
interesa primordialmente la solvencia de la empresa, naturaleza y suficiencia de su capital
de trabajo, y a el gobierno como “socio” de la empresa, como coparticipe de las utilidades
que obtenga ésta, y la cual recibe en forma de impuestos.
2.11.3 LIMITACIONES
Así como estos estados financieros tienen propósitos y relación con las finanzas de la economía
nacional, también adolecen de varias limitaciones que no debemos desconocer como:
 Su validez es transitoria y relativa, debido al hecho ya mencionado de que los resultados

que muestran no son definitivamente exactos; puesto que tal exactitud sólo se conoce al
momento de fundarse, o liquidarse la empresa, en determinadas condiciones. Además, ya
mencionamos el hecho de que incluyen apreciaciones personales.
 No se ajustan al valor real monetario, por no contemplar el poder adquisitivo de la

moneda, ni los costos de reposición de los Activos. De allí que, por ejemplo, un aumento
notable en las “Ventas”, puede deberse a un alza de los precios de venta; lo cual pudo
haber sido inclusive causa de una disminución del número de unidades vendidas. En tales
casos, las comparaciones darán resultados distorsionados.
20
 No pueden reflejar aquellos aspectos financieros de los negocios, que no

sean factibles de ponderarse con la vara de medir del dinero; tales como: la
reputación, prestigio y aceptación pública de la empresa; la eficiencia, idoneidad y lealtad
de su personal; riesgos, contingencias, situaciones de ventajas, problemas tecnológicos,
contratos pendientes, tendencias del mercado, garantías, experiencia en el ramo, etc.
 El sistema contable, puede verse como un sistema cuyo objetivo o producto final son los
estados financieros y el registro contable de todas las operaciones de la empresa. Se
organiza esta información en partidas de diario y luego de ser procesada se obtiene los
reportes contables que son parte de la salida del sistema. Los recursos que forman el
sistema son: el personal que labora en contabilidad, el equipo que utilizan para procesar la
información” citado en Sistematización de la contabilidad (2010) el cual se tomó de manual
de contabilidad de banco de El Salvador.
Así el sistema contable el conjunto de procedimientos diseñados en la empresa para recopilar

datos, procesar transacciones y registrarlas en los registros contables. Un sistema contable será
eficaz si existen una serie de métodos que aseguren que:
 Se identifican y registran todas las transacciones válidas.
 Se describe el tipo de transacción y se mide el valor de la misma.
 Se determina el momento en el cual se producen las transacciones.
El sistema contable se realiza con y sus cuatro elementos esenciales.

 Producto o salida esperada: Estados financieros y registro contable de todas las
operaciones de la empresa.
 Entradas o Insumos: Documentos que respaldan operaciones de la empresa.
 Recursos con que se cuenta: Personal que labora en el departamento, equipo como
computadoras, sumadora entre otros.
 Proceso: Elaboración de los estados financieros y el registro de operaciones de la empresa.
Por consiguiente, un sistema consta de cuatro elementos primordiales:
21
 Entradas: todo sistema recibe entradas o insumos del ambiente

circundante. Mediante las entradas (inputs) el sistema consigue los
recursos e insumos necesarios para su alimentación y nutrición.
 Procesamiento: es el núcleo del sistema; transforma las entradas en salidas o resultados.
Regularmente, lo constituyen subsistemas especializados en procesar cada clase de
recurso o insumo recibido por el sistema.
 Salidas: son el resultado de la operación del sistema. Mediante éstas (outputs) el sistema
envía el producto resultante al ambiente externo.
 Retroalimentación: es la acción que las salidas ejercen sobre las entradas para mantener el
equilibrio del sistema. La retroalimentación (feedback) constituye, por tanto, una acción
de retorno. La retroalimentación es positiva cuando la salida (por ser mayor) estimula y
amplía la entrada para incrementar el funcionamiento del sistema; es negativa cuando la
salida (por ser menor) restringe y reduce la entrada para disminuir la marcha del sistema.
2.13.1. CLASES DE ESTADOS FINANCIEROS.
Los Estados Financieros se clasifican de la siguiente manera:
II.11.1.2 Los que miden la situación económica:

 Resultados o de Pérdidas y Ganancias:
Es un Estado financiero que muestra información relativa a los recursos y sus fuentes y se
elabora al finalizar el período contable a una fecha determinada. El Balance General se debe
elaborar con los saldos de las cuentas del activo, pasivo y capital contable que se obtengan al
finalizar el ejercicio contable.
 Estado de ganancias retenidas o superávit:

Es un Estado financiero que muestra los ingresos, identificados con sus costos y gastos
correspondientes y, como resultado da una utilidad o pérdida del período contable. Con este
balance se podrá evaluar los logros alcanzados con los esfuerzos desarrollados durante el
ejercicio económico.
2.11.1.3 Los que miden la situación financiera:

 Estado de situación Financiera
 Estado de flujo de efectivo
22
 Estado de evolución del patrimonio
III.- ANÁLISIS DE LA CARACTERIZACIÓN PROBLEMÁTICA:
a) La gran problemática que tienen las personas, es cuando crean por primera vez sus
empresas y los trabajadores a veces no saben cómo organizar sus ingresos, salidas, sus
operaciones económicas.
b) La acción de la persona; muchas veces cuando realizan el llenado en el formato del
libro diario, los trabajadores puede ser que están distraídos por algún motivo, es allí
donde se puede cometer errores.
c) Para generar riquezas, a veces no se tiene en cuenta el propósito el propósito de la
entidad o empresa, la actividad propia, o no están siendo precisos con la verificación
del sistema, con todo lo que ingresa y salida (gastos, utilidades, rentas, etc.)
En los siguientes problemas se presentaran planteamientos de asientos contables, ya sea de

una compra o venta de una mercadería. A continuación se mostrara ejemplos prácticos de
asientos contables que a diariamente se da en diferentes empresas de todo el mundo
1.- La empresa “CASA JOVEN S.A.C” dedicada a la comercialización de escritorios, es

contribuyente del Régimen General del Impuesto a la Renta, estando obligada a llevar el
Registro de Compras. Sobre el particular, el contador de la citada empresa nos pide ayuda a
efectos de anotar en el citado registro, las siguientes operaciones realizadas durante el mes de
Enero de 2016: Se pide realizar el registro de compras y asientos contables.
a) Con fecha 05.01.2017 se adquiere 24 Escritorios Personales
(mercaderías) por un valor total de S/. 12,000 más IGV al proveedor
“MUEBLES MALDONADO” S.R.L. según factura Nº 001-28958 al crédito.
b) Con fecha 10.01.2017 se adquiere 120 Escritorios Personales

“INVERSIONES SANTA CLARA” S.R.L. según factura Nº 001-5748. Se gira el
cheque Nº 003 para su cancelación.
c) Con fecha 15.01.2017 se adquiere 36 Escritorios Personales

“IMPORTACIONES BETTY” S.R.L. según factura Nº 001-23895 al contado.
2.- Una empresa hace un análisis de su estado de resultados, obteniendo los datos de todo un
periodo en el año 2008, se necesita organizar en el libro diario, para verificar las pérdidas y
ganancias de esta y la vez las utilidades que se realizaron: img n° 13
 Ventas
(-) Costo de Ventas
 Utilidad Bruta
23
(-) Gastos
 Utilidad de Operación
(-) Gastos Financieros
 Utilidad antes de impuestos
(-) Impuestos
 Utilidad Neta
(-) Pago de Dividendos
 Utilidades Retenidas
3.- Realizar un balance de doble entrada.

Nuestra empresa efectúa una venta de mercaderías. Deberemos añadir al importe de la venta
el porcentaje de IVA que corresponda en cada caso dependiendo del tipo de mercadería que
estemos vendiendo (16%, 7% o 4%).
En primer lugar debemos contabilizar la venta en la cuenta del cliente con el que hayamos
concertado la operación y seguidamente contabilizaremos el cobro.
Supongamos una venta de nuestros productos por importe de 10.000.- € más IVA (16 %), que
posteriormente nuestro cliente nos liquida por caja.
V.- ANÁLISIS DE LA CARACTERIZACIÓN DE SOLUCIONATICA:
a) La mejor opción sería el asesoramiento financiero en los trabajadores, para que sepan
los procesos exactos que deben poner en labor para dicho trabajo, lo más práctico
seria que utilicen el formato del libro diario de manera precisa. Tener en cuenta que
cuentas contables intervienen en un asiento, si las cuentas son de activo, pasivo o
patrimonio, de esta manera no habrá ningún error.
b) La acción de la persona en el trabajo importa mucho, se requeriría bastante
responsabilidad y cuidado con el llenado de datos para evitar este tipo de errores ya
personales. Ser profesionales en el cargo que nos dan, en el sistema administrativo ser
detallistas en cuanto a la verificación.
c) Para generar riquezas, tener bien en cuenta el propósito de la entidad o empresa, la
actividad propia, siendo precisos con todo lo que ingresa y salida (gastos, utilidades,
rentas, etc.).
Verificar varias veces para ver uniformidad, sin que haya ningún error, de esa manera
analizar ya sea en el balance de pérdidas y ganancias o balance general saber la
situación económica de la empresa, si estamos progresando o perdiendo.
A continuación se dará la solución a las problemáticas.
1.- Los asientos Contables son los siguientes:
24
a) Por la Adquisición de 24 Escritorios Personales al crédito:

05/01/2017 Por la compra de mercadería a Muebles Maldonado
DEBE HABER
12000.0
60 Compras 0
601 Mercaderías
6011 Mercaderías manufacturadas
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de
40 salud por pagar 2160.00
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV – cuenta propia
42 Cuentas por pagar comerciales – terceros 14160.00
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
4212 Emitidas
25
DEBE
HABER
12000.00
20 Mercaderías
12000.00
61 Variación de existencias
611 Mercaderías
05/01/2017 Por la transferencia de la mercadería adquirida al almacén
B).- POR LA ADQUISICIÓN DE 120 ESCRITORIOS PERSONALES AL CONTADO MEDIANTE

CHEQUE
60 Compras 60000.00
601 Mercaderías
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de

40 salud por pagar 10800.00
40111 Igv – cuenta propia
4212 Emitidas
10/01/2017 Por la compra de mercadería a Inversiones Santa

Clara
26
DEBE HABER
20 Mercaderías 60000.00
61 Variación de existencias 60000.00
611 Mercaderías
10/01/2017 Por la transferencia de la mercadería adquirida
C).- POR LA ADQUISICIÓN DE 36 ESCRITORIOS PERSONALES AL CONTADO:
60 Compras 18000.00
601 Mercaderías
Tributos y aportes al sistema de pensiones y de salud

40 por pagar 3240.00
40111 Igv – cuenta propia
4212 Emitidas
15/01/2017 Por la compra de mercadería a comercial Importaciones

Betty
27
DEBE HABER
20 Mercaderías 18000.00
2011
Mercaderías manufacturadas
61 Variación de existencias 18000.00
611 Mercaderías
15/01/2017 Por la transferencia de la mercadería adquirida
DEBE HABER
4212 Emitidas
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 21240.00
1041 Cuentas corrientes operativas
15/01/2017 Por el pago de la mercadería
2.- las pérdidas y ganancias del balance que se mostrara y las utilidades que se realizaron:
Estado de ganancias y perdidas DEBE HABER
28
Ventas 3 000.000
Menos costo mercancía vendida 1 500.000
Igual utilidad bruta 1 500.000
Menos gastos operativos 340.000
Gastos de administración 150.000
Gastos de ventas 125.000
Gastos de producción 65.000
Igual utilidad operativa 1 160.000
Menos otros gastos 240.000
Mas otros gastos 560.000
Igual U.A.I 1 480.000
Menos gastos financieros 780.000
Igual U.A.I 700.000
Menos impuestos 245.000
Utilidad neta 455.000
3.- A continuación se mostrara el manejo del balance de una empresa en ventas de mercadería:
Debe Haber
11.600 (430) Clientes a (700) Venta de 10.000

mercaderías
(477) H.P. IVA 1.600

Repercutido
11.600 (570) Caja, euros a (430) Clientes 11.600
V.- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES:
5.1. CONCLUSIONES:
 Logramos analizar e interpretar la información suministrada por las cuentas anuales de una
empresa con el fin de conocer y evaluar, de manera objetiva, la situación económico-
financiera de la empresa y su rentabilidad, utilizando las técnicas y herramientas necesarias.
 Permitimos llevar a cabo un acertado diagnóstico de la situación de la empresa, de las causas

que le han llegado a dicha situación y poder avanzar las perspectivas del futuro de las mismas.
5.2. RECOMENDACIONES:
29
 En todos los casos, se entiende que se deben legalizar antes de su uso.

 En el caso de llevar el libro de manera manual, se debe ordenar primero las
cuentas (columnas) en función al asiento de apertura y luego se van
adicionando las cuentas (columnas) en la medida que se registren las operaciones. En este
caso no será posible respetar el orden ascendente. Sin embargo, el reordenamiento se
deberá realizar al inicio del mes siguiente.
 En tal sentido, es más práctico utilizar una contabilidad computarizada12, en razón de que
es más fácil movilizar las columnas y reordenarlas previo a su impresión.
 En este último caso, se recomienda utilizar un tamaño adecuado en la impresión que
permita que la información sea legible para cualquier usuario.
 Cabe señalar que los mencionados asientos están desarrollados de manera ilustrativa, de
acuerdo al Plan Contable General Revisado (ver Libro Diario), sin embargo deberán
registrarse en cada columna al nivel de los dígitos que establece en el Libro Diario de
Formato Simplificado.
 La opción de establecer para cada cuenta contable una columna para el “DEBE” y otra
para el “HABER”, permite generar fácilmente el Balance de Comprobación, el Balance
General y el Estado de Ganancias y Pérdidas, información que se solicita en la Declaración
Jurada Anual del Impuesto a la Renta.
VI.- BIBLIOGRAFIA
 SIPAN J. (2018): “Formalidades del libro diario”. Pdf. Recuperado del 03 de junio del 2018.
Edición electrónica: https://es.scribd.com/document/290852994/FORMALIDADES-DEL-
LIBRO-DIARIO-pdf .
 JOSE R. (2017): “Contabilidad General. Curso práctico. 2 edición. Editorial paraninfo, s.a.”
 RODRÍGUEZ R. (2016): ‘’Unidad 2: Libros de Contabilidad’’. Pdf’’. Recuperado el 01 de junio
del 2018. Edición electrónica: http://www.http.romeliarodriguezv.com.ve.
 FARIAS L. (2013): ‘’ Manuel de Contabilidad Básica’’. Recuperado el 01 de junio del 2018.
Edición Electrónica. https://www.upg.mx/wp-content/uploads/2015/10/LIBRO-19-Manual-
de-contabilidad-basica.pdf.
3. ANEXOS
 Imagen N°1
30
 Imagen N°2
31
 Imagen N°3:
32
 Imagen N°4
 Imagen N°5

Imagen N°6
33
 Imagen N°7: Asiento rectificado. Fecha 03 de mayo.
 Imagen
N°8
34
 Imagen N°9: Asiento rectificado. Fecha 05 de octubre.
 Imagen N°10: 15/06 por el pago en efectivo según fact. N°001-37141.
35
 Imagen N°11: Asiento rectificación fecha16 de junio.
 Imagen N°12: Diseño Estado de la Situación Financiera.
36
 Imagen N°13: Diseño Estado de Resultados
37

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UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTIN

UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN MARTÍN-TARAPOTO

LIBRO DIARIO, IMPORTANCIA PRÁCTICA EN LOS ESTADOS

AGREDASANTA CRUZ James

El presente trabajo está hecho a base a la recopilación de información necesaria, en la cual se

III. ANALISIS DE LA PROBLEMÁTICA……………………………………………………………..……………19

IV. ANALISIS DE LA SOLUCIONÁTICA………………………………………………………………………..20

superiores al trimestre, a condición de que su detalle aparezca en otros libros

En la actualidad el administrador financiero tiene que adaptarse al cambiante mundo de las

2.8. ASPECTOS GENERALES:

Cabe destacar que la SUNAT emitió la Resolución de Superintendencia N° 234-2006/ SUNAT, la

• Aspectos formales de los Libros y Registros Vinculados a Asuntos Tributarios: definiciones,

• Otros aspectos: la Contabilidad Completa y la información mínima (Formatos).

• Ingresos mayores a 150 UIT: deben llevar Contabilidad Completa.

Cabe señalar que, en la medida que el contribuyente tenga trabajadores o prestadores de

2.9. LIBRO DIARIO DE FORMATO SIMPLIFICADO:

De acuerdo al artículo 13 de la RS 234-2006/SUNAT, el Libro Diario de Formato Simplificado deberá

 Apertura del ejercicio gravable.

• El registro de las operaciones se realiza mensualmente. El primer registro corresponde al asiento

todos los folios el mismo número correlativo o código único de la operación, en la

Respecto al Libro Diario de Formato Simplificado sugerimos lo siguiente:

 Usar un Libro con las hojas pre-impresas previamente empastado.

• En todos los casos, se entiende que se deben legalizar antes de su uso.

• Para registrar de manera óptima las operaciones, se recomienda consolidarlas mensualmente el

2.9.3. CASO PRÁCTICO DEL LLENADO DEL LIBRO

El contribuyente “El Progreso SAC” es una empresa comercializadora.

En el año 2010 dicho contribuyente ha obtenido S/ 180,943.00 de ingresos anuales,

De acuerdo a lo señalado anteriormente, durante el año 2011, el contribuyente deberá llevar el

En base a dicha información, el Anexo 3 muestra el Balance de Cierre del contribuyente

2.10. FORMALIDADES DEL LIBRO DIARIO:

Precisamente y a propósito de este cambio, a continuación, mostramos estos nuevos aspectos, a

2.10.4. Datos de Cabecera

• Denominación del libro o registro.

• Período y/o ejercicio al que corresponde la información registrada.

2.10.5. Registro de las Operaciones

• Utilizando el Plan Contable General vigente en el país, a cuyo efecto se

2.11. ESQUEMA DEL LIBRO DIARIO

Formato: “Existe el tradicional previamente legalizado y el de la legislación posterior que se

2.12. ASIENTO CONTABLE:

Es una representación de una operación en el libro diario mediante cargo y

2.12.1. CLASES DE ASIENTOS

Los asientos se clasifican teniendo en cuenta varios aspectos:

2.12.2. POR EL NUMERO DE CUENTAS QUE INTERVIENEN.

 ASIENTO CONTABLE COMPUESTO: Consta de varias cuentas Deudoras y una Acreedora y

2.12.3. POR LA NATURALEZA Y DESTINO:

2.12.4. POR LA FUNCIÓN QUE DESEMPEÑAN:

 ASIENTOS DE REGULARIZACIÓN: Se denomina así a aquellos asientos de Diario en donde se

 ASIENTOS DE CIERRE: Es el último asiento que se registra en todo ejercicio

 ASIENTOS DE REAPERTURA: Es el registro que se realiza en el Libro Diario al reiniciar las

 ASIENTOS DE CORRECCIÓN: en el registro de los asientos no pueden existir agregados, etc.

Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que

 Deudor, si la suma del Debe es mayor que la del Haber.

Cuando se habla de la cuenta, en el medio contable permite clasificar el Activo, el Pasivo

Ahora bien, un primer

 Su validez es transitoria y relativa, debido al hecho ya mencionado de que los resultados

 No se ajustan al valor real monetario, por no contemplar el poder adquisitivo de la

 No pueden reflejar aquellos aspectos financieros de los negocios, que no

Así el sistema contable el conjunto de procedimientos diseñados en la empresa para recopilar

 Se describe el tipo de transacción y se mide el valor de la misma.

 Se determina el momento en el cual se producen las transacciones.

El sistema contable se realiza con y sus cuatro elementos esenciales.

 Proceso: Elaboración de los estados financieros y el registro de operaciones de la empresa.

Por consiguiente, un sistema consta de cuatro elementos primordiales: