CUARTA PARTE CAPÍTULO 2do– NARCISO SÁNCHEZ GÓMEZ

Relación Tributaria
Sujeto Activo (autoridad) Derechos Obligaciones Sujeto Pasivo (contribuyente)

Facultades

Obligación tributaria

En la relación tributaria, tanto el sujeto activo como el sujeto pasivo tienen derechos y obligaciones entre ellos; sin embargo, la obligación tributaria siempre estará a cargo del sujeto pasivo. Los derechos y obligaciones del sujeto pasivo (contribuyente) se encuentran regulados en el Título II (Derechos y Obligaciones de los Contribuyentes) y en el Capítulo I del Título V (Del Recurso Administrativo), ambos del CFF. Por su parte, las facultades de las autoridades se encuentran en el Título III del mencionado Código y en el Capítulo III del Título V (Del Procedimiento Administrativo de Ejecución).

Índice
Clasificación de los Sujetos Pasivos Obligaciones de los Sujetos Activo y Pasivo Cualidades del Sujeto Pasivo

Sujeto Activo • Ejerce potestad tributaria • Al establecer las contribuciones enfocadas a sufragar las necesidades sociales • Mediante normas jurídicas • Comprobar si se han acatado o no • Practicando tareas de fiscalización • Mediante el Procedimiento administrativo de Ejecución • Imponer sanciones por infracciones • Administrar los ingresos que obtengan • Otorgar Exenciones y subsidios .

• Es la persona física o moral. • Que al realizar el acto o hecho engendrador de la contribución • Debe aportar una cantidad de dinero o en especie • Para costear las erogaciones públicas • De manera proporcional y equitativa . mexicana o extranjera.Sujeto Pasivo • Queda obligado a sufragar las tareas sociales • Concepto.

- D) Responsable solidario Su situación coincide con la obligación fiscal. ya sea por sucesión y por representación a los menores. o de empresas.A) Responsable contribuyente. - Es la persona que dio origen al nacimiento del crédito fiscal Sujeto Pasivo Directo o Principal En virtud de una disposición de la ley. Clasificación de JARACH . B) Responsable por sustitución. está obligado al pago de un crédito fiscal no por la intervención personal y directa que tuvo en su creación. C) Responsable por garantía. Se encuentra en posesión de un bien afectado a un gravamen.

Principales • Consisten en la percepción o cobro de la obligación tributaria. • Imponer sanciones por infracciones a las normas. Secundarias • Tienen por objeto determinar el crédito fiscal de la obligación tributaria. .

Secundarias • De hacer .Pagar • De No hacer – No contrariar • De tolerar – Prácticas de fiscalización .Principales • Pagar en tiempo y forma el tributo que le corresponda.

estado civil. oficio o profesión Otras (sexo. religión) . edad. arte.Cualidades del Sujeto Pasivo • • • • • • Capacidad Jurídica Domicilio Nombre o denominación Nacionalidad Ocupación.

CAPÍTULO 11 – RAÚL RODRÍGUEZ LOBATO .

Índice Sujeto Activo Competencia entre Federación. Estados y Municipios Facultades exclusivas de la Federación Fisco Estatal Fisco Municipal La Coordinación Fiscal .

III.CPEUM – Municipios Exigir el cumplimiento de la obligación fiscal en los términos fijados por la ley impositiva correspondiente y esta atribución es irrenunciable (Excepción Art. . el pago de contribuciones y sus accesorios II.. total o parcialmente. Artículo 39. 39 CFF). Condonar o eximir. Dictar las medidas relacionadas con la administración. Conceder subsidios o estímulos fiscales. control. forma de pago y procedimientos señalados en las leyes fiscales.Sujeto Activo • Estado Federal – Entidades Federativas Régimen Interior • Independencia del Poder Central • Limitaciones .I.

federal. pero unidos en una federación establecida según los principios de esta ley fundamental. democrática. • Artículo 40: Es voluntad del pueblo mexicano constituirse en una República representativa.Competencia entre Federación. se entienden reservadas a los Estados. compuesta de Estados libres y soberanos en todo lo concerniente a su régimen interior. . Estados y Municipios • Artículo 124 CPEUM: Todas las facultades que no están expresamente concedidas por la Constitución a los funcionarios federales.

.Facultades exclusivas de la Federación • Materias exclusivas de la Federación: – – – – – – – – – – Comercio Exterior Aprovechamiento y Explotación de los Recursos naturales Servicios Públicos concesionados o explotados Energía eléctrica Producción y consumo de tabacos labrados Gasolina y otros productos derivados del petróleo Cerillos y fósforos Aguamiel y productos de su fermentación Explotación forestal Producción y consumo de cerveza.

en ningún caso: IV. con impuestos o derechos cuya exención se efectúe por aduanas locales. VI. IX. Gravar el tránsito de personas o cosas que atraviesen su territorio. Gravar la producción. Gravar la circulación ni el consumo de efectos nacionales o extranjeros. Los Estados no pueden. en forma distinta o con cuotas mayores de las que el Congreso de la Unión autorice.Fisco Estatal Artículo 117. a ninguna mercancía nacional o extranjera. Prohibir ni gravar directa ni indirectamente la entrada a su territorio. ni la salida de él. requiera inspección o registro de bultos o exija documentación que acompañe la mercancía. . el acopio o la venta del tabaco en rama. V.

.Fisco Municipal • Es la entidad que en forma directa satisface las necesidades esenciales de la población. – Prestación de servicios públicos. • Tienen libre administración de su hacienda • Imposibilidad de establecer por sí mismos sus tributos.

.Funciones tributarias exclusivas de los Municipios: • La propiedad o posesión de bienes inmuebles. • Los ingresos de naturaleza mercantil. • Los ingresos derivados de las actividades agrícolas y ganaderas.

Municipios y Distrito Federal. • Dar las bases para la distribución entre ellos de dichas participaciones • Fijar reglas de colaboración administrativa entre las diversas autoridades fiscales. • Constituir los organismos en materia de coordinación fiscal y dar las bases de su organización y funcionamiento.La Coordinación Fiscal • Sistema Nacional de Coordinación Fiscal – 22 de Diciembre de 1978 • Coordinar el régimen fiscal de la Federación con los de los Estados. . • Establecer la participación que corresponda a estas entidades en los ingresos federales.

CAPÍTULO 12 – RAÚL RODRÍGUEZ LOBATO .

Índice Sujeto Pasivo Clasificación de los sujetos pasivos Criterios de vinculación del sujeto pasivo Capacidad del sujeto pasivo El sujeto Pasivo en la legislación mexicana Los extranjeros .

Sujeto Pasivo • Persona que conforme a la ley debe satisfacer una prestación determinada a favor del fisco. o bien se trate de una obligación fiscal sustantiva o formal. . ya sea propia o de un tercero.

con responsabilidad parcialmente directa y parcialmente solidaria. • Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad objetiva. • Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad sustituta. en parte por deuda propia y en parte por deuda ajena. • Sujetos pasivos por deuda ajena con responsabilidad solidaria. • Sujetos pasivos. • Sujetos pasivos por deuda de carácter mixto (propia y ajena) con responsabilidad directa.Clasificación de los Sujetos Pasivos • Sujetos pasivos por deuda propia con responsabilidad directa. .

. toda persona es capaz de derechos y obligaciones fiscales.La Capacidad del Sujeto Pasivo • En el Derecho Tributario. la capacidad de ser contribuyentes consiste en la posibilidad de hecho de ser titular de las relaciones económicas que constituyen los hechos imponibles. ya que.

Sujeción Personal • Si el Estado grava a las personas teniendo en cuenta su situación económica general sin importar su ubicación • Criterios Subjetivos de vinculación • Nacionalidad • Domicilio • Residencia Sujeción Real • Si el Estado grava a las personas teniendo en cuenta las rentas creadas y los bienes en su territorio • Criterios Objetivos de vinculación • Fuente de riqueza • Establecimiento permanente . cuándo. dónde y por qué surge el nexo entre el sujeto activo y el sujeto pasivo de la obligación”.Criterios de vinculación del Sujeto Pasivo • Criterio de vinculación: “Cómo.

• tengan un establecimiento permanente o • se encuentre la fuente de riqueza en él.Los Extranjeros • Cuando residan en México. .

TERCERA PARTE CAPÍTULO 6to – NARCISO SÁNCHEZ GÓMEZ .

Índice Aprovechamientos Productos Accesorios .

herencias y legados a su favor. y • Por donaciones. aprovechar o enajenar los bienes del dominio del sector público. en el ámbito económico. o • Por prestar ciertos servicios a particulares que se asimilan a las tareas propias de la iniciativa privada.Productos Son Ingresos por vías de derecho privado del Estado que se perciben: • Por el desarrollo de sus actividades de carácter mercantil o empresarial. . explotar. • Pero también se adquieren por usar.

la enajenación. la permuta de bienes muebles e inmuebles del dominio privado del pueblo. Ingresos por el uso. • Los provenientes de actos y contratos de carácter mercantil propios de acciones. créditos. las herencias. utilidades.Rubros Ingresos por el desarrollo de actividades del derecho privado del Estado. inversiones. aprovechamiento y enajenación de los bienes del dominio privado del Estado. . • El arrendamiento. donaciones o legados. explotación.

aprovechar o enajenar bienes del dominio privado del Estado Contraprestaciones que recibe el Estado Se rigen por normas de derecho público y privado Son ingresos ordinarios y fiscales del Estado Ingresos no tributarios .Características de los Productos Se perciben por los servicios que presta el Poder Ejecutivo en funciones de Derecho Privado Se perciben por usar.

d. ii) Inmuebles.Clasificación de los Productos Ley de Ingresos de la Federación 2012 1. locales y construcciones. ii) De la Lotería Nacional para la Asistencia Pública. e. Arrendamiento de tierras. iii) De Pronósticos para la Asistencia Pública . Enajenación de bienes: i) Muebles. Explotación de tierras y aguas. créditos y bonos. 2. Por los servicios que no correspondan a funciones de derecho público. Derivados del uso. Intereses de valores. aprovechamiento o enajenación de bienes no sujetos al régimen de dominio público: a. c. b. Utilidades: i) De organismos descentralizados y empresas de participación estatal.

Los procedentes de los medios de comunicación social del Estado b. 2.Ley de Ingresos del Estado de Nuevo León Productos de tipo corriente: 1. Intereses. Venta de impresos y papel especial c. Arrendamiento o explotación de bienes muebles o inmuebles del dominio privado c. Ingresos de organismos desconcentrados y diversas entidades . Productos derivados del uso y aprovechamiento de bienes no sujetos a régimen de dominio público: a. Enajenación de bienes muebles no sujetos a ser inventariados 3. Otros productos que generan ingresos corrientes: a. Enajenación de bienes muebles o inmuebles b. Accesorios de productos 4.

Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de Nuevo León Productos: 1. 4. 5. Enajenación de bienes muebles o inmuebles. . Venta de impresos. 2. 3. Diversos. formatos y papel especial. Por depósito de escombro y desechos vegetales. Arrendamiento o explotación de bienes muebles o inmuebles del dominio privado.

Son aprovechamientos los ingresos que percibe el Estado por funciones de derecho público distintos de las contribuciones. . de los ingresos derivados de financiamientos y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal. pero también es el resultado del uso y aprovechamiento de sus bienes patrimoniales por los particulares y que se apoya en normas de orden público para lograr la captación de los mismos. Artículo 3º CFF.Aprovechamientos Ingreso del Estado en donde hace uso de su autoridad..

productos Cuentan con accesorios legales Multas administrativas Recargos no tributarios Reintegros .Características de los aprovechamientos Ingresos ordinarios del Estado Se rigen por normas de derecho público y privado Ingresos por vías de derecho público Son distintos a las contribuciones. a los ingresos derivados de financiamientos.

Cuotas Compensatorias . de comunicación y de empresas de abastecimiento de energía eléctrica. Multas. 5. 8. Indemnizaciones. Participaciones señaladas por la Ley Federal de Juegos y Sorteos. 2. 3. Participaciones a cargo de los concesionarios de vías generales 6.Clasificación de los Aprovechamientos Ley de Ingresos de la Federación 2012 Aprovechamientos: 1. Provenientes de obras públicas de infraestructura hidráulica. Reintegros 4. 7.

Incentivos en contribuciones federales b.Ley de Ingresos del Estado de Nuevo León Aprovechamientos de tipo corriente: 1. . Incentivos en contribuciones municipales 2. Multas. Incentivos derivados de la colaboración fiscal: a.

Aportaciones federales a los municipios. 8. Multas. . Donativos. 5. 2. 9. Participaciones estatales y federales. Diversos. 6. Subsidios.Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de Nuevo León Aprovechamientos: 1. Cauciones cuya pérdida se declare en favor del municipio. 7. 10. Indemnizaciones. Rezagos. Accesorios. 4. 3.

Accesorios Se generan. día o momento previsto en la norma jurídica. Gastos de Ejecución que nacen por un procedimiento administrativo de ejecución. . cuando una persona física y moral cuya situación coincide con el hecho generador de una contribución o de un aprovechamiento no cubre el importe principal dentro del plazo. propiciándose con ello una infracción de índole fiscal o cuando se concede una prórroga.

por enterar en forma extemporánea un tributo Gastos de ejecución • Erogaciones efectuadas con motivo de la iniciación de un procedimiento administrativo de ejecución Indemnización s/cheques no pagados • Finalidad resarcir los daños y perjuicios causados al fisco . Recargos • Ingresos por concepto de indemnización al fisco.Tipos de Accesorios Multas • Sanciones de carácter pecuniario que fincan las autoridades fiscales y administrativas a los infractores de las leyes y los reglamentos de la misma naturaleza.

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