You are on page 1of 302

CURSO DE TRIBUTACIN LABORAL

Dr. TULIO OBREGN SEVILLANO


Paseo de la Repblica No. 3691 Of. 902 San Isidro. Telfs. 440 1610 999 653 851. E. Mail: tobregon@estudioobregon.com

SESION 1 I. INTRODUCCIN

TRIBUTACIN LABORAL
-

DERECHO LABORAL Rama del derecho que regula la prestacin de servicios subordinados de los trabajadores a favor de los empleadores

DERECHO TRIBUTARIO Rama del derecho que regula la facultad del Estado de recaudar tributos para sufragar los gastos pblico a travs de los impuestos, las contribuciones y las tasas

CONFLUENCIA
Los trabajadores perciben remuneraciones, beneficios sociales y otros pagos Los impuestos y las contribuciones gravan esos ingresos de los trabajadores

DERECHO DEL TRABAJO


1. Qu es el Derecho al trabajo? 2. El trabajo objeto del Derecho del Trabajo: - Se inserta en el proceso de produccin de bienes y servicios. - Por cuenta ajena - Es libre, en virtud de una obligacin contractual. - Es dependiente o subordinado - No es gratuito 3. Evolucin del Derecho del Trabajo - En el Mundo - En el Per

II. PRESTACIN DE SERVICIOS


1. LOS SERVICIOS PERSONALES 2. SERVICIOS INDEPENDIENTES LOC. DE SERVICIOS Por la prestacin de servicios independientes una persona, natural o jurdica, llamada Comitente, contrata a otra, llamado Locador o contratista, para que le brinde sus servicios o ejecute alguna obra en forma independiente a cambio de una retribucin. No hay subordinacin, estn regulados por el Derecho Civil

3.

SERVICIOS DEPENDIENTES CONTRATO DE TRABAJO

3.1. a. b. c.

d. e.

Elementos esenciales Prestacin personal de servicios Productivo: Remuneracin Subordinacin - Normar la prestacin del servicio - Supervisar - Sancionar Exclusividad Ajenidad de los frutos

3.2. Elementos tipificadores Local Medios Jornada y horario Objeto social

3.3. Formalidad
4. LOS PRINCIPIOS DEL DERECHO LABORAL

a) Principio de Primaca de la realidad b) Principio de Irrenunciabilidad de derechos

5. EL CRITERIO JURISPRUDENCIAL Acuerdo Jurisdiccional del tema 01-2000: Primero.- Si el Juez constata la existencia de una relacin laboral a pesar de la celebracin de un contrato de servicios civil o mercantil, deber preferir la aplicacin de los principios de la primaca de la realidad y de irrenunciabilidad sobre el de la buena fe contractual que preconiza el Cdigo Civil, para reconocer los derechos laborales que correspondan.

Segundo.- De darse el supuesto anterior, consentida o ejecutoriada que sea la sentencia, el Juzgado deber poner en conocimiento de las instituciones que correspondan o entidades del Estado que tengan a su cargo la administracin y/o fiscalizacin de las contribuciones y aportaciones sociales, para los efectos pertinentes.

III. EL CONTRATO DE TRABAJO


Por el contrato de trabajo una persona, natural o jurdica, llamada empleador, contrata a otra, llamado trabajador, para que le brinde sus servicios en forma subordinada a cambio de una remuneracin. Estos contratos estn regulados por el Derecho Laboral. Caractersticas Consensual Oneroso Tracto Sucesivo In Tuito Personae (personalsimo) Sinalagmtico

Elementos Empleador Trabajador Realizacin de una obra o Prestacin de un Servicio Remuneracin 1. LOS CONTRATOS DE TRABAJO TPICOS Y ATPICOS - Contrato de trabajo tpico: duracin indeterminada y jornada completa. - Contrato de trabajo atpico: duracin limitada (plazo fijo) o de jornada parcial. - Formalidades

2. -

PERIODO DE PRUEBA Concepto Duracin Ampliacin Derechos

3.

CONTRATO DE TRABAJO A TIEMPO PARCIAL

3.1. Concepto 3.2. Derechos y beneficios Compensacin por tiempo de servicios Proteccin contra el despido Vacaciones Remuneracin mnima vital Dems beneficios 3.4. Formalidades Escrituracin Registro a los 15 das de su suscripcin. 3.5. desnaturalizacin

4. CONTRATOS SUJETOS A MODALIDAD Cuando lo requieran las necesidades del mercado o mayor produccin de la empresa, as como cuando lo exija la naturaleza temporal o accidental del servicio que se va a prestar o de la obra que se ha de ejecutar, excepto los contratos de trabajo intermitentes o de temporada que por su naturaleza puedan ser permanentes.

4.1. Modalidades 4.1.1. Contratos de naturaleza temporal a. Contrato por inicio o lanzamiento de nueva actividad: 3 aos. b. Contrato por necesidades de mercado: 5 aos c. Contrato por reconversin empresarial: 2 aos 4.1.2. Contratos de naturaleza accidental a. Contrato ocasional: 6 meses al ao b. Contrato de suplencia c. Contrato de emergencia 4.1.3. Contrato de obra o servicio a. Contrato de obra determinada o servicio especfico: 8 aos b. Contrato intermitente c. Contrato de temporada

4.2. OTROS CONTRATOS SUJETOS A MODALIDAD a. Rgimen de ENT b. Zonas francas y otros regmenes especiales c. Otros servicios sujetos a modalidad 4.3. Caractersticas comunes a. Escrituracin Su duracin; Las causas objetivas de la contratacin; Las dems condiciones; y Las clusulas especiales segn el tipo de contrato. b. Conocimiento y registro c. Entrega al trabajador de copia del contrato d. Trmite de Registro e. Renovaciones

4.4. Duracin de los contratos - Podrn renovarse pero que sumados no excedan lmites. - Contratos bajo distintas modalidades: 5 aos 4.5. Perodo de prueba 4.6. Desnaturalizacin de los contratos Si contina laborando despus del vencimiento Si contina prestando servicios luego de concluida la obra o servicio Si el sustituido no se reincorpora y el trabajador contratado continuar laborando. Si hubiera simulacin o fraude 6.5. Derechos y beneficios de los trabajadores Estabilidad laboral Indemnizacin: 1.5. remuneracin mensual por cada mes completo dejado de laborar

IV. MODALIDADES FORMATIVAS LABORALES


1. a. b. c. d. e. MODALIDADES Aprendizaje Practicas profesionales Capacitacin laboral juvenil Pasanta Actualizacin para la reinsercin laboral

2. El APRENDIZAJE 2.1. Modalidades: 2.1.1. Con Predominio en la empresa Duracin: Relacionado con el proceso formativo Para May. de 14 aos Subvencin: RMV Jornada: 8 48 Menores: 4 - 24 y 6 - 36

2.1.2. Prcticas Preprofesionales - Duracin: Proporc. a la duracin de la formacin y al nivel de calificacin de la ocupacin - Subvencin: RMV - Jornada: 6 30 3. PRACTICA PROFESIONAL Duracin: 12 meses, salvo norma distinta Presentacin: por el CFP

4. CAPACITACIN LABORAL JUVENIL - Jvenes comprendidos: 16 23 aos, sin estudios de nivel superior - Lmite: 20% del rea ni del 20% del total de trab. de la empresa. 10% adicional discap. o jvenes madres con resp. familiar de 4 a 9 trabajadores: 1 joven - Duracin: - Ocupaciones bsicas: 6 meses mas 6 meses - Ocupaciones operativas: No mayor de 24 meses - Intermitentes o prorrogados: Lmite 12 o 24 meses

5. PASANTA a. Pasanta en la empresa - Estudiantes secundarios con 14 o mas aos Jornada: 2 4 horas diarias 2 o 3 veces por semana y no mas de 2 meses. Subvencin: 5% de la RMV. - Dems pasantas: 30% RMV b. Pasanta de docentes y catedrticos Jornada: 8 48 Duracin: 3 meses Subvencin: El CFP

6. ACTUALIZACIN PARA LA REINSERCIN LABORAL

- Desempleados de 45 a 65 aos, desempleo mayor de 12 meses continuos - Los beneficiarios acceden a este programa por nica vez - Numero mximo de beneficiarios: 20% del total de personal del rea o 10% del total. 10% adicional para discapacitados. De 4 a 9 trabajadores: 1 beneficiario - Lmites: - No ex trabajadores, salvo 12 meses de cese. - Deben ser desempleados - No se puede obligar a los trabajadores a ingresar a este programa - Duracin: No mas de 12 meses, prorrogable 12 meses ms - Subvencin: No menor a 2 RMV

7. NORMAS COMUNES A LAS MODALIDADES


7.1. Los convenios 7.2. Obligaciones de las empresas - Descanso semanal y feriados subvencionados - Descanso de 15 das subvencionados, si dura mas de 12 meses. - Subvencin adicional: media subvencin cada 6 meses de duracin continua - Cobertura de enfermedad o accidente: 14 30 - Afiliacin Facultativa a rgimen pensionario - Certificado a la terminacin

7.3. Subvencin econmica mensual 7.4. Subvencin adicional 7.5. Gravmenes y descuentos: no afecto a ningn tributo y gasto de IR, salvo aportes voluntarios. 7.6. Seguro: 14 y 30 7.7. Limites a las jornadas mximas. 7.9. Labores prohibidas: turno nocturno y prohibiciones 7.8. Desnaturalizacin 7.8. Registro: PDT REMUNERACIONES

SESION 2 INTERMEDIACIN Y TERCERIZACIN


LABORES COMPLEMENTARIAS Y PRINCIPALES

1) ACTIVIDAD PRINCIPAL

A) PERMANENTE

2) ACTIVIDAD COMPLEMENTARIA

B) EVENTUAL

I.

INTERMEDIACIN LABORAL

1. DEFINICIN La intermediacin laboral, regulada por la Ley N 27626 (9.1.2002), es la provisin de mano de obra, es decir de trabajadores, por una entidad, denominada de manera frecuente como service a otra, denominada usuaria.

Slo procede en los siguientes tres supuestos Temporalidad Consiste en el empleo de uno o ms trabajadores con el fin de destacarlo temporalmente a una tercera persona, natural o jurdica, denominada empresa usuaria, que dirige y supervisa sus tareas. Complementariedad Consiste en la prestacin de servicios por una persona jurdica, que destaca a su personal a una empresa usuaria, para desarrollar labores complementarias, en las que esa ltima no determina ni supervisa sustancialmente las tareas del trabajador destacado. Ejemplo de sta son la seguridad, vigilancia, guardiana, etc.

Especializacin: Consiste en la prestacin de servicios especializados por una persona jurdica, que destaca a su personal a una empresa usuaria, para desarrollar labores altamente especializadas, en las que esa ltima no determina ni supervisa sustancialmente las tareas del trabajador destacado. Ejemplo de sta es el servicio de mantenimiento o saneamiento altamente calificado y especializado

2. Clases de empresas de intermediacin


a. Empresas de servicios temporales - El contrato de naturaleza ocasional - El contrato de suplencia b. Empresas de servicios complementarios c. Empresas de servicios especializados d. Cooperativas de Trabajo Temporal e. Cooperativas de Trabajo y Fomento del Empleo

3. Limitaciones a la Intermediacin a. Actividad principal de la empresa usuaria: D.S. 08-2007-TR (27.4.2007) Constituye actividad principal de la empresa usuaria aqulla que es consustancial al giro del negocio Son actividad principal las diferentes etapas del proceso productivo de bienes y de prestacin de servicios: exploracin, explotacin, transformacin, produccin, organizacin, administracin, comercializacin y en general toda actividad sin cuya ejecucin se afectara y/o interrumpira el funcionamiento y desarrollo de la empresa.

Actividad complementaria.- Constituye actividad complementaria de la empresa usuaria aqulla que es de carcter auxiliar, no vinculada a la actividad principal, y cuya ausencia o falta de ejecucin no interrumpe la actividad empresarial, tal como las actividades de vigilancia, seguridad, reparaciones, mensajera externa y limpieza. La actividad complementaria no es indispensable para la continuidad y ejecucin de la actividad principal de la empresa usuaria.

b. Prohibicin: huelga y empresa de intermediacin c. Nulidad: derechos colectivos d. Porcentajes limitativos: 20% servicios temporales. e. Empresas de Ss. de acuerdo a LGS f. Capital mnimo: 45 UIT g. Exclusividad h. Registro

4.

DERECHOS Y BENEFICIOS

Gozan de los derechos y beneficios que corresponden a los trabajadores de la actividad privada. Los destacados tienen derecho a las remuneraciones y las condiciones de trabajo que la empresa usuaria otorga a sus trabajadores

5.LA FIANZA a. Fianza a nombre del Ministerio Es la otorgada por una institucin bancaria o financiera a nombre del Ministerio de Trabajo y Fomento del Empleo y a favor de los trabajadores destacados. - Fianza individual: Cubre cada contrato - Fianza global: Cubre en conjunto todos los contratos - Monto: Un mes de remuneraciones, de derechos y beneficios laborales y obligaciones previsionales

- Vigencia De la individual: plazo del contrato ms 90 das. De la global: tres meses, y se renueva 31 de marzo, 30 de junio, 30 de setiembre y 31 de diciembre b. Fianza a favor de la empresa usuaria Tipo, requisitos, plazo, porcentaje de cobertura, mecanismo de ejecucin, liberacin de la garanta y dems elementos se rigen por lo que pacten las partes.
6. LA RESPONSABILIDAD SOLIDARIA En caso la fianza resulte insuficiente, la empresa usuaria es solidariamente responsable

II. TERCERIZACIN U OUTSOURCING Ley No. 29245 y D. Leg. No. 1038 Reglamento: D.S.006-2008-TR (12.9.2008)
Forma de organizacin empresarial por la que una empresa principal encarga o delega el desarrollo de una o ms partes de su actividad principal a una o ms empresas tercerizadoras, que le proveen de obras o servicios vinculados o integrados a la misma, y aquellas asumen los servicios por su cuenta y riesgo; cuentan con sus propios recursos financieros, tcnicos o materiales; son responsables de los resultados de sus actividades y sus trabajadores estn bajo su exclusiva subordinacin

Empresa principal: La que encarga o delega el desarrollo de una o ms partes de su actividad principal a una tercerizadora. Empresa tercerizadora: La que lleva a cabo el servicio u obra contratado por la empresa principal, a travs de sus propios trabajadores, quienes estn bajo su exclusiva subordinacin. Son tercerizadoras, tanto las contratistas como las subcontratistas. En ningn caso se admite la sola provisin de personal.

1. MBITO
Comprende a las empresas principales cuyos trabajadores estn sujetos al rgimen laboral de la actividad privada, siempre que haya desplazamiento continuo de trabajadores de las tercerizadoras. Sector pblico; se rige por las normas de contrataciones y adquisiciones del Estado. Los mecanismos de vinculacin empresarial como la tercerizacin sin desplazamiento continuo y las provisiones de bienes y servicios sin tercerizacin, se encuentran fuera del mbito de la Ley.

2. REQUISITOS ESENCIALES a. Se asuma los servicios prestados por cuenta y riesgo b. Se cuente con recursos financieros, tcnicos o materiales propios. c. Asuma la responsabilidad de los resultados de las actividades, y d. Los trabajadores estn bajo la exclusiva subordinacin de la tercerizadora Los requisitos son copulativos. La inexistencia de uno, desvirta la tercerizacin.

3. ELEMENTOS CARACTERSTICAS - Pluralidad de clientes - Contar con equipamiento - La inversin de capital, y - La retribucin por obra o servicio. Estos son indicios de la existencia de autonoma, que deben ser evaluados en cada caso, considerando la actividad econmica, los antecedentes, el momento de inicio de la actividad empresarial, el tipo de actividad delegada y la dimensin de la principal y de la tercerizadora.

a. Pluralidad En casos excepcionales, por razones objetivas y demostrables, la pluralidad de clientes puede ser no considerada como caracterstica. - Cuando el servicio slo sea requerido por un nmero reducido de empresas o entidades dentro del mbito geogrfico, del mercado o del sector en que desarrolla sus actividades la empresa tercerizadora.

- Cuando, en base a la naturaleza del servicio u obra, existan motivos atendibles para el establecimiento de pacto de exclusividad. - Cuando la empresa tercerizadora se encuentre acogida al rgimen de la micro empresa. Plazo para la pluralidad: un ao desde su constitucin

b. Equipamiento La tercerizadora cuenta con equipamiento cuando las herramientas o equipos que utilizan sus trabajadores son de su propiedad o se mantienen bajo su administracin y responsabilidad. Cuando resulte razonable, la tercerizadora podr usar equipos o locales que no sean propios, siempre que se encuentren dentro de su mbito de administracin o formen parte vinculada a la actividad o instalacin productiva que se le haya entregado para su operacin integral.

c. Otros elementos
Tercerizadora y principal podrn aportar elementos o indicios para demostrar que el servicio es autnomo y que no se trata de una simple provisin de personal: La separacin fsica y funcional de los trabajadores; la existencia de una organizacin autnoma de soporte a las actividades objeto de la tercerizacin; la tenencia y utilizacin de habilidades, experiencia, mtodos, secretos industriales, certificaciones, calificaciones o activos intangibles volcados a la actividad, con los que no cuente la principal, y similares.

4. CLASES DE TERCERIZACIN
a. Sin desplazamiento de personal o con desplazamiento eventual b. Con desplazamiento continuo de personal El desplazamiento continuo se configura cuando: - El desplazamiento ocurra cuando menos durante ms de un tercio de los das laborables del plazo pactado en el contrato de tercerizacin; o, - Exceda de 420 horas o 52 das de trabajo efectivo, consecutivos o no, dentro de un semestre.

5.REQUISITOS
a. El Contrato de tercerizacin Los contratos deben constar por escrito y sealar: - Que no se afectan los derechos laborales y de seguridad social de los desplazados - Que mantienen la subordinacin respecto de la tercerizadora - Especificar la actividad empresarial a ejecutar y en qu unidades productivas o mbitos de la empresa principal se realiza

b. Derecho a informacin Por la tercerizadora Al iniciar la ejecucin del contrato debe informar por escrito a los trabajadores encargados de la ejecucin de la obra o servicio, a sus representantes, as como a las organizaciones sindicales, antes del desplazamiento: - La identidad de la empresa principal: nombre, denominacin o razn social, domicilio y RUC

- Las actividades que son objeto del contrato celebrado con la principal, cuya ejecucin se llevar a cabo en su centro de trabajo o de operaciones. - El lugar donde se ejecutarn las actividades. Unidad productiva o mbito Dicha informacin podr ser incluida en los contratos de trabajo o transmitida a los trabajadores mediante comunicacin escrita

Por la empresa principal Deber informar a la organizacin sindical o, en su defecto, a los delegados que representen a sus trabajadores, acerca de la identidad de la tercerizadora y de los trabajadores desplazados, as como las actividades que stos realizarn, dentro de los 5 das siguientes al mes calendario en que se produjo el desplazamiento o dentro de las 24 horas de la solicitud que sea efectuada por la organizacin sindical

6. DERECHOS LABORALES - Los trabajadores de la tercerizadora tienen los mismo derechos que los trabajadores en general, sea que estn bajo contrato de trabajo sujeto a modalidad o a tiempo indeterminado. - Los derechos laborales individuales y colectivos son respecto de su empleador y no de la empresa principal.

7. REGISTRO DE TERCERIZADORAS Para iniciar y desarrollar sus actividades, las tercerizadoras se inscriben en el Registro Nacional de Empresas Tercerizadoras, ante la AAT del lugar donde la desarrolla sus actividades, en un plazo de 30 das hbiles de su constitucin. Se consideran inscritas las empresas que cumplen con registrar el desplazamiento de su personal a empresas principales, en la planilla electrnica, con independencia de su fecha de constitucin.

8. DESNATURALIZACIN Los contratos que no cumplan con los requisitos y que impliquen una simple provisin de personal, originan que los trabajadores desplazados de la empresa tercerizadora tengan una relacin de trabajo directa e inmediata con la empresa principal, as como la cancelacin del registro, sin perjuicio de las dems sanciones establecidas en las normas correspondientes.

Se produce la desnaturalizacin - Si el anlisis razonado de los elementos caractersticos indique la ausencia de autonoma empresarial de la tercerizadora. - Cuando los trabajadores de la tercerizadora estn bajo la subordinacin de la principal. - En caso que contine la prestacin de servicios luego de transcurrido el plazo de 30 das de la cancelacin del registro. La desnaturalizacin tiene por efecto que la principal ser el empleador del trabajador desplazado, desde el momento en que se produce la misma.

9. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA La principal es solidariamente responsable por el pago de los derechos y beneficios laborales y por las obligaciones de seguridad social devengados por el tiempo en que el trabajador estuvo desplazado. La responsabilidad alcanza al principal, al contratista y al subcontratista, quienes son deudores solidarios frente al trabajador impago o a la entidad de previsin social.

a. mbito de la Solidaridad La solidaridad se contrae nicamente a las obligaciones laborales (remuneraciones ordinarias y beneficios e indemnizaciones laborales) y de seguridad social (contribuciones y aportes que debe retener o pagar el empleador al Seguro Social de Salud o a un sistema pensionario) establecidos por norma legal, y no a las de origen convencional o unilateral, y solo a los incumplimientos que se produzcan durante el perodo de desplazamiento.

b. Plazo Un ao posterior a la culminacin del desplazamiento. La tercerizadora es responsable por el plazo de prescripcin.

c. Derecho de repeticin y privilegios La principal que asumi las obligaciones de la tercerista, tiene derecho de repeticin contra sta, y adquiere los derechos y privilegios del crdito laboral en caso de insolvencia o quiebra

d. Prelacin

- Primer orden: Remuneraciones y BB.SS. de los trabajadores, aportes impagos al SPP o a los regmenes administrados por la ONP, la CBSSP u otros regmenes previsionales, los intereses y gastos. Los aportes al SPP no incluyen las comisiones cobradas por la AFP. - Segundo orden: los crditos alimentarios.

- Tercer orden: crditos garantizados con hipoteca, prenda, anticresis, warrants, derecho de retencin o medidas cautelares que recaigan sobre bienes del deudor. - Cuarto orden: crditos de origen tributario del Estado, incluidos los del ESSALUD, sean tributos, multas, intereses, moras, costas y recargos; y - Quinto orden: crditos no comprendidos en los rdenes precedentes.

SESION 3 REMUNERACIONES Y CONDICIONES DE TRABAJO


1. REMUNERACIONES - Concepto - Aplicable a otros mbitos 1.1. FORMA DE PAGO - En dinero - En especie 1.2. FORMA DE DETERMINACIN - Por tiempo - Por rendimiento o resultado - Remuneracin por hora - Remuneracin Integral Anual: 2 UIT

2. CONCEPTOS NO REMUNERATIVOS Las gratificaciones extraordinarias Participacin en las utilidades de la empresa. El costo o valor de las condiciones de trabajo. La canasta de Navidad o similares. Transporte: supeditado a la asistencia y que cubra el traslado La asignacin por educacin: razonable y sustentada. Las asignaciones o bonificaciones por cumpleaos, matrimonio, nacimiento de hijos, fallecimiento y semejantes Los bienes de propia produccin, para el consumo del trabajador y su familia. Lo que se otorgue para el desempeo de la labor: movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario, etc.

Las

prestaciones alimentarias indirectas. El refrigerio que no constituya alimentacin principal. La alimentacin proporcionada directamente por el empleador como condicin de trabajo por ser indispensable para la prestacin de los servicios, o por mandato legal.

3. REMUNERACIN MNIMA VITAL A partir del 1 de diciembre de 2010: S/. 580.00.00 A partir del 1 de febrero de 2011: S/. 600.00 A partir del 15 de agosto 2011: S/. 675.00 A partir del 1 de junio de 2012: S/. 750.00 - Trabajadores con derecho: 4 horas - RMV nocturna: 35% adicional S/. 1,012.50 - Jornada mixta

- comisionistas - destajeros - Mineros: RMV mas sobretasa de 25%. - Periodistas: RM no podr ser menor de 3 RMV Incidencias: a. Asignacin familiar. b. Aportaciones a la seguridad social c. Subvencin econmica modalidades formativas d. Tope a las prestaciones alimentarias: 2 RMV e. Rgimen laboral del sector agrcola y acucola: S/. 29.27 f. Contratacin de discapacitados: monto adicional deducible anual por cada persona con discapacidad no podr exceder de 24 RMV. g. Planilla de movilidad: 4% de la RMV: S/. 30.00

4. REMUNERACIONES VARIABLES E IMPRECISAS 4.1. De carcter principal 4.2. De carcter complementario 4.3. Las horas extras Pp de voluntariedad - indemnizacin Sobretasas: 25% y 35% Regularidad: remunerativo
5. REMUNERACIONES PERIDICAS a. Ordinario o extraordinario b. Menores a un semestre c. Semestrales d. Anuales e. Mayores a un ao

6. BONIFICACIONES - Bonificacin por 30 aos de servicios: 29.7.95 - Bonificacin por 25 aos de servicios: 29.7.95 7. ASIGNACIONES 7.1. Asignacin familiar - 10% RMV. S/. 75.00 a partir del 1 de junio de 2012 - No negociacin colectiva - CAS 2630-2009-HUAURA - Hijos 18 aos o mayores, 6 aos ms - Es remuneracin - Ambos padres - Mas de un empleo

8. LAS GRATIFICACIONES 8.1. Gratificaciones extraordinarias 8.2. Gratificaciones ordinarias 9. GRATIFICACIONES DE NAVIDAD Y FIESTAS PATRIAS Ley No. 29351 (1.5.09) 9.1. TRABAJADORES CON DERECHO 9.2. REQUISITOS Descanso vacacional Licencia con goce de remuneraciones Licencias con pago de subsidio Descanso por accidente remunerado o subsidiado Los das que sean considerados laborables

9.3. REMUNERACIN COMPUTABLE a. Remuneracin base de clculo b. Conceptos remunerativos computables c. Las remuneraciones de naturaleza variable e imprecisa - Las de carcter principal - Las de carcter complementario d. Conceptos no computables 9.4. CMPUTO DEL TIEMPO DE SERVICIOS Fiestas Patrias: enero a junio Navidad: julio a diciembre - Los das que no se consideren se deducirn por treintavos

9.5. MONTO DE LAS GRATIFICACIONES - Si labor todo el semestre: una remuneracin mensual - Si no se labor todo el semestre: proporcional - No se toman en cuenta las fracciones de mes.

9.6. OPORTUNIDAD DEL PAGO Primer quincena


9.7. GRATIFICACIONES TRUNCAS Fiestas Patrias: al semestre enero junio. Navidad: al semestre de julio - diciembre.

9.8. EXONERACIONES - Las gratificaciones o aguinaldos de Fiestas Patrias y de Navidad de 2011, 2012, 2013 y 2014 estn inafectas a los descuentos a EsSalud, SNP, SPP (AFP) o cualquier otro fondo pensionario o previsional. - Afectos al Impuesto a la Renta, alimentos y similares, como los autorizados por el trabajador. - El 9% de aporte a EsSalud por las gratificaciones, se otorga como bonificacin extraordinaria, la que tiene el carcter de temporal (de 2011 a 2014), no es remuneracin (no afecto a ningn aporte o contribucin, excepto Impuesto a la Renta, ni es base de clculo de beneficios sociales) ni pensionable

Las gratificaciones truncas reciben el mismo tratamiento que las gratificaciones que se paguen en Julio y diciembre: No estn afectas a aportes ni contribuciones Si est afectas a Impuesto a la Renta Est sujetos a los descuentos legales (Alimentos) y voluntarios. Se deben pagar conjuntamente la Gratificacin trunca y la Bonificacin Extraordinaria. Trabajadores afiliados a una EPS, la Bonificacin Extraordinaria ser de 6.75% y no de 9%.

10. PRESTACIONES ALIMENTARIAS - El beneficio es de carcter voluntario. - Se requiere acuerdo previo individual o colectivo - Se materializa a travs de la entrega de bienes de consumo alimentario - Se prohbe el otorgamiento de la prestacin en dinero.

10.1. MODALIDADES a. Suministro directo: carcter remunerativo b. Suministro indirecto - A travs de Empresas Administradoras - A travs de Empresas Proveedoras de Alimentos

10.2. NATURALEZA JURDICA - Remuneracin no computable para beneficios, ni aportes - Si afecta a Impuesto a la Renta 10.3. TOPE A LAS PRESTACIONES ALIMENTARIAS - El 20% de la remuneracin - 2 RMV 11. LAS CONDICIONES DE TRABAJO Sumas de dinero, bienes y en general, todo aquello que se otorga para el desempeo de labores o funciones.

11.1. CARACTERSTICAS - No constituyen remuneracin - No son de libre disposicin del trabajador - Est destinados a un fin especfico - No son base de clculo para el pago de BB.SS. - No estn gravados con los tributos - Son gastos deducibles 11.2. LAS PRINCIPALES CONDICIONES DE TRABAJO a. La movilidad b. La vivienda c. Viticos d. Los gastos de representacin d. La alimentacin

12. PROTECCIN DE LA REMUNERACIN La remuneracin est destinada a la subsistencia del trabajador y de su familia, por su carcter alimentario la legislacin la protege de manera muy especial, frente a terceros e incluso frente al empleador. 12.1. Proteccin frente al empleador La remuneracin slo puede reducirse si el trabajador lo acepta (este hecho no perjudicar en forma alguna los derechos adquiridos por servicios ya prestados); la reduccin inmotivada es considerada como un acto de hostilidad del empleador o sus representantes.

12.2. Descuentos El empleador no puede descontar parte de la remuneracin de sus trabajadores por cualquier motivo, slo proceder a hacerlo si el trabajador se lo solicita y lo permite la ley, o si lo dispone el Poder Judicial o alguna norma. a. Descuentos voluntarios Decididos por el trabajador y admitidos por la ley, sirven para pagar adelantos de remuneraciones, prstamos al empleador, comprar o arrendar una vivienda, mantener la organizacin sindical, etc.

b.Descuentos Legales Existen dispositivos que establecen descuentos que debe realizar el empleador de la remuneracin de sus trabajadores, tales como de los tributos que gravan las remuneraciones. c. Descuentos Judiciales El juez puede ordenar que se descuente una parte de la remuneracin del trabajador cuando ste se encuentre obligado a prestar alimentos a algn pariente consanguneo (ascendiente, descendiente o hermano) o a su cnyuge.

12.3. Proteccin frente a acreedores del trabajador


a. Articulo 648 del CPC: Son inembargables las remuneraciones que no excedan de 5 URP, el exceso es embargable hasta una tercera parte. Cuando se trate de obligaciones alimenticias, el embargo proceder hasta el 60% del total de los ingresos, con la sola deduccin de los descuentos establecidos por ley. b. Ley del Sistema Financiero - Ley N 26702 Art. 132, 11) Para atenuar los riesgos del ahorrista, los bancos tienen el derecho de compensacin de las sus acreencias y los activos del deudor que mantenga en su poder, hasta por el monto de aquellas. c. TRIBUNAL CONSTITUCIONAL d. INDECOPI

12.4. Proteccin frente a los acreedores del empleador a. Prioridad Los crditos laborales (remuneraciones, CTS, indemnizaciones y dems beneficios sociales, y los aportes a los regmenes pensionarios), tienen prioridad sobre cualquier otra obligacin de la empresa o empleador. Los bienes de ste se encuentran afectos al pago del ntegro de los crditos laborales. Si stos no alcanzaran el pago se har a prorrata.

b. Carcter persecutorio de los crditos laborales Cuando el empleador ha sido declarado insolvente y como consecuencia de ello se ha procedido a la disolucin y liquidacin de la empresa o su declaracin judicial de quiebra. La accin alcanza a las transferencias de activos fijos o de negocios efectuados dentro de los seis meses anteriores a la declaracin de insolvencia del acreedor. En los casos de extincin de las relaciones laborales e incumplimiento de las obligaciones con los trabajadores por simulacin o fraude a la ley, es decir, cuando compruebe que el empleador injustificadamente disminuye o distorsiona la produccin para originar el cierre del centro de trabajo o transfiere activos fijos a terceros o los aporta para la constitucin de nuevas empresas, o cuando abandona el centro de trabajo.

13. PAGO DE REMUNERACIONES


D.S. No. 003-2010-TR (15.4.2010) y D.S. No. 009-2011TR (23.7.2011), modifican el D.S. No. 001-98-TR 13.1. FORMAS DE PAGO - Directamente por el empleador o - Por intermedio de terceros, siempre que en este caso permita al trabajador disponer de aquella en la oportunidad establecida, en su integridad y sin costo alguno. 13.2. PAGO A TRAVS DE TERCEROS Si es a travs del sistema financiero, los trabajadores tienen derecho a elegir, conforme a: 1) Al inicio de la relacin laboral el trabajador comunicar al empleador, dentro de los 10 das hbiles de iniciado el vnculo, el nombre de la entidad financiera elegida y, de ser el caso, el nmero de la cuenta.

Vencido el plazo, el empleador podr efectuar los depsitos en cualquier entidad financiera del centro laboral del trabajador. 2)Durante la relacin laboral el trabajador podr comunicar al empleador, dentro de los 10 das hbiles del mes correspondiente al pago de las remuneraciones, el cambio de entidad financiera y la indicacin del nmero de cuenta. 3) Cualquier acto de injerencia por el empleador en la eleccin del trabajador, son infracciones muy graves sancionables El pago se acredita con la boleta firmada por el trabajador o con la constancia de depsito respectiva, cuando se haga a travs de terceros, sin perjuicio de la entrega de la boleta.

13.3. FIRMA DEL EMPLEADOR - Cuando los empleadores cuenten con menos de 100 trabajadores (hasta 99 trabajadores), la boleta de pago debe ser sellada y firmada por el empleador o su representante legal. - Cuando el empleador cuente con 100 o ms trabajadores, puede sustituirse la firma olgrafa y el sello manual de la boleta por la firma digitalizada, previo acuerdo con los trabajadores e inscripcin en el registro de firmas a cargo del MTPE - El MTPE implementar el registro de firmas de los empleadores. En tanto no se implemente el registro de Firmas, no entrar en vigencia la disposicin que permite la firma digitalizada.

13.4. ENTREGA DE LA BOLETA DE PAGO - La boleta ser entregada al trabajador a ms tardar el tercer da hbil siguiente a la fecha de pago. El duplicado de la boleta quedar en poder del empleador. En el caso que la entrega sea por medios fsicos si el trabajador no supiera firmar, imprimir su huella digital. - La firma en la boleta por el trabajador es opcional - Previo acuerdo con el trabajador, la entrega de la boleta podr efectuarse a travs de tecnologas de la informacin y comunicacin: Intranet, Correo Electrnico, u otros de similar naturaleza, siempre y cuando se deje constancia de su emisin por parte del empleador y se garantice su efectiva recepcin por parte del trabajador. - Corresponde al empleador la carga de la prueba respecto al pago de la remuneracin y la entrega de la boleta.

14.

PARTICIPACIN EN LAS UTILIDADES

14.1. Empresas obligadas a distribuir utilidades Generadoras de rentas de tercera categora 14.2. Empresas no obligadas a distribuir utilidades a. Segn la naturaleza jurdica de la empresa Las cooperativas, las empresas autogestionarias y las sociedades civiles. b. Segn el nmero de trabajadores Las que no tengan ms de 20 trabajadores. 14.3. Trabajadores con derecho Los trabajadores que hayan laborado en el ejercicio econmico

14.4. Monto de la participacin Empresas Pesqueras 10% Empresas de Telecomunicaciones 10% Empresas Industriales 10% Empresas Mineras 8% Empresas de Comercio al por mayor y al por menor y restaurantes 8% Otras actividades 5% 14.5. Determinacin de la actividad - CIIU - Ms de una actividad, se considerar la actividad principal. 14.6. Base de clculo La renta imponible del ejercicio que resulte despus de haber compensado prdidas de ejercicios anteriores, de acuerdo con las normas del Impuesto a la Renta.

14.7. Distribucin de las utilidades 14.7.1. En funcin de los das laborados Un 50% ser distribuido en funcin a los das laborados, entendindose como tal los das real y efectivamente trabajados. Se dividir el 50% entre la suma total de das laborados por todos los trabajadores, y el resultado se multiplica por el nmero de das laborados por cada trabajador. Trabajadores a tiempo parcial: proporcional. 14.7.2. En funcin de las remuneraciones 50% se distribuye en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador. Se dividir el 50% entre la suma total de las remuneraciones de todos los trabajadores y el resultado se multiplica por el total de las remuneraciones de cada trabajador

14.8. Liquidacin Al momento del pago de la participacin, las empresa se entregarn a los trabajadores y ex trabajadores con derecho a este beneficio una liquidacin que precise la forma en que ha sido calculada. 14.9. Lmite La participacin tiene respecto de cada trabajador como lmite mximo el equivalente a 18 remuneraciones mensuales que se encuentren vigentes al cierre del ejercicio.

14.10. Plazo para la distribucin La participacin ser distribuida dentro de los treinta das naturales siguientes al vencimiento del plazo sealado por las disposiciones legales, para la presentacin de la declaracin jurada anual del Impuesto a la Renta. En los casos de suspensin de la relacin laboral, el plazo se computa a partir de la fecha de reincorporacin al trabajo.

15. OTRAS RETRIBUCIONES


15.1. INDEMNIZACIONES - Por despido - Por vacaciones no gozadas - Por horas extras obligadas - Seguridad y salud en el trabajo 15.2. SUBSIDIOS

SESION 4 REGMENES PENSIONARIOS


La seguridad social, antes de los cambios neoliberales, tena tres regmenes previsionales: El Sistema Nacional de Pensiones, el Rgimen de Prestaciones de Salud y el Seguro de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales. 1990: inicio de las reformas: CTS, FOVI y SPP - PENSIONES: SPP o SNP - SALUD: ESSALUD y EPS - ACC. TRAB. Y ENFER PROF.: SATEP por SCTR

a. REFORMA PREVISIONAL EN MATERIA DE PENSIONES Antes de la reforma neoliberal, en el rgimen pensionario haban dos grandes regmenes: el Sistema Nacional de Pensiones y el Sistema Pensionario a cargo del Estado conocido como el de la cdula viva. Ambos subsisten, aunque la Cdula Viva ya se cerr, pero conviven con el Sistema Privado de Pensiones
b. FUNCIONAMIENTO - SNP: sistema de reparto o de la solidaridad intergeneracional, universalidad, exclusividad, fin no lucrativo - SPP: autoahorro

C. LA AFILIACION AL RGIMEN PENSIONARIO Directiva Nacional No. 001-2008-MTPE/2/11.4, OBLIGACIONES DEL EMPLEADOR DE ENTREGAR EL BOLETIN El empleador debe entregar a los trabajadores no afiliados, que ingresen por primera vez una copia del Boletn Informativo, a fin de que decida libremente su afiliacin. Si incumplen: infraccin leve. Multa

ELECCION DEL SISTEMA PREVISIONAL El trabajador tiene un plazo de 10 das, contados a partir de la entrega del Boletn Informativo, para expresar su voluntad de afiliarse a uno u otro sistema pensionario, teniendo 10 das adicionales para ratificar o cambiar su decisin. El plazo mximo de eleccin es la fecha en que percibe su remuneracin asegurable; vencido este plazo, sin que el trabajador manifieste su voluntad de afiliarse a un sistema, o no se hubiese ratificado en la decisin adoptada, el empleador lo afiliar a una AFP

D. OBLIGACIONES FORMALES Liquidacin Anual de Aportes y Retenciones Los empleadores que realicen aporte y retenciones por concepto de prestaciones previsionales y de salud de sus trabajadores estn obligados a presentar ante las entidades administradoras de las contribuciones correspondientes, bajo responsabilidad, una Liquidacin Anual de Aportes y Retenciones de la Seguridad Social, por cada uno de los asegurados o afiliados, en el mes de enero del ao siguiente al que corresponde la contribucin, an cuando el trabajador haya laborado por perodo menor de doce meses.

Comprobante de Retenciones por Aporte al Sistema de Pensiones Los empleadores que realicen aporte y retenciones por concepto de prestaciones previsionales estn obligados a entregar al trabajador el Comprobante de Retenciones por Aporte al Sistema de Pensiones, conjuntamente con el Certificado de Retenciones de Rentas de Cuarta y Quinta Categora del Impuesto a la Renta, sin perjuicio de la presentacin de la Liquidacin Anual de Aporte y Retenciones; y que en caso de la administracin pblica tiene carcter de declaracin jurada, con las responsabilidades administrativas, civiles y penales consiguientes.

I. SISTEMA NACIONAL DE PENSIONES - SNP La Oficina de Normalizacin Previsional (ONP), sustituy al IPSS en la administracin del SNP - D. Ley N 19990 (24.3.73). Esta entidad tambin administra el Sistema Pensionario del D. Ley N 20530, aplicable a los funcionarios y servidores del Sector Pblico. El SNP, sustituto de las Cajas de Pensiones de la Caja Nacional de Seguridad Social y del Seguro Social del Empleado y del Fondo Especial de Jubilacin de Empleados Particulares.

1. ASEGURADOS 1.1.Asegurados obligatorios: a. Los trabajadores del rgimen laboral de la actividad privada, cualesquiera que sea la duracin del contrato y/o el tiempo de trabajo por da, semana o mes, no afiliados al SPP; b. Los trabajadores del Estado: . Los sujetos a la Ley No 11377, ingresados a partir del 12 de julio de 1962; . Los ingresados a prestar servicios como docentes de Universidades del Estado a partir del 1 de mayo de 1973; . Los ingresados a prestar servicios en el Poder Judicial a partir del 1o de mayo de 1973

c. Los trabajadores de empresas de propiedad social, de cooperativas de usuarios, de cooperativas de trabajadores, socios y no socios, de organizaciones cooperativas de grado superior y similares; d. Los trabajadores al servicio del hogar; c. Los trabajadores artistas; d. Otros trabajadores que sean comprendidos en el sistema. f. A partir del 1.8. 1980: Presidente de la Repblica, senadores, diputados, prefectos, subprefectos, alcaldes, miembros del JNE, Ministerio Pblico y Tribunal Constitucional, no comprendidos en la 20530, u otros que les permita acumular tiempo de servicios.

g. Aprendices del SENATI. Aportan las empresas patrocinadoras. h. Los trabajadores portuarios. 1.2. Asegurados Facultativos a. Los que realicen actividad econmica independiente b. Los asegurados obligatorios que dejan de prestar servicios y tengan por lo menos 18 meses de aportacin y que presenten su solicitud dentro del trmino de 6 meses contados a partir del ltimo mes de aportacin o a partir del da siguiente al ltimo subsidio. c. Las amas de casa.

2. APORTACIONES

INSCRIPCIN EN LA ONP: mediante PDT


2.1. Tasa Asegurado obligatorio Asegurado facultativo Adolescente independiente
13% 13% 1.3%

El pago de los aportes al SNP se rigen bajo el criterio de lo devengado, no se tomar en cuenta si la remuneracin fue o no pagada, por lo que corresponde pagar los aportes al SNP aun cuando no se haya pagado la remuneracin

3. REMUNERACIN ASEGURABLE
El ntegro de lo que el trabajador percibe por sus servicios, en dinero o en especie, siempre que sea de su libre disposicin. La alimentacin otorgada en crudo o preparada y las sumas que por tal concepto se abonen a un concesionario o directamente al trabajador tienen naturaleza remuneratoria cuando constituyen la alimentacin principal del trabajador en calidad de desayuno, almuerzo o refrigerio que lo sustituya o cena. No se considera Remuneracin Asegurable lo previsto en los artculos 19 y 20 de la Ley de Compensacin por Tiempo de Servicios. Si estn afectos los subsidios de la seguridad social.

a.

b.

c.

c. Segn el Tribunal Fiscal no estn afectos los siguientes conceptos: - Los pagos por servicios de reparacin y mantenimiento no sujetos a un horario de trabajo ni contratos en cumplimiento de su labor. - Los pagos a comisionistas mercantiles, sin interesar si son eventuales o no. - Las dietas de directorio - Los honorarios profesionales.
3.1 Remuneracin Mxima Asegurable Las aportaciones para el SNP sern calculadas sin tope, sobre la totalidad de las remuneraciones asegurables percibidas.

3.2

Remuneracin Mnima Asegurable

La remuneracin mnima asegurable no podr ser inferior a la Remuneracin Mnima Vital. Si el trabajador no laborara la jornada mxima legal la aportacin se calcular sobre lo realmente percibido, siempre que se mantenga la proporcionalidad, con la remuneracin mnima vital con la que debe contribuir el trabajador. Trabajadores del hogar: - Hasta el 27 de julio de 2001: tercera parte de la Remuneracin Mnima Vital. - A partir del 28 de julio de 2001: la Remuneracin Mnima Vital.

4. PRESTACIONES El Sistema Nacional de Pensiones otorga las siguientes prestaciones: 4.1. Pensin de Jubilacin a. Generacin del derecho - A partir del 19 de Julio de 1995 65 aos de edad 20 aos de aportacin. - Del 19.12.1992 y el 18.07.1995 60 aos de edad para hombres y 55 aos para mujeres 20 aos de aportaciones o ms. - Hasta el 18 de diciembre de 1992 60 aos de edad para hombres y 55 aos para mujeres 15 aos de aportacin los hombres y 13 las mujeres

b. Pensin Mxima: S/. 857.36.


c. Pensin mnima: - Con 20 o ms aos de aportacin S/. 415.00 - Con 10 y menos de 20 aos de aportacin 346.00 - Con 6 y menos de 10 aos de aportacin 308.00 - Con 5 o menos de 5 aos de aportacin 270.00 d. Bonificacin por cumplir 80 aos de edad: 25% e. Jubilacin voluntaria (65 aos) y obligatoria (70 aos)

e. Incompatibilidad de percepcin de Pensin con desempeo de trabajo remunerado Es incompatible la percepcin de pensin de jubilacin por un pensionista con el desempeo de trabajo remunerado. Excepcionalmente, el pensionista podr percibir simultneamente pensin y remuneracin, siempre y cuando la suma de estos dos conceptos no supere el 50% de la UIT vigente. En esta situacin el aporte a la ONP de los trabajadores pensionistas ser de la remuneracin, mientras que el aporte a EsSalud ser tanto de la pensin como de la remuneracin.

4.2. Pensin de Invalidez - Asegurado que se encuentra en incapacidad fsica o mental prolongada o presumida permanente, que le impide ganar ms de la tercera parte de la remuneracin asegurable que percibira otro trabajador de la misma categora, en un trabajo igual o similar en la misma regin; y - Asegurado que, habiendo gozado de subsidio de enfermedad durante el tiempo mximo contina incapacitado para el trabajo.

4.3. Pensin de Sobrevivientes (viudez, orfandad y ascendientes) 50% para la viuda. 50% para los hijos. La pensin se puede extender ms all de los 18 aos de edad, si es que los hijos estn incapacitados para el trabajo o siguen en forma ininterrumpida estudios de nivel bsico o superior 20% para cada padre, en tanto no hubiera cnyuge o hijos, que sea invlido o tenga ms de 60 aos de edad el padre y mas 55 aos la madre, y dependan econmicamente del causante

4.4. Capital de defuncin Al fallecimiento de un asegurado que perciba o hubiera tenido derecho a percibir pensin de jubilacin o de invalidez y no dejar beneficiarios con derecho a pensin de sobrevivientes, se otorgar capital de defuncin en orden excluyente a las siguientes personas: Al cnyuge; A los hijos; A los padres; y A los hermanos menores de 18 aos. En caso de existir beneficiarios con igual derecho, el capital de defuncin ser distribuido en forma proporcional al nmero de ellos. El capital de defuncin no podr exceder del monto de la pensin mxima mensual, a la fecha S/. 857.36.

II. EL SISTEMA PRIVADO DE PENSIONES


1. FUNCIONAMIENTO DEL SPP a) Capitalizacin Individual b) Libertad de eleccin c) Transparencia d) Competencia e) Fiscalizacin: SBS 2. AFILIACIN 2.1. QUIENES PUEDEN AFILIARSE? a) Trabajadores dependientes e independientes b) Peruanos que laboren en el extranjero definitiva o temporalmente, que lo hacen como independientes. c) Extranjeros que laboren en el Per. d) Trabajadores portuarios

2.2

Modalidades de Afiliacin

a) Incorporacin: Es la primera afiliacin a una AFP por parte de un trabajador; b) Traspaso: Se genera cuando un trabajador, mantenindose en el SPP, transfiere su CIC a otra AFP; y, c) Reafiliacin: Cuando un trabajador habiendo ejercido su derecho a la reversibilidad, se reincorpora al SPP mediante la suscripcin de un nuevo contrato de afiliacin. 2.3. Proceso de afiliacin del trabajador: CONTRATO El trabajador suscribe un Contrato de Afiliacin mediante el cual encarga la administracin de su Fondo de Pensiones a la AFP de su eleccin.

2.4. Inicio de Retencin Una vez que la SBS comunique a la AFP el CUSPP del afiliado, la AFP notifica al empleador de este hecho con la finalidad que proceda a efectuar la retencin de los aportes y a realizar los pagos respectivos a la AFP. Trabajador dependiente que proviene de otro rgimen previsional: A partir del primer da del mes siguiente a aquel en que la SBS le otorg el CUSPP. Trabajador dependiente que inicia labores por primera vez: A partir del da en que inici labores. Trabajador dependiente que reinicia labores luego de un periodo de cesanta o desempleo: A partir del da en que reinici labores.

2.5. BONO DE RECONOCIMIENTO a) Para el Bono de Reconocimiento 1992: - Estar afiliado al SNP al 6 de diciembre de 1992; - Haber cotizado al SNP un mnimo de 48 meses dentro de los 10 aos previos al 6 de diciembre 1992. b) Para el Bono de Reconocimiento 1996: Afiliados al SPP entre el 6 de noviembre de 1996 y el 31 de diciembre de 1997, y que hayan aportado al SNP un mnimo de 48 meses dentro de los 10 aos previos al 1 de enero de 1997. c) Para el Bono de Reconocimiento 2001: Trabajadores que hayan pertenecido al SNP, que se han afiliado al SPP y han aportado al SNP un mnimo de 48 meses dentro de los 10 aos previos al 1 de enero de 2002.

2.6. Tope para el valor del Bono de Reconocimiento S/. 60 000, que se actualiza en funcin al IPC. Para el caso del Bono de Reconocimiento 1992, el valor del bono se indexa tomando como base diciembre de 1992, para el caso del Bono de Reconocimiento 1996, se considera como base enero de 1997, y en el caso del Bono 2001 se toma en cuenta el ndice de enero de 2001.
2.7. INCREMENTOS 10.23% 3% Julio de 1995

3.

APORTES

3.1. Aportes Obligatorios: 10% de la remuneracin asegurable va a la CIC. 3.2. Un porcentaje de la remuneracin asegurable destinado a financiar las prestaciones de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio. Tope: S/. 7,948.50 3.3. Los montos y/o los porcentajes que cobren las AFP: 3.3. Aportes del empleador: voluntarios 3.4. Aportes Voluntarios a. Con fin previsional b. Sin fin previsional

- Los aportes voluntarios con fin previsional son inembargables, y estn sujetos a retiro, al final de la etapa laboral activa del trabajador. - Los aportes sin fin previsional son embargables, y pueden llegar a convertirse en aportes con fin previsional. Para realizar aportes sin fin previsional, el afiliado deber registrar cinco aos de incorporacin al SPP, o tener 50 aos de edad. Pago de los aportes voluntarios - Puede hacerlo a travs del empleador, llenando el formulario denominado Declaracin para la Retencin de los Aportes Voluntarios, o - Pagar directamente a la AFP, llenando el formulario denominado Planilla de Aportes Voluntarios.

3.5. JUBILADOS EN EL SPP DE TRABAJAN


a) Afiliados jubilados en el SPP que continan en actividad laboral en calidad de trabajadores dependientes o independientes, no realizarn aportes obligatorios al SPP. b) Afiliados que cumplen con edad de jubilacin y continan trabajando en calidad de trabajadores dependientes no realizarn el pago de la prima del seguro de invalidez, sobrevivencia y gastos de sepelio.

3.6. APORTES COMPLEMENTARIOS DE MINEROS Y CONSTRUCCION CIVIL Tienen derecho a jubilacin anticipada los trabajadores afiliados al SPP que realizan labore de riesgo para su vida y su salud. a. Trabajadores de construccin civil: 2%. Empleador 1% y trabajador 1% b. Trabajadores que laboran en extraccin minera subterrnea, a tajo abierto y en centros de produccin minera, metalrgica y siderrgica, expuestos a riesgos de toxicidad e insalubridad: 4%. 2% empleador y 2% trabajador Anticipo en la edad de jubilacin - Construccin civil: un ao de edad legal por cada 36 meses de cotizacin. - Mineros: dos aos de edad legal por cada 36 meses de cotizacin.

3.6. PLANES DE PERMANENCIA Es un mecanismo mediante el cual la AFP aplica un descuento en la comisin por administracin que normalmente ofrece a todos los afiliados. Este beneficio se otorga, en la medida que exista un compromiso de permanencia futura del afiliado en la AFP y/o regularidad en la cotizacin. Este perodo no podr ser inferior a 12 meses. Con el plan de permanencia, al afiliado se le contina reteniendo la comisin vigente del mes. El beneficio se calcula aplicando el descuento en la comisin por todo el periodo en que dure el plan de permanencia. Se abona en moneda nacional, en una cuenta bancaria que ser proporcionada por el afiliado, o en una cuenta de ahorro voluntario sin fin previsional; segn corresponda.

4. REMUNERACIN ASEGURABLE Se entiende por Remuneracin Asegurable el total de las rentas provenientes del trabajo personal del afiliado percibidas en dinero, cualquiera sea la categora de renta a que deban atribuirse de acuerdo a las normas tributarias sobre renta. Los conceptos remunerativos que no forman parte de la Remuneracin Asegurable estn contempladas en los artculos 19 y 20 del Decreto Legislativo 650. Subsidios: Los subsidios de carcter temporal que perciba el trabajador, cualquiera sea su naturaleza se encuentran afectos a los aportes al SPP. Reintegro Retroactivo de Remuneraciones: El reintegro ser declarado como parte de la remuneracin del mes en que se paga. Los aportes al SPP, por reintegro de remuneraciones, no estn afectos a intereses moratorios.

5. PLAZOS PARA EL PAGO Y DECLARACION DE APORTES a. Hasta el quinto da hbil siguiente al mes de devengue, si el pago se realiza en efectivo o cheque del mismo banco. b. Hasta el tercer da hbil siguiente al mes de devengue si el pago se realiza con cheque de otro banco. c. Hasta el quinto da para la presentacin de la declaracin sin pago - Cuando no se presenta Declaracin Sin Pago, la infraccin se subsana pagando el aporte ms el 100% de intereses. Adems, multa equivalente al 10% de la UIT vigente a la fecha de pago, por cada trabajador cuyos aportes no fueran declarados.

- Cuando se presenta Declaracin Sin Pago si se subsana dentro de los 10 das hbiles siguientes a la fecha de vencimiento, se paga el aporte ms intereses rebajados en 50%. - Cuando se presenta Declaracin sin pago, si se subsana la infraccin entre el 11avo y 30avo da hbil siguiente a la fecha de vencimiento, se paga el aporte ms intereses rebajados en 20%. d. COBRANZA COACTIVA

5. PRESTACIONES Pensin de Jubilacin: Cuando el afiliado tenga 65 aos. Pensin de Invalidez Definitiva: Cuando el afiliado cuente con el tercer dictamen del Comit Mdico correspondiente, en el cual se le califique como invlido permanente. Pensin de Sobrevivencia: Cuando los beneficiarios presenten la solicitud correspondiente, luego del fallecimiento del afiliado. Gastos de Sepelio: Cuando los beneficiarios, o la persona que haya cancelado los gastos por este concepto, presente la solicitud de beneficios que corresponda.

5.1. Modalidades de jubilacin - Renta Vitalicia Familiar, en nuevos soles o dlares. - Retiro Programado en nuevos soles - Renta Temporal con Renta Vitalicia Diferida, en nuevos soles o dlares. Pueden ser en nuevos soles ajustados por la inflacin o en dlares. Existen adems otras modalidades denominadas adicionales o complementarias. a. Renta Vitalicia Familiar Es una modalidad bsica en la que el afiliado contrata directamente, con la empresa de seguros de su eleccin, el pago de una renta mensual hasta su fallecimiento; y el pago de pensiones de sobrevivencia en favor de sus beneficiarios.

b. Retiro Programado Es una modalidad bsica de pensin en la cual el afiliado efecta retiros mensuales de su CIC. El mecanismo funciona de la siguiente manera: si un afiliado de 65 aos se jubila, la pensin se calcula considerando su expectativa de vida a dicha edad. El monto de esta pensin es retirado de su CIC, lo que significa que dicha CIC sigue siendo administrada por la AFP y obteniendo la rentabilidad que dicha administradora ofrezca. Al ao siguiente, se calcula nuevamente la pensin con el nuevo monto de la CIC, considerando una expectativa de vida a partir de 66 aos. El mecanismo se repite las veces que sea necesario. A partir d de setiembre del 2009 hay Retiro Programado con Gratificacin

c. Renta Temporal con Renta Vitalicia Diferida Es aquella modalidad de pensin por la que un afiliado retiene en su Cuenta Individual de Capitalizacin (CIC) los fondos suficientes para obtener de la AFP una Renta Temporal y, adicionalmente contrata una renta vitalicia familiar, con la finalidad de recibir pagos mensuales a partir de una fecha determinada. La Renta Vitalicia diferida que se contrate no puede ser inferior al 50% del primer pago mensual de la Renta Temporal ni superior al 100% del mismo. Para el caso de Renta Vitalicia Diferida en dlares, el clculo del porcentaje se efectuar sobre la pensin del primer mes de devengue, utilizando el tipo de cambio vigente a dicha fecha.

d. Renta Mixta Es una modalidad bsica, vigente a partir de setiembre de 2009, en la que el afiliado o beneficiario contrata con la empresa de seguros de su eleccin, el pago de una renta mensual en dlares americanos bajo la modalidad de renta vitalicia familiar con parte de su CIC; y el pago de una pensin bajo la modalidad de retiro programado en nuevos soles, con el fondo que permanezca en su CIC. e. Renta Vitalicia Bimoneda Es aquella modalidad de pensin, vigente desde setiembre de 2009, por la que un afiliado contrata dos (2) Rentas Vitalicias de manera simultnea, una en moneda nacional y la otra en dlares americanos, con la misma compaa de seguros. La pensin total est conformada por la suma de ambas pensiones.

e. Pensin mnima Afiliados al SPP que al momento de la creacin del SPP pertenecieron al SNP, y cumplen: - Haber nacido antes del 31.12.1945. - Contar con un mnimo de 65 aos de edad y no estar percibiendo una pensin de jubilacin al momento de presentar la solicitud a la AFP; - Registrar un mnimo de 20 aos de aportaciones efectivas en total, entre el SPP y el SNP; y, - Haber efectuado las aportaciones sobre la base mnima. - Pagar el diferencial de aportes respectivo, producto del acceso a la Pensin Mnima 28991 (Ley de libre desafiliacin), en caso que hayan nacido despus de 1945. Monto: 14 pensiones anuales de S/. 415 12 pensiones anuales de 484.20,

f. Jubilacin Adelantada Estar incorporado al SPP y que la pensin sea superior al 50% de la remuneracin promedio de los ltimos 10 aos. g. TRANSFERENCIA DE FONDOS AL EXTERIOR La transferencia de Fondos de Pensiones desde Per hacia el exterior es aplicable a todos aquellos afiliados al Sistema Privado de Pensiones (SPP) en el Per, que decidan trasladar los recursos depositados en sus Cuentas Individuales de Capitalizacin (CIC) en una AFP local, hacia otra entidad o institucin perteneciente a una sistema previsional del exterior, en el pas donde vayan a residir o residan de modo permanente.

SESION 5 REGMENES DE COBERTURA DE SALUD


I. EL SEGURO SOCIAL DE SALUD En noviembre de 1991 se hizo el primer intento por modificar el sistema previsional en materia de prestaciones de salud, con la promulgacin del D. Leg. No. 718 (10.11.91). Sin embargo, ste no se lleg a aplicar. Hubo un segundo intento en noviembre de 1996, cuando se promulg el D. Leg. No. 887 (11.11.96). ste tampoco lleg a entrar en vigencia.

Tercer intento: Ley N 26790 (17.5.97), Ley de Modernizacin de la Seguridad Social en Salud, que derog el Rgimen de Prestaciones de Salud, D. Ley. N 22482 y el Seguro de Accidentes de Trabajo y Enfermedades Profesionales, D. Ley N 18846, y cre el Rgimen contributivo de la Seguridad Social en Salud (SSS) y el "Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo", para sustituir a los regmenes derogados La Ley N 27056 (30.01.99) cre el ESSALUD sobre la base del IPSS que administra el SSS.

SEGUROS QUE ADMINISTRA ESSALUD


SEGUROS DE NATURALEZA TRIBUTARIA
REGULAR AGRARIO DEPENDIENTE TRABAJADOR DEL HOGAR PESCADOR Y PROCESADOR ARTESANAL INDEPEND

OBLIGACION TRIBUTARIA
(CODIGO TRIBUTARIO)

SEGUROS DE NATURALEZA NO TRIBUTARIA


REGIMENES ESPECIALES POTESTATIVOS
NO TRIBUTARIA (NORMAS ESPECIFICAS, CODIGO CIVIL) CHOFER PROFESIONAL INDEPENDIENTE FACULTATIVO INDEPENDIENTE CONTINUADOR FACULTATIVO AMA DE CASA

AGRARIO INDEPENDIENTE COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO

PERSONAL FAMILIAR INDEPENDIENTE POTESTATIVO UNICO

1. El Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud (SSS)

El SSS otorga cobertura a sus asegurados brindndoles prestaciones de prevencin, promocin, recuperacin y subsidios, para el cuidado de su salud y bienestar social, trabajo y enfermedades profesionales. Este sistema est a cargo del Seguro Social de Salud (ESSALUD) y se complementa con los planes y programas de salud brindados por las Entidades Prestadoras de Salud (EPS).

2. Afiliados regulares Son afiliados regulares los trabajadores activos que laboran bajo relacin de dependencia o en calidad de socios de cooperativas de trabajadores, los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o sobrevivencia. El SSS es de carcter obligatorio para estos asegurados.

La Primera Disposicin Final del D. Leg. No. 953 (5.2.2004), establece que En caso se declare como trabajadores a quienes no tienen esa calidad, no proceder la devolucin de las aportaciones al ESSALUD ni a la ONP que hayan sido pagadas respecto de dichos sujetos.

3. Afiliados potestativos Son afiliados Potestativos todos los no comprendidos como afiliados regulares y se afilian en el ESSALUD o en la EPS de su eleccin. 4. Empleadores Son empleadores las empresas e instituciones pblicas o privadas que emplean trabajadores bajo relacin de dependencia, las que pagan pensiones y las cooperativas de trabajadores.

5. Aportes
5.1. Afiliados regulares - De los Afiliados Regulares 9% de la remuneracin o ingreso. - La base imponible mnima mensual no podr ser inferior a la Remuneracin Mnima Vital vigente. - Es de cargo de la entidad empleadora que debe declararlos y pagarlos a ESSALUD, al mes siguiente, dentro de los plazos establecidos, a aquel en que se devengan las remuneraciones afectas. Para estos efectos se considera remuneracin la definida por los Decretos Legislativos nms. 728 y 650 y sus normas modificatorias.

Tratndose de los socios trabajadores de cooperativas de trabajadores, se considera remuneracin el ntegro de lo que el socio recibe como contraprestacin por sus servicios. Trabajadores que perciban subsidios: la base mensual mnima imponible por cada trabajador se determinar de forma proporcional a los das no subsidiados del mes correspondiente, y En el caso de afiliados subsidiados desde el inicio del mes, terminan su vnculo laboral sin labor efectiva, dicho perodo subsidiado no determinar la obligacin de la entidad empleadora de pagar las contribuciones correspondientes.

5.2. Pensionistas - 4% de la pensin. - Es de cargo del pensionista, siendo responsabilidad de la entidad empleadora la retencin, declaracin y pago a ESSALUD, en los plazos establecidos. 5.3. Seguro de Salud Agrario y del Sector Acuicultura El aporte mensual por el empleador es 4% de la remuneracin en el mes por cada trabajador dependiente.

5.3. Afiliado potestativo - Afiliados potestativos Los que corresponden al plan elegido.

6. ADMINISTRACIN 6.1. Los aportes La SUNAT ejercer las funciones de administracin, recaudacin y fiscalizacin de las Aportaciones al EsSalud, incluyendo lo relacionado a la inscripcin y/o declaracin de las entidades empleadoras y de sus trabajadores y/o pensionistas y/o derechohabientes, sin distincin del perodo tributario, as como su acreditacin. 6.2. Los reembolsos de prestaciones EsSalud ejerce la cobranza coactiva de los costos de las prestaciones que deben ser materia de reembolso, a travs de los Ejecutores designados para el efecto.

7. Seguro Complementario Las entidades empleadoras gozarn de un crdito respecto de las aportaciones al SSS si cumplen con alguno de los siguientes requisitos: a. Brindar cobertura de salud a sus trabajadores en actividad mediante servicios propios. b. Brindar cobertura a travs de planes o programas de salud contratados con EPS, cuando no tienen servicios propios. El Plan y la EPS sern los elegidos por mayora absoluta de los trabajadores en votacin universal.

El crdito ser equivalente al 25% de los aportes al SSS (2.25% de la tasa) correspondiente a los trabajadores que gocen de la cobertura ofrecida por las Entidades Empleadoras, sin exceder de los siguientes lmites:
La suma efectivamente destinada al financiamiento de la cobertura de salud en el mes correspondiente, y EL 10% de la UIT multiplicado por el nmero de trabajadores que gocen de la cobertura.

JURISPRUDENCIA
El Tribunal Fiscal: el segundo prrafo del artculo 54 del Decreto Supremo N 00997-SA, cuando dispone que en caso de mora en el pago de los aportes al IPSS (hoy ESSALUD), la entidad empleadora no podr hacer uso del citado crdito, excede los alcances del artculo 15 de la Ley N 26790, por lo que la mora en el pago de dichos aportes no ocasiona la prdida del referido crdito

8. PRESTACIONES DEL SSS


Las prestaciones son: - Prestaciones Preventivas y Promocionales - Prestaciones de recuperacin - Prestaciones de Bienestar y Promocin Social - Prestaciones econmicas . Subsidio por incapacidad temporal. . Subsidio por maternidad. . Subsidio por lactancia. . Prestaciones por sepelio.

8.1. Requisitos 3 aportaciones mensuales consecutivas o 4 no consecutivas dentro de los 6 meses calendario anteriores al mes en que se inici la causal. En caso de accidente basta que exista afiliacin. En caso de maternidad, el titular del seguro debe estar afiliado al momento de la concepcin. Adicionalmente, el empleador debe haber pagado puntualmente las aportaciones de los 12 meses anteriores a los 6.

- En el caso de los pensionistas y sus derechohabientes tienen derecho de cobertura desde la fecha en que se les reconoce como pensionistas, sin perodo de carencia. Mantienen su cobertura siempre y cuando continen con su condicin de pensionistas. - Para la evaluacin de los seis meses previos al mes de inicio de la atencin, las declaraciones efectuadas por la entidad empleadora no surten efectos retroactivos para determinacin del derecho de cobertura.

a. Resolucin de Gerencia Central de Finanzas No. 104-GCF-DGA-ESSALUD2010, que aprueba la Directiva No. 004GCF-OGA-ESSALUD-2010: se consideran vlidos los pagos de aportes si se han realizado dentro del mes siguiente al que corresponde el aporte. b. Resolucin de Gerencia Central de Finanzas No. 052-GCF-DGA-ESSALUD2008, que aprueba la Directiva No. 003GCF-OGA-ESSALUD-2008: no deben cobrarse a los empleadores las prestaciones si stos ya no estn en la condicin de morosos o su deuda sea inferior a 0.2% de la UIT

8.2. Subsidio por incapacidad temporal Suma de dinero que se otorga a los asegurados con el objeto de resarcir las prdidas econmicas derivadas de la incapacidad para el trabajo ocasionada por el deterioro de su salud. El derecho a subsidio se adquiere a partir del vigsimo primer da de incapacidad. Los primeros 20 das de incapacidad son de cargo del empleador. Para estos efectos, se acumulan los das de incapacidad remunerados durante cada ao calendario. El subsidio se otorga mientras dure la incapacidad del trabajador y en tanto no realice trabajo remunerado, hasta un mximo de 11 meses y 10 das consecutivos.

El subsidio por incapacidad temporal equivale al promedio diario de las remuneraciones de los ltimos doce meses inmediatamente anteriores al mes en que se inicia la contingencia, multiplicado por el nmero de das de goce de la prestacin. Si el total de los meses de afiliacin es menor a doce, el promedio se determinar en funcin al tiempo de aportacin del afiliado regular.

8.3. Subsidio por maternidad

Que el subsidio por maternidad se otorga en dinero con el objeto de resarcir el lucro cesante como consecuencia del alumbramiento y de las necesidades de cuidado del recin nacido. El subsidio diario por maternidad se otorga hasta por noventa das, equivala a la remuneracin promedio diario de las remuneraciones de los doce ltimos meses anteriores al inicio de la prestacin multiplicado por el nmero de das de goce de la prestacin. Si el total de los meses de afiliacin es menor a doce, el promedio se determinar en funcin al tiempo de aportacin del afiliado regular en actividad.

Se otorga por 90 das, pudiendo stos distribuirse en los perodos inmediatamente anteriores o posteriores al pato, conforme lo elija la madre, con la condicin de que durante esos perodos no realice trabajo remunerado. El subsidio por maternidad se extender por 30 das adicionales en los casos de nacimiento mltiple. No se podr gozar simultneamente de subsidio por incapacidad temporal y maternidad.

8.4. Subsidio por lactancia El subsidio por lactancia se otorga en dinero, con el objeto de contribuir al cuidado del recin nacido, de acuerdo a las normas que fija EsSalud, en caso de parto mltiple se reconoce un subsidio adicional por cada hijo. Monto: S/. 820.00 por hijo

9. EL SEGURO POR DESEMPLEO


En caso de desempleo y de suspensin perfecta de labores que genere la prdida del derecho de cobertura, los afiliados regulares y sus derechohabientes tienen el derecho a las prestaciones de prevencin, promocin y atencin de la salud durante un perodo de latencia de hasta doce meses, siempre que cuenten con un mnimo de cinco meses de aportacin en los ltimos tres aos precedentes al cese, acogindose a dos meses de perodo de latencia por cada cinco de aportacin. El perodo de latencia para los casos de suspensin perfecta de labores ser de aplicacin a partir de la fecha de prdida del derecho de cobertura.

II. El SEGURO COMPLEMENTARIO DE TRABAJO DE RIESGO (SCTR)


El SCTR est regulado, por la Ley N 26790 (17.05.97), Ley de la Modernizacin de la Seguridad Social en Salud, el D. S. N 009-97SA (09.09.97), Reglamento de la Ley 26790, el D.S. N 001-98-SA (15.01.98), que modific el Reglamento y el D. S. N 003-98-SA (14.04.98) mediante el cual se dictaron las Normas Tcnicas del Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo.

1. Trabajadores cubiertos con el seguro Los trabajadores empleados y obreros que tienen la calidad de afiliados regulares del Seguro Social de Salud y que laboran en un centro de trabajo en la que se realiza actividades de alto riesgo. 2. COBERTURAS - Por accidente de trabajo, y - Por enfermedad profesional.

2.1. Concepto de accidente de Trabajo a. Toda lesin orgnica o perturbacin funcional causada en el centro de trabajo o con ocasin del trabajo, por accin imprevista, fortuita u ocasional de una fuerza externa, repentina y violenta que obre sbitamente sobre la persona del trabajador o debida al esfuerzo del mismo. b. Tambin se consideran accidentes de trabajo: El que sobrevenga durante la ejecucin de rdenes de la Entidad Empleadores o bajo su autoridad, an cuando se produzca fuera del centro y de las horas de trabajo.

El que se produce antes, durante o despus de la jornada laboral o en las interrupciones del trabajo; si el trabajador asegurado se hallara por razn de sus obligaciones laborales, en cualquier centro de trabajo de la Entidad Empleadora, aunque no se trate de un centro de trabajo de riesgo ni se encuentre realizado las actividades propias del riesgo contratado. El que sobrevenga por accin de la Entidad Empleadora o sus representantes o de tercera persona, durante la ejecucin del trabajo.

2.2. No constituye accidente de trabajo a. El que se produce en el trayecto de ida y retorno al centro de trabajo, aunque el transporte sea realizado por cuenta de la Entidad Empleadora en vehculos propios o contratados para efecto. b. El provocado intencionalmente por el propio trabajador o por su participacin en rias o peleas u otra accin ilegal. c. El que se produzca como consecuencias del incumplimiento del trabajador de una orden escrita especfica impartida por el empleador. d. El que produzca con ocasin de actividades recreativas, deportivas o culturales, aunque se produzcan dentro de la jornada laboral o en el centro de trabajo.

e. El que sobrevenga durante los permisos, licencias, vacaciones o cualquier otra forma de suspensin del contrato de trabajo. f. Los que se produzcan como consecuencia del uso de sustancias alcohlicas o estupefacientes por parte del asegurado. g. Los que se produzcan en caso de guerra civil o internacional, declarada o no, dentro o fuera del Per, motn conmocin contra el orden pblico o terrorismo. h. Los que se produzcan por efecto de terremoto, maremoto, erupcin o cualquier otra convulsin de la naturaleza. i. Los que se produzcan como consecuencia de fusin o fisin nuclear, salvo cobertura especial expresa.

2.3. Concepto de enfermedad Profesional

Se entiende como enfermedad profesional todo estado patolgico permanente o temporal que sobreviviente al trabajador como consecuencia directa de la clase de trabajo que desempea o del medio en que se ha visto obligado a trabajar. El Ministerio de Salud aprueba la tabla de Enfermedades Profesionales y su vinculacin causal con la clase de trabajo que la origina.

2.4. Accidentes y Enfermedades Comunes Todo accidente que no sea calificado como accidente de trabajo, como toda enfermedad que no merezca la calificacin de enfermedad profesional, es tratado como accidente o enfermedad comunes sujetos al rgimen general del Seguro Social en Salud y al sistema pensionario al que se encuentre afiliado el trabajador.

3. ENTIDADES EMPLEADORAS OBLIGADAS Anexo 5to. del D.S. No. 009-97-TR, modificado por el D.S. No. 003-98-TR: a. Extraccin de madera. b. Pesca. c. Explotacin de minas de carbn. d. Produccin de petrleo crudo y gas natural. e. Extraccin de minerales metlicos. f. Extraccin de otros materiales. g. Industria del tabaco. h. Fabricacin de textiles. i. Industria del cuero y productos del cuero y sucedneos de cuero. j. Industria de la madera y productos de madera y corcho. k. Fabricacin de sustancias qumicas industriales. l. Fabricacin de otros productos qumicos.

m. Refineras de petrleo. n. Fabricacin de productos derivados del petrleo y del carbn. . Fabricacin de productos plsticos. o. Fabricacin de vidrio y productos de vidrio. p. Fabricacin de otros productos minerales no metales. q. Industria bsica de hierro y acero. r. Fabricacin de productos metlicos. s. Construccin de maquinarias. t. Electricidad, gas y vapor. u. Construccin. v. Transporte areo. w. Servicio de saneamiento y similares. x. Servicios mdicos y odontolgicos, otros servicios de sanidad y veterinaria. y. Labor de los inspectores de trabajo.

4. ASEGURADOS OBLIGATORIOS a. La totalidad de los trabajadores del centro de trabajo en el cual se desarrollan las actividades de riesgo, sean empleados u obreros, sean eventuales, temporales o permanentes. b. Dimensin del Centro de Trabajo. Cuando las unidades administrativas o de servicios se encuentren alejadas de las unidades de produccin por una distancias tal que evidencie que los trabajadores de dichas unidades administrativas o de servicios no se encuentran expuestas al riesgo de accidente de trabajo o enfermedad profesional, el empleador podr decidir, bajo su responsabilidad, al no contratacin del SCTR para dichos trabajadores.

c. Trabajadores que no pertenecen al centro de trabajo en el que se desarrollan las actividades de alto riesgo. Son asegurados obligatorios si se encuentran expuestos al riesgo por razn de sus funciones, a juicio de la Entidad Empleadora y bajo la responsabilidad de la entidad empleadora frente al ESSALUD o la ONP por el costo de las prestaciones que dichas entidades otorguen al trabajador afectado por un accidente o enfermedad profesional que, estando expuesto al riesgo, no hubiera sido asegurado

d. Contratacin Facultativa

Los afiliados regulares del SSS, que prestan servicios a una Entidad empleadora obligada a la contratacin del SCTR, pero cuyas labores se desarrollan en un centro de trabajo en el que no se ejecutan las labores de riesgo, no son asegurado obligatorios. Las coberturas de salud y pensiones por accidente de trabajo y enfermedad profesional de estos afiliados se encuentran amparados por el rgimen comn del SSS y de Pensiones, al cual se encuentren afiliados, respectivamente. Sin embargo, la Entidad Empleadora puede optar por extenderles el SCTR

e. Tercerizacin, intermediacin y otras. Las cooperativas de trabajadores, Empresas de Intermediacin, las tercerizadoras, los contratistas y subcontratistas, as como toda institucin de provisin de mano de obra que destaque personal hacia centros de trabajo donde se ejecuten las actividades de riesgo, debe contratar el SCTR. Las Entidades Empleadoras principales o usuarias que las contraten, estn obligadas a verificar que todos los trabajadores destacados a su Centro de Trabajo, han sido asegurados en el SCTR; caso contrario, contratarn el SCTR por cuenta propia a fin de garantizar la cobertura de dichos trabajadores.

5. CONTRATACIN DE COBERTURAS 5.1. Coberturas de salud a) Asistencia y asesoramiento preventivo promocional en salud ocupacional a la Entidad Empleadora y a los Asegurados. b) Atencin mdica, farmacolgica, hospitalaria y quirrgica, cualquiera que fuere el nivel de complejidad; hasta la recuperacin total del asegurado o la declaracin de una invalidez permanente total o parcial o fallecimiento. El asegurado conserva su derecho a ser atendido por el Seguro Social en Salud con posterioridad al alta o la declaracin de la invalidez permanente. c) Rehabilitacin y readaptacin laboral al asegurado invlido bajo este seguro.

d) Aparatos de prtesis y ortopdicos necesarios al asegurado invlido bajo este seguro. La cobertura de salud por trabajo de riesgo, que no comprende los subsidios econmicos que son de cuenta del Seguro Social, debe ser contratado con el ESSALUD o en una EPS.
5.2. Coberturas de invalidez y sepelio Otorga las pensiones de invalidez, sobrevivientes y cubre los gastos de sepelio. Debe ser contratado en forma libre con la ONP o con una compaa de seguros autorizada por la SBS para suscribir estas cobertura, bajo su supervisin.

5.3. Los afiliados a un rgimen de seguridad social especfico o alternativo al SSS Los empleadores debern contratar los beneficios de salud con la entidad prestadora que atiende las coberturas de salud para los casos de accidentes y enfermedades comunes, conforme a su rgimen especial, con el ESSALUD o con una EPS. Para el caso de las coberturas de invalidez y sepelio por trabajo de riesgo, la entidad empleadora lo deber contratar con la entidad prestadora que atiende las coberturas de invalidez y gastos de sepelio para los casos de accidente y enfermedad comunes, conforme a su rgimen especial, con la ONP o con cualquier compaa de Seguros privada

6. OBLIGACION DE ADMITIR LA FILIACION

El ESSALUD, las EPS, la ONP y las Compaas de Seguros estn obligadas a admitir la afiliacin del centro de trabajo que lo solicite, quedando prohibido todo mecanismo de seleccin entre los trabajadores. Pueden sin embargo, exigir examen mdico y/o declaracin de salud previas a la celebracin del contrato correspondiente, nicamente para delimitar la cobertura correspondiente a los trabajadores que ostenten una condicin de invalidez previa al seguro. Asimismo, podrn supeditar la vigencia de la cobertura a la adopcin de medidas de prevencin o proteccin de cumplimiento obligatorio.

7. REGISTRO DE ENTIDADES QUE DESARROLLAN ACTIVIDADES DE ALTO RIESGO Las entidades empleadoras que desarrollan actividades de alto riesgo deben inscribirse como tales en el Registro que para el efecto deber llevar el Ministerio de Trabajo. a. Las entidades nuevas, dentro de los quince das hbiles siguientes de iniciar sus actividades. b Para inscribirse las entidades debern presentar: - Solicitud indicando: Nombre o razn social de la entidad. Domicilio del centro de trabajo donde se realizan actividades de alto riesgo. Actividad productiva de alto riesgo que desarrollan. b. Copia simple del Registro Unificado. c. Copia simple del RUC.

8. CONCEPTO DE REMUNERACIN ASEGURABLE La remuneracin asegurable est constituida por el total de las rentas provenientes del trabajo personal del afiliado percibida en dinero, cualquiera que sea la categora de renta a que deban atribuirse de acuerdo a las normas tributarias sobre la materia. En el caso de los trabajadores dependientes, se considera remuneracin asegurable a la remuneracin computable a que se refiere el TUO de la Ley de CTS D.S. N 001-97-TR y sus normas reglamentarias o las que las sustituyan. Los subsidios de carcter temporal que perciba el trabajador cualquiera sea su naturaleza se encuentran afectos a las primas por las Coberturas del SCTR.

9. Aportes Los aportes al SCTR son los establecidos en los tarifarios que establecen las entidades: ESSALUD y ONP. En el caso de las EPS y las compaas de Seguros Privados, las retribuciones son libremente fijados por las partes.

10. COBERTURA CON ESSALUD


10.1. TASA BASICA Hay una tasa bsica general (0.53%), aplicable para todos los empleadores que desarrollan actividades de alto riesgo. 10.2. TASAS ADICIONALES NIVEL DE RIESGO NIVEL I Tasa adicional NIVEL II Tasa adicional NIVEL III Tasa adicional NIVEL IV Tasa adicional : : : : 0.00% 0.51% 0.77% 1.02%

10.3. TASAS TOTALES Considerando la tasa bsica y la tasa adicional, los empleadores pagarn de la siguiente manera:
ASIGNACION DE TASA DE APORTACION NIVEL DE RIESGO DESCRIPCION DE ACTIVIDAD ECONOMICA A EXTRACCION DE MADERA B PESCA C EXPLOTACION DE MINAS Y CANTERAS D INDUSTRIAS MANUFACTURERAS E SUM. DE ELECTRICIDAD, GAS Y AGUA F CONSTRUCCION I TRANSPORTE, ALMACENA. Y COMUNIC. K ACTIVIDADES INMOBILIARIAS N SERVICIOS SOCIALES DE SALUD O OTRAS ACTIVIDADES DE SS COMUN. (*) Sin recargos ni descuentos. POR ACTIVIDAD ECONOMICA Y NIVEL RIESGO III III IV II II III II I I I TASA COTIZACION ADICIONAL TOTAL (*) 0,77% 1.30% 0,77% 1.30% 1,02% 1,55% 0,51% 1,01% 0,51% 1,04% 0,77% 1,30% 0,51% 1,04% 0,00% 0,53% 0,00% 0,53% 0,00% 0,53%

10.4. DESCUENTOS Y RECARGOS a. POR NUMERO DE TRABAJADORES Por el alto nmero de trabajadores asegurados se tienen los descuentos siguientes: DE 100 A 300 5% DE 301 A 500 10% DE 501 A 1000 15% DE 1001 A 2000 20% DE 2001 A 3000 25% MAS DE 3,000 35% b. Por Seguridad e Higiene en el Trabajo Los empleadores, segn cumplan o no con las normas sobre higiene y seguridad industrial tienen descuentos o recargos, de la siguiente manera:

NIVEL 1 Empresas que no alcanzan a cumplir con la totalidad de sus obligaciones en materia de higiene y seguridad industrial. Recargo 10% NIVEL 2 Empresas que cumplen con la totalidad de sus obligaciones en materia de higiene y seguridad industrial. Sin recargo ni descuento. NIVEL 3 Empresas que superan las obligaciones exigidas por la normatividad Descuento 20% Para acceder al descuento se deber solicitar a la agencia de recaudacin de EsSalud.

c. Por nivel de siniestralidad Dependiendo del nivel de siniestralidad o tasa de riesgo, los empleadores tendrn descuentos o recargos, de la siguiente manera:
No. de das perdidos Tasa de Riesgo = __________________ x 100 No. Trabajadores Tasa del riesgo del ao anterior Tasa adicional % Menor que 45 0,00 Entre 46 y 100 0,43 Entre 101 y 140 0,85 Entre 141 y 200 1,28 Entre 201 y 250 1,70 Entre 251 y 300 2,13 Entre 301 y 360 2,55 Entre 361 y 480 3,40 Entre 481 y 600 4,25 Entre 601 y 700 5,10 Entre 701 y 830 5,95 Ms de 830 6,80

10.5. APORTE MINIMO 0,50%. 10.6. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS El Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo est gravado con el IGV.

11. INCUMPLIMIENTO POR PARTE DE LA ENTIDAD EMPLEADORA Sin perjuicio de las sanciones administrativas a que hubiere lugar, la Entidad Empleadora que no cumpla con inscribirse en el Registro, ni con la contratacin del SCTR, ser responsable frente al ESSALUD y la ONP por el costo de las prestaciones que dichas entidades otorgarn, en caso de siniestro, al trabajador afectado; independientemente de su responsabilidad civil frente al trabajador y sus beneficiarios, por los daos y perjuicios irrogados. Los trabajadores y sus beneficiarios, podrn accionar directamente contra la entidad empleadora por cualquier diferencial de beneficios o prestaciones no cubiertas, que se derive de los incumplimientos.

SESION 6 IMPUESTO A LA RENTA


1. LAS RENTAS DE CUARTA CATEGORIA Las obtenidas por a. El ejercicio individual de cualquier profesin, arte, ciencia, oficio o actividades no incluidas expresamente en la tercera categora. b. El desempeo de funciones de director de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares, incluyendo el desempeo de las funciones del regidor municipal o consejero regional, por las cuales perciban dietas. c. Rentas de quinta categora que son cuarta categora: CAS

2. LAS RENTAS DE QUINTA CATEGORA Son las obtenidas por: a. El trabajo personal prestado en relacin de dependencia, incluidos cargos pblicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representacin y, en general, toda retribucin por servicios personales. b. Las Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilacin, montepo e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal. c. Las participaciones de los trabajadores en las utilidades.

d. Los provenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. e. Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contrato de prestacin de servicios normado por la legislacin civil, cuando el servicio es prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestacin del servicio demanda. Incluye las ingresos de socios o asociados de sociedades civiles o asociaciones que ejercen profesiones, oficios, etc. por su trabajo personal y no participen en la gestin. Solo para efectos del IR No otorgan comprobante de pago.

f. Los ingresos obtenidos por la prestacin de servicios considerados cuarta categora efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultneamente una relacin laboral de dependencia. No se aplica a los ingresos de director de empresas, sndico, albacea, mandatario, etc. Solo para efectos del IR. No otorgan comprobante de pago. g. Las remuneraciones otorgados por el Sector Pblico Nacional a personas que desempeen en el extranjero funciones de representacin o cargos oficiales.

3. PRECISIONES SOBRE RENTAS DE QUINTA CATEGORA Tambin son rentas de quinta categora: a. Intereses: de acuerdo con el Oficio No. 0312000-k00000 (17.4.00), los intereses que se paguen a los trabajadores, en tanto no importen la reparacin de un dao emergente, estn afectos al Impuesto a la renta y forman parte de la base imponible para el clculo del Impuesto a la Renta de quinta categora. b. Remuneraciones devengadas: de acuerdo con la Directiva No. 013-99/SUNAT (23.12.99), la percepcin de remuneraciones por mandato judicial devengadas con anterioridad, se encuentran sujetas a la retencin correspondiente, por tratarse de rentas de quinta categora afectas al Impuesto a la Renta. La retencin se har al momento de hacerse el pago.

c. Impuestos y contribuciones que asume el empleador: de acuerdo con el D.S. N 1122000-EF (14.10.00), constituye renta gravada el monto que el empleador asume por los impuestos y contribuciones que correspondan, en calidad de contribuyente al trabajador. Dicho monto debe aadirse a la remuneracin. d. Tratndose de funcionarios pblicos que por razn del servicio o comisin especial se encuentran en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se considerar renta gravada nicamente las que les correspondera percibir en el pas en moneda nacional conforme a su grado o categora. e. Los pagos en especie, que se deben computar por el valor de mercado que corresponda atribuirles.

f. Las asignaciones que por concepto de gastos de representacin se otorgan directamente al servidor. No se incluyen los reembolsos de gastos que constan en los comprobantes de pago respectivos g. Las retribuciones por servicios prestados en relacin de dependencia, percibidas por los socios de cualquier sociedad, incluidos los socios industriales o de carcter similar, as como las que se asignen los titulares de EIRL y socios de cooperativas de trabajo; siempre que se encuentren consignadas en el libro de planillas. h. El capital de retiro que se abone a los servidores D. Ley 14525 (fundaciones de beneficios sociales), por la aporte proporcional de los empleadores, y no est afecta la parte del aporte de los servidores.

4. REMUNERACIONES DE PROPIETARIOS

Son gastos de la tercera categora: a. Las remuneraciones que por todo concepto correspondan al titular de la EIRL, accionistas, participacionistas y en general a los socios o asociados de personas jurdicas, en tanto se pruebe que trabajan en el negocio y que la remuneracin no excede el valor de mercado. Si dichas remuneraciones exceden el valor de mercado, la diferencia es considerada dividendo a cargo de dicho titular, accionista, participacionista o socio o asociado.

b. Las remuneraciones del cnyuge, concubino o parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad, del propietario de la EIRL, accionista, participacionista o socio o asociado de personas jurdicas, en tanto se pruebe que trabajan en el negocio y que la remuneracin no excede el valor de mercado. El exceso al valor de mercado es considerado dividendo a cargo del propietario, titular, accionista, participacionista o socio o asociado Debe quedar claro que la no aceptacin como gasto del ntegro de la remuneracin de los titulares y sus familiares, sino slo hasta el tope (valor de mercado) es slo para efectos tributarios. No tiene incidencia en materia laboral ni previsional.

4.1. El valor de mercado Se considera valor de mercado a los siguientes importes: a. La remuneracin del trabajador mejor remunerado que realice funciones similares dentro de la empresa. b. En caso de no existir el referente anterior, ser la remuneracin del trabajador mejor remunerado, entre aquellos que se ubiquen dentro del grado, categora o nivel jerrquico equivalente dentro de la estructura organizacional de la empresa. c. En caso de no existir los referentes anteriores, ser el doble de la remuneracin del trabajador mejor remunerado entre aquellos que se ubiquen dentro del grado, categora o nivel jerrquico inmediato inferior, dentro de la estructura organizacional de la empresa.

d. De no existir los referentes anteriores, ser la remuneracin del trabajador de menor remuneracin dentro de aquellos ubicados en el grado, categora o nivel jerrquico inmediato superior dentro de la estructura organizacional de la empresa. e. De no existir ninguno de los referentes anteriores, el valor de mercado ser el que resulte mayor entre la remuneracin convenida por las partes, sin que exceda de 95 UIT anuales, y la remuneracin del trabajador mejor remunerado de la empresa multiplicado por el factor de 1.5.

4.2. Tratamiento del exceso


a) No ser deducible de la renta bruta de tercera categora del pagador. b) No estar sujeto a las retenciones de quinta categora. c) Ser considerado dividendo solamente para efectos del Impuesto a la Renta. d) Deber mantenerse anotado en los libros contables o registros correspondientes, tal como se consign inicialmente.

5. RENTAS EXONERADAS HASTA EL 31.12.12


a. Las remuneraciones de funcionarios y empleados considerados dentro de la estructura organizacional de los gobiernos extranjeros, instituciones oficiales extranjeras y organismos internacionales, cuyos convenios constitutivos as lo establezcan. 6. NO CONSTITUYEN RENTAS DE QUINTA a. Las sumas que se paguen al servidor que al ser contratado fuera del pas tuviera la condicin de no domiciliado y las que el empleador pague por los gastos de dicho servidor, su cnyuge e hijos por los conceptos siguientes:

- Pasajes al inicio y al trmino del contrato de trabajo. - Alimentacin y hospedaje tres primeros meses. - Transporte al pas e internacin del equipaje menaje de casa, al inicio del contrato. - Pasajes a su pas de origen por vacaciones devengadas durante el plazo de vigencia del contrato de trabajo. - Transporte y salida del pas del equipaje y menaje de casa, al trmino del contrato

c. Las sumas que el usuario de la asistencia tcnica pague a las personas naturales no domiciliadas contratadas para prestar dicho servicio en el pas, por concepto de pasajes dentro y fuera del pas y viticos por alimentacin y hospedaje en el Per. d. Los gastos y contribuciones realizados por la empresa con carcter general a favor del personal y todos los gastos destinados a prestar asistencia de salud de los servidores, recreativos, culturales y educativos; as como los gastos de enfermedad de cualquier servidor. e. Las retribuciones que se asignen los dueos de empresas unipersonales, las que constituyen rentas de tercera categora.

7. INAFECTACIONES 7.1. Las Indemnizaciones laborales en general. Incluye: - Las cantidades que se abonen de producirse el cese del trabajador en el marco de las alternativas previstas en el inciso b) del artculo 88 de la LFE. Esta referencia debe entenderse con el inciso b) del artculo 48 del D.S. N 003-97-TR (27.3.97), LPCL. - Las cantidades que reciban los trabajadores en la aplicacin de los programas o ayudas a que hace referencia el artculo 147 del D. Leg. N 728, LFE, la referencia debe ser al artculo 47 del D.S. N 02-97-TR, Ley de Formacin y Promocin Laboral.

7.2. Las indemnizaciones por causa de muerte o incapacidad producidas por accidentes o enfermedades, sea que se originen en el rgimen de seguridad social, en un contrato de seguro, en sentencia judicial, en transacciones o en cualquier otra forma. 7.3. Incremento del 3% SPP 7.4. La CTS 7.5. Las rentas vitalicias y las pensiones que tengan su origen en el trabajo, tales como jubilacin, montepo e invalidez. 7.6. Los subsidios por incapacidad temporal, maternidad y lactancia.

8. BASE JURISDICCIONAL DEL IR 8.1. Son domiciliadas en el pas:

a) Las personas naturales de nacionalidad peruana que tengan domicilio en el pas, de acuerdo con las normas de derecho comn. b) Las personas naturales extranjeras que hayan residido o permanecido en el pas ms de 183 das calendario durante un periodo cualquiera de 12 meses. c) Las personas que desempean en el extranjero funciones de representacin o cargos oficiales y que hayan sido designadas por el Sector Pblico Nacional. d) Miembros del Pacto Andino

Pierden la condicin de domiciliadas cuando adquieran la residencia en otro pas y hayan salido del Per. En el supuesto que no pueda acreditarse la condicin de residente en otro pas, mantendrn la condicin de domiciliadas en tanto no permanezcan ausentes del pas ms de 183 das calendario dentro de un periodo cualquiera de 12 meses. Los peruanos que hubieren perdido su condicin de domiciliados la recobrarn en cuanto retornen al pas, a menos que lo hagan en forma transitoria permaneciendo en el pas 183 das calendario o menos dentro de un periodo cualquiera de 12 meses. Las personas naturales se consideran domiciliadas o no, segn fuere su condicin al principio de cada ejercicio gravable.

Los cambios slo producen efectos a partir del ejercicio siguiente. Son rentas gravadas las originadas en el trabajo personal que se lleven a cabo en territorio nacional. No se encuentran gravadas las rentas obtenidas en su pas de origen por personas naturales no domiciliadas, que ingresan al pas temporalmente con el fin de efectuar actividades vinculadas con: actos previos a la realizacin de inversiones extranjeras o negocios de cualquier tipo; actos destinados a supervisar o controlar la inversin o el negocio, tales como los de recoleccin de datos o informacin o la realizacin de entrevistas con personas del sector pblico o privado; actos relacionados con la contratacin de personal local; actos relacionados con la firma de convenios o actos similares.

9. DEDUCCIONES: 7 UIT - Domiciliados: 7 UIT No afecta remuneracin menor a S/. 1,825.00 - No domiciliados: ninguna 10. TASAS DEL IMPUESTO a. Personas naturales domiciliadas Renta Neta Global Tasa - Hasta 27 UIT (98,550) 15% - Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT (197,100) 21% - Por el exceso de 54 UIT 30% b. Personas naturales no domiciliadas: 30%.

11. RETENCIONES a) La remuneracin ordinaria mensual se multiplicar por el nmero de meses que falte para terminar el ejercicio, incluyendo el mes al que corresponda la retencin. Al resultado se le sumar las gratificaciones ordinarias que correspondan al ejercicio y las remuneraciones ordinarias y dems conceptos que hubieran sido puestas a disposicin del trabajador en los meses anteriores del mismo ejercicio, tales como participaciones, reintegros y cualquier otra suma extraordinaria. b) Al resultado obtenido se le restar las 7 UIT. Si el trabajador slo percibe rentas de la quinta categora, el gasto por concepto de donaciones slo podr ser deducido en el mes de diciembre con motivo de la regularizacin anual.

c) Al resultado obtenido se le aplicar las tasas del impuesto anual. d) El impuesto anual determinado en cada mes se fraccionar de la siguiente manera: 1. En los meses de enero a marzo, el impuesto anual se dividir entre 12. 2. En el mes de abril, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a marzo y el resultado se dividir entre 9. 3. En los meses de mayo a julio, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a abril y el monto obtenido se dividir entre 8. 4. En el mes de agosto, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a julio y el resultado se dividir entre cinco 5.

5. En los meses de setiembre a noviembre, al impuesto anual se le deducir las retenciones efectuadas en los meses de enero a agosto y el resultado se dividir entre 4. 6. En el mes de diciembre, se efectuar la regularizacin del Impuesto anual. e) En los meses en que se ponga a disposicin del trabajador cualquier monto distinto a la remuneracin y gratificacin ordinaria, tal como participacin de los trabajadores en las utilidades o reintegros por servicios, gratificaciones o bonificaciones extraordinarias; el empleador calcular el monto a retener de la siguiente manera: 1. Aplicarn lo descrito en los incisos a) al d), determinndose el impuesto a retener en ese mes sobre las remuneraciones ordinarias.

2. Al monto determinado en e.1) se sumar el monto que se obtenga del siguiente procedimiento: i) Al resultado de aplicar lo establecido en los incisos a) y b) (renta neta luego de la deduccin de las 7 UIT) se le sumar el monto adicional percibido en el mes por concepto de participaciones, reintegros o sumas extraordinarias. ii) A la suma obtenida en el acpite (i) se le aplicar las tasas del impuesto. iii) Del resultado obtenido en el acpite (ii) se deducir el monto calculado en el inciso c) (IR de las remuneraciones ordinarias). La suma resultante constituye el monto a retener en el mes.

11.1. Casos especiales de retencin a. Comisionistas El procedimiento para determinar los pagos a cuenta mensuales es el mismo, sin embargo, para determinar la remuneracin mensual el empleador podr optar por considerar como remuneracin mensual el promedio de las remuneraciones pagadas en ese mes y en los dos meses inmediatos anteriores. Para el clculo del promedio as como para la remuneracin anual proyectada no se considerarn las gratificaciones ordinarias a que tiene derecho el trabajador. Esta opcin deber practicarse con la retencin correspondiente al primer mes del ejercicio y deber mantenerse durante el ejercicio.

b. Trabajadores que ingresan en el transcurso del ejercicio Para aplicar la retencin, el empleador tomar como base la remuneracin que corresponda a su incorporacin. En el caso de los trabajadores con remuneraciones variables, el empleador practicar la retencin slo despus de transcurrido un perodo de tres meses completos a partir de la fecha de incorporacin. c. Cambio de empleador En el caso de los trabajadores que hubieran percibido remuneraciones de ms de un empleador en un mismo ejercicio, para efectos de la retencin, el nuevo empleador considerar las remuneraciones y retenciones acreditadas segn el certificado de retenciones que le entreg el ex empleador.

d. Extincin del contrato de trabajo Cuando en el curso del ejercicio gravable se extinga el vnculo laboral, el empleador determinar con el carcter de ajuste final la retencin correspondiente al mes en que tenga lugar ese hecho, sumando a ese efecto todas las remuneraciones y gratificaciones obtenidas por el trabajador en el ejercicio, incluidas las retribuciones gravadas percibidas con ocasin de la terminacin del contrato de trabajo, as como la participacin en las utilidades y todo otro ingreso puestos a disposicin del trabajador. Al resultado se le deducirn las 7 UIT, luego se aplicar la tasa del impuesto. Al impuesto as calculado se le deducirn los crditos que corresponda y las retenciones efectuadas en el ejercicio, de esta manera se determina el monto de la retencin correspondiente al ajuste final.

12. IMPUESTO NO RETENIDO O RETENCIN DIMINUTA El contribuyente que dentro del plazo establecido para la regularizacin del IR, se encuentra percibiendo rentas de quinta categora, y el agente de retencin no hubiera efectuado las retenciones del impuesto o los montos retenidos resultaran inferiores, deber: a. Presentar al empleador para el que labora el Formato determinando el impuesto a su cargo y el monto no retenido hasta el ltimo da hbil de febrero, an cuando dicho empleador no hubiera sido quien debi efectuar la retencin. b. El contribuyente que perciba rentas de quinta categora de varias personas presentar el Formato al empleador que le abone la mayor renta. c. El empleador deber retener el impuesto no pagado, previa verificacin de la informacin presentada por ste.

13. RETENCIN EN EXCESO


13.1. Devolucin en el ejercicio

En el mes en que opere la terminacin del contrato de trabajo o cese del vnculo laboral, el empleador devolver al trabajador el exceso retenido. El empleador compensar la devolucin con el monto de las retenciones que por el referido mes haya practicado a otros trabajadores.
Cuando el empleador no pueda compensar con otras retenciones la devolucin efectuada, podr optar por aplicar la parte no compensada: - A la retencin que por los meses siguientes deba efectuar a otros trabajadores; - Solicitar su devolucin a la SUNAT.

13.2. Excesos con posterioridad al cierre del ejercicio


Cuando se determinen retenciones en exceso a contribuyentes que no se encuentren obligados a presentar declaracin: - El contribuyente presentar al empleador, el Formato en el que determinar el impuesto a su cargo y el monto retenido en exceso. Asimismo indicar si solicita su devolucin o su aplicacin contra las siguientes retenciones por pagos a cuenta hasta agotar el exceso. - La devolucin ser efectuada directamente por el empleador al contribuyente. En los casos en que habiendo solicitado la compensacin, dejase de laborar se le deber devolver la parte no compensada.

- El contribuyente que hubiera dejado de laborar para el empleador que efectu las retenciones deber presentar el Formato, ante el empleador para el que labora dentro del plazo del pago de regularizacin del Impuesto a la Renta. - Ms de un empleador, al que paga la mayor renta. - En todos los casos, el agente de retencin compensar los montos devueltos con las retenciones de quinta categora que deba efectuar a dicho contribuyente o a otros, en dicho mes y en los siguientes.

Trabajador que cesa o trabaja para entidad que no hace retenciones:


-Retencin

diminuta: paga directamente el trabajador - Retencin en exceso: Presentar el formato ante el agente que le hubiera efectuado la ltima retencin, quien proceder a hacer la devolucin del exceso y compensar dicho importe con las retenciones de otros trabajadores en dicho mes o los siguientes Trabajador que hizo directamente los pagos - Pago diminuto: paga directamente dentro del plazo de regularizacin -Pago en exceso: Presenta la DJ Anual y pide la devolucin

14. DECLARACION JURADA - Los trabajadores estn obligados a presentar a su empleador, y ste a exigirles, una declaracin jurada en formato aprobado por la SUNAT y donde debern constar los crditos a que tuvieran derecho. - Al inicio del ejercicio: 15 das tiles de enero. - Los que ingresen con posterioridad: 15 das siguientes a la fecha de ingreso. - Ms de una remuneracin: al empleador que pague la mayor remuneracin, incluyendo informacin sobre las remuneraciones percibidas de otros empleadores para que ste las acumule y efecte la retencin.

- En el mes en que las remuneraciones varen, el trabajador deber informar al empleador que efecta la retencin, quien las considerar para el clculo de la retencin correspondiente. - Copia de las declaraciones juradas debidamente recepcionadas debern ser entregadas por el trabajador a sus otros empleadores, para que no practiquen retencin. - El incumplimiento en la presentacin de la declaracin jurada no exime al empleador de la obligacin de efectuar las retenciones correspondientes a las remuneraciones que l abona.

15. CERTIFICADOS DE RETENCIONES 15.1. DOMICILIADOS


Los empleadores que han efectuado retenciones debern entregar al trabajador antes del 1 de marzo de cada ao un Certificado de Rentas y Retenciones, en el que se deje constancia del importe abonado y el impuesto retenido correspondiente al ao anterior. Cuando el contrato de trabajo se extingue antes de finalizado el ejercicio, el empleador extender de inmediato, por duplicado, el Certificado por el perodo trabajado en el ao calendario. La copia de este Certificado deber ser entregada por el trabajador al nuevo empleador. El contribuyente, perceptor de la renta deber conservar el certificado durante el plazo de prescripcin correspondiente al ejercicio al que se refiere el certificado.

Contenido mnimo del certificado: a. La denominacin de "Certificado de Rentas y Retenciones por rentas de Quinta Categora". b. Ejercicio al que corresponde el certificado. c. Fecha de emisin del certificado. d. Datos del agente del empleador: - Nombres y apellidos, denominacin o razn social - Nmero de RUC. - Domicilio fiscal. - Nombres y apellidos, y tipo y nmero del documento de identidad del representante legal acreditado en el RUC, de ser el caso. e. Datos del trabajador: - Nombres y apellidos. - Tipo y nmero del documento de identidad. - Direccin domiciliaria. - Cargo que ocupa en el centro laboral.

f. El importe de la renta bruta del ejercicio. g. El importe de las retenciones efectuadas. h. La firma del agente de retencin o su representante legal acreditado en el RUC.
15.2. CERTIFICADO NO DOMICILIADOS

Los empleadores que han efectuado retenciones de rentas de quinta categora a no domiciliados, debern entregar el Certificado de Rentas y Retenciones, cuando el contribuyente no domiciliado lo solicite, para cualquier fin, excepto para informacin migratoria.

Para fines migratorios: Al momento de salir del pas, debern entregar a las autoridades migratorias uno de los siguientes documentos: a) El Formulario N 1492, Certificado de Rentas y Retenciones, emitido por el pagador de la renta. b) El Formulario Virtual N 1692, Certificado de rentas y retenciones generado a travs de SUNAT Operaciones en Lnea y emitido por el pagador de la renta. Estos certificados comprendern las rentas de acuerdo al siguiente detalle: - En el perodo comprendido entre la fecha de emisin del ltimo certificado entregado al extranjero y la fecha en que se emite el nuevo. - De no contar con un certificado anterior, comprendern todas las rentas pagadas o puestas a disposicin hasta la fecha de emisin del certificado.

SESION 7 APORTACIONES Y REGMENES ESPECIALES


1. APORTACIONES AL SENATI 1.1. Sujetos pasivos a. Las personas que desarrollen actividades industriales comprendidas en la Categora D de la Clasificacin Industrial Internacional Uniforme (CIIU) de todas las actividades econmicas de las Naciones Unidas (Revisin 3), sobre el total de las remuneraciones que paguen a sus trabajadores. b. Si adems de la industrial desarrolla otras actividades: el pago se har nicamente sobre las remuneraciones del personal dedicado a la actividad industrial y a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento.

c. Las empresas que no desarrollan actividad industrial aportarn sobre las remuneraciones del personal dedicado a labores de instalacin, reparacin y mantenimiento realizadas tanto a favor de la propia empresa cuanto de terceros. d. No estn obligadas al pago de la contribucin, las empresas que se dediquen a la instalacin, reparacin y mantenimiento dentro de la actividad de la construccin, comprendidas en la Categora F, Divisin 45 de la CIIU (Revisin 3) y que estn afectas a la contribucin al SENCICO.

1.2. Inafectacin Las empresas que durante el ao anterior hubieran tenido un promedio de veinte trabajadores o menos dedicados a las actividades por los que se paga el aporte. 1.3. Tasa: 0.75% 1.4. Base imponible Es remuneracin afecta todo pago que perciba el trabajador por la prestacin de servicios personales, sujeto a contrato de trabajo, sea cual fuere su origen, naturaleza o denominacin. No estn comprendidos los siguientes conceptos: - Gratificaciones extraordinarias u otros pagos otorgados a ttulo de liberalidad, en razn del trabajo o con motivo del Cese. - Asignaciones por nacimiento de hijo, matrimonio, fallecimientos y de semejante naturaleza

La compensacin por tiempo de servicios. La participacin en las utilidades. El costo o valor de Las condiciones de trabajo. El valor de los pasajes, supeditado a la asistencia al centro de trabajo y que razonablemente cubra el respectivo traslado. - Los bienes que la empresa otorgue a sus trabajadores de su propia produccin, en cumplimiento de convenios colectivos de trabajo. - Las pensiones de jubilacin y/o invalidez a cargo de la empresa. - Los montos otorgados al trabajador para el cumplimiento de sus labores o con ocasin de sus funciones, tales como movilidad, viticos, gastos de representacin, vestuario y similares, siempre que no sean de libre disponibilidad del trabajador y que por su monto o naturaleza no revelen el propsito de evadir la Contribucin.

1.5. Plazo para el pago y Declaracin jurada

Pago: 12 das hbiles del mes siguiente a aqul en que se abonen las remuneraciones a los trabajadores.
Declaracin jurada: Las empresas obligadas al pago de la Contribucin, presentarn al SENATI una declaracin jurada anual en el mes de junio, en la que se consignarn, nmero de personal que labora en la empresa, as como otras informaciones que determina el Consejo Nacional del SENATI.

2. APORTACIONES AL CONAFOVICER 2.1. Sujetos pasivos Aportan al Comit Nacional de Administracin del Fondo para la Construccin de Viviendas y Centros Recreacionales (CONAFOVICER) los trabajadores del rgimen de Construccin Civil de la Repblica. 2.2. Base imponible y Tasa El jornal bsico del trabajador. Incluye jornal bsico, salario dominical, das feriados no laborables y descansos mdicos que involucren jornales ordinarios. Tasa: 2%. 2.3. Plazo para el pago El empleador deber retener el aporte y deber efectuar el depsito del total retenido dentro de los quince das siguientes al mes de la retencin en el Banco de la Nacin.

3. REGIMEN LABORAL Y PREVISIONAL DE LAS MYPE Ley: D.S. No. 007-2008-TR (30.9.2008) Reglamento: D.S. No. 008-2008-TR (30.9.2008)
3.1. REQUISITOS DE LAS MYPE Microempresa 1 hasta 10 trabajadores, inclusive, y Ventas anuales hasta 150 UIT

Pequea Empresa 1 hasta 100 trabajadores, inclusive, y. Ventas anuales no superen 1700 UIT.

3.2. MBITO Aquellas cuyos trabajadores estn sujetos al rgimen laboral privado. Incluye a los conductores y empleadores. Podrn acogerse: Juntas, asociaciones o agrupaciones de propietarios o inquilinos en rgimen de propiedad horizontal o condominio y las asociaciones o agrupaciones de vecinos, respecto de trabajadores que les prestan servicios en comn de vigilancia, limpieza, reparacin, mantenimiento y similares, que no excedan de 10 trabajadores.

No comprende ni acceden a los beneficios: - Las empresas que, no obstante cumplir con las caractersticas de MYPE, conformen un grupo econmico que en conjunto no renan tales caractersticas. - Las MYPE que tengan vinculacin econmica con otras empresas o grupos econmicos nacionales o extranjeros que no cumplan con dichas caractersticas. - Las que falseen informacin o dividan sus unidades. - Las que se dediquen al rubro de bares, discotecas, juegos de azar y afines.

3.3. TRABAJADORES COMPRENDIDOS a. Los ingresados a laborar a partir del 1 de octubre de 2008. b Los ingresados antes, continuarn rigindose bajo sus mismos trminos y condiciones. - Hasta el 3 de julio 2003: rgimen general - Del 4.07.2003 al 30.9.2008: Ley No. 28015 (3.7.2003) c. No se aplica a los que cesen a partir del 1.10.2008 y son contratados, salvo que transcurra un ao desde el cese.

3.4. EL RGIMEN LABORAL ESPECIAL 3.4.1. DERECHOS Y BENEFICIOS MICRO EMPRESA El rgimen laboral especial comprende: - Remuneracin - Jornada de trabajo de ocho (8) horas - Horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo - Descanso semanal - Descanso vacacional de 15 das - Descanso por das feriados - Proteccin contra el despido injustificado: 10 RD mximo 90 RD

No les corresponde, salvo pacto en contrario: - CTS - Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad. - Asignacin Familiar - Utilidades - Seguro de vida

3.4.2. DERECHOS Y BENEFICIOS PEQUEA EMPRESA El rgimen laboral especial comprende: - Remuneracin - Jornada de trabajo de ocho (8) horas - Horario de trabajo y trabajo en sobre tiempo - Descanso semanal, - Descanso vacacional de 15 das, - Descanso por das feriados, - Proteccin contra el despido injustificado20 RD mximo 120 RD. - SCTR a cargo de su empleador, cuando corresponda. - Seguro de vida

- Derechos colectivos, como en el rgimen general - Utilidades - CTS: 15 remuneraciones diarias por ao completo de servicios, hasta alcanzar un mximo de 90 remuneraciones diarias. Es decir, solo hasta 6 aos. - Gratificaciones por Fiestas Patrias y Navidad: media remuneracin cada una Podrn pactar mejores condiciones laborales.

3.5. NATURALEZA Y PERMANENCIA - El Rgimen Especial es permanente. - La empresa cuyo nivel de ventas o el nmero de trabajadores promedio de 2 aos consecutivos supere el nivel de ventas o el nmero de trabajadores lmites establecidos, podr conservar por un ao calendario el Rgimen Laboral Especial correspondiente. Luego de este perodo, la empresa pasar definitivamente al Rgimen Laboral que le corresponda.

3.6. RGIMEN PREVISIONAL Comprende coberturas de seguro social de salud y rgimen de pensiones. 3.6.1. SEGURO SOCIAL EN SALUD a. Pequea Empresa: asegurados regulares de EsSalud y el empleador aportar la tasa correspondiente (9% de la remuneracin). b. Microempresa: son afiliados del Componente Semisubsidiado del Seguro Integral de Salud del D. Leg. No. 1086. Se aplica tambin a los conductores

Rgimen Especial de Salud Caractersticas: a. Afiliados Trabajadores y conductores de la Microempresa y sus derechohabientes b. Aporte del Estado El Estado subsidiar parcialmente, condicionado a la presentacin anual del certificado de inscripcin o reinscripcin del Registro Nacional de Micro y Pequea Empresa, y a la relacin de trabajadores, conductores y sus derechohabientes.

c. Aporte del empleador Aporta mensualmente por cada trabajador afiliado la mitad del aporte mensual total al Componente Semisubsidiado del SIS, a fin de que el trabajador y sus derechohabientes accedan al Listado Priorizado de Intervenciones Sanitarias establecido en el Artculo 1 del D.S. N 004-2007-SA. Esta disposicin se aplica a los conductores Aporte: S/. 30.00 50% empleador y 50% Estado. Este beneficio no se extiende a los independientes que se afilien voluntariamente al Componente Semisubsidiado del Seguro Integral de Salud, quienes debern acreditar la evaluacin socioeconmica del Sistema Focalizacin de Hogares (SISFOH).

3.6.2. RGIMEN DE PENSIONES a. Pequea empresa: los trabajadores debern obligatoriamente afiliarse al SNP o al SPP b. Microempresa: trabajadores y conductores mayores de 40 aos podrn afiliarse al SPP o a una AFP Si no se encuentren afiliados o sean beneficiarios de algn rgimen previsional, podrn optar por el Sistema de Pensiones Sociales. Los menores de 40 aos debern afiliarse al Sistema de Pensiones Sociales.

4. SECTORES AGRARIOS Y ACUCOLAS 4.1. SECTOR AGRARIO a. Beneficiarios Personas naturales o jurdicas que desarrollen cultivos y/o crianzas, excepto industria forestal. Actividad avcola que no utilice maz amarillo duro importado en su proceso productivo. Que realicen agroindustria, siempre que utilicen principalmente productos agropecuarios, producidos directamente o adquiridos de las personas que desarrollen cultivo y/o crianzas, en reas donde se producen dichos productos, fuera de la provincia de Lima y del Callao. No est incluida la agroindustria relacionada con trigo, tabaco, semillas oleaginosas, aceites y cerveza b. Vigencia: 31 de diciembre de 2021

4.2. SECTOR ACUICOLA Beneficiarios - Las actividades tecnolgicas orientadas al cultivo o crianza de especies acuticas que abarca su ciclo biolgico completo o parcial y se realiza en medio seleccionado o controlado, en ambientes hdricos naturales o artificiales, tanto en aguas marinas, dulces o salobres. - Las actividades de poblamiento o siembra y repoblamiento o resiembra. - Las actividades de investigacin; y, - El procesamiento primario de los productos provenientes de la actividad acucola.

4.3. RGIMEN LABORAL Y DE SEGURIDAD SOCIAL a. Derechos y beneficios laborales - Remuneracin diana (RD) no menor a S/. 26.34, siempre y cuando laboren ms de 4 horas diarias en promedio y se actualizar en el mismo porcentaje que los incrementos de la RMV - La RD incluye a la CTS y las gratificaciones - El descanso vacacional: 15 das calendario - Despido arbitrario: indemnizacin equivalente a 15 RD por cada ao completo de servicios con un mximo de 180. Las fracciones de aos se abonan por dozavos.

b. Seguro Social en Salud - El aporte es de cargo de los empleadores, y es el 4% de la RD - Prestaciones: 3 meses de aportacin consecutivos o con 4 no consecutivos dentro de los 12 meses calendario anteriores al mes en el que se inici la causal. c. Rgimen pensionario Los trabajadores podrn afiliarse a cualquiera de los regmenes previsionales pensionarios, siendo opcin del trabajador su incorporacin o permanencia en los mismos.

5. TRABAJADORES DOMSTICOS
5.1. CONCEPTO DE TRABAJADOR DEL HOGAR Son trabajadores al servicio del hogar los que efectan labores de aseo, cocina, lavado, asistencia, cuidado de nios y dems propias de la conservacin de una residencia o casahabitacin y del desenvolvimiento de la vida de un hogar, que no importen lucro o negocio para el empleador o sus familiares. Estn excluidos los familiares del empleador o de su cnyuge hasta el cuarto grado de consanguinidad, inclusive.

5.2. Seguro Social Los trabajadores del hogar son asegurados obligatorios, siempre que laboren una jornada mnima de cuatro horas diarias. Cuando la jornada es atpica o alternativa, deber establecerse el promedio a fin de determinar si se cumple el requisito mnimo de las 4 horas diarias. Pensiones: pueden optar por el SNP o SPP

6. TRABAJO FAMILIAR NO REMUNERADO La prestacin de servicios de los parientes consanguneos hasta el segundo grado, para el titular o propietario persona natural, conduzca o no el negocio personalmente, no genera relacin laboral, salvo pacto en contrario. Tampoco genera relacin laboral la prestacin de servicios del cnyuge.

7. APORTE EN EL SECTOR MINERO La Ley N 29471 (9.7.2011) crea el Fondo Complementario de Jubilacin Minera, Metalrgica y Siderrgica (FCJMMS)
7.1. APORTES Aportes de las empresas: 0.5% de la renta neta anual antes de impuestos; y Aportes de los trabajadores: 0.5% mensual de la remuneracin bruta mensual

SESION 8 OBLIGACIONES FORMALES LA PLANILLA ELECTRONICA

1. NORMAS LEGALES - D.S. N 015-72-TR: Planillas de empleados y obreros - D.S. N 001-98-TR: Planillas de Remuneraciones - D.S. 018-2007-TR (28.8.2007), regula la Planillas Electrnica, entrada en vigencia el 1.1. 2008 - D.S. No. 015-2010-TR (18.12.2010) Modifica el D.S. No. 018-2007-TR. - R. SUNAT No. 010-2011/SUNAT (26.1.2011) Aprueba Formulario Virtual 1602 Informacin del Derechohabiente.

- R.M. N 121-2011-TR (19.3.2011). Aprueba Informacin de la Planilla Electrnica, las tablas paramtricas, la estructura de los archivos de importacin y normas complementarias. - D.S. N 008-2011-TR (5.6.2011). Aprueban normas de adecuacin al T-REGISTRO y PLAME. - R. SUNAT No. 183-2011/SUNAT (5.7.2011) Aprueba los Formularios Virtuales 1603: Informacin del Empleador; el Formulario Virtual 1604: Informacin del Trabajador, Pensionista, Personal en Formacin y Personal de Terceros; y el PDT Planilla Electrnica PLAME

R. SUNAT No. 212-011/SUNAT(27.8.2011): Posterga utilizacin del PDT.

R. SUNAT: 016-2012/SUNAT (31.1.2012): Aprueba nuevas versiones PDT PLAME (FV 0601- V 2.1) y del PDT PLANILLA ELECTRONICA y modifica reg. de derechohabientes
Resolucin SUNAT N 095-2012/SUNAT (28.4.2012), prorroga uso del PLAME

PLANILLA ELECTRONICA

T- REGISTRO

PLAME PLANILLA MENSUAL

T-REGISTRO

FV N 1601 Correccin y/o actualizacin de datos de Identificacin

FV N 1602 Informacin de Derechohabientes desde febrero 2011.

FV N 1603 Informacin del Empleador desde el 1.8. 2011

FV N 1604 Informacin del Trabajador, Pensionistas Y otros desde 1.8.2011

PDT PLANILLA ELECTRONICA - PLAME FV N 0601 NOVIEMBRE 2011

SOLO PdS 4TA. OBLIG. NOV. 2011

SECTOR PUBLICO OBLIG. ENERO 2013

SECTO PRIVADO USO OBLIGATORIO - HASTA 5 : OCT. 2012 - DE 6 A 50: NOV. 2012 - DE 51 A 1,000: DIC 2012 - MAS DE 1,000: ENE. 2013

Tulio M. Obregn Sevillano Telf: 440 1610 E mail: tobregon@estudioobregon.com

2. DEFINICIONES 2.1. EMPLEADOR

Persona natural, empresa unipersonal, persona jurdica, sociedad irregular o de hecho, cooperativa de trabajadores, institucin privada, entidad del sector pblico nacional o cualquier otro ente colectivo, que remuneren a cambio de un servicio prestado bajo relacin de subordinacin. Comprende tambin a aquellos que: - Paguen pensiones, de cualquiera rgimen. - Contraten a un prestador de servicios independientes. - Contraten prestador de servicios modalidad formativa - Realicen aportaciones a ESSALUD por personas incorporadas como asegurados regulares - Los que reciben, por destaque o desplazamiento, los servicios del personal de terceros.

2.2. Trabajador Persona natural que presta servicios subordinados, sujeto a cualquier rgimen laboral, cualquiera sea la modalidad del contrato. En el caso de sector pblico, abarca a todo trabajador, servidor o funcionario pblico, bajo cualquier rgimen laboral. Se considera tambin como trabajador al socio trabajador de una cooperativa de trabajadores. No incluye a trabajadores del hogar.

2.3. Prestador de Servicios Personas naturales que: 2.3.1. Prestan servicios a un empleador por las cuales perciba rentas de cuarta categora. 2.3.2. Presta servicios a un empleador y perciba las llamadas rentas de cuarta y quinta categora. 2.3.3. Se encuentre asegurado al EsSalud por mandato de alguna ley especial, por la que existe la obligacin de realizar las aportaciones

Son asegurados regulares: a. Pescadores artesanales independientes del mar y de los recursos continentales: ros y lagos. b. Procesadores pesqueros artesanales independientes.

Aportes a. Pescadores artesanales independientes: 9% del valor del producto comercializado en el punto de desembarque - 2% de cargo de los pescadores artesanales. - 3% de cargo de los armadores artesanales. - 4% de cargo de los comercializadores que compren los productos hidrobiolgicos b. De los procesadores pesqueros artesanales independientes: 9% RMV Forma pago El armador artesanal es el obligado a efectuar respecto a cada transaccin de compra-venta de productos hidrobiolgicos, el pago de las contribuciones a su cargo, as como de retener y percibir las que correspondan al pescador artesanal y al comercializador

2.4. Prestador de servicios - modalidad formativa Persona natural que presta servicios bajo alguna de las modalidades formativas reguladas por la Ley N 28518: - Aprendizaje: con predominio en el centro de estudio (pre-profesionales) y con predominio en la empresa - Prcticas profesionales - Capacitacin laboral juvenil - Pasantas - Actualizacin para la reinsercin Laboral Que se encuentre en la modalidad SECIGRA DERECHO

3. T-REGISTRO 3.1. FORMULARIO VIRTUAL 1603 INFORMACION DEL EMPLEADOR Para registrar la alta, modificacin y/o actualizacin de datos o la baja del empleador en el T-REGISTRO a partir del 1 de agosto de 2011
3.1.1. PROCEDIMIENTO a. Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL. b. Ubicar el Formulario Virtual N 1603 Informacin del Empleador c. Ingresar los datos del T-REGISTRO que correspondan. d. Una vez concluido el registro de la informacin en el T-REGISTRO el sistema generar automticamente el CIR.

3.1.2. DATOS DEL EMPLEADOR QUE SE REGISTRAN


1. Nmero de Registro nico de Contribuyentes (RUC). 2. Nombre, denominacin o razn social. 3. Empleador pertenece a: Sector Privado (ONG, ENIEX), Sector Pblico y Otras entidades (empresas del estado y Comunidades locales de administracin de salud). 4. Pliego Presupuestal (solo si el empleador pertenece al Sector Pblico).

5. Desarrolla actividades por las que aporta al SENATI. 6. Telfono: Cdigo de Larga Distancia Nacional y Nmero. 7. Correo electrnico. Datos laborales y de Seguridad Social 8. Indicador si es una empresa inscrita en el REMYPE: Microempresa o pequea empresa. 9. Indicador si tiene trabajadores sin rgimen pensionario. 10. Indicador si es una Empresa Promocional de personas con discapacidad. 11. Indicador si es una Agencia Privada de Empleo. 12. Indicador si la empresa se dedica a: Intermediacin o Tercerizacin.

13. Empleadores a quienes destac o desplaz personal: a) Nmero de RUC y Nombre o razn social. b) Servicio prestado por el que destac o desplaz personal. c) Establecimiento a donde destac o desplaz personal e Indicador si personal desarrollar actividad de Riesgo. 14. Empleadores que le destacan o desplazan personal: a) Nmero de RUC y Nombre o razn social. b) Servicio recibido por el que le destacan o desplazan personal. 15. Indicador si desarrolla actividades de alto riesgo. 16. Indicador si tiene trabajadores por los que aporta al SCTR.

3.2. FORMULARIO VIRTUAL 1604 INFORMACION DE PRESTADORES DE SERVICIOS 3.2.1. PRESTADORES DE SERVICIOS Sirve para la alta, modificacin y/o actualizacin de datos o la baja a partir del 1 de agosto de 2011 de: a. Trabajadores Incluye: - Aprendiz SENATI - CAS - Conductor MICROEMPRESA - Cuarta/quinta b. Pensionistas c. Personal en formacin

d. Personal de terceros 8 D.C.T. R. N 183-2011SUNAT (4.7.2011): el personal de terceros que debe registrarse en el T-REGISTRO es aqul trabajador destacado o desplazado que no hubiera sido asegurado por su empleador en el SCTR habiendo el pago sido asumido por el declarante e. Prestadores de servicios incorporados como asegurados regulares a EsSalud

3.2.2. PROCEDIMIENTO
a. Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL. b. Ubicar el Formulario Virtual N 1604 c. Ingresar el tipo y nmero de documento de identidad de cada Prestador de servicios. d. Identificacin con alguno de los siguientes documentos: i) DNI ii) Carn de extranjera, en el caso de extranjeros iii) Pasaporte, en el caso de extranjeros iv) Partida de nacimiento, para el Personal en formacin y otros, menor de edad.

e. Tratndose del alta de las personas identificadas con DNI, el sistema validar en lnea los datos de identificacin ingresados con la informacin del RENIEC que obre en poder de la SUNAT. Para actualizar y/o modificar en el TREGISTRO los datos de identificacin asociados al DNI, deber realizarse previamente la modificacin en RENIEC. e. Se podr utilizar la opcin Modificacin Masiva. f. Se podr realizar el alta o la baja, como la modificacin y/o actualizacin de los datos, a travs de la importacin de archivos planos elaborados de acuerdo a la estructura de datos aprobada por la RM N 121-2011-TR.

3.2.3. DATOS DEL PRESTADOR 1. Datos de identificacin: 1.1 Tipo, nmero de documento de identidad y pas emisor del documento (Solo para los identificados con pasaporte). 1.2 Fecha de nacimiento. 1.3 Apellidos y nombres. 1.4 Sexo y estado civil (solo para mayores de edad identificados con DNI). 1.5 Nacionalidad (solo para identificados con C.E. y pasaporte). 1.6 Direccin 1 y Direccin 2.

1.7 Telfono: Cdigo de Larga Distancia Nacional y Nmero y Correo electrnico. 1.8 Indicador de adscripcin para el centro asistencial del EsSalud (Solo para asegurados al EsSalud). 2.2 De los Trabajadores a. Datos laborales b. Datos de Seguridad social 2.3. De los Pensionistas 2.4 Del Personal en Formacin Modalidad Formativa Laboral y otros

2.5 Del Personal de Terceros

3.3. FORMULARIO VIRTUAL 1602: INFORMACION DE DERECHOHABIENTES Alta, modificacin, actualizacin de datos y baja de derechohabientes de trabajadores, pensionistas y prestadores de servicios asegurados regulares de EsSalud

3.3.1. DERECHOHABIENTES Y ACREDITACION Los derechohabientes lo son siempre que no sean asegurados obligatorios o regulares. a. Cnyuge - Partida o acta de matrimonio civil - Partida inscrita en el consulado - Partida del exterior inscrita en RENIEC o municipio

b. Concubino La unin de hecho, voluntariamente realizada y por un varn y una mujer, libres de impedimento matrimonial, siempre que haya durado por lo menos 2 aos continuos - EEPP de reconocimiento de unin de hecho - Sentencia de reconocimiento de unin de hecho - Declaracin jurada de los convivientes c. Hijos menores de edad. - Partida de nacimiento / DNI d. Hijos mayores incapacitados en forma total y permanente para el trabajo - Resolucin de incapacidad: MINSA, ESSALUD, FFAA y FFPP e. Madre gestante - EE.PP - Sentencia - Testamento

3.3.2. PROCEDIMIENTO DE REGISTRO a. Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL. b. Ubicar el Formulario Virtual N 1602 e ingresar el tipo y nmero de documento del trabajador, pensionista o prestador de servicios asegurado regular. c. Los derechohabientes se deben identificar con DNI, CE o pasaporte. d. DNI el sistema vlida en lnea y debe modificarse previamente ante la RENIEC e. Ingresar los datos del T-REGISTRO que establece la R.M. 121-2011-TR. f. Una vez concluido el registro de la informacin en el T-REGISTRO el sistema generar automticamente el CIR.

3.3.3. INFORMACION Datos de identificacin 1 Tipo de documento de identificacin. 2. Nmero de documento. 3 Fecha de nacimiento. 4 Pas emisor del documento. Solo para los identificados con pasaporte. 5 Apellidos y nombres. 6 Sexo. 7 Estado civil. Solo para los mayores de edad identificados con DNI. Datos de Vnculo Familiar 8 Vnculo familiar. 9 Tipo de documento que acredita el vnculo familiar. 10 Situacin del derechohabiente.

11 Fecha de baja. 12 Motivo de baja como derechohabiente. 13 Nmero del documento que acredita el vnculo familiar. 14 Mes estimado de la concepcin (slo para el vnculo familiar Gestante). Direccin 15 Direccin 1. 16 Direccin 2. 17 Indicador de adscripcin para el centro asistencial del EsSalud. 18 Correo electrnico. 19 Telfono: Cdigo LDN, Nmero

3.3.4. CARGA INICIAL SUNAT ha jalado la data y considera inscritos en el T-Registro a aquellos que hubieran sido informado a travs del PDT Planilla Electrnica, presentados hasta el 27 de enero de 2011, siempre que se encuentren identificados con DNI, CE o pasaporte y el vnculo familiar declarado se encuentre vigente. En el caso de derechohabientes registrados con partida de nacimiento, y que de acuerdo a la informacin que la SUNAT disponga, cuenten con DNI, se considerar su inscripcin con dicho documento.

El empleador mediante el uso del aplicativo del T-REGISTRO podr verificar la informacin de los derechohabientes considerados inscritos a fin de proceder, la baja, modificacin, actualizacin o de ser necesario, a completar algn dato faltante. Asimismo proceder a dar de alta a aquellos derechohabientes que le sean informados a partir del 1 de febrero de 2011.

3.3.5. BAJA

a. Fallecimiento Partida de defuncin b. Divorcio o disolucin del vnculo matrimonial Partida de matrimonio con anotacin marginal del divorcio c. Fin del concubinato Declaracin jurada de fin de la relacin de concubinato suscrita por ambos d. Fin de la gestacin Partida de nacimiento Documento que sustente la prdida del beb e. Mayora de edad Partida de nacimiento o DNI f. Error en el registro g. Adquiere condicin de asegurado regular

3.4. FORMULARIO VIRTUAL 1601 CORRECCIN Y/O ACTUALIZACIN DE DATOS . Se ha habilitado para la actualizacin o modificacin de los datos del tipo y nmero de documento de identidad y la fecha de nacimiento del Trabajador, Pensionista, Prestador de servicios y Personal de Terceros consignados en el PDT Planilla Electrnica - PLAME. Previamente a la actualizacin o modificacin del PLAME, se deber realizar la correspondiente modificacin o actualizacin de los citados datos en el TREGISTRO, caso contrario el sistema de la SUNAT no permitir la realizacin de la misma.

Para ello se deber: Ingresar a SUNAT Operaciones en Lnea con el Cdigo de Usuario y la Clave SOL. Ubicar el Formulario Virtual N 1601 Correccin y/o Actualizacin de Datos de Identificacin. Ingresar los datos de la persona respecto de la cual se va a modificar o actualizar los datos. Seleccionar las declaraciones presentadas a travs del PDT Planilla Electrnica PLAME en las que se efectuar la actualizacin o modificacin de los datos de identificacin.

3.5. NORMAS COMUNES A LOS FV DEL TREGISTRO 3.5.1. PLAZOS DE REGISTROS a. De los Prestadores de servicios Dentro del da en que se produce el ingreso a prestar servicios, independientemente de la modalidad de contratacin y de los das laborados. Excepcionalmente: - En el caso del prestador de servicios incorporado a EsSalud como asegurado regular por norma especial, el registro se efecta hasta el da de vencimiento o presentacin de la declaracin de los aportes a ESSALUD.

b. De los Pensionista El primer da hbil del mes siguiente a aqul en que se pag o se puso a disposicin la primera pensin afecta, sea provisional o definitiva. c. De los Derechohabientes El primer da hbil siguiente a la comunicacin que efecte el trabajador, pensionista y prestador de servicios afiliado a EsSalud al empleador de sus derechohabientes. Sin perjuicio de los plazos sealados, el empleador podr realizar el registro en oportunidad anterior a las fechas sealadas. El empleador deber registrar sus datos de manera previa al registro de los prestadores de servicios, pensionistas o derechohabientes.

d. De las modificaciones y actualizaciones Cualquier modificacin o actualizacin de los datos de la informacin existente en el T-REGISTRO, deber ser efectuada por el empleador dentro de los 5 das hbiles de haber ocurrido el evento o de la fecha en que tuvo conocimiento.
e. De las bajas La baja de los sujetos registrados deber ser efectuada dentro del primer da hbil siguiente a la fecha en que se produjo el trmino de la prestacin de servicios, la suspensin o fin de la condicin de pensionista, el fin de la obligacin de realizar aportaciones a ESSALUD o el fin de la condicin de derechohabiente, segn corresponda.

3.5.2. CONSTANCIAS

El empleador debe entregar la constancia de alta, modificacin o actualizacin y baja del TREGISTRO, en los siguientes plazos: a) Alta en el Registro: el da hbil siguiente del inicio de la prestacin de servicios. b) Modificacin o actualizacin de datos: dentro de los 15 das calendarios siguientes a la fecha en que se produjo la modificacin o actualizacin. c) Baja en el Registro: solo en aquellos casos que sea solicitado, se deber entregar dentro de los 2 das calendario siguiente de la fecha en que se present la solicitud. Se entender cumplida la obligacin cuando el empleador remita la constancia generada por el T-REGISTRO, a travs de medios fsicos o electrnicos, siempre que se acredite la recepcin por los destinatarios.

2.5.3. MODIFICACIN DE OFICIO POR LA SUNAT

a. Cuando los sujetos inscritos en T-Registro hayan actualizado o modificado sus datos de identificacin en el RENIEC y la SUNAT disponga de dicha informacin b. Respecto de los datos del empleador: nombre o razn social y establecimientos, cuando esta informacin haya sido actualizada en el RUC de la SUNAT. f. En los casos de fallecimiento del sujeto inscrito en T-Registro, cuando la defuncin se encuentre inscrita en RENIEC y hubiese sido informada a la SUNAT.

d) De los Derechohabientes, cuando: - El hijo adquiera la mayora de edad. - Culmine la gestacin, en el caso de la gestante. - Adquiera la condicin de asegurado regular de ESSALUD. - El empleador hubiera registrado la baja del trabajador, pensionista o prestador de servicios. - El trabajador, pensionista o prestador de servicios deja de tener la condicin de asegurado regular de ESSALUD. - El trabajador, pensionista o prestador de servicios no registre aportacin a ESSALUD en los ltimos 12 perodos.

3.5.4. CARGA DE DATA INICIAL


Para efectos de la implementacin del TREGISTRO respecto de los empleadores, trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios cuarta-quinta y asegurados a EsSalud por norma especial, personal en formacin laboral y personal de terceros, la SUNAT ha realizado un proceso de carga inicial tomando como base la obtenida del PDT Planilla Electrnica Formulario Virtual N 0601 que, por los perodos tributarios marzo, abril o mayo del 2011, hubiera sido recibida hasta el 30 de junio del 2011, siempre que se encuentren con vnculo vigente en el ltimo perodo declarado de los sealados.

Los identificados con DNI, se considerarn inscritos siempre que el nmero de documento y la fecha de nacimiento coincidan con los de la RENIEC. Se consideran inscritos en el T-REGISTRO a los sujetos incluidos en dicha carga inicial. Respecto a los datos referidos a tipo de trabajador, rgimen de salud, rgimen pensionario y periodo laboral o periodo de pensionista, en la carga inicial se considerar como fecha de inicio de los datos en mencin, la fecha de inicio del perodo laboral o de pensionista, o el primer da del perodo en que el empleador hubiera registrado el ltimo cambio, segn corresponda, teniendo en cuenta la informacin declarada por el empleador en el PDT Planilla Electrnica.

3.5.5. VERIFICACION POR EL EMPLEADOR


El empleador mediante el uso del aplicativo del T-REGISTRO podr verificar la informacin de los sujetos considerados inscritos a fin de proceder, a la baja, modificacin, actualizacin o de ser necesario, a completar algn dato faltante. Asimismo proceder a registrar antes de la fecha de vencimiento o presentacin del PLAME a aquellos sujetos cuyo vnculo se haya iniciado con anterioridad al 1 de agosto de 2011 y no hayan sido inscritos en el T Registro, siempre que el vnculo se mantenga vigente.

3.5.6. CONSTANCIAS Los trabajadores, prestadores de servicios cuarta-quinta y prestadores de servicios asegurados a ESSALUD, que hayan sido incorporados directamente en el TREGISTRO, podrn solicitar a sus empleadores la entrega de la Constancia de Alta, la cual respalda su incorporacin en el Registro. Plazo: 30 das calendario a partir del da siguiente a la presentacin de la solicitud.

3.6. INSCRIPCION A ESSALUD Y LA ONP La inscripcin en el Registro de Entidades Empleadoras; en el Registro de Asegurados Titulares y Derechohabientes ante el EsSalud y en el Registro de Afiliados Obligatorios ante la ONP, as como la modificacin y/o actualizacin de los datos en los citados registros deber realizarse a travs del TREGISTRO. La SUNAT proporcionar al EsSalud y a la ONP la informacin utilizando la que se encuentre registrada en la Planilla Electrnica a travs del T-REGISTRO y del PDT Planilla Electrnica PLAME

4. LA PLANILLA MENSUAL DE PAGOS (PLAME) El PDT Planilla Electrnica - PLAME Formulario Virtual 0601 Versin 2.1, deber ser utilizado para cumplir con la presentacin del PLAME y con la declaracin de las obligaciones mensuales y para efectuar el pago que corresponda. 4.1. CONCEPTOS a. PLAME: informacin establecida en la RM 1212011-TR. b. Retenciones del Impuesto a la Renta de quinta categora. c. Retenciones del Impuesto a la Renta de cuarta categora. Informacin de los sujetos perceptores de rentas de cuarta categora pagadas o puestas a disposicin an cuando no se tenga que efectuar retenciones. d. IES, convenio de estabilidad.

e. Contribuciones al EsSalud, respecto de remuneraciones de trabajadores o ingresos de independientes incorporados al EsSalud como asegurados regulares. f. Contribuciones al EsSalud por concepto de pensiones. g. Contribuciones a la ONP D. Ley N 19990. h. Prima + Vida Seguro de Accidentes. Es un seguro otorgado por LA POSITIVA SEGUROS Y REASEGUROS S.A. de accidentes personales que otorga indemnizacin en caso de muerte o invalidez permanente total o parcial como consecuencia de un accidente. Costo mensual es de S/.5.00 Nuevos Soles. Afiliacin voluntaria: Se llena el Formulario 6012 (Cupn de afiliacin) y presentarlo en al rea de personal de su centro de trabajo.

i. Aportes al Fondo de Derechos Sociales del Artista. j. SCTR contratado con el EsSalud k. Contribucin Solidaria para la Asistencia Previsional, Ley N 28046. l. Registro de Pensionistas del Rgimen del D. Ley N 20530 m. Prima por el concepto Asegura tu pensin, - Es un seguro que protege el aporte al Sistema Nacional de Pensiones. - Pueden asegurarse aportantes al SNP - La cobertura principal de este seguro es Desempleo. - La prima total mensual de este seguro es S/. 5.00.

4.2. INFORMACION DE LA PLAME 1. De la informacin del empleador 1.1 Nmero de RUC del empleador. 1.2 Perodo al que corresponde la informacin. 1.3 Indicador de declaracin sustitutoria o rectificatoria.

2. Del Trabajador 2.1 Datos del trabajador inscrito en el TRegistro: tipo y nmero de documento de identidad, apellidos y nombres, fecha de nacimiento, tipo de trabajador, rgimen pensionario, rgimen de salud, indicador de aportes al SCTR Salud y pensin, y situacin del trabajador en el perodo. 2.2 Datos del perodo mensual

3. Del Pensionista 3.1 Datos del pensionista inscritos en el TRegistro: tipo y nmero de documento de identidad, apellidos y nombres, fecha de nacimiento, tipo de pensionista, rgimen pensionario y situacin del pensionista en el perodo. 3.2 Datos del perodo mensual

4. Del Prestador de Servicios cuarta categora 4.1 Tipo y nmero de documento de identidad. 4.2 Apellidos y nombres. 4.3 Indicador de obtencin de rentas respecto de las cuales resultan de aplicacin los Convenios para evitar la Doble Tributacin. 4.4 Indicador de domiciliado, segn las normas del Impuesto a la Renta. 4.5 Comprobante emitido.

5. Personal en Formacin modalidad formativa y otros 5.1 Datos del Personal en Formacin inscritos en el T-Registro Los datos del T-REGISTRO a considerar en el PLAME son: tipo y nmero de documento de identidad, apellidos y nombres y fecha de nacimiento. 5.2 Datos del perodo mensual: Monto pagado de la subvencin econmica o estipendio.
6. Del Personal de Terceros 6.1 Datos del personal de terceros inscritos en el T-Registro: tipo y nmero de documento de identidad, apellidos y nombres, fecha de nacimiento e indicador de aportes al SCTR Salud cuando la cobertura es proporcionada por el EsSalud. 6.2 Datos del perodo mensual.

4.3. FORMA Y CONDICIONES PARA LA UTILIZACIN a. El obligado debe cumplir con mantener actualizada la informacin en el T-REGISTRO, que ser utilizada para la elaboracin de la PLAME y la declaracin respectiva. El PLAME contar con la funcionalidad respectiva que permita descargar los datos del T-REGISTRO

b. La constancia de presentacin de la declaracin y del pago, permitir a los sujetos que declaren el SCTR contratado con el EsSalud dar cobertura a los afiliados, sustentar gasto o costo para efecto tributario as como ejercer el derecho al crdito fiscal. Dicha constancia contendr el IGV discriminado.

4.4. PLAZOS a. PRICOS, a travs de SUNAT Virtual o en los lugares fijados por la SUNAT para la declaracin y pago de sus obligaciones tributarias, salvo cuando sea obligatoria la presentacin a travs de SUNAT Virtual. b. Medianos y pequeos contribuyentes: a travs de SUNAT Virtual o en las sucursales y agencias bancarias autorizadas, salvo cuando sea obligatoria la presentacin a travs de SUNAT Virtual. Deber presentarse segn el cronograma de la SUNAT

4.5. CONSOLIDACIN DE LA INFORMACIN Los obligados debern presentar en forma consolidada la informacin de Trabajadores, Pensionistas, Prestadores de servicios, Personal en formacin-Modalidad Formativa Laboral y Personal de Terceros en el PDT Planilla Electrnica - PLAME an cuando tengan sucursales, agencias, establecimientos anexos o puntos de venta, etc.
4.6. DECLARACIONES SUSTITUTORIAS Y RECTIFICATORIAS Si la declaracin original se present utilizando el PDT Planilla Electrnica PLAME, la declaracin sustitutoria o la rectificatoria deber efectuarse a travs de dicho medio.

4.7. DATOS DECLARADOS Las remuneraciones e ingresos declarados deben ser: Los devengados y/o pagados al trabajador, pensionista, prestadores de servicios cuartaquinta y asegurado a EsSalud por norma especial, segn corresponda. Los efectivamente pagados al prestador de servicios de cuarta categora y al personal en formacin modalidad formativa laboral y otrosLos descuentos, tributos, aportes y contribuciones vinculados a dichos sujetos.

4.8. PERIODO DE PAGO

Si con respecto a la informacin correspondiente, el empleador utiliza una fecha de inicio y cierre mensual distinta al primer y ltimo da de dicho mes: - La referida informacin ser atribuida al mes calendario precedente a aqul en que vence el plazo para dicha presentacin siempre que la fecha de cierre corresponda al mismo. - El plazo entre la fecha de inicio y cierre mensual que utilice el empleador, no podr exceder de 31 das calendario.

4.9. Fiscalizacin

Los Inspectores del Trabajo estn facultados para solicitar la planilla electrnica inclusive en medios digitales. En caso de verificarse durante una visita inspectiva el incumplimiento de las obligaciones relacionadas a la Planilla Electrnica, se impondrn las sanciones administrativas correspondientes, de conformidad con la Ley General de Inspeccin del Trabajo, y su Reglamento. La falta de incorporacin de los trabajadores en el T-REGISTRO, ser sancionada como falta grave por cada trabajador afectado.

9.2. INFRACCIONES LABORALES GRAVES

a. No registrar trabajadores, pensionistas, prestadores de servicios, personal en formacin y otros, personal de terceros o derechohabientes en las planillas de pago o planillas electrnicas, o no registrar trabajadores y prestadores de servicios en el registro, en el plazo y con los requisitos previstos. Infraccin por cada uno. Para el clculo de la multa, se entiende por trabajador afectado a los pensionistas, prestadores de servicios, personal en formacin y derechohabientes. Sanciones a partir del 1 de julio de 2012

b. Incumplir las obligaciones sobre planillas de pago, planillas electrnicas o registro de trabajadores y prestadores de servicios. Son infracciones: - No encontrarse actualizados - No encontrarse debidamente autorizados de ser exigido - No consignar los datos completos - No presentarlo ante la AAT - No presentarlo dentro del plazo - Incluir datos falsos - Incluir datos que no correspondan a la realidad - No efectuar el alta, la modificacin o actualizacin de datos o la baja en el Registro dentro de los plazos. Sanciones a partir del 1 de julio de 2012

c. MULTAS Multas mximas - 20 UIT infracciones muy graves - 10 UIT infracciones graves - 5 UIT infracciones leves - Multa mxima: 30 UIT
TABLA DE SANCIONES

GRAVEDAD BASE DE LA DE INFRACCION CALCULO a+

NUMERO DE TRABAJADORES AFECTADOS


1-10 11-20 21-50 51-80 81-110 111-140 141

___________________________________________________________________________________________ LEVES 1 a 5 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100% GRAVES 6 a 10 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100% MUY GRAVES 11 a 20 UIT 5-10% 11-15% 16-20% 21-40% 41-50% 51-80% 81-100%