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Agente e Escrivo da Polcia Federal

AULA 4 NOES DE ADMINISTRAO Administrao Financeira Oramentria Suprimento de fundos; Restos a pagar; Despesas de exerccios anteriores; Conta nica do Tesouro
Prof. Edmo Menini Agente da Polcia Federal 1

Programa de Adm Financeira e Oramentria


2.1 Oramento pblico. 2.2 Princpios oramentrios. 2.3 Diretrizes oramentrias. 2.4 SIDOR, SIAFI. 2.5 Receita pblica: categorias, fontes, estgios e dvida ativa. 2.6 Despesa pblica: categorias, estgios. 2.7 Suprimento de fundos. 2.8 Restos a pagar. 2.9 Despesas de exerccios anteriores. 2.10 Conta nica do Tesouro.

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SUPRIMENTO DE FUNDOS
um adiantamento de valores a um servidor para futura prestao de contas; Trata-se de despesa oramentria; Sua concesso deve percorrer os trs estgios da despesa oramentria: empenho, liquidao e pagamento.

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SUPRIMENTO DE FUNDOS
Decreto n. 93.872/86 e alteraes Art . 45. Excepcionalmente, a critrio do ordenador de despesa e sob sua inteira responsabilidade, poder ser concedido suprimento de fundos a servidor, sempre precedido do empenho na dotao prpria s despesas a realizar, e que no possam subordinar-se ao processo normal de aplicao, nos seguintes casos.
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SUPRIMENTO DE FUNDOS
TIPOS I - para atender despesas eventuais, inclusive em viagens e com servios especiais, que exijam pronto pagamento; (Redao dada pelo Decreto n. 6.730/2008); Il - quando a despesa deva ser feita em carter sigiloso, conforme se classificar em regulamento; e III - para atender despesas de pequeno vulto, assim entendidas aquelas cujo valor, em cada caso, no ultrapassar limite estabelecido em Portaria do Ministro da Fazenda.
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Exerccio n
(CESPE/UnB/Senado/2008/Analista) Analise as afirmativas a respeito da concesso de suprimentos de fundos.

( ) Aplica-se para despesa que deva ser feita em carter sigiloso conforme se classificar em regulamento. ( ) Atende despesas eventuais, inclusive em viagens e com servios especiais, que exijam pronto pagamento.
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SUPRIMENTO DE FUNDOS
CONCESSO Lei 4.320/64. Art. 69. No se far adiantamento a servidor em alcance nem a responsvel por dois adiantamento. 3 No se conceder suprimento de fundos: a) a responsvel por dois suprimentos; b) a servidor que tenha a seu cargo e guarda ou a utilizao do material a adquirir, salvo quando no houver na repartio outro servidor; c) a responsvel por suprimento de fundos que, esgotado o prazo, no tenha prestado contas de sua aplicao; e d) a servidor declarado em alcance.
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SUPRIMENTO DE FUNDOS
CONCESSO d) a servidor declarado em alcance. servidor em alcance definido como aquele que no prestou contas do suprimento no prazo regulamentar, ou que no teve aprovadas suas contas em virtude de desvio, desfalque, falta ou m aplicao de bens ou valores confiados a sua guarda.

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Exerccio n
(CESPE/UnB/TCE/ES/2004/Controlador)

( ) Um servidor pblico pode ser responsvel por, no mximo, dois suprimentos de fundos concomitantemente.

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Exerccio n
(CESPE/UnB/Polcia Federal/2009/Agente) A respeito da administrao financeira e oramentria, julgue o(s) item(ns) que se segue(m).

( ) vedado ao servidor pblico receber trs suprimentos de fundos simultaneamente, mesmo que desenvolva misses distintas.

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Exerccio n
(CESPE/UnB/Senado/2008/Analista) Analise as afirmativas a respeito da concesso de suprimentos de fundos.

( ) Ser concedido a servidor responsvel por dois suprimentos, desde que no esteja em alcance.

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SUPRIMENTO DE FUNDOS
LIMITES despesas de pequeno vulto Valores mximos para concesso I - 5% (cinco por cento ) do valor estabelecido na alnea "a" do inciso "I" do art. 23, da Lei no 8.666/93, para execuo de obras e servios de engenharia (=R$7.500.00) II - 5% (cinco por cento ) do valor estabelecido na alnea "a" do inciso "II" do art. 23, da Lei acima citada, para outros servios e compras em geral (=R$4.000,00).
Portaria n 95, de 19 de abril de 2002
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Exerccio n
(CESPE/UnB/Senado/2008/Analista) Analise as afirmativas a respeito da concesso de suprimentos de fundos.

( ) Aplica-se para despesas de pequeno vulto, assim entendidas aquelas cujo valor, em cada caso, no ultrapassar limite de R$10.000,00.

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SUPRIMENTO DE FUNDOS
LIMITES despesas de pequeno vulto Valores mximos para concesso 1o Quando a movimentao do suprimento de fundos for realizada por meio do Carto de Crdito Corporativo do Governo Federal, os percentuais estabelecidos nos incisos I e II deste artigo ficam alterados para 10% (dez por cento). (Inciso I = R$15.000,00; Inciso II = R$8.000,00)
Portaria n 95, de 19 de abril de 2002
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SUPRIMENTO DE FUNDOS
LIMITES despesas de pequeno vulto Valores mximos por despesa realizada Art. 2o Fica estabelecido o percentual de 0,25% do valor constante na alnea "a" do inciso II do art. 23 da Lei no 8.666/93 como limite mximo de despesa de pequeno vulto, no caso de compras e outros servios, e de 0,25% do valor constante na alnea "a" do inciso I do art. 23 da Lei supra mencionada, no caso de execuo de obras e servios de engenharia. (Inciso I = R$375,00; Inciso II = R$200,00)
Portaria n 95, de 19 de abril de 2002
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SUPRIMENTO DE FUNDOS
LIMITES despesas de pequeno vulto Valores mximos por despesa realizada 1o Os percentuais estabelecidos no caput deste artigo ficam alterados para 1% (um por cento), quando utilizada a sistemtica de pagamento por meio do Carto de Crdito Corporativo do Governo Federal. (Inciso I = R$1.500,00; Inciso II = R$800,00)
Portaria n 95, de 19 de abril de 2002
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SUPRIMENTO DE FUNDOS
LIMITES despesas de pequeno vulto

Demais casos viagens, servios especiais, que exijam pagamento em espcie, bem como aqueles de crater sigiloso no h limite especfico fica restrito a existncia de dotao oramentria.
Limites para suprimento de fundos - modalidade convite (art. 23, Lei n 8.666/1993): Obras e servios de engenharia: R$150.000,00 Compras e Servios: R$80.000,00
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SUPRIMENTO DE FUNDOS
Decreto n 6.370, de 2008 As despesas com suprimento de fundos sero efetivadas por meio do Carto de Pagamento do Governo Federal - CPGF. vedada a utilizao do CPGF na modalidade de saque, exceto no tocante s despesas:
EXCEO REGRA

CONTA B: Departamento de Polcia Federal do Ministrio da Justia (Decreto n 7.372, de 2010)


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RESTOS A PAGAR Lei n 4.320/64. Art. 36. despesas empenhadas mas no pagas at o dia 31 de dezembro distinguindo-se as processadas das no processadas. Regra para inscrio: empenhadas e no pagas Contabilizao: classificados no passivo financeiro (resduos) do balano patrimonial e integram a dvida flutuante
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Exerccio n
(FCC/MPU/2007/Analista rea Administrativa)

As despesas oramentrias empenhadas e no pagas at o ltimo dia do ano financeiro so denominadas: (A) despesas no processadas. (B) despesas de exerccios anteriores. (C) dbitos de tesouraria. (D) resduos de ativos. (E) restos a pagar.
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Exerccio n
(FCC/MPU/2007/Analista rea Administrativa)

Lei n 4.320/64. Art. 36.

despesas empenhadas mas no pagas at o dia 31 de dezembro distinguindo-se as processadas das no processadas.

As despesas oramentrias empenhadas e no pagas at o ltimo dia do ano financeiro so denominadas:

(E) restos a pagar.


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RESTOS A PAGAR
Restos a Pagar processados Restos a Pagar noprocessados

A despesa oramentria A despesa oramentria que percorreu os estgios de se encontrar em qualquer empenho e liquidao, fase de execuo posterior restando pendente, apenas, o emisso do Empenho e estgio do pagamento = anterior ao Pagamento (no Despesa Liquidada liquidada) Despesa paga Despesa Empenhada Despesa Liquidada
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RESTOS A PAGAR
Vigncia D. Lei 93.872/1986 e alteraes

Restos a Pagar no processados, no liquidados Regra Geral: Validade at 31 de dezembro do exerccio subsequente: depois desta data, o cancelamento ser automtico. Vigncia prorrogada: Decreto Executivo. Restos a Pagar processados, liquidados: no podero ser cancelados em 31 de dezembro do exerccio subsequente. Validade continua no exerccio financeiro seguinte.
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Dvida Passiva
dvida flutuante (no-consolidada) curto prazo + dvida fundada (consolidada) > 12 meses Dvida Flutuante Pblica A contrada pelo Tesouro Nacional, por um breve e determinado perodo de tempo, quer como administrador de terceiros, confiados sua guarda, quer para atender s momentneas necessidades de caixa. seu pagamento independe de autorizao oramentria
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Dvida Flutuante Pblica Dvida de curto prazo at 12 meses - seu pagamento independe de autorizao oramentria Lei n 4.320/64: dvida flutuante = restos a pagar, excludos os servios de dvida, os servios de dvida a pagar, os depsitos (+consignaes em folha) e os dbitos de tesouraria (ARO). Lei 93.872/1986: + papel moeda ou moeda fiduciria PASSIVO FINANCEIRO DO BALANO PATRIMONIAL
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RESTOS A PAGAR - CLASSIFICAO

Decreto n 93.872/1986 e alteraes posteriores Art. 67 Considerem-se Restos a Pagar as despesas empenhadas e no pagas at 31 de dezembro, distinguindo-se as despesas processadas das no processadas (Lei n 4.320/64, art. 36). 1 Entendem-se por processadas e no processadas, respectivamente, as despesas liquidadas e as no liquidadas, na forma prevista neste decreto. 2 O registro dos Restos a Pagar far-se- por exerccio e por credor.
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RESTOS A PAGAR - CLASSIFICAO

Despesas liquidadas sero inscritas em restos a pagar processados no final do exerccio. Gov. Federal Empenhos no anulados + liquidados = restos a pagar pelo valor devido no final do exerccio.

Despesas empenhadas e no liquidadas sero anuladas como no processadas. Excees


-Vigente prazo para cumprimento da obrigao; -Interesse da administrao

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Exerccio n
(FCC/2007/TRE/RS/Analista Judicirio) Considere as afirmativas abaixo.

I.

Restos a Pagar despesa empenhada, mas no paga. II. A inscrio em Restos a Pagar receita extraoramentria. III. O registro dos Restos a Pagar ser feito por exerccio, separando-se as despesas processadas das no processadas. IV. O pagamento de Restos a Pagar despesa extraoramentria.
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Exerccio n

Restos a Pagar do exerccio sero computados na receita extraoramentria para compensar sua incluso na despesa oramentria. (art 103, pargrafo nico da Lei 4.320/64). Inscrio em Restos a Pagar: DESPESA ORAMENTRIA ou RECEITA EXTRAORAMENTRIA (contrapartida da
despesa)!

Pagamento de Restos a Pagar DESPESA EXTRAORAMENTRIA, pq oramento da despesa do exerccio anterior!


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Exerccio n
(FCC/2007/TRE/RS/Analista Judicirio) Considere as afirmativas abaixo.

III. O registro dos Restos a Pagar ser feito por exerccio, separando-se as despesas processadas das no processadas.
Decreto n 93.872/1986 e alteraes posteriores Art. 67 Considerem-se Restos a Pagar as despesas empenhadas e no pagas at 31 de dezembro, distinguindo-se as despesas processadas das no processadas (Lei n 4.320/64, art. 36).
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Exerccio n
(CESPE/UnB/Polcia Federa/2004/Agente) Considerando as normas, os princpios e as tcnicas aplicveis ao processo de elaborao e execuo do oramento pblico no Brasil, julgue os itens subseqentes.

( ) O pagamento de restos a pagar caracteriza-se por ser extraoramentrio.


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Exerccio n
(CESPE/2006/Anatel)*

( ) A inscrio em restos a pagar feita a qualquer momento do exerccio e ter validade at 31 de dezembro do ano subsequente. Na hiptese de cancelamento, o pagamento ao credor depender de reinscrio de restos a pagar.
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Exerccio n
(CESPE/2006/Anatel)*

(E) A inscrio em restos a pagar feita a qualquer momento do exerccio ... na data do encerramento do exerccio financeiro de emisso da nota de empenho, mediante registros contbeis, e, nessa, mesma data, processa-se tambm a baixa da inscrio feita no encerramento do exerccio anterior. (CESPE/UnB/2008/TCU/ACE)
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Exerccio n (CESPE/2006/Anatel)*

(E) A inscrio em restos a pagar feita a qualquer momento do exerccio e ter validade at 31 de dezembro do ano subsequente. Na hiptese de cancelamento, o pagamento ao credor depender de reinscrio de restos a pagar. (reinscrio vedada)
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RESTOS A PAGAR E LRF

Vedada a inscrio de restos a pagar nos dois ltimos quadrimestres do mandato eletivo; Bem como contrair despesas que no possam ser cumpridas integralmente dentro dele, ou que tenham parcelas a serem pagas no exerccio seguinte sem que haja suficiente disponibilidade de caixa.
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RESTOS A PAGAR E LRF

Inscrio de RP ser feita no encerramento do exerccio financeiro de emisso da nota de empenho, tendo validade at 31/12 do ano subsequente. Se no pagos at esta data, sero cancelados. No SIAF o cancelamento automtico. Tais despesas no figuraro mais no balano patrimonial vedado reinscrio de empenhos em RP.
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RESTOS A PAGAR E LRF

Mas o fornecedor no recebeu. O que fazer? O direito a receber ser-lhe- assegurado pelo prazo de 5 anos, a contar da data de inscrio. Se o credor reclamar, nova Nota de Empenho ser emitida, no exerccio de reconhecimento como Despesas de exerccios anteriores.
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DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES So despesas fixadas, no oramento vigente, decorrentes de compromissos assumidos em exerccios anteriores quele em que deva ocorrer o pagamento. No se confundem com restos a pagar, tendo em vista que sequer foram empenhadas ou, se foram, tiveram seus empenhos anulados ou cancelados.

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DESPESAS DE EXERCCIOS ANTERIORES


Art.37, Lei n 4.320/64 dispe que as despesas de exerccios encerrados, para as quais o oramento respectivo consignava crdito prprio, com saldo suficiente para atend-las, que no se tenham processado na poca prpria, bem como os Restos a Pagar com prescrio interrompida e os compromissos reconhecidos aps o encerramento do exerccio correspondente podero ser pagos conta de dotao especfica consignada no oramento, discriminada por elementos, obedecida, sempre que possvel, a ordem cronolgica.
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Exerccio n
(CESPE/UnB/TRE/TO/2006/Analista)

( ) Aps o cancelamento da inscrio da despesa como Restos a Pagar, o pagamento que vier a ser reclamado poder ser atendido conta de despesas de exerccios anteriores.

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CONTA NICA DO TESOURO Mantida no Banco Central do Brasil (art. 164, 3, CF/88); No passado era mantida no Banco do Brasil (Decreto-Lei n 200/67); acolhe todas as disponibilidades financeiras da Unio, inclusive fundos, de suas autarquias e fundaes; (princpio da unidade de caixa)
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CONTA NICA DO TESOURO

Instrumento de controle das finanas pblicas, uma vez que permite a racionalizao da administrao dos recursos financeiros, reduzindo a presso sobre a caixa do Tesouro, alm de agilizar os processos de transferncia e descentralizao financeira e os pagamentos a terceiros.
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CONTA NICA DO TESOURO Banco Central acolhe as disponibilidades financeiras da Unio a serem movimentadas pelas Unidades Gestoras - UG da Administrao Federal, Direta e Indireta e outras entidades integrantes do Sistema Integrado de Administrao Financeira do Governo Federal - SIAFI, na modalidade on-line.
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CONTA NICA DO TESOURO


Cabe operao via Banco do Brasil S/A, como agente financeiro, ou, excepcionalmente, por outros agentes financeiros autorizados pelo Ministrio da Fazenda. Assim a conta nica mantida no Banco Central do Brasil, tendo o Banco do Brasil S/A como agente financeiro e administrada pela STN (Secretaria do Tesouro Nacional).
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CONTA NICA DO TESOURO


A conta do Tesouro no Banco do Brasil transitria e destina-se aos recolhimentos via GRU, que posteriormente so repassados a conta nica. No que se refere aos recolhimentos via DARF e GPS os valores so repassados pelos agentes arrecadadores diretamente a conta do Tesouro no Banco Central (conta nica propriamente dita). O Tesouro Nacional recebe remunerao pelos saldos dos recursos mantidos na Conta nica do Tesouro Nacional, que so classificados como receitas de capital.
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CONTA NICA DO TESOURO


As excees na utilizao da Conta nica: As contas de unidades gestoras situadas em locais onde no possvel utilizar o SIAFI (so as unidades off-line); As contas em moedas estrangeiras; As contas para situaes especiais, mediante autorizao especfica do ministrio da Fazenda; As contas das empresas estatais independentes, que integram apenas o oramento de investimento das estatais. (PALUDO, 2010).
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Exerccio n
(CESPE/UnB/2008/TCU/Analista Ctrl Externo)

( ) A Conta nica do Tesouro Nacional,

mantida pelo Banco do Brasil, tem por finalidade acolher as disponibilidades financeiras da Unio movimentveis pelas unidades gestoras da administrao federal, excluindo-se a contribuio previdenciria, que ingressa em conta especfica administrada pelo INSS.
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CONTA NICA DO TESOURO


Documentos utilizados pela CONTA NICA de acordo com as respectivas finalidades: GUIA DE RECOLHIMENTO DA UNIO GRU recolhimento de todas as receitas, depsitos e devolues para rgos, fundos, autarquias, fundaes e demais entidades integrantes do oramento fiscal e da seguridade social, excetuadas as receitas administradas pelo Instituto Nacional do Seguro Social - INSS, Secretaria da Receita Federal do Brasil RFB e pela Procuradoria Geral da Fazenda Nacional PGFN;
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CONTA NICA DO TESOURO


Documentos utilizados pela CONTA NICA de acordo com as respectivas finalidades: ORDEM BANCRIA OB utilizada para pagamento de obrigaes da UG e demais movimentaes financeiras; DOCUMENTO DE ARRECADAO DE RECEITAS FEDERAIS DARF utilizado para recolhimento de receitas federais administradas pela Secretaria da Receita Federal do Brasil - RFB e Procuradoria Geral da Fazenda Nacional - PGFN;
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CONTA NICA DO TESOURO


Documentos utilizados pela CONTA NICA de acordo com as respectivas finalidades: GUIA DA PREVIDNCIA SOCIAL GPS utilizada para recolhimento de receitas da previdncia social e da contribuio do Salrio Educao; DOCUMENTO DE RECEITAS DE ESTADOS E/OU MUNICPIOS DAR utilizado para recolhimento de tributos dos Governos Estaduais; GUIA DE RECOLHIMENTO DO FGTS E DE INFORMAES DA PREVIDNCIA SOCIAL GFIP - utilizada para recolhimento de receitas do Fundo de Garantia por Tempo de Servio;
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CONTA NICA DO TESOURO

Documentos utilizados pela CONTA NICA de acordo com as respectivas finalidades: NOTA DE SISTEMA NS - utilizada para registro dos movimentos financeiros efetuados pelo BACEN na Conta nica mediante autorizao da STN e registro de depsito direto; e NOTA DE LANAMENTO NL utilizada para lanamentos complementares da conciliao da Conta nica.

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Exerccio n
(CESPE/UnB/Polcia Federal/2009/Agente) A respeito da administrao financeira e oramentria, julgue os itens que se seguem.

( ) Nem todas as receitas so recolhidas conta nica do Tesouro, podendo ser revertidas a outras contascorrentes.

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Exerccio n
(CESPE/UnB/Polcia Federal/2009/Agente)

4 excees apresentadas 1) SIAF offline; 2) Moedas estrangeiras; 3) Especiais; 4) Estatais independentes

(C) Nem todas as receitas so recolhidas conta nica do Tesouro, podendo ser revertidas a outras contas-correntes.
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