Infracciones y Sanciones tributarias

Chimbote, 2012

Base legal
T.U.O. Cdigo Tributario
(D.S. N 135-99-EF y modificatorias)

Esquema General
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
SE EXIME DE SANCIN

INFRACCIONES Discrecionalidad / Incentivos SANCIONES

REBAJA DE SANCIN SIN REBAJA DE SANCIN

EXTINCIN DE SANCIONES

Obligacin Tributaria
Vnculo entre el Estado y el contribuyente o responsable. Es un vnculo jurdico originado por el TRIBUTO, establecido por Ley. OBJETO: Cumplimiento de la prestacin tributaria Exigible coactivamente.

Obligacin Tributaria

Sustancial: Deber del contribuyente o responsable de pagar los tributos. Formal: Cumplir con los mecanismos, medios, plazos, formas y condiciones de control implementados por el Estado a fin de garantizar la obligacin sustancial.

La Prestacin Tributaria
-Pago de tributo -Retencin o percepcin -Pago de multas -Pago de intereses -Entregar comprobantes de pago -Presentar declaraciones juradas -Llevar libros y registros -No registrar operaciones en moneda e idioma extranjeros -Permitir las inspecciones -Acceder a las fiscalizaciones

De dar

Obligacin Sustancial Obligacin Formal

De hacer Prestacin De no hacer De tolerar

Obligacin Formal Obligacin Formal

Infraccin Tributaria
Constituye, toda accin u omisin que importe la violacin de normas tributarias, siempre que se encuentren expresamente tipificadas como tales en el Titulo I del Libro IV del TUO del Cdigo Tributario o en otras Leyes o Decretos Legislativos.

Elementos de la Infraccin
Material: incumplimiento de una obligacin.
Formal: tipicidad, La conducta infractora debe estar definida en la Ley. Objetiva: responsabilidad por el slo hecho del incumplimiento, no se considera la intencionalidad.

Clasificacin de las Infracciones Tributarias

De inscribirse, actualizar o acreditar su inscripcin (Art. 173) De emitir, otorgar y exigir comprobantes de pago y/u otros documentos (Art. 174) De llevar libros y/o registros o contar con informes u otros documentos. (Art. 175) De presentar declaraciones y comunicaciones (Art176) De permitir el control de la Administracin Tributaria, informar y comparecer ante la misma (Art. 177) Otras obligaciones tributarias (Art. 178).

Sancin Tributaria
Es la consecuencia jurdica por el incumplimiento de obligaciones tributarias.

Potestad Sancionadora
La Administracin Tributaria tiene facultad discrecional, de determinar y sancionar administrativamente las infracciones tributarias. En virtud a tal facultad discrecional la SUNAT puede aplicar gradualmente las sanciones, en la forma y condiciones que se establezca mediante Resolucin de Superintendencia.

Facultad Discrecional
Cmo se ejercitan estas facultades discrecionales?

Optar por la decisin administrativa ms conveniente para el inters pblico.

Actuar dentro del marco establecido por la ley.

Discrecionalidad de la SUNAT
La SUNAT podr dejar de sancionar aquellos casos que estime convenientes para el cumplimiento de sus objetivos, emanados de la poltica del Estado.

No es sancionable la infraccin si su comisin se ha debido a un hecho imputable a la Administracin Tributaria. (Directiva N 007-2000/SUNAT del 19.07.2000)

Principios de la Potestad Sancionadora

La facultad de imponer sanciones ser ejercida de acuerdo con los siguientes principios: Legalidad: Slo puede establecerse una sancin por una norma con rango de ley. Tipicidad: Slo puede sancionarse las conductas expresamente previstas en la Ley.

Non bis in idem: No se podr imponer sucesiva o simultneamente una pena y una sancin administrativa por el mismo hecho en los casos que se aprecie la identidad del sujeto, hecho y fundamento.

Proporcionalidad: La sancin debe graduarse teniendo en cuenta la gravedad de la infraccin.

Improcedencia de la aplicacin de Sanciones e Intereses

1. Interpretacin equivocada de la norma.

Aclaracin mediante Ley, Decreto Supremo (MEF), Resolucin de Superintendencia o RTF.

Intereses devengados improcedentes: hasta 10 das hbiles siguientes de la publicidad de la aclaracin.

2. Duplicidad de criterio por parte Administracin Tributaria, mientras vigente el criterio anterior.

de la estuvo

Tipos de Sanciones
Multas.

Comiso de bienes. Internamiento temporal de vehculos. Cierre temporal de establecimientos u oficinas de profesionales. Suspensin de licencias, permisos o autorizaciones Colocacin de carteles (tipo de sancin moral)

Multa
Sancin pecuniaria funcin de: que se determina en

UIT: La Unidad Imposititiva Tributaria

IN: Total de ventas netas y/o ingresos por servicios y otros ingresos gravables y no gravables o ingresos netos o rentas netas comprendidas en un ejercicio gravable.
I: Cuatro veces el lmite mximo de cada categora de los ingresos brutos mensuales del Nuevo RUS.

Multa
El tributo omitido, no retenido o no percibido,

no pagado, el monto aumentado indebidamente y otros conceptos que se tomen como referencia. El monto no entregado. El valor de los bienes materia de comiso. El importe de los ingresos netos mensuales.

Comiso de Bienes
Es la sancin regulada por el artculo 184 del Cdigo Tributario, mediante la cual se afecta, el derecho de posesin o propiedad del infractor, segn sea el caso, sobre los bienes vinculados a la comisin de las infracciones sancionadas con comiso segn lo previsto en las Tablas del Cdigo Tributario.
Ref.: R.S. N 157-2004/SUNAT

Internamiento Temporal de Vehculos

El Internamiento es la sancin regulada por el Artculo 182 del Cdigo Tributario, mediante la cual se afecta los derechos de posesin o propiedad del Infractor sobre el vehculo que se encuentra en infraccin de conformidad con las normas tributarias.
Ref.: R.S. N 158-2004/SUNAT

Cierre Temporal de Establecimientos u Oficinas de Profesionales

Es el cierre temporal del local, con un mximo de 10 das calendario, conforme las Tablas aprobadas por SUNAT, en funcin de la infraccin y situacin del deudor. Tratndose de infracciones vinculadas al Impuesto a los Juegos de Casino y Mquinas Tragamonedas el plazo mximo es de 90 das calendarios. (Art. 183 del TUO del CT).
Ref.: R.S. N 144-2004/SUNAT y R.S. N 063-2007/SUNAT.

Sustitucin del Cierre Temporal

La SUNAT podr sustituir la sancin de cierre Temporal por:

a) Una Multa
b) La suspensin de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones vigentes, otorgadas por entidades del Estado.

Tablas de Infracciones y Sanciones

TABLA I

PERSONAS

Y ENTIDADES TERCERA CATEGORIA TABLA II

GENERADORES

DE

RENTA

DE

PERSONAS NATURALES, QUE PERCIBAN RENTA DE CUARTA CATEGORIA, PERSONAS ACOGIDAS AL R.E.R. Y OTRAS PERSONAS Y ENTIDADES NO INCLUIDAS EN LAS TABLAS I Y III EN LO QUE SEA APLICABLE.

TABLA III

PERSONAS Y ENTIDADES QUE ENCUENTREN EN EL NUEVO R.U.S

Rgimen de Gradualidad
(Res. Sup. 063-2007/SUNAT)

1. Aplicable a las infracciones del cdigo tributario.

2. Criterios relacionados a la emisin y/o entrega de comprobantes de pago: La Frecuencia El Reconocimiento

Rgimen de Gradualidad
(Res. Sup. 063-2007/SUNAT) 3. Criterios para aplicar la sancin de comiso o multa: Requisitos incumplidos Medios no declarados o sin autorizacin de la Administracin Tributaria para emitir comprobantes de pago o documentos complementrios a stos.

Rgimen de Gradualidad
(Res. Sup. 063-2007/SUNAT) 4. Criterios por inracciones no vinculadas a la emisin y/u entrega de comprobantes de pago: La Acreditacin La Autorizacin expresa La Frecuencia El Momento en que se comparece El Pago El Peso Bruto Vehicular La Subsanacin

Rgimen de Incentivos
(Artculo 179 del TUO CT) Aplicable: 178-1: No incluir en las DJ activos, pasivos o resultados o declarar cifras o datos falsos. 178-4: No pagar dentro de los plazos los tributos reenidos o percibidos.

178-5: No pagar en la forma o condiciones establecidas o utilizar medios de pago distintos.

Rgimen de Incentivos
(Artculo 179 del TUO CT)

Primer Tramo: Si se declara la deuda tributaria omitida con anterioridad a cualquier notificacin o requerimiento de la Administracin relativa al tributo o periodo a regularizar: Multa rebajada en 90%. Segundo Tramo: Si se declara con anterioridad del vencimiento del plazo otorgado por la Administracion Tributaria o, en su defecto, antes que surta efectos la notificacion de la OP, RD o RM, segn sea el caso: Multa rebajada en 70%. Tercer Tramo: Si se cancela la OP, RD y RM con anterioridad del vencimiento de 7 das que otorga la Resolucin de Ejecucin Coactiva, siempre que no se interponga impugnacin alguna: Multa rebajada en 50%.

INFRACCIONES Y SANCIONES ESTABLECIDAS EN LOS ARTCULOS 176 Y 178 DEL CDIGO TRIBUTARIO

C O N S TITU Y E N IN FR A C C IO N E S A r tc ulo R E LA C IO N A D A S C O N LA O B LIG A C I N 176 D E P R E S E N TA R D E C LA R A C IO N E S Y C O M U N IC A C IO N E S No presentar las declaraciones que Numeral 1 contengan la determinacin de la deuda tributaria, dentro de los plazos establecidos. No presentar otras comunicaciones dentro establecidos. declaraciones o Numeral 2 de los plazos

R E G IM E N G ENERAL

R E G IM E N E S P E C IA L D E R E N TA

G R A D U A LID A D%

1 UIT

50% de la UIT

90,80,50,60

30% de la UIT o 0.6% de los IN (14) 50% de la UIT

15% de la UIT o 0.6% de los IN (14) 25% de la UIT

100,90,80

Presentar las declaraciones que contengan Numeral la determinacin de la deuda tributaria en 3 forma incompleta. Presentar otras declaraciones comunicaciones en forma incompleta o conformes con la realidad. o Numeral no 4

90,80,60,50

30% de la UIT

15% de la UIT

100,80,50

Presentar ms de una declaracin Numeral rectificatoria relativa al mismo tributo y perodo 5 tributario. Presentar ms de una declaracin rectificatoria de otras declaraciones o comunicaciones referidas a un mismo concepto y perodo. Presentar las declaraciones, incluyendo las declaraciones rectificatorias, sin tener en cuenta los lugares que establezca la Administracin Tributaria. Numeral 6

30% de la UIT(15)

15% de la UIT(15)

NO

30% de la UIT(15)

15% de la UIT(15)

NO

Numeral 7

30% de la UIT

TA BLA S MULTA S

NO

Presentar las declaraciones, incluyendo Numeral las declaraciones rectificatorias, sin tener en 8 cuenta la forma u otras condiciones que establezca la Administracin Tributaria.

30% de la UIT

15% de la UIT

100,80,80

TABLA I Art. 176 num.1 C.T. (no presentar la DJ en los plazos establecidos) Rgimen General
DESCUENTOS Subsanacin voluntaria DESCUENTOS 3 das hbiles para subsanar una vez detectado 60% (con pago) 50% (sin pago)

MULTA
90% (con pago) 80% (sin pago)

1 UIT S/. 3,600

S/. 360

S/. 720

S/. 1,440

S/. 1,800

TABLA II Art. 176 num.1 C.T. (no presentar la DJ en los plazos establecidos) RER y Personas Naturales que no se encuentran comprendidas en las otras Tablas
DESCUENTOS Subsanacin voluntaria DESCUENTOS 3 das hbiles para subsanar una vez detectado 60% (con pago) 50% (sin pago)

MULTA
90% (con pago) 80% (sin pago)

50% UIT S/. 1,800

S/. 180

S/. 360

S/. 720

S/. 900

TABLA III Art. 176 num.1 - NRUS (no presentar la DJ en los plazos establecidos)
GRADUALIDAD 90% (con pago) 80% (sin pago)

CATEGORIA

0.6% * I Multa

1 2 3 4

20,000 32,000 52,000 80,000

178 192 312 480

18 19 31 48

36 38 62 96

120,000

720

72

144

Caso 1 (Art. 176 num. 1) La empresa XYZ, ha olvidado declarar sus tributos de febrero 2009. El vencimiento del mes de febrero fue el viernes 20 de marzo. Desea conocer si ha incurrido en alguna infraccin y cuanto es el importe

Caso 2 (Art. 176 num. 5) El da de hoy detecta que omiti declarar unas operaciones y debe presentar una rectificatoria. Por esta primera rectificatoria hay multa? Se configura alguna otra infraccin?

Caso 3 (Art. 176 num. 2) La empresa XYZ, olvid presentar la Daot del 2010, cuyo vencimiento fue el 09 de marzo. Desea conocer si ha incurrido en alguna infraccin y cuanto es el importe Caso 4 (Art. 176 num. 6) Si la empresa XYZ detecta operaciones que no fueron declaras en la Daot y desea regularizar esta situacin, Que debe hacer? Esta sujeto a alguna multa?

INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS - Art. 178 C.T Las sanciones concernientes a las infracciones relacionadas a la obligacin de permitir el control de la Administracin son: Multa (de acuerdo a los Ingresos Netos, al tributo omitido y/o saldo o crdito determinado indebidamente y a la UIT). Comiso

CONSTITUYEN INFRA CCIONES RELA CIONA DA S CON EL CUMPLIMIENTO DE LA OBLIGA S CIONES TRIBUTA RIA S - No

A rtculo 178

REGIMEN GENERA L

REGIMEN ESPECIA DE L RENTA

INCENTIVO %

incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o coeficientes distintos a los que les corresponde en la dete

A rtculo 178

50% del tributo omitido o 50% del tributo 50% del saldo, crdito u omitido o 50% del otro concepto similar saldo, crdito u determinado otro concepto indebidamente, o 15% similar de la prdida determinado indebidamente indebidamente, o declarada o 100% del 15% de la prdida monto obtenido indebidamente indebidamente, de haber declarada o obtenido la devolucin 100% del monto (21) obtenido indebidamente, de haber obtenido la devolucin (21) Comiso (7)

90,70,50

- Emplear bienes o productos que gocen de exoneraciones o beneficios en actividades distintas de las que corresponden. - Elaborar o comercializar clandestinamente bienes gravados mediante la sustraccin a los controles fiscales; la utilizacin indebida de sellos, timbres, precintos y dems medios de control; la destruccin o adulteracin de los mismos; la alteracin de la - No pagar dentro de los plazos establecidos los tributos retenidos o percibidos. No pagar en la forma o condiciones establecidas por la Administracin Tributaria o utilizar un medio de pago distinto de los sealados en las normas tributarias, cuando se hubiera eximido de la obligacin de presentar declaracin jurada. - No entregar a la Administracin Tributaria el monto retenido por embargo en forma de retencin. Permitir que un tercero goce de las exoneraciones contenidas en el Apndice de la Ley N 28194, sin dar cumplimiento a lo sealado en el artculo 11 de la citada Ley. - Presentar la declaracin jurada a que hace referencia el artculo 11 de la Ley N 28194 con informacin no conforme con la realidad.

A rtculo 178 A rtculo 178

Comiso (7)

Comiso (7)

A rtculo 178 A rtculo 178

50% del tributo no pagado. 30 % de la UIT

50% del tributo no pagado. 15 % de la UIT

90,70,50

90,70,50

A rtculo 178 A rtculo 178

50% del monto no entregado. 50% del tributo no pagado (22)

50% del monto no entregado. 50% del monto no entregado.

A rtculo 178

0.3% de los IN (11)

0.3% de los IN (11)

INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS

Las infracciones tipificadas en el numeral 1, 4 y 5 del artculo 178 del Cdigo Tributario, se encuentran sometidas al rgimen de incentivos establecidos en el Art. 179 del Cdigo Tributario.

REGIMEN DE INCENTIVOS
(Art. 179 del C.T.):
Ser rebajada siempre que el contribuyente deudor cancele la multa con la rebaja correspondiente (includos los intereses) de la siguiente manera: - 90% antes que surta efecto cualquier notificacin de Administracin.

la

- 70% luego de notificado requerimiento y antes de que se venza el plazo otorgado por este o antes que surta efecto la notificacin de la OP, RD RM respectiva

- 50% una vez vencido el plazo del requerimiento o luego de que surta efecto la notificacin de la OP, RD RM respectiva y antes de que venza el plazo otorgado por el primer prrafo del artculo 117 del Cdigo Tributario /1

SUNAT

INCENTIVO TRAMO 50% - D.LEG.981 (Desde 01/04/2007)

Fecha Fecha emisin notificacin RM RM Fecha Fecha inicio notificacin procedimiento REC coactivo
Acciones de cobro

EVENTOS DE LA RESOLUCION DE MULTA

PLAZO IMPUGNATORIO 20 DIAS HABILES

7 DIAS HABILES

Evaluacin de rebaja del 50% de incentivo

1
Pago a la RM

Art. 178 num. 1 Para las tablas I, II y III

Base de calculo Sancin : Porcentaje aplicable sobre
la base de calculo Tributo Omitido, o saldo determinado indebidamente 50% Perdida declarada indebidamente Monto obtenido indebidamente 15% 100% 50% del tributo omitido y 50% del saldo a favor declarado indebidamente

Suma del tributo omitido y el monto declarado como saldo a favor

Suma del tributo omitido y el de la perdida declarada indebidamente

50% del tributo omitido y 50% de la perdida declarada indebidamente

Suma del tributo omitido y el monto declarado como saldo a favor Tributo Omitido por ESSALUD y ONP Tributo omitido por rentas 5ta categ.

100% 100% 100%

Caso 1
Datos consignados en la Declaracin Jurada Original presentada el 11/02/09:

Base Imponible
Debito fiscal Crdito fiscal Impuesto Resultante

:
: : :

S/ 120, 340
S/ 22,865

S/. 19,600 S/. 3,265

Datos consignados en la Declaracin Rectificatoria presentados el 26/02/09: Base Imponible Debito fiscal : : S/ 125,340 S/ 23,815

Crdito fiscal
Impuesto Resultante Tributo Omitido

:
: :

S/. 19,600
S/. 4,215

S/. 4,215 - 3,265 = 950

Caso 1
DETERMINACIN DE LA MULTA: Tributo Omitido (950 x 50%) 5% UIT S/ 475.00 S/ 175.00 Se toma el importe Mayor Multa Determinada (950 x 50%) Rebaja (S/ 475 x 90%) Multa Rebajada : : : S/ 475.00 (S/ 428.00) S/ 47.00

Intereses Moratorios
Multa actualizada al 16.03.2010

:
:

8.00
S/. 55.00

Caso2: Contrib. Declara saldo a favor y luego rectifica menor saldo a favor
Datos consignados en la Declaracin Jurada Original presentada el 11/02/09:

Base Imponible ( valor Venta)

Crdito fiscal Saldo a Favor

S/ 100, 000
S/ S/. 19,000 600 S/. 19,600

Debito fiscal ( 19% de la Base Imponible) : ( 19% del valor compra) : :

Datos consignados en la Declaracin Rectificatoria presentados el 26/02/09:

Base Imponible Debito fiscal Crdito fiscal Saldo a Favor Saldo Indebido : : : : : S/. S/ 100,000 S/ 19,000 S/. 18,600 400 S/. 600 - 400 = 200

Caso3: Contrib. Declara saldo a favor y luego rectifica a tributo por pagar
Datos consignados en la Declaracin Jurada Original presentada el 11/02/09:

Base Imponible
Debito fiscal Crdito fiscal Saldo a Favor

:
: : :

S/ 100, 000
S/ S/. 19,000 600 S/. 19,600

Datos consignados en la Declaracin Rectificatoria presentados el 26/02/09:

Base Imponible Debito fiscal Crdito fiscal Impuesto por pagar : : Saldo Tributo omitido / Saldo Indebido : : : S/. S/ 150,000 S/ 28,500 S/. 18,600 9,900 S/. 600 + 9,990 = 10,500

Caso 3.La Multa sera el 50% de la suma del tributo omitido y el monto declarado indebidamente
DETERMINACIN DE LA MULTA: T. Omitido/ S. indeb. ( 10,500 x 50%) 5% UIT Multa Determinada S/ 5,250 S/ 175.00 Se toma el importe Mayor

(10,500 x 50%)
Rebaja (S/ 5,250 x 90%) Multa Rebajada Intereses Moratorios Multa actualizada al 26.03.2009

:
: : : :

S/ 5,250.00
(S/ 4,725) S/ 525.00 2.00 S/. 527.00

Caso 5 (Art. 178 num. 4) cunto es la multa por no declarar y pagar una retencin de ONP de S/ 1,000 nuevos soles (tributo retenido y no pagado) Determine la multa para un contribuyente del Rgimen General

SUNAT

INFRACCIONES RELACIONADAS A LA OBLIGACIN DE PERMITIR EL CONTROL DE LA ADMINISTRACIN - Art. 177 C.T -

Las sanciones concernientes a las infracciones relacionadas a la obligacin de permitir el control de la administracin son: Multa (de acuerdo a los Ingresos Netos y a la UIT).
SUNAT

SUNAT

NO EXHIBIR LOS LIBROS, REGISTROS U OTROS DOCUMENTOS (Art. 177 Numeral 1 del C.T.)

SANCIN

0.6% de los Ingresos Netos

PARMETROS TOPE

- Mnimo: 10% UIT (S/. 360) - Mximo: 25 UIT (S/.90,000)

SUNAT

SUNAT

GRADUALIDAD

CRITERIO DE GRADUALIDAD: SUBSANACIN Y/O PAGO (Porcentaje de rebaja de la multa establecido en las Tablas
SUBSANACIN INDUCIDA ARTCULO DEL CDIGO TRIBUTARIO No Exhibir los libros, registros, u otros documentos que esta solicite FORMA DE SUBSANAR LA INFRACCIN Si se subsana la infraccin dentro del plazo otorgado por la SUNAT para tal efecto, contado desde que surta efecto la notificacin del requerimiento de fiscalizacin en el que se le comunica al infractor que ha incurrido en la infraccin.

SUBSANACIN VOLUNTARIA

Sin pago Exhibiendo los libros, registros, informes u tros documentos que sean requeridos por la SUNAT.

Con Pago

Artculo 177 Numeral 1

No aplicable

50%

80%

SUNAT

Art. 177 del Cdigo Tributario

1.- No exhibir los libros, registros, u otros documentos que sta solicite.
Sumilla RTF:04794-1-2005 "La infraccin tipificada en el numeral 1 del artculo 177 del Cdigo Tributario, se configura cuando el deudor tributario no cumple con exhibir en su domicilio fiscal la documentacin solicitada por la Administracin Tributaria al vencimiento del plazo otorgado para tal efecto; sin embargo, se entender prorrogado el plazo sealado cuando dentro de la misma fiscalizacin se cursen nuevos requerimientos solicitndose la misma informacin, sin que se haya procedido al cierre del requerimiento inicial."

SUNAT

Relacionadas a la emisin y/u otorgamiento de comprobante de pago).

Base Legal (Cdigo Tributario)

Art. 174 numeral 1 No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios stos, distintos a la gua de remisin. Art. 174 numeral 2 Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas par ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementario a stos, distintos a la gua de remisin. Art. 174 numeral 3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributari o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos Resolucin de Superintendencia de la SUNAT.

SUNAT

54

CRITERIO PARA APLICAR LA GRADUALIDAD

Las sanciones por infracciones comprendidas en el Rgimen se aplicarn gradualmente considerando el criterio de Frecuencia.
55

SUNAT

FRECUENCIA La Frecuencia es el nmero de oportunidades en que el infractor incurre en una infraccin con la misma tipificacin. A partir del 06.02.2004 (Decreto Legislativo N 953 Modificaciones al Cdigo Tributario).
56

SUNAT

Conceptos a considerar para que se configuren las oportunidades:

Primera infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento. Resolucin consentida
SUNAT

de

Sancin

firme

57

PRIMERA INFRACCIN
El
IMPORTANTE El Formulario N 0880 "Acta de Reconocimiento" slo se presenta por la primera infraccin cometida o detectada a Formulario N 0880 "Acta de Reconocimiento" slo se presenta por la primera infraccin partir del 06.02.2004, cometida o detectada a partir del 06.02.2004

NO SE EMITIR LA RESOLUCIN DE MULTA

SUNAT

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ACTA DE RECONOCIMIENTO
El Acta de reconocimiento se tendr por no presentada : De no consignarse toda la informacin requerida. De no ser suscrita por el deudor tributario, su representante legal o apoderado. De presentarse luego que haya surtido efecto la notificacin de la Resolucin de Multa.
SUNAT 59

PRIMERA OPORTUNIDAD

Las infracciones se consideran cometidas o detectadas como primera oportunidad, si no existen con anterioridad infracciones con la misma tipificacin que cuenten con sancin firme y consentida o una infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento.
SUNAT 60

SEGUNDA OPORTUNIDAD

El infractor incurre en infraccin en una segunda oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infraccin que se acoge al Rgimen, existe una Resolucin de Multa firme y consentida en la va administrativa o una infraccin reconocida mediante Acta de Reconocimiento.
SUNAT 61

TERCERA OPORTUNIDAD

El infractor incurre en infraccin en una tercera oportunidad, si a la fecha en que se comete o detecta la infraccin que se acoge al Rgimen, existe, segn el caso, dos sanciones firmes y consentidas en la va administrativa o una sancin firme y consentida y una infraccin reconocida.
SUNAT 62

CUARTA OPORTUNIDAD Y SIGUIENTES

La cuarta oportunidad y siguientes se producirn cuando exista una sancin firme y consentida adicional.

SUNAT

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SEGUNDA OPORTUNIDAD O MS

FRECUENCIA ART. 174 NUM. TABLAS SANCIN SEGN TABLAS

1ra . O po rt unida d 2 da . O po rt unida d 3 ra . O po rt unida d 4 t a . O po rt unida d o m s ( S in re ba ja )

Multa (a) I 1 II III I 2 II 3 III 15% UIT o Cierre 0.8% IC (c) o Cierre 11% UIT 0.6% IC (c) 1 UIT o Cierre 40% UIT o Cierre 0.8% IC (c) o Cierre 60% UIT o Cierre 40% UIT 20% UIT 0.6 % IC (c) 30% UIT

Cierre (b) 3 das 3 das 3 das 2 das 2 das 2 das

Cierre (b) 5 das 5 das 5 das 4 das 4 das 4 das

Cierre (b) 10 das 10 das 10 das 10 das 10 das 10 das

SUNAT

64

OPORTUNIDADES GRADUADAS
La sancin de multa, cierre y la multa que sustituye al cierre, estn graduadas hasta la tercera oportunidad. A partir de la cuarta oportunidad no se tendr derecho al beneficio de la gradualidad y se aplicar la sancin mxima que prev el Cdigo Tributario.
SUNAT 65