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Enrique Benjamn

FRANKLIN

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La nueva realidad es que el capital intelectual el poder mental, el saber hacer y la imaginacin humana- han sustituido al capital como factor crtico.
Warren Bennis

EL AUDITOR

Perfil del auditor


La calidad y nivel de ejecucin de una auditora est sustentada por los conocimientos, habilidades, destrezas y experiencia, as como el profesionalismo, sensibilidad y comprensin del auditor

Gestin del conocimiento


El conocimiento en una auditora administrativa es, por mucho, una ventaja competitiva

Es el conjunto de creencias cognitivas y habilidades, confirmadas,experimentadas y contextuadas que se transforman en la capacidad de resolver problemas de manera efectiva

Conocimiento
Tcito
Es el conocimiento implcito en cada persona. No est codificado y es difcil de difundir

Explcito
Es el conocimiento que se puede expresar formalmente porque est codificado y se difunde con facilidad

Conversin del conocimiento


Socializacin Proceso de adquirir conocimiento tcito a travs de compartir experiencias Exteriorizacin Proceso de convertir el conocimiento tcito en conceptos explcitos Interiorizacin Proceso de incorporar conocimiento explcito al tcito Combinacin Proceso de crear conocimiento explcito proveniente de distintas fuentes

Proceso de creacin del conocimiento


Generativos Crean nuevo conocimiento
(resolucin de problemas)

Productivos
Representativos

Generan conocimiento acumulado


(se refleja en los bienes y servicios)

Transmiten conocimiento manifiesto (instancias con


las que interacta)

Capital intelectual
Conjunto de activos intangibles que se originan en los conocimientos, habilidades, valores, actitudes e ideas de las personas que forman parte de una organizacin

Categoras del capital intelectual


Activos de mercado Potencial derivado de los bienes inmateriales que guardan relacin con el mercado Activos de propiedad intelectual Conocimientos sobre procesos, patentes, marcas Activos centrados en el individuo Capacidades y habilidades de los miembros de la organizacin Activos de infraestructura Tecnologas, procesos y metodologas

Capital humano
Amalgama el conocimiento tcito o explcito, til para la organizacin, ya que el que poseen su personal y equipos, as como la capacidad para regenerarlo, es decir, su capacidad de aprender

Capital Intelectual en la Auditora Administrativa

Capital estructural
Rene los conocimientos estructurados de los que se deriva su forma de trabajo, como los Sistemas, procesos y formas de gestin

Capital relacional
Agrupa las relaciones con el exterior, como el contacto con clientes, proveedores, competidores, autoridades, grupos de filiacin, organismos de otro tipo de industria y organismos internacionales

Formacin personal
Acadmica:

Estudios a nivel tcnico, licenciatura o posgrado


Complementaria: Instruccin en la materia, obtenida a lo largo de su vida profesional a nivel Emprica: Conocimiento resultante de la implementacin de auditoras en diferentes instituciones sin contar con un grado acadmico

Campos del conocimiento idneo


Administracin global
Administracin del cambio Administracin del conocimiento Administracin estratgica Administracin de procesos Logstica Sistemas de informacin Finanzas corporativas Teora de las decisiones Calidad (control estadstico, total, servicio, etc) Investigacin y desarrollo Innovacin tecnolgica

Habilidades y destrezas
Actitud positiva Estabilidad emocional Capacidad de negociacin Claridad de expresin verbal

Objetividad
Iniciativa Discrecin Sentido institucional Creatividad Respeto a las ideas de los dems Mente analtica

y escrita
Capacidad de observacin Facilidad para trabajar en grupo

Conciencia de los valores propios


y del entorno

Experiencia
Conocimiento:

De reas sustantivas y adjetivas de la organizacin


De esfuerzos anteriores: En la organizacin bajo estudio

En otras instituciones
De casos prcticos De estudios organizacionales de otra naturaleza

Personal basado en elementos diversos:


Liderazgo formal Liderazgo informal Inteligencia Inters aprender Sentido comn

Responsabilidad profesional
Elementos sustantivos Preservar su independencia mental. Realizar su trabajo sobre la base de conocimiento y capacidad profesional. Cumplir con las normas o criterios que les sealen. Capacitarse en forma continua.

Impedimentos
Vnculos personales, profesionales, financieros u oficiales con la organizacin que se va a auditar. Inters econmico personal en la auditora Corresponsabilidad en condiciones de funcionamiento incorrectas. Relacin con instituciones que interactan con la organizacin. Ventajas previas obtenidas en forma ilcita o antitica.

Normas profesionales
Objetividad Iniciativa

Responsabilidad
Integridad Confidencialidad

Imparcialidad
Creatividad

Compromiso
Equilibrio Honestidad Institucionalidad Criterio

tica

Conjunto de normas que ordenan e imprimen sentido a los valores y principios de conducta de una persona, tales como compromiso, honestidad, lealtad, franqueza, integridad, respeto por los dems y sentido de responsabilidad

Cdigo de tica
Declaracin formal de los valores de una organizacin en relacin con aspectos ticos y sociales Declaraciones que los fundamentan: Declaraciones basadas en principios, tambin conocidas como credos corporativos, definen los valores que sustentanla cultura organizacional, responsabilidad, calidad de los productos y servicios, y el trato para con el personal Declaraciones basadas en poltica, son las que establecen los lineamientos para ordenar y encauzar de manera transparente el funcionamiento socialmente responsable de la organizacin

Criterios para una toma de decisiones tica


La toma de decisiones ticas en una organizacin para resolver los dilemas ticos por parte de un auditor, debe considerar los aspectos relativos a la intensidad moral que entraan, as como al enfoque normativo que puede utilizarse para justificar el proceso

Intensidad moral
1. Magnitud de las consecuencias, anticipacin del nivel que tendr el efecto del resultado sobre una accin especfica 2. Consenso social, grado del acuerdo que hay entre los miembros de una sociedad respecto de si un acto es bueno o malo 3. Probabilidad del efecto, la intensidad de un problema crece o decrece en la medida que las personas anticipan las consecuencias 4. Inmediacin temporal, intervalo que hay entre el momento en que ocurre la accin y el inicio de sus consecuencias 5. Proximidad, cercana fsica, psicolgica y emocional que siente el individuo que toma la decisin con quienes resultan afectados por ella 6. Concentracin del efecto, grado en que las consecuencias se concentran en unos cuantos individuos o se dispersan entre muchos individuos

Enfoques
Enfoque utilitario Estima que el comportamiento moral produce el mayor bien para el mayor nmero de personas
Enfoque del individualismo Propone que los actos son morales cuando promueven los mejores intereses a largo plazo para el individuo Enfoque de derechos morales Seala que las decisiones morales son aqullas que defienden mejor los derechos de las personas que se ven afectadas por este tipo de decisiones Enfoque de justicia Expresa que las decisiones morales deben basarse en normas de equidad, justicia e imparcialidad

Mecnica para la toma de decisiones ticas


Definir el asunto a resolver Analizar el contexto del asunto, particularmente precisando a quien afecta, recabando diferentes puntos de vista, reflexionando en el conjunto de datos Identificar los valores fundamentales Considerar tanto el punto de vista de quien decide como el de la organizacin, identificando claramente los componentes ticos de la decisin Ponderar los valores en conflicto y seleccionar una alternativa para balancearlos Determinar el peso de los valores, jerarquizndolos de conformidad con las normas ticas de la organizacin. Definir y valorar la estrategia para presentar la decisin Estudiar la mejor forma de manejar la decisin en cuanto a consenso y aceptacin Implementar la decisin Dar a conocer a toda la organizacin la decisin fundamentando puntualmente los elementos considerados en el proceso. Monitorear el impacto de la decisin Dar seguimiento en cuanto a la aceptacin y consecuencias de la decisin, particularmente su efecto en la cultura organizacional

Responsabilidad social
Compromiso que asume una organizacin para emprender acciones sustentadas por criterios, polticas y normas, para proteger y mejorar el bienestar de la sociedad, representa una oportunidad para ampliar su rea de influencia a travs de la concientizacin y sensibilizacin social

Desempeo social corporativo


Responsabilidad econmica Tomando en cuenta que las organizaciones son la unidad econmica bsica de la sociedad, cuya responsabilidad es generar los productos y servicios que la sociedad requiere maximizando las utilidades para sus propietarios y accionistas. Responsabilidad legal Considerando lo que la organizacin valora como relevante en relacin con un comportamiento apropiado dentro del marco legal de actuacin. Responsabilidad tica Contemplando los comportamientos que no necesariamente estn enmarcados en la ley o en los intereses econmicos de la organizacin, pero que velan por la justicia, equidad e imparcialidad con la que se trata a las personas. Responsabilidad discrecional Examinando lo que la organizacin observa de manera voluntaria con el deseo de hacer aportaciones sociales que no son obligatorias econmica, legal o ticamente.

Estructura de pensamiento
Lnea que conjunta conocimientos, habilidades y experiencia, aunados a la formacin personal, cultura, valores, creencias, integridad, inters en crecer, bsqueda del conocimiento, permeabilidad y actitud

Visin del esquema de pensamiento


Ser selectivo con creatividad Conjuntar la razn y la intuicin

Iniciar, desarrollar y retroalimentar los modelos a aplicar


Integrar, no fragmentar la visin Efectuar un seguimiento de ideas y sus posibilidades de cambio.

Contemplar una alternativa lgica y el camino opuesto en forma simultnea


Respetar la va institucional sin etiquetar de antemano la visin del estudio

Observar los hechos sin enjuiciarlos


Preservar la objetividad por encima de las presiones Ajustar las ideas en respuesta a nueva informacin

Responsabilidad de su ejercicio
El auditor interno Como parte de la organizacin, el auditor interno es seleccionado por el cuerpo directivo atendiendo a su conocimiento de la misin, objetivos, funciones, clientes y entorno, tomando en cuenta sus conocimientos, habilidades, destrezas, experiencia y estructura de pensamiento El auditor externo Como profesional independiente, su participacin en una auditora administrativa se considera sumamente valiosa, ya que tiene una visin objetiva de los hechos, lo que aumenta y mejora las expectativas de alcanzar los resultados esperados en las circunstancias y tiempos estimados El equipo auditor La organizacin de un auditor requiere de un orden jerrquico que garantice el flujo de la informacin de conformidad con la autoridad y responsabilidad asignados a todos y cada uno de sus integrantes

Componentes del equipo auditor


Auditor en Jefe (Coordinador General) Como responsable de la auditora es necesario que sea poseedor de una gran experiencia en la materia, la cual puede derivarse de su formacin acadmica y/o profesional, as como su trayectoria y orientacin personal Auditor Senior (Lder de proyecto) En su carcter de enlace con el coordinador general, el personal destacado en la auditora, la organizacin y entorno, el lder representa el eslabn clave para que los objetivos, programas y estrategias propuestas sean susceptibles de alcanzarse Auditor Junior

Como personal de primera lnea, es el responsable de atender directamente a todo el personal que, de una u otra manera, interviene en la auditora, adems de ser quien va a manejar directamente los papeles de trabajo que contienen los hallazgos, evidencias y observaciones necesarios para derivar los criterios y propuestas que consoliden la aplicacin de la auditora

Grfico de estructura

Funciones tipo
Desarrollar el programa de auditora Definir los objetivos, alcance y metodologa para instrumentarla

Detectar los hallazgos y evidencias e incorporarlos a los papeles de trabajo


Respetar las normas de actuacin dictadas por los grupos de filiacin, corporativos, sectoriales e instancias normativas y, en su caso, globalizadoras. Considerar las variables ambientales y econmicas que inciden en el funcionamiento de la organizacin Evaluar la informacin tcnica y financiera Formular el diagnstico preliminar y el diagnstico administrativo Mantener el nivel de actuacin a travs de una interacin y revisin continua de avances Disear y preparar los reportes de avance e informe de una auditora

Criterios alternos para la creacin del equipo


El equipo auditor que formalmente se designe como responsable de instrumentar en todos sus mbitos y niveles el estudio, de acuerdo con su rea de influencia, tipo de organizacin y especificaciones particulares de la auditora, se constituir de conformidad con las condiciones que en cada caso se pacten

Alternativas para configurar un equipo


Interdisciplinario: Integrado con personas de diferentes reas y especialidades Funcional: Compuesto por miembros de las reas funcionales Cultural: Formado por personas de diferentes pases o culturas De la alta direccin: Estructurados por la mxima autoridad y responsables de los niveles de mayor jerarqua De mando: Conformados por individuos que reportan al mismo superior dentro de una unidad administrativa

Especial: Aquellos a los que se encomienda un proyecto de caractersticas muy particulares o de mucho inters para la organizacin
Autodirigido: Que actan con independencia y supervisan sus acciones internamente De calidad: Encargado de garantizar la calidad de los bienes y/o servicios que produce la organizacin Estratgico: Creados para establecer los criterios de accin fundamentales en el tiempo y espacio Virtual: Conformado por miembros que se comunican a distancia a travs de medios electrnicos

Contratacin del servicio

Honorarios:
Fijos Variables Por desempeo

Alternativas:
Carta convenio Convenio de servicios profesionales Contrato de prestacin de servicios