Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización

LAS FISCALIZACIONES DEL SENIAT

DEBERES Y DERECHOS
Julio 2007

Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización

Deberes Formales:
• Se definen como las obligaciones que la Ley o las disposiciones reglamentarias, y aún las autoridades de aplicación de las normas fiscales, por delegación de la Ley, impongan a contribuyentes, responsables o terceros para colaborar con la Administración en el desempeño de sus cometidos.

RESPONSABLES Y TERCEROS (Art. 145) Exhibir a los funcionarios competentes lo solicitado Contribuir en el proceso de fiscalización e inspección Solicitar al SENIAT permisos previos o habilitación de locales Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias Comparecer a las Oficinas del SENIAT cuando le sea requerido .Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización Llevar Libros y Registros de acuerdo a los PCGA Inscribirse en los registros pertinentes RIF Colocar el número de inscripción en los documentos solicitados Presentar en el plazo establecido las declaraciones de Impuesto Exhibir y conservar los soportes contables Dar cumplimiento a las leyes Tributarias DEBERES DE LOS CONTRIBUYENTES.

Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización DEBERES FORMALES .ISLR INSCRIPCIÓN EN EL R. Personas Naturales:  Forma NIT N-15 debidamente llenada (sólo en original).I.  Documento Constitutivo debidamente registrado. (En caso de una firma personal)  Cédula de Identidad del solicitante o en su defecto pasaporte. .F.

 Certificado de inscripción en la SUNACOOP.I.  RIF de cada uno de los que forman la Cooperativa.ISLR INSCRIPCIÓN EN EL R.  Documento Constitutivo debidamente Registrado. (Superintendencia Nacional de Cooperativas) .Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización DEBERES FORMALES . Cooperativas  Forma NIT J-15 debidamente llenada (sólo en original).F.  Cédula de Identidad del Presidente o Representante Legal.

Personas Jurídicas.  Documento constitutivo y última acta de asamblea donde conste el nombramiento de la Junta  Directiva vigente debidamente registrado y publicado (excepto para las sociedades civiles que no requieren publicación).  Cédula de identidad del Representante Legal o en su defecto pasaporte. Sociedades Mercantiles y Civiles con Fines Mercantiles:  Forma NIT J-15 debidamente llenada (sólo en original).  Poder del representante legal (sólo cuando no estuviere definido en los Estatutos Sociales).I.Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización DEBERES FORMALES . .F.ISLR INSCRIPCIÓN EN EL R.

 Dejar constancia del número de inscripción en los libros de contabilidad exigidos por la ley. guías. sucursales o establecimientos.  Dejar constancia del número de inscripción en todos los demás casos que determine la Administración Tributaria. . empaques y avisos impresos de publicidad. etiquetas. facturas o documentos substitutivos que soporten sus operaciones y contratos que expidan o suscriban. el certificado de inscripción.  Dejar constancia del número de inscripción en los recibos o similares.  Dejar constancia del número de su inscripción en las solicitudes o documentos en general que se dirijan a organismos públicos. en las marcas.ISLR  Exhibir en lugar visible de sus oficinas.Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización DEBERES FORMALES – RIF .

Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización DEBERES FORMALES – ISLR Declaración y pago Presentar la declaración de rentas a los tres (3) meses siguientes al cierre de su ejercicio económico Emisión de facturas Las facturas o comprobantes que soporten las operaciones de venta. . deberán cumplir con las especificaciones establecidas por la Administración Tributaria en materia de Impuesto al Valor Agregado.

Venta exclusiva de productos exentos .000 U.T. Tipos de Contribuyente Ordinario Importadores habituales.T.Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización IMPUESTO AL VALOR AGREGADO ¿Qué grava el Impuesto al Valor Agregado?  La venta de bienes muebles y la prestación de servicios aprovechados en el país.000 U. Formal Ventas < 3. Industriales Comerciantes Prestadores de Servicio Ventas > 3.  La importación de bienes muebles y servicios.

IVA INSCRIPCIÓN EN REGISTROS Inscribirse en el RIF Actualizar los datos relativos al RIF EMISIÓN DE FACTURAS MODELOS .Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización DEBERES FORMALES .

IMP. ADICIONAL B. ADICIONAL B. C. FISCAL COMPRAS COMPRAS COMPRAS NO ALIC. IMP. IMP. FISCAL VENTAS GRAVADAS ALIC. C. C. REDUCIDA B. REDUCIDA B. FISCAL VENTAS VENTAS NO SUJETAS FOB EXENTAS EXONERADAS .IVA LIBROS PARA CONTRIBUYENTES ORDINARIOS LIBRO DE COMPRAS FACTURA/ND/NC FECHA Nº Nº DECL ADUANAS NOMBRE O RAZÓN SOCIAL RIF ALIC. C. IMP. GENERAL B. GENERAL B.Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización DEBERES FORMALES . IMP. IMP. FISCAL COMPRAS GRAVADAS ALIC. C. FISCAL EXENTAS EXONERADAS SUJETAS LIBRO DE VENTAS FACTURA/ND/NC FECHA Nº Nº DECL ADUANAS NOMBRE O RAZÓN SOCIAL RIF ALIC. FISCAL VALOR VENTAS ALIC. C.

FISCAL COMPRAS GRAVADAS ALIC. ADICIONAL B. FISCAL COMPRAS COMPRAS COMPRAS NO ALIC. FISCAL EXENTAS EXONERADAS SUJETAS . REDUCIDA B. IMP. C.IVA RELACIONES PARA CONTRIBUYENTES FORMALES RELACIÓN DE VENTAS FECHA N° INICIO N° FINAL MONTO CONSOLIDADO RELACIÓN DE COMPRAS FACTURA/ND/NC FECHA Nº Nº DECL ADUANAS NOMBRE O RAZÓN SOCIAL RIF ALIC. IMP. IMP. C. C. GENERAL B.Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización DEBERES FORMALES .

Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización DEBERES FORMALES . ENERO .000 U.T.T ABRIL JULIO JULIO OCTUBRE ENERO INGRESOS INFERIORES A 1.IVA CONTRIBUYENTES ORDINARIOS DECLARACIÓN DENTRO DE LOS QUINCE DÍAS CONTINUOS SIGUIENTES AL PERÍODO DE IMPOSICIÓN CONTRIBUYENTES FORMALES DECLARACIÓN INFORMATIVA INGRESOS ENTRE 1.500 Y 3.500 U.

800) 1 U. p/cada documento (máx. por cada período) (Bs. 37.Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización ASPECTOS LEGALES COT Artículo 101: Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de emitir y exigir comprobantes: Ilícitos IVA C. 2 Resolución N° 320 101 num.644.400) En caso de que el monto total de las facturas no emitidas exceda las 200 U. 150 U.T. 1 Sanción 1 U.T. 54 y 55 comprobantes u otros Ley documentos equivalentes No entregar la facturas y otros documentos cuya entrega sea obligatoria Emitir facturas con prescindencia total o parcial de requisitos Art.526. 62 Reglamento 101 num.T. 2 Art. por cada período) (Bs.800) No emitir las Facturas.632 a 5. 150 U.632 a 5.) (Bs. 200 U.O. p/cada documento (máx. 37. 37.T.632 a 7.T.T. Arts.T. p/cada documento (máx. se procede a clausurar de 1 a 5 días 1 U.T. 101 num.644.3 .

Sanción 1 U. 101 num. 4.881. Aceptar documentos o facturas con monto no real a la operación. mediante sistemas computarizados.T.160 De Bs.Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización ASPECTOS LEGALES COT Artículo 101: Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de emitir y exigir comprobantes: Ilícitos Emitir documentos.632 a 188.160 a 1.T. 150 U.600 5-50 U.O. 30 Ley C. por cada período) 101 num. . IVA Art. 188.160 a 1. 2 Resolución N° 320 Art.T. Emitir documentos o facturas con monto no real a la operación. 6 1 – 5 U.881.600 De Bs. 5-50 U. 6 De Bs.T. 37. p/cada documento (máx. que no reúnan los requisitos.T. No exigir facturas por la adquisición de bienes o servicios. 5 101 num. 101 num. 188.T.

T.763.T. Máx.800 a 3. 25 U.600 a 7. Máx.T.763.T. Llevar libros sin cumplir los 102 num. (Bs.  Incr. 1.800 a 3.  Incr.200) . (Bs. copias de 102 num. 100 U. 940.T.T.  Incr.526. 25 U. 100 U. etc.200) 25 U.T.763. 1 contables y especiales.T.200) 25 U.T. Máx.Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización ASPECTOS LEGALES COT Artículo 102: Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de llevar libros y registros especiales y contables: Ilícitos C.T. 2 requisitos No llevar en castellano o en moneda nacional los 102 num. 100 U. 940.881. 250 U.  Incr. 25 U. registros.T.T.T. Máx.800 a 3. (Bs. 50 U.O.400) No llevar libros y registros 102 num. 4 comprobantes de pagos. 25 U. 940. Sanción 50 U. 3 libros de contabilidad No conservar durante el plazo. (Bs.

 Incr.200 a 1. 5 U.T.763. 10 U.T Máx 25 U. 3. 3 .Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización ASPECTOS LEGALES COT Artículo 103: Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones: Ilícitos No presentar declaraciones determinen tributos No presentar declaraciones comunicaciones las que otras o C.T. (Bs.T Máx 50 U. (Bs. (Bs.  Incr.200 a 1.T Máx 50 U.881. 188.T.T.T.T.T.881.763.  Incr.160 a 940.800) 103 num.600) 5 U.O. 10 U.600) 10 U. 3. 2 Presentar las declaraciones que determinen tributos de forma incompleta o fuera de plazo 103 num. 103 num. 1 Sanción 10 U.

224. (Bs. no autorizados por la Administración Tributaria C.T. 5 U.T Máx 25 U. 6 No presentar o presentar extemporáneamente las declaraciones sobre inversiones en jurisdicciones de baja imposición fiscal 101 num.T Máx 25 U.T. 7 1.800) 101 num. (Bs.T.T Máx 25 U.000 a 2.160 a 940. medios.408. 4. De 250 U.T. a 750 U. 101 num.000 U.  Incr. 37. Sanción 5 U.  Incr.T.160 a 940.  Incr.T. formatos o lugares.264.000) por presentarla con retardo .000) si no presenta la declaración respectiva.T. (Bs.632. 5 U. (Bs.160 a 940. 188.T.O. 5 U. 9. 188.000 a 28.T.800) 5 U.800) 5 U. 5 101 num. 188.Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización Artículo 103: Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de presentar declaraciones y comunicaciones: Ilícitos Presentar de forma incompleta o extemporánea otras declaraciones o comunicaciones Presentar más de una declaración sustitutiva fuera del plazo previsto en la Ley Presentar declaraciones en los formularios.000 a 75.T. (Bs.

.A que las actuaciones de la Administración Tributaria y las que se realicen ante ella.. cuando éstos produzcan efectos individuales. .. 2. 3.A ser notificado de la sanción respectiva mediante resolución..Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización ANEXO INFORMATIVO DE DERECHOS EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y/O VERIFICACIÓN DERECHOS 1.A ser notificado de los actos emanados de la Administración Tributaria.A ser notificado de la autorización expresa emanada de la Administración Tributaria. en los casos en que se verifique el incumplimiento de deberes formales o de deberes de los agentes de retención y percepción.. sin perjuicio de las habilitaciones que autorice la Administración Tributaria de conformidad con las leyes y reglamentos. en los casos de verificaciones de los deberes formales y de los deberes de los agentes de retención en el establecimiento del contribuyente o responsable. se practiquen en días y horas hábiles.Al cumplimiento de los trámites legales en la realización de las notificaciones. 4. 5. y/o de los ajustes respectivos en los casos en que se constate diferencias en los tributos autoliquidados o en las cantidades pagadas a cuenta de tributo.

7. responsables y terceros. identificación de los funcionarios actuantes. en su caso. 8.Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización DERECHOS 6. tributos.Al carácter reservado de las informaciones y documentos que la Administración Tributaria obtenga por cualquier medio. previo levantamiento del Acta correspondiente. en todo caso. objeto de retención por parte de la Administración Tributaria y a que se tomen las medidas necesarias para su conservación. períodos y.. en los casos de inicio de una fiscalización.A que la fecha de comparecencia se anote en el escrito si lo hubiere y. se le otorgue en el acto constancia oficial al interesado.A que se aseguren los documentos revisados durante la fiscalización. . así como cualquier otra información que permita individualizar las actuaciones fiscales.. los elementos constitutivos de la base imponible a fiscalizar.A que se señale con precisión.A ser notificado de una Providencia de la Administración Tributaria de su domicilio.. cuya retención no podrá ser mayor a treinta (30) días continuos. la cual deberá indicar con toda precisión el contribuyente o responsable. cuyo uso indebido dará lugar a la aplicación de las sanciones respectivas. 10. incluidos los registrados en medios magnéticos o similares. en los requerimientos dirigidos a los contribuyentes. los documentos y datos e informaciones solicitados por la Administración Tributaria. 9...

desaparición o alteración de la documentación que se exija conforme a las disposiciones del Código Orgánico Tributario. las cuales tendrán carácter confidencial hasta que se notifique el Acta de Reparo.A que los interesados. salvo que se trate de las actuaciones fiscales. peso y valor..... 15.A que se difundan los recursos y medios de defensa que puedan hacerse valer contra los actos dictados por la Administración Tributaria. 14.Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización DERECHOS 11.A que se adopten las medidas administrativas necesarias para impedir la destrucción.A que se otorgue una copia de algún documento que se encuentre en los archivos u oficinas sellados o precintados por la Administración Tributaria.A que se levante un acta en los casos en que proceda el comiso. 12. dejando constancia en el expediente llevado por la fiscalización. número. representantes y los abogados asistentes tengan derecho a los expedientes y puedan consultarlos sin más exigencia que la comprobación de su identidad y legitimación. . en la que se harán constar todas las circunstancias que concurran y se especificarán los efectos del comiso.. incluidos los registrados en medios magnéticos o similares. 13. su naturaleza. cuando fuera requerido para el cumplimiento de sus obligaciones.

A que se levante un Acta de Conformidad. multa de un diez por ciento (10%) del tributo omitido y demás multas a que hubiere lugar. liquidando los intereses moratorios. cuando la fiscalización estimase correcta la situación tributaria.A que se notifique...A invocar todos los medios de prueba admitidos en derecho..A aceptar el reparo y pagar el tributo omitido. .. 20. y pagar el tributo resultante dentro de los quince (15) días hábiles de notificada. poniendo fin al procedimiento. 19. cuando ella implique prueba confesional de la Administración. 18. con excepción del juramento y de la confesión de empleados públicos. una vez finalizada la fiscalización.A que el término de prueba sea fijado de acuerdo con la importancia y complejidad de cada caso y no ser inferior a diez (10) días hábiles y a prescindir de el en los asuntos de mero derecho. 17. en donde se le emplaza a que proceda a presentar la declaración omitida o rectificar la presentada. del Acta de Reparo contentiva de los requisitos establecidos en el artículo 183 del Código Orgánico Tributario. en cuyo caso la Administración Tributaria dejará constancia de ello mediante Resolución..Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización DERECHOS 16.

. teniendo un plazo de veinticinco (25) días hábiles para formular los descargos y promover la totalidad de las pruebas para su defensa. 24. 22.A la evacuación de las pruebas promovidas en el escrito de descargos. 23.A que la Administración Tributaria corrija errores materiales o de cálculo en que hubiere incurrido en la configuración de sus actos.A que la Administración Tributaria reconozca la nulidad absoluta de los actos dictados por ella.Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización DERECHOS 21.A interponer los recursos administrativos y judiciales contra la Resolución culminatoria del sumario administrativo...A la instrucción del sumario administrativo. en caso contrario.. 26. 25.A ser notificado de la Resolución culminatoria del Sumario Administrativo en un plazo máximo de un (1) año contado a partir del vencimiento del lapso para presentar el escrito de descargos.. . 27.A que se practiquen experticias para la comprobación o apreciación de hechos que exijan conocimientos especiales.. alargándose a dos (2) años en los casos de fiscalizaciones de precios de transferencia.. quedará concluido el sumario y el acta de reparo invalidada y sin efecto legal alguno.

establecimientos comerciales o industriales..Proporcionar los datos e informaciones que se le requieran con carácter individual o general.Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y fiscalizaciones. oficinas.A prestar su concurso a todos los órganos y funcionarios de la Administración Tributaria. aeronaves y otros medios de transporte. en cualquier lugar. personalmente o por medio de representante legal o voluntario.. previo requerimiento y a contestar las preguntas que se le formulen o a reconocer firmas. documentos o bienes.Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización ANEXO INFORMATIVO DE OBLIGACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN Y/O VERIFICACIÓN OBLIGACIONES 1. buques. 2. las informaciones que con carácter general o particular requieran los funcionarios competentes.. 5. depósitos.Comparecer ante las oficinas de la Administración Tributaria. eventual o periódicamente. 3. 4.. y suministrar.. .Exhibir su contabilidad y demás documentos relacionados con su actividad.

sociedades civiles o mercantiles. director o administrador de firmas personales. .Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización OBLIGACIONES 6. 7.Dar cumplimiento a las resoluciones. corporaciones o fundaciones. no obstante cualquier limitación establecida en los estatutos o actas constitutivas. providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias. o el presidente de las asociaciones. órdenes.A que el gerente. debidamente notificadas. y en general los representantes de personas jurídicas de derecho público y privado se entiendan facultados para ser notificados a nombre de esas entidades...

Intendencia Nacional de Tributos Internos Gerencia de Fiscalización .

Sign up to vote on this title
UsefulNot useful