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Administracin Tributaria y sus implicaciones en el sector agrario

Base legal
Ley 27360 Ley que aprueba las normas de promocin del Sector Agrario, publicada el 31.10.2000. D.S. N 007-2002-AG Norma que establece el porcentaje mnimo de uso de insumos para la actividad agroindustrial, publicada el 08.02.2002. Decreto Supremo N 049-2002-AG Reglamento de la Ley 27360, publicada el 11.09.2002. Formulario N 4888 Declaracin jurada de acogimiento a los beneficios tributarios de la Ley de promocin del sector agrario. Resolucin de Superintendencia N 1032000/SUNAT, publicada el 01.10.2000.

Ley 27360 Ley que aprueba las normas de promocin del sector agrario
Beneficiarios: Las personas naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas con excepcin de la industria forestal. La actividad avcola siempre que no utilice maz amarillo duro importado en el proceso productivo.

Beneficiarios
Las personas naturales o jurdicas que realicen actividad agroindustrial, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen cultivos y/o crianzas en reas donde se producen dichos productos fuera de la provincia de lima y callao. No estn comprendidas las actividades agroindustriales relacionadas con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza. Puede dedicarse a otras actividades siempre que no supere el 20% del total de sus ingresos.

Porcentaje mnimo de utilizacin de insumos agropecuarios


El porcentaje mnimo de utilizacin de insumos agropecuarios de origen nacional que deben incluirse en las actividades agroindustriales es el 90% excluyendo el valor del envase.
Las actividades agroindustriales son las sealadas en el anexo del D.S. N 007-2002-AG.

Actividades sealadas en el anexo del D.S. N 007-2002-AG


Clase 1511: Produccin, procesamiento y conservacin de carne y productos crnicos. Clase 1513: Elaboracin y conservacin de frutas, legumbres y hortalizas. - Elaboracin de alimentos compuestos por frutas, legumbres y hortalizas. - Conservacin mediante congelacin de frutas, legumbres y hortalizas cocidas o sin cocer, incluso preparacin de jugos de frutas y hortalizas. - Conservacin mediante desecacin o inmersin en aceite o vinagre. - Procesamiento de papas - Elaboracin de smolas de legumbres y hortalizas - Elaboracin de compotas, mermeladas y jaleas. Clase 1542: Elaboracin de azcar, incluye produccin de azcar de caa, azcar refinada de caa, jarabes de azcar de caa y produccin de melazas.

Rgimen Tributario
Impuesto a la Renta: Tasa de 15% 20% anual de depreciacin por las obras de infraestructura hidrulica y obras de riego (Deber presentarse un programa de inversin ante el Ministerio de Agricultura)

Del rgimen tributario


Essalud El aporte mensual al Seguro de salud a cargo del empleador ser de 4% de la remuneracin mensual del trabajador. No estn comprendidos la contratacin de personal administrativo que desarrolla sus labores en la provincia de Lima y la Provincia Constitucional del Callao.

Del rgimen tributario


Impuesto General a las Ventas Podrn recuperar anticipadamente el IGV pagado por las operaciones de importacin y/o adquisicin de insumos y bienes de capital, as como servicios y contratos de construccin siempre que se encuentren en etapa preproductiva.

Etapa preproductiva
Es el periodo anterior al inicio de las operaciones productivas. Se considera iniciadas las operaciones productivas cuando realicen la primera transferencia de los principales bienes indicados en el programa de inversin. La etapa preproductiva no podr exceder de cinco (5) aos. Por excepcin se encuentra comprendida en la etapa preproductiva las transferencias de cultivos secundarios (cuando la primera cosecha se produce en menos de doce meses de las siembra y el rea sembrada no exceda del 30% del rea cultivada. El porcentaje se determina por cada programa de inversin.

Procedimiento para solicitar la Recuperacin anticipada del IGV


F 4949 Relacin detallada de las facturas, notas de crdito y dbito y DUAs de importacin que respalden las adquisiciones materia del beneficio. Declaracin Jurada del beneficiario refrendada por una sociedad auditora en la cual se detalle la inversin en etapa preproductiva adjuntando informe tcnico sustentatorio preparado por la sociedad auditora y visado por el Ministerio de Agricultura.

Condiciones del Rgimen


Pueden acogerse: Las empresas nuevas que se encuentren en etapa preproductiva y que produzcan bienes destinados a la exportacin o cuya venta se encuentre gravada con el IGV.
En caso los productos se encuentren exonerados del IGV, a efectos de gozar del rgimen debern presentar la solicitud de renuncia y obtener la aprobacin (F 2225)

Observacin
La devolucin del IGV se podr solicitar mensualmente a partir del mes siguiente a la anotacin de las facturas o DUAs en el Registro de Compras (al que se le aadir una columna para sealar el monto del impuesto materia del beneficio). El monto mnimo que deber acumularse para solicitar la devolucin ser de cuatro (4 ) UIT vigente al momento de presentar la solicitud y el IGV de cada comprobante no debe ser menor a 2 UIT (IGV S/. 6,800 BI S/. 35,789.47).

Plazo de evaluacin
1 da hbil si se presenta garantas (carta fianza o pliza de caucin). 5 das hbiles si no se presenta garantas Este plazo se puede extender si el solicitante espordicamente realiza exportaciones o tuviera deudas tributarias exigibles o haya presentado informacin inconsistente.

Devolucin IGV a exportadores


Es el beneficio otorgado a las personas naturales o jurdicas que exporten bienes o servicios al extranjero.

El IGV que haya gravado las adquisiciones, servicios, contratos de construccin e importaciones realizadas por los exportadores se puede utilizar como crdito fiscal.

Determinacin del saldo a favor del exportador


El crdito fiscal obtenido por los exportadores es el denominado saldo a favor del exportador. Para determinar el saldo a favor los Comprobantes de pago, notas de crdito y debito y DUAs deben estar registrados en los libros de contabilidad.

Determinacin del saldo a favor del exportador


El saldo a favor del exportador se descuenta del IGV a cargo del sujeto. De quedar un monto a su favor se denominar Saldo a Favor materia de beneficio.
En paralelo se determina el limite a compensar o devolver, equivalente al 19% del valor FOB de las exportaciones embarcadas en el periodo.

Determinacin del saldo a favor del exportador


El saldo a favor materia de beneficio que exceda dicho lmite podr ser arrastrado como saldo a favor por exportacin a los meses siguientes.

Procedimiento para la compensacin


El exportador primero compensar si tiene deudas del tesoro pblico en las que sea contribuyente. Para ello previamente a la compensacin debe: Presentar los disquetes que contienen informacin generada por el PDB-exportadores (vigente a partir del 02.01.2006). Presentar el Resumen de datos de exportadores en dos ejemplares firmado por el titular o representante legal acreditado ante SUNAT. Copia simple de la DJ mensual donde conste el saldo a favor.

Procedimiento para la devolucin


Presentar los disquetes que contienen informacin generada por el PDB-exportadores. Presentar el Resumen de datos de exportadores en dos ejemplares firmado por el titular o representante legal acreditado ante SUNAT. El Formulario 4949 Solicitud de devolucin firmado por el titular o representante legal. Copia de la DJ mensual donde conste el saldo a favor o escrito detallando nmero y fecha.

Sobre el PDB- Exportadores


Debe generarse por los meses en los cuales se solicita la compensacin y/o devolucin y por aquellos meses en los que no se hubiere efectuado la compensacin ni solicitado la devolucin. En caso se presente por primera vez se deber incluir adems de la informacin del mes solicitado, la de los meses anteriores desde que se origino el saldo. En caso el saldo corresponda a ms de 12 meses slo se presenta informacin de los ltimos 12 meses.

Plazo para resolver la solicitud


Con garanta: Con carta fianza o pliza de caucin al da hbil siguiente a la fecha de presentacin de la solicitud de devolucin cuando el exportador garantice el monto cuya devolucin solicita.
Sin garanta: Dentro del quinto da presentada la solicitud.

hbil

siguiente

de

Devolucin del IGV


El IGV se devuelve mediante Notas de Crdito Negociable o Cheque si es que opto por dicha modalidad en su solicitud de devolucin (F 4949).

Notas de crdito negociable


Pueden transferirse a terceros Se utilizan para el pago de deudas tributarias del tesoro pblico. Tienen 180 das hbiles de vigencia a partir de su fecha de emisin. Una vez caducada la NCN, el contribuyente no podr solicitar una nueva emisin, salvo que haya caducado en poder de la SUNAT.

Gracias