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UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL ESCUELA UNIVERSITARIA DE POST GRADO

MAESTRA EN GESTIN DE ALTA DIRECCIN


Curso Profesor Ciclo : TEORA Y PRACTICA DE COSTOS : MSc. WILLY MANDUJANO MIESES : II Lima, Noviembre del 2005

INTRODUCCIN
Se presentan dos casos prcticos para aplicar los costos fijos, costos variables, costo totales e ingresos. Luego del cual se obtiene el punto de equilibrio en los dos casos monetarios y en cantidades productos, de una empresa de confecciones de polos y casacas.

CASO PRACTICO
-SE TRATA DE UNA EMPRESA QUE CONFECCIONA CASACAS - ESTA EMPRESA TIENE UN PEDIDO DE 20 DOCENAS DE CASACAS (240 UNIDADES) PARA LA CIUDAD DE HUANCAYO -SE SOLICITA CALCULAR LOS COSTOS TOTALES, ASI COMO LOS COSTOS UNITARIOS

PASOS A SEGUIR

1. 2. 3. 4. 5.

ELABORAR LISTA DE REQUERIMIENTOS CLASIFICAR LOS REQUERIMIENTOS CALCULO DE LOS COSTOS VARIABLES CALCULO DE LOS COSTOS FIJOS CALCULO DEL COSTO TOTAL Y UNITARIO

CUADRO 1
MATERIALES Y SERVICIOS REQUERIDOS

Tela Elstico Bordados Mano de obra ( operario) Honorarios del Adm. Maquinas Rectas Fletes Mesa de Trabajo Servicios de terceros Electricidad Desgaste de mquina (Depreciacin) Forro

Cierres Hilo Remalladora Tijeras y reglas Cortadora Local Arbitrios municipales Movilidad Agua Interes de prstamo para compra de mquina Adq.de licencia de funcionamiento Honorarios del Contador

CUADRO 2
CLASIFICACION DE LOS MATERIALES Y SERVICIOS DE ACUERDO A LA ESTRUCTURA DE COSTO
ELEMENTOS DEL COSTO MATERIALES Y SERVICIOS CLASE DE COSTOS VARIABLE FIJO

Tela x Elstico x MATERIA PRIMA Y Bordado x MATERIALES Forro x Cierres x Hilo x MANO DE OBRA Y Operarios x PERSONAL Honorario del Administrador ADMINISTRATIVO Honorario del Contador Depreciacin de maquinarias y equipos . Maquina recta (3) . Remalladora (1) . Cortadora (1) . Tijeras (2) . Regla de metal (2) Fletes x GASTOS Electricidad GENERALES Alquiler de local Movilidad x Agua Arbitrios municipales Intereses de prstamo por compra de mquina Amortizacin intangible

x x x x x x x x x x x x x

Cuadro 3
CALCULO DE LOS COSTOS VARIABLES
MATERIAS PRIMAS E INSUMOS UNIDAD DE PRECIO MATERIA PRIMA CANTIDAD MEDIDA UNITARIO Tela metro 336 4.00 Forro metro 336 1.50 Elastico metro 240 0.26 Cierres unidad 240 0.70 Bordados unidad 240 0.50 Hilo cono 10.4 3.50 TOTAL COSTOS MATERIA PRIMA E MATERIALES TOTAL S/ 1,344.00 504.00 62.40 168.00 120.00 36.40 2,234.80

MANO DE OBRA COSTO POR CANTIDAD UNIDAD 240 1.20

COSTO TOTAL
288.00

MOVILIDAD Y FLETES CONCEPTO IMPORTE Movilidad 30.00 Fletes 20.00 TOTAL 50.00

RESUMEN DEL TOTAL DEL COSTO VARIABLE VALOR DETALLE TOTAL S/ Materias primas y materiales 2,234.80 Pago al destajo de mano de obra 288.00 Otros gastos variables 50.00
TOTAL COSTO VARIABLE 2,572.80

CALCULO DEL COSTO VARIABLE UNITARIO


TOTAL COSTO VARIABLE 2,572.80 CANTIDAD PRODUC. 240 COSTO VARIABLE UNITARIO 10.72

Cuadro 4 CALCULO DE LOS COSTOS FIJOS


SUELDOS DEL PERSONAL ADMINISTRATIVO
CARGOS Honorarios Administrador Honorarios Contador TOTAL SUELDOS PERIODO 1 mes 1mes VALOR UNITARIO TOTAL 480.00 480.00 100.00 100.00 580.00

GASTOS GENERALES
DESCRIPCION DEL GASTO Alquiler Elctricidad Agua Arbitrios TOTAL MENSUAL S/. IMPORTE 100.00 20.00 15.00 4.00 139.00

DEPRECIACION Y AMORTIZACION DEPRECIACION:


DETALLE DE LOS BIENES Maquina recta Maquina recta Maquina recta Remalladora Cortadora Mesa de trabajo Tijera Tijera Regla de metal Regla de metal TOTAL VALOR 1,500.00 1500.00 2000.00 2,500.00 3,000.00 150.00 15.00 15.00 8.00 8.00 10,696.00 AOS DE VIDA UTIL 10 10 10 10 10 4 2 2 2 2 DEPREC ANUAL 150.00 150.00 200.00 250.00 300.00 37.50 7.50 7.54 4.00 4.00 1110.54 DEPREC MENSUAL 12.50 12.50 16.67 20.83 25.00 3.13 0.63 0.63 0.33 0.33 92.55

AMORTIZACION:
DESCRIPCION Licencia VALOR 200.00 AOS 2 AMORTIZ ANUAL 100 AMORTIZ MENSUAL 8.33

Cuadro 5

RESUMEN DE LOS COSTOS FIJO


DETALLE Sueldo del Administrador y Contador Alquiler, electricidad, agua y arbitrios Depreciacin mensual Amortizacin mensual licencia Intereses prstamo Costo fijo mensual IMPORTE 580.00 139.00 92.55 8.33 35 854.88

Cuadro 6
DESCRIPCION Honorarios del administrador y contador Alquileres, electricidad, agua y arbitrios Depreciacin maquinaria y equipo Amortizacipon licencia Interes prestamo Total costo fijo Materia prima e insumo Pago al destajo de mano de obra Otros costos variables Total costo variable Costo total 2,234.80 288.00 50.00 2,572.80 COSTO VARIABLE S/ COSTO FIJO S/ 580.00 139.00 92.55 8.33 35.00 854.88 COSTO TOTAL 580.00 139.00 92.55 8.33 35.00 854.88 2,234.80 288.00 50.00 2,572.80 3,427.68

COSTO UNITARIO
Costo total Unidades producidas 240 Costo

3,427.68

14.28

Cuadro 7
DETERMINACION DEL PUNTO DE EQUILIBRIO

1. En Unidades de Producto Q= CF P - CV = 854.88 = 20 - 10.72 854.8 9.28 = 92 Unids.

PE= 92 Unids.

Datos para agrupar el punto de equilibrio Ventas : 240 Casacas al precio de S/. 20.00 S/. 4,800 Cantidad producidas y vendidas 240 Casacas Costo Variable Total S/. 2,572.80 Csoto Fijo Total S/. 854.88 Costo Total S/. 3,427.68

Grafico del Punto de Equilibrio en Unidades Fsicas


Ventas

C o s t o s

4800

VENT= 4

4000

CT=3427.6 3200

I n g r e s o s

CVT=2572.
2400 1840 1600 CF=854.88 800

40

80 92

120

160

200

240

Ventas (en unidades fsicas)

Grafico del Punto de Equilibrio en Unidades Monetarios


4800 Ventas

C o s t o s I n g r e s o s

3600 3428 2800 2573 2400 1842 1600 CV CT

855 800

CF

900

1800

2700

3600

4500

Ventas (en miles de soles)

Cuadro 8
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS (Mtodo de Absorcin )

Metodo de Absorcin
4800.00 2572.80 2227.20

Ventas (240 Casacas * S/. 20 c/u) Costo de Ventas (240* 10.72) Utilidad Bruta

Gastos Operativos Gastos Generales Depreciacin y Amortizacin Gastos Financieros Utilidad Neta antes del Impuesto 719.00 100.88 35.00 1372.32

PRORRATEO DE COSTOS Y PUNTO DE EQUILIBRIO - EN ESTE CASO SE CONFECCIONARA TANTO CASACAS COMO POLOS - DE LOS 30 DIAS DEL MES SE UTILIZARAN * 12 das para casacas * 18 das para polos - LA LISTA DE REQUERIMIENTOS Y CLASIFICACION DE ESTOS SERA LA MISMA DEL CASO ANTERIOR PASOS A SEGUIR 1. PRORRATEO DE LOS COSTOS FIJO 2. CALCULAR LOS COSTOS VARIABLES - CASACAS 3. CALCULAR LOS COSTOS VARIABLES - POLOS 4. CALCULAR COSTO TOTAL Y UNITARIO 5. CALCULAR EL PUNTO DE EQUILIBRIO

CUADRO 1 PRORRATEO DE COSTOS FIJO COSTOS FIJO


REQUERIMIENTOS HONORARIOS DEL ADM. Y CONTADOR GASTOS GENERALES - Alquileres Electr. Agua y Arbitrios - Depreciacin mensual maquinarias - Amortizacin mensual de licencia - Intereses prstamo COSTO FIJO MENSUAL S/. VALOR 580.00

139.00 92.55 8.33 35.00 854.88

PRORRATEO DE LOS COSTOS FIJOS


PRODUCTO COSTOS FIJOS 854.88 854.88 DIAS DEL MES 30 30 DIAS POR PRODUCIR 12 18 TOTAL

CASACAS POLOS

341.95 512.93 854.88

CUADRO 2 CALCULO DE COSTOS VARIABLES CASACAS


Materia prima e insumos
MATERIA PRIMA TELA FORRO ELASTICO CIERRES BORDADOS HILOS UNIDAD DE MEDIDA Metros Metros Metros Unidad Unidad Cono CANTIDAD 134.4 134.4 96 96 96 4.16 PRECIO UNITARIO 4.00 1.50 0.26 0.70 0.50 3.50 TOTAL S/. 537.60 201.60 24.96 67.20 48.00 14.56 893.92

TOTAL DE COSTOS DE MATERIA PRIMA E INSUMO

Mano de obra
CANTIDAD COSTO POR UNIDAD COSTO TOTAL 115.20

96

1.20

Movilidad y flete
MOVILIDAD FLETE 12.00 8.00 20.00

Costo variable
REQUERIMIENTO Materia prima e insumos Pago al destajo de mano de obra Otros costos variables TOTAL COSTO VARIABLE VALOR S/. 893.92 115.20 20.00 1029.12 UNITARIO S/. 9.31 1.20 0.21 10.72

Calculo del costo variable unitario


Total del Costo Variable 1029.12 Unids. Casacas 96 Costo Variable Unitario 10.72

CUADRO 3 CALCULO DE COSTOS VARIABLES POLOS Materia prima e insumos


MATERIA UNIDAD DE PRIMA MEDIDA TELA DE ALGODN Metros HILO Cono TALLAS/ MARCA Metros CANTIDAD 300 12.5 300 PRECIO UNITARIO 2.15 3.50 0.15 TOTAL S/. 645.00 43.75 45.00 733.75

TOTAL DE COSTOS DE MATERIA PRIMA E INSUMO

Mano de obra
CANTIDAD COSTO POR UNIDAD COSTO TOTAL 300.00

300.00

1.00

Movilidad y flete
MOVILIDAD FLETE 25.00 20.00 45.00

Costo variable
REQUERIMIENTO VALOR S/. UNITARIO S/. 2.45 1.00 0.15 3.60 Materia prima e insumos 733.75 Pago al destajo de mano de obra 300.00 Otros costos variables 45.00 TOTAL COSTO VARIABLE 1078.75

Calculo del costo variable unitario


Total del Costo Variable 1078.75 Unids. Casacas 300 Costo Variable 3.60

CUADRO 4 CALCULO DEL COSTO TOTAL UNITARIO Calculo del costo total
COSTO FIJO VARIABLE TOTAL CASACAS 341.95 1,029.12 1,371.07 POLOS 512.93 1,078.75 1,591.68 COSTO TOTAL 854.88 2,107.87 2,962.75

Calculo del costo unitario


PRODUCTO CASACAS POLOS COSTO TOTAL 1,371.07 1,591.68 2,962.75 CANTIDAD 96 300 396 PRECIO UNITARIO 14.28 5.31 19.59

CUADRO 5 CALCULO DEL PUNTO DE EQUILIBRIO EN UNIDADES PUNTO DE EQUILIBRIO

PRODUCTO CASACAS POLOS

COSTO FIJO 341.95 512.93 854.88

PRECIO DE VENTA 20 7 27

COSTO PUNTO DE VARIABLE EQUILIBRIO 10.72 37.00 3.60 151.00 14.32 188.00

CUADRO 6 Datos Para Elaborar Estados De Ganancias Y Perdidas


1. Ventas - Casacas - Polos 96 Unids 300 Unids TOTAL DE VENTAS * * S/. 20.00 = S/. 7.00 = S/. 1,920.00 S/. 2,100.00 S/. 4,020.00

2.Total de Gasto Variable - Casacas - Polos Total Costos Variables 3. Costos Fijos - Casacas - Polos Total Costos Fijos 4. Costo Total C. Variable C. Fijo 1029.12 341.95 1078.75 512.93 2107.87 854.88 Costo Total 1371.07 1591.68 2962.75 S/. 341.95 S/. 512.93 S/. 854.88 S/. 1,029.12 S/. 1,078.75 S/. 2,107.87 Costo Unitario Costo Unitario S/. 10.72 S/. 3.60

- Casacas - Polos

CUADRO 7 ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS


Casacas 1,920.00 Polos 2,100.00 Total 4,020.00

VENTAS (96 * s/.20.00)

(300 * S/.7.00)

Costo de Ventas: (96* S/.10.72) -1,029.12 (300 * 3.60) Utilidad Bruta Gastos Operativos -341.95 -512.93 -854.88 890.88 -1,078.75 1021.25 -2,107.87 1912.13

Utilidad Neta antes de Impuesto

S/. 548.93

S/. 508.32

S/. 1,057.25

Punto de Equilibrio en Unidades Fsicas - Casacas


1920 Ventas

1680

C o s t o s I n g r e s o s

1440 1371 1200 1029 960 737 720

CT

CV

480 342 240

CF

12

24

36

48 37

60

72

84

96

Ventas (en unidades fsicas)

Punto de Equilibrio en Unidades Fsicas - Polos

2100

Ventas

C o s t o s I n g r e s o s

1800 CT 1592 1500 1200 1079 1055 900 737 600 513 300 240

CV

CF

50

100

150 151

200

300

Ventas (en unidades fsicas)