You are on page 1of 42

UNIVERSIDAD CENTROCCIDENTAL LISANDRO ALVARADO DECANATO DE ADMINISTRACIN Y CONTADURA COORDINACIN DE ESTUDIOS DE POSTGRADO ESPECIALIDAD EN CONTADURIA: MENCIN AUDITORIA

FASE 2:

Evaluacin del Control Interno


Integrantes: Aldazoro Lismary, C.I V-14.482.768 Atacho Libiceth , C.I V-15.003.412 Barrios Denys, C.I V-7.558.418 Daza Pedro, C.I V-9.603.496 Henrquez Yris, C.I V-12.724.570 Martnez Flix , C.I V-17.451.935

Evaluacin del Control Interno de la Organizacin


Control Interno Marco referencial Integrado
Concepto:

Un proceso; efectuado por la junta directiva de la entidad, la gerencia y dems personal, diseado para proporcionar seguridad razonable relacionada con el logro de objetivos en las siguientes categoras: Confiabilidad en la presentacin de informes financieros. Efectividad y eficacia en las operaciones. Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables.

Denys Barrios

Evaluacin del Control Interno de la Organizacin


Control Interno:
Para su estudio se requiere de un anlisis muy detallado que se realiza mediante la Auditoria Operacional, la cual se refiere a un examen completo de una unidad de operacin o de una organizacin completa, donde se evalan sus sistemas, controles y desempeos, centrndose primordialmente en la eficiencia, efectividad y economa de las operaciones de los procesos medulares. Lo que le permite saber a la alta gerencia si cada componente de la organizacin est trabajando a modo de alcanzar sus metas de sta.

Denys Barrios

Evaluacin del Control Interno de la Organizacin


mbito de Aplicacin del Control Interno
Para su estudio se requiere de un anlisis muy detallado que se realiza mediante la Auditoria Operacional, la cual se refiere a un examen completo de una unidad de operacin o de una organizacin completa, donde se evalan sus sistemas, controles y desempeos, centrndose primordialmente en la eficiencia, efectividad y economa de las operaciones de los procesos medulares. Lo que le permite saber a la alta gerencia si cada componente de la organizacin est trabajando a modo de alcanzar sus metas de sta.

Denys Barrios

Evaluacin del Control Interno de la Organizacin


Objetivos del Control Interno
Entre los objetivos del control interno podemos nombrar: Promover la eficiencia en el uso de recursos; Asegurar la eficiencia, eficacia, economa y legalidad de los procesos y operaciones de la organizacin y el acatamiento de la poltica establecida por las mximas autoridades; Estimular el seguimiento de las prcticas y

lineamientos emanadas por la gerencia;


Denys Barrios

Evaluacin del Control Interno de la Organizacin

La necesidad, que toda organizacin tiene de garantizar que sus lineamientos y controles internos sean

efectivamente acatados a fin de que cumplan su funcin de resguardar la supervivencia de la misma, implica que estos controles deben estar constantemente bajo

evaluacin, lo que permitir implantar nuevas acciones


que mejoren los ya establecidos, sin desligarlos de los objetivos y metas la misma.

Denys Barrios

Evaluacin del Control Interno de la Organizacin


La estructura de control interno por s sola no garantiza que en las operaciones no se den errores, irregularidades o fraudes, ni que la organizacin sea totalmente eficiente, su tendencia debe ser a minimizar las desviaciones y a maximizar la eficiencia, por eso debemos fortalecer su estructura mediante las correcciones que se genera producto de la evaluacin peridica del grado de efectividad y cumplimiento del sistema de control interno; de igual forma en dicha evaluacin se detectaran las debilidades y fortalezas de la organizacin.

Mediante mtodos de evaluacin oportuna, apegada a la normativa vigente el auditor operacional asegura una evaluacin del control interno, que lo mejore de manera constante adaptndolo a los requerimientos que garanticen el logro de objetivos y metas.
Denys Barrios

Evaluacin del Control Interno

La Evaluacin del Control Interno es un PROCEDIMIENTO OBLIGATORIO en la Auditora Operativa, pues el sistema de control interno es parte de los sistemas, administrativos y operativos del organismo y no un rea independiente, individual o especializada. Mtodos de Evaluacin: Muestreo Estadstico Muestreo de Cuestionario Muestreo Grfico Muestreo Descriptivo
Yris Henriquez

Herramientas para la Evaluacin del Control Interno


TORMENTA DE IDEAS CADENA DE VALOR DIAGRAMA DE CAUSA - EFECTO (ISHIKAWA) DIAGRAMA DE FLUJO

Yris Henriquez

DIAGRAMA DE CAUSA EFECTO (ISHIKAWA) DIAGRAMA DE FLUJO Definir un problema o tema de inters (Auditor)

Elegir los responsables de un Proposicin proceso, de Analizar actividad ideas ideas Sintetizar ideas

Yris Henriquez

EJEMPLO: CADENA DE VALOR: Aplicado a un Instituto Para la Salud del Estado xxx
Cliente Interno Cliente Interno

Estrategia y control de la Gestin Direccionamiento Control interno Estratgico

Cliente con necesidades identificadas

Cadena de Valor del proveedor

C L I E N T E

Actividades Primarias Coord. Atencin Primaria


Coord. Coord. Programas Estratgicos Enfermedades Crnicas

C L I Coord. E Hospitales N T E

Cliente Satisfecho Cadena de Valor del Cliente

Cliente Interno

Actividades de Soporte
Gestin . Humana Gestin Tecnolgica Gestin Logstica Gestin Financiera Gestin Jurdica Gestin Comunica ciones

Unidad de UCOMASY (Unidad de Construccin y Mantenimiento del Sector Salud (UCOMAS). Ejecuto metas no previstas

Yris Henriquez

Cliente Interno

IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS rea crtica


Son factores clave del xito, aquellas capacidades controladas por la empresa en las que debe destacar para que la unidad estratgica de negocios adquiera una ventaja sostenible a largo plazo, con un nivel de rentabilidad superior al de la media de la industria.
Eunice Bastidas y Vicente Ripoll. Revista Cientfica Compendium N 11: Una aproximacin a las implicaciones del cuadro de mando integral en las organizaciones del sector pblico. UCLA-DAC. Dic.2003

Actividades que inciden de manera directa y determinante en los procesos sustantivos de la organizacin, actividad, sector o unidad, las cuales deben ser controladas para asegurar el logro de los objetivos y metas.
Cuaderno de Auditora N4, Gua Metodolgica para la Evaluacin del Control Interno, emitido por la Contralora General de la Repblica de Venezuela. Jul.1999 (pg.77)

Su identificacin est completamente realizada en la primera fase de la auditoria operacional

Lismary Aldazoro

IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS

Aspectos importantes

Se determina el grado de confianza en los controles

La naturaleza, extensin y oportunidad en los procedimientos de auditora

Se reafirma el carcter crtico del rea

Mtodos de evaluacin del control interno


Lismary Aldazoro

IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS

Auditor Operacional

Controles existentes

Controles adecuados

Controles que deben modificarse

Controles que ayudan a mejorar la efectividad del proceso

Grado de efectividad del control interno

Lismary Aldazoro

IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS

Proceso crtico: Preparacin de la mezcla

Lismary Aldazoro

IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS

Resultado de la evaluacin del control interno

Analizar la segregacin de funciones

Verificar la formalizacin de manuales de procedimiento, cargos o funciones

Listar los posibles errores de autorizacin, integridad y exactitud

Disear las pruebas de cumplimiento

Lismary Aldazoro

IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS

Informacin complementaria

Lismary Aldazoro

Fuente: http://www.cgr.gob.ve

IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS

Lismary Aldazoro

Fuente: http://www.cgr.gob.ve

IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS

Lismary Aldazoro

Fuente: http://www.cgr.gob.ve

IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS

Lismary Aldazoro

Fuente: http://www.cgr.gob.ve

IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS

Lismary Aldazoro

Fuente: http://www.cgr.gob.ve

IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS

Lismary Aldazoro

Fuente: http://www.cgr.gob.ve

IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS

Lismary Aldazoro

Fuente: http://www.cgr.gob.ve

IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS

Lismary Aldazoro

Fuente: http://www.cgr.gob.ve

IDENTIFICACIN DE LAS REAS CRTICAS

Lismary Aldazoro

Fuente: http://www.cgr.gob.ve

Aplicacin de Pruebas de Cumplimiento


Concepto:
Una prueba de cumplimiento consiste en reunir evidencias de auditora para indicar si un control funciona efectivamente y logra sus objetivos. Las pruebas de cumplimiento se disean con el propsito de reunir evidencias de funcionamiento efectivo de los controles interno.

Se ejecutaron los procedimientos previstos?

Se ejecutaron adecuadamente? Fueron ejecutados por alguien que cumple con los requisitos de segregacin de funciones?
Pedro Daza

Aplicacin de Pruebas de Cumplimiento


Concepto:
Una prueba de cumplimiento consiste en reunir evidencias de auditora para indicar si un control funciona efectivamente y logra sus objetivos. Las pruebas de cumplimiento se disean con el propsito de reunir evidencias de funcionamiento efectivo de los controles interno.

Se ejecutaron los procedimientos previstos?

Se ejecutaron adecuadamente? Fueron ejecutados por alguien que cumple con los requisitos de segregacin de funciones?
Pedro Daza

Aplicacin de Pruebas de Cumplimiento


Tipos de Pruebas de Cumplimiento:
Se refieren a la verificacin de constancia de un control realizado por los funcionarios del ente sobre todo atributos como fecha, parte, descripcin, entre otros y por lo general tratan de:
Comparacin de igual atributos entre distintos documentos; Comparacin entre los nmeros de los comprobantes; Verificaciones matemticas; Cumplimiento con autorizacin general o particular; Verificacin de secuencia numrica.

Pedro Daza

Aplicacin de Pruebas de Cumplimiento


Importancia:
Este tipo de pruebas son muy utilizadas para los auditores operacionales, debido a que la naturaleza de su trabajo est en la evaluacin de los procesos operativos, ya que el auditor se encarga de verificar si se esta trabajando en base a los procedimientos operativos y de control definidos y con las disposiciones legales vigentes sobre el particular. Generalmente, las pruebas de cumplimiento debern completarse antes de comenzar las pruebas sustantivas. Lo anterior permite ajustar eficientemente el alcance de la prueba sustantiva, si la prueba de cumplimiento demuestra que determinados controles no estn, de hecho, operando o lo estn haciendo deficientemente.
Pedro Daza

Aplicacin y Evaluacin de Cuestionarios


Concepto:
El cuestionario es la herramienta ms usada, por cuanto es una gua que permite ordenar las entrevistas, jerarquizar los temas, precisar los objetivos de la actuacin del auditor y por ende a minimizar la prdida de tiempo. Siendo solo una gua, permite al auditor salirse de los puntos all sealados, eliminar aspectos, profundizar en la informacin obtenida.

Deben ser contestadas por los responsables de las reas examinadas. Se obtienen respuestas que el auditor deber constatar a travs de otros procedimientos para determinar si los controles se aplican tal como estn establecidos. Le permite determinar las reas crticas de forma confiable.
Pedro Daza

Aplicacin y Evaluacin de Cuestionarios


Ventajas:
Ahorro de tiempo; Cubre diferentes aspectos contribuyendo a descubrir si algn procedimiento se alter o descontinu; Permite conocer la mayor parte de las caractersticas del control interno, debido a su flexibilidad.

Desventajas:
Requiere que el auditor tenga idea del porque de las respuestas, para que las mismas revistan trascendencia, y su estudio puede ser laborioso por su extensin. Su empleo es el ms generalizado, debido a la rapidez de la aplicacin.
Pedro Daza

Control Interno
Informe COSO:
Tiene dos (2) objetivos fundamentales: encontrar una definicin clara del Control Interno, que pueda ser utilizada por todos los interesados en el tema, y proponer un modelo ideal o de referencia del Control Interno para que las empresas y las dems organizaciones puedan evaluar la calidad de sus propios sistemas de Control Interno. El Informe COSO define el Control Interno como un proceso que garantice, con una seguridad razonable (y por lo tanto no absoluta), que se alcanzan los 3 objetivos siguientes: 1. Eficacia y eficiencia de las operaciones

2. Fiabilidad de la informacin financiera


3. Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables. Libiceth Atacho

Control Interno
Informe COSO:
Segn la Perspectiva del Coso el control interno debe ser evaluado a travs de la interrelacin de ocho componentes:

Ambiente Interno. Establecimiento de Objetivos. Identificacin de eventos. Evaluacin de Riesgos. Respuesta a los Riesgos. Actividades de Control. Informacin y Comunicacin. Monitoreo

Libiceth Atacho

Informe Coso
El Ambiente Interno:
Cultura de riesgo Integridad y valores ticos Compromiso de competencia Estructura organizativa Asignacin de autoridad y responsabilidad Polticas y prcticas en materia de recursos humanos

Establecimientos de Objetivos:
Objetivos Seleccionados: Objetivos Estratgicos Objetivos Relacionados: Riesgo aceptado Determinacin de la tolerancia al riesgo
Libiceth Atacho

Informe Coso
Determinacin de la Tolerancia del Riesgo : Identificacin de eventos: La Identificacin de los eventos no resulta inmediatamente evidente por lo que el auditor utilizara varias tcnicas y herramientas de apoyo para la identificacin de los posibles acontecimientos que afecten el logro de los objetivos organizacionales, entre los ms usuales estn: talleres de grupos, entrevistas, cuestionarios y encuestas, anlisis de flujo de procesos.

Libiceth Atacho

Informe Coso
Identificacin de Eventos: La Identificacin de los eventos no resulta inmediatamente evidente por lo que el auditor utilizara varias tcnicas y herramientas de apoyo para la identificacin de los posibles acontecimientos que afecten el logro de los objetivos organizacionales, entre los ms usuales estn: talleres de grupos, entrevistas, cuestionarios y encuestas, anlisis de flujo de procesos.

Libiceth Atacho

Informe Coso
Identificacin de Eventos:
Los riesgos se evalan con un doble enfoque: riesgo inherente y riesgo residual.

Respuesta a los Riesgos:

Libiceth Atacho

Informe COSO:

Actividades de Control:
Polticas y procedimiento Integracin de la valoracin de riesgo y actividades de control Control sobre los sistemas de informacin Actividades de control de cada entidad

Flix Martnez

Informe COSO:

Comunicacin e Informacin:
Integracin de las operaciones
Tecnologa coexistentes
Comunicacin y informacin Calidad de la informacin ? Contenido apropiado. Se necesita la informacin contenida en el? Informacin oportuna. Esta disponible cuando es requerida? Informacin actual. esta disponible la mas reciente? Informacin exacta. los datos son correctos? Informacin accesible. pueden ser obtenerse fcilmente por las partes apropiadas?
Flix Martnez

Informe COSO: Comunicacin e Informacin:


Integracin de las operaciones
Tecnologa coexistentes Comunicacin y informacin Calidad de la informacin ? Contenido apropiado. Se necesita la informacin contenida en el? Informacin oportuna. Esta disponible cuando es requerida? Informacin actual. esta disponible la mas reciente? Informacin exacta. los datos son correctos? Informacin accesible. pueden ser obtenerse fcilmente por las partes apropiadas?

Medios de comunicacin
Flix Martnez

Informe COSO: Monitoreo:


Quien debe monitorear

El proceso de monitoreo
Metodologa Directrices sobre los reportes de monitoreo

Flix Martnez

GRACIAS POR SU ATENCION