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“El foco de la historia ha evolucionado desde suelo, lluvia, hierro y carbón; ahora se centra en la química del cerebro de las

personas, cuyas neuronas disparan más rápidamente y mejor. Vamos dejando atrás la preocupación por lo físico y lo humano; imaginación, inspiración e ingenio.” John Kao

VICTORIA EUGENIA GARCIA D

Antecedentes La auditoria es una de las aplicaciones de los principios científicos de la contabilidad, basada en la verificación de los registros patrimoniales de las haciendas, para observar su exactitud; no obstante, este no es su único objetivo. Su importancia es reconocida desde los tiempos más remotos, teniéndose conocimientos de su existencia ya en las lejanas épocas de la civilización sumeria. Acreditase, todavía, que el termino auditor evidenciando el titulo del que practica esta técnica, apareció a finales del siglo XVIII, en Inglaterra durante el reinado de Eduardo I. En diversos países de Europa, durante la edad media, muchas eran las asociaciones profesionales, que se encargaban de ejecutar funciones de auditorias, destacándose entre ellas los consejos Londineses (Inglaterra), en 1.310, el Colegio de Contadores, de Venecia (Italia), 1.581.

imprimió nuevas direcciones a las técnicas contables. poco después de penetrar la contabilidad de los dominios científicos y ya el “Railway Companies Consolidation Act” obligada la verificación anual de los balances que debían hacer los auditores.941. pasando a atender las necesidades creadas por la aparición de las grandes empresas ( donde la naturaleza es el servicio es prácticamente Se preanuncio en 1. en tanto otros consolidaron las diversas normas en diciembre de 1. una importante asociación cuida las normas de auditoria. incentivando el aprendizaje y asimismo organizarse cursos similares a los que en otros países se realizan. razón por la cual deben crearse. especialmente a la auditoria.943. junio de 1942 y diciembre de 1.La revolución industrial llevada a cabo en la segunda mitad del siglo XVIII. en nuestro circulo de enseñanza cátedra para el estudio de la materia.939. El futuro de nuestro país se prevé para la profesión contable en el sector auditoria es realmente muy grande. .939. marzo de 1. la cual publicó diversos reglamentos.845 o sea. También en los Estados Unidos de Norteamérica. de los cuales el primero que conocemos data de octubre de 1.

Para ello la Auditoria les proporciona análisis. recomendaciones. evaluaciones. Los miembros de la organización a quien Auditoria apoya. . incluye a Directores y las Gerencias. asesoría e información concerniente a las actividades revisadas.OBJETIVO El objetivo de la Auditoria consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño de sus actividades.

El auditor observa la exactitud.. así como la veracidad de los estados o situaciones que dichas anotaciones producen. escribe Holmes: “... . integridad y autenticidad de tales demostraciones..DEFINICIÓN En forma sencilla y clara.” Tomando en cuenta los criterios anteriores podemos decir que la auditoria es la actividad por la cual se verifica la corrección contable de las cifras de los estados financieros. Es la revisión misma de los registros y fuentes de contabilidad para determinar la racionabilidad de las cifras que muestran los estados financieros emanados de ellos.” Por otra parte tenemos la conceptuación sintética de un profesor de la universidad de Harvard el cual expresa lo siguiente: “. el examen de todas las anotaciones contables a fin de comprobar su exactitud. la auditoria es el examen de las demostraciones y registros administrativos. registros y documentos.

Estudios generales sobre casos especiales.FINALIDAD Indagaciones y determinaciones sobre el Indagaciones y determinaciones sobre los estados financieros. Prevenir los errores y fraudes. estado patrimonial Indagaciones y determinaciones sobre el estado reditual. Descubrir errores y fraudes. tales como: Exámenes de aspectos fiscales y legales Examen para compra de una empresa( cesión patrimonial) Examen para la determinación de bases de criterios de prorrateo .

para que produzca bienes y servicios altamente competitivos APRENDIZAJE Transforman a la auditoría en un mecanismo de aprendizaje para que la organización asimile sus experiencias y las convierta en oportunidades de mejora CAMBIO Convierten a la auditoría en un instrumento que hace más permeable y perceptiva a la organización TOMA DE DECISIONES Traducen la puesta en práctica y resultados de la auditoría en un sólido instrumento de soporte al proceso de gestión de la organización .CALIDAD Elevan los niveles de actuación de la organización en todos sus contenidos y ámbitos.

Criterio: Desde el punto de vista de la periodicidad en que se practican Periódicas. continuas y esporádicas •Auditoría Periódica: se practican en fecha determinadas. fijando un curso de acción a tomar. . •Auditoría Continua: son aquellas que en forma sistemática se llevan a cabo. La Auditoría externa: es la revisión realizada por un contador público independiente que reúne los requisitos técnicos y cualidades morales necesarias. es decir. •Auditoría Esporádica: No influyen en estas el plazo o la continuidad. sino la necesidad de examinar en un momento dado.CLASIFICACION DE LA AUDITORIA Criterio: Desde el punto de vista de la independencia mental de las personas que la practican: Interna • • y Externa La Auditoría Interna : generalmente es practicada por funcionarios o empleados de la misma empresa en que se realiza y se usa para corregir y perfeccionar el control interno. a medida en que se realizan las operaciones o bien intervalos cortos o irregulares.

• Auditoría de Estados Financieros: se refiere a la verificación. • De estados Financieros.Criterio: Desde el punto de vista de la extensión de las pruebas de auditoría. • Completa o detallada. comprobación y estimación de las cuentas del Estado de situación financiera y la de resultados. En esta auditoría se lleva a cabo la revisión de los movimientos y al mismo tiempo se determinan los saldos. Auditoría completa o detallada: es la revisión de todas las operaciones realizadas en la empresa generalmente cuando carecen de un buen sistema de contabilidad. Se denomina así porque dentro del Estado de situación financiera se encuentran las cuentas de resultados que están agrupadas en el reglón de resultados del ejercicio. • • • . caso no tiene aceptación en la práctica por su alti costo.

Campo de aplicación Sector Público • • • • • Dependencias Entidades paraestatales Organismos autónomos Gobierno de los estados Comisiones intersecretariales • Mecanismos especiales Sector Privado • Tamaño de la empresa • Sector de actividad • Naturaleza de sus operaciones • Modalidad Sector Social • Tipo de organización • Naturaleza de su función .

Perfil del auditor • • • • Conocimientos Habilidades y destrezas Experiencia Responsabilidad profesional • Estructura de pensamiento • Ética .

Responsabilidad de su ejercicio El auditor interno El auditor externo Equipo combinado Organización del equipo de auditores Estructura Funciones generales Criterios alternos para la creación del equipo .

METODOLOGÍA DE AUDITORIA .

Etapas Planeación Evaluar Riesgo Examen Informe Seguimiento .

nos esforzamos por entender las preocupaciones de negocios de la alta gerencia. La mayoría de estas actividades implican reunir información que nos permita evaluar el riesgo a nivel de cuenta y error potencial y desarrollar un plan de Auditoría adecuado. Además. en respuesta a lo cual desarrollamos objetivos cliente .servicio. su proceso contable y la realización de procedimientos analíticos preliminares.PLANEACIÓN Las actividades de planeación preliminar consisten entre otras cosas. . en la comprensión del negocio del cliente.

FACTORES Proceso administrativo Etapa: PLANEACIÓN Propósito estratégico: Definir el marco de actuación de la organización • • • • • • • • • • • Visión Misión Objetivos Metas Estrategias/Tácticas Políticas Procedimientos Programas Enfoques Niveles Horizonte .

Etapa: ORGANIZACIÓN Factores: •Estructura organizacional •División y distribución de funciones •Cultura organizacional •Recursos humanos •Cambio organizacional •Estudios administrativos •Instrumentos técnicos de apoyo Propósito estratégico: Diseñar e instrumentar la infraestructura para el funcionamiento de la organización .

Etapa: DIRECCIÓN Factores: •Liderazgo •Comunicación •Motivación •Grupos y equipos de trabajo •Manejo del stress y conflicto •Información y tecnología •Toma de decisiones •Creatividad e innovación Propósito estratégico: Tomar las decisiones pertinentes para normar la gestión de la organización .

Etapa: CONTROL Factores: •Naturaleza •Sistemas •Niveles •Proceso •Áreas de aplicación •Herramientas •Calidad Propósito estratégico: Medición del progreso de las acciones en función del desempeño .

ELEMENTOS QUE COMPLEMENTAN EL PROCESO Sistemas Proyectos Coordinación Recursos financieros y contabilidad Producción Comercialización Investigación y desarrollo Servicio a clientes Asesoría interna Asesoría externa Proveedores Almacenes e inventarios Servicios generales Distribución del espacio Adquisiciones Importaciones .

INSTRUMENTACIÓN Recopilación de la información: • • • • • • • Técnicas de recolección Investigación documental Observación directa Acceso a redes de información Entrevista Cuestionarios Cédulas Medición Papeles de trabajo Evidencia Supervisión del trabajo .

una combinación de ambos.EXAMEN Realizar pruebas sustantivas. consideramos factores tanto cuantitativos como cualitativos. Para llegar a la conclusión de si nuestro alcance de Auditoría fue suficiente y los estados financieros no son materialmente erróneos. tomados en conjunto. También hacemos una revisión de los estados financieros para determinar si dichos estados. pruebas de detalle o. son coherentes con la información que obtuvimos en la Auditoría y si están presentados apropiadamente. al evaluar las cifras erróneas encontradas al hacer la Auditoría. que consisten en procedimientos analíticos sustantivos. . en algunos casos.

INFORME Aspectos operativos Lineamientos generales para su preparación Tipos de informe – General – Ejecutivo – De aspectos relevantes Presentación del informe .

SEGUIMIENTO Objetivo general Lineamientos generales Acciones específicas Criterios para la ejecución de auditorías de seguimiento .

INDICADORES Concepto Características que debe reunir Aspectos a considerar en su formulación Niveles de aplicación Dimensiones a evaluar Tipos de indicadores: – Ejecución – De proceso administrativo .

Indicadores de ejecución • Rentabilidad • Producción • Liquidez • Financiamiento • Ventas • Abastecimiento • Fuerza laboral Rentabilidad 1) Rendimiento del capital contable 2) Rendimiento del capital social Utilidad neta x 100 Capital contable Utilidad neta Capital social x 100 .

Indicadores de proceso administrativo Planeación Visión Indicadores cualitativos: • Nivel en que enmarca el logro de aspiraciones comunes • Cómo fomenta el nivel de compromiso • Cómo eleva la moral y el espíritu de equipo Indicador cuantitativo: Empleados que la conocen Total de empleados .

Misión Indicadores cualitativos: Indicadores cuantitativos: Empleados que la conocen Total de empleados Empleados que participan en su definición •Medida deseado en que enlaza con lo posible lo Total de empleados •Manera en que conforma el marco de referencia de las acciones •Grado en el que se constituye como una guía de actuación Empleados de base Total de empleados Empleados de confianza Total de empleados Empleados de honorarios Total de empleados Empleados temporales Total de empleados .

ESCALAS DE MEDICIÓN Definición Características generales Tipos de escalas Escala ordinal o de Likert a) Excepcional b) Superior c) Bueno d) Regular e) Promedio f) Pobre g) Deficiente Diferencial semántico Satisfacción Participación Colaboración Permanencia Aceptación Cumplimiento Organizada Flexible Insatisfacción Apatía Resistencia Abandono Rechazo Oposición Desorganizada Rígida .

Intervalos iguales 10 Resultados pobres 20 30 40 50 60 70 80 Resultados óptimos 90 100 Otras escalas y matrices Nivel correctivo Nivel preventivo Nivel de mantenimiento 1 Objetivos de trabajo Políticas de la empresa Responsabilidades específicas Sistemas Procedimientos 2 3 4 5 6 7 8 9 10 .

CUESTIONARIOS .

200 preguntas) – Por etapa de proceso administrativo – Por elemento específico .• Elementos de diseño • Clasificación – Pregunta cerrada simple – Pregunta cerrada con respuestas múltiples – Preguntas cerradas y abiertas de código múltiple • Contenido de los cuestionarios – Información general de la organización – Información del área • Áreas de aplicación (2.

CÉDULAS Y GRÁFICOS .

HOJA ÁREA TIPO DE DOCUMENTO RESPONSABLE Y FUNCIÓN Documento Especificación del nombre del documento.LOGOTIPO CÉDULA DE ANÁLISIS DOCUMENTAL FECHA NÚM. contenido. OBSERVACIONES: ELABORÓ: REVISÓ: . Propuestas Anotar los criterios yo recomendaciones que se formulen. datos básicos. Resultados del análisis Anotar las observaciones de los puntos revisados siguiendo las pautas del documento y la jerarquía de los puntos críticos. responsable de su elaboración y fuente de consulta.

Nombre del gráfico FACTORES .

Nombre del gráfico FACTORES .

NORMAS DE CALIDAD Fundamento Norma internacional ISO 9004-2 administración de la calidad y elementos del sistema de calidad. . Parte 2: directrices para servicios.

CONTENIDO
• Objetivo y campo de aplicación • Normas de referencia

• Definiciones
• Características de los servicios • Principios del sistema de calidad • Estructura del sistema de calidad • Interrelaciones con los clientes

• Elementos operacionales del sistema de
calidad

ESTRUCTURA DEL SISTEMA DE CALIDAD Ciclo de calidad del servicio Documentación y registros de calidad • • • • Manual de calidad Plan de calidad Procedimientos Registro de calidad

Auditorías de calidad internas

AUDITORÍA EN LA EMPRESA PRIVADA

ORGANIZACIÓN VERTICAL Aplicación de la auditoría en una empresa con una sola sede EM PRESA A P L IC A C IÓ N M E T O D O LO G ÍA D E A U D IT O R Í A A D M IN IS T R A T IV A R E T R O A L IM E N T A C IÓ N .

Aplicación de la auditoría en una empresa con unidades desconcentradas M E T O D O L O G ÍA D E A U D IT O R IA A D M IN IS T R A T IV A EM PRESA R E L A C IÓ N D E C O O R D IN A C IÓ N U N ID A D E S DESCONCENTRADAS .

Aplicación de la auditoría en empresas con unidades descentralizadas M E T O D O LO G ÍA D E A U D IT O R Í A A D M IN IS T R A T IV A R E L A C IÓ N D E C O O R D IN A C IÓ N EM PRESA U N ID A D E S D E S C E N T R A L IZ A D A S .

Aplicación de la auditoría en empresas con unidades desconcentradas y descentralizadas M E TO D O L O G ÍA D E A U D IT O R Í A A D M IN IS T R A T IV A EM PRESA R E L A C IÓ N D E C O O R D IN A C IÓ N U N ID A D E S D ESCO N CEN TRADAS R E L A C IÓ N D E C O O R D IN A C IÓ N U N ID A D E S D ESC EN TR A LI ZA D A S .

ORGANIZACIÓN HORIZONTAL Aplicación de la auditoría en una empresa con unidades al mismo nivel M E T O D O L O G ÍA D E A U D IT O R ÍA A D M IN IS T R A T IV A U N ID A D E S IN T E R N A S C O O R D IN A C IÓ N GENERAL A S E S O R ÍA EXTERNA .

Aplicación de la auditoría en una empresa que funciona a través de grupos y equipos de trabajo EM PRESA M E T O D O L O G ÍA D E A U D IT O R ÍA A D M IN IS T R A T IV A GRUPOS E Q U IP O S T R A B A JO O DE .

Aplicación de la auditoría en una empresa que funciona en red P R O D U C C IÓ N C O M E R C IA L IZ A C IÓ N M E TO D O L O G ÍA D E A U D IT O R Í A A D M IN IS T R A T IV A A P L IC A C IÓ N S E R V ID O R R E T R O A L IM E N T A C IÓ N S E R V IC IO S A D M IN IS T R A C IÓ N .

Aplicación de la auditoría en una empresa con un modelo de organización virtual Sistemas Metodología de auditoría administrativa Investigación y Desarrollo Finanzas Operaciones Aplicación Retroalimentación .

• MANEJO DE INFORMACIÓN • OUTSOURCING .

LA AUDITORÍA EN EL SECTOR PÚBLICO .

naturaleza.Programa Anual de Control y Auditoría • • • • • Objetivos general y específicos Lineamientos generales Tipos de auditoría Formulación del programa Examen y evaluación de los sistemas de control Normas Generales de Auditoría Pública • • • • Concepto. objetivo y responsabilidad Normas personales del auditor Normas de ejecución del trabajo Normas sobre el informe de auditoría y su seguimiento Marco de Actuación de los Órganos Internos de Control en el Sector Central y Paraestatal Concepto Naturaleza Atribuciones Funciones Objetivos .

sino de constituirse como una fuente de cambio que le permita generar conocimiento y nuevas ideas para aprender .AUDITORÍA INTELIGENTE Constituye una visión que abre el camino para que una organización no sólo evalúe su comportamiento y derive las medidas necesarias para corregir y redireccionar sus acciones a fin de cumplir con su objeto en términos de eficiencia y eficacia.

Mecanismos Proceso de captación de información mediante la ejecución de una auditoría inteligente PROCESO A D M IN IS T R A T IV O DESEM PEÑO A L T E R N A T IV A S DE A C C IÓ N TOM A DE D E C IS IO N E S ELEM EN TO S C O M PLEM EN TA R IO S .

Análisis de causa-efecto del desempeño organizacional ORGANIZACIÓN CAUSA ---EFECTO Indicadores Escala de medición COMPORTAMIENTO HISTÓRICO Desempeño RESULTADOS Cédulas Cuestionarios RETROALIMENTACIÓN .

Modelo de cambio organizacional Determinar el sentido del cambio Asignar la responsabilidad para guiar el cambio Desarrollar la visión y estrategia Comunicar la visión para el cambio Delegar facultades para instrumentar el cambio Establecer metas a corto plazo Consolidar los logros para producir un cambio más profundo Integrar nuevos enfoques para fortalecer la cultura organizacional .

Elementos de decisión Planeación • Aprecia y valida los niveles de compromiso y congruencia en la organización • Confirma la medida en que las acciones están debidamente orientadas • Ubica la espacialidad y temporalidad de las acciones Organización • Contempla todas las alternativas y características de estructura y niveles de delegación de autoridad y responsabilidad • Impulsa la capacidad para atraer. desarrollar y conservar gente con talento • Atempera el clima organizacional y fomenta el cambio .

Dirección • Identifica y habilita las acciones de todo tipo para mantener el rumbo idóneo • Detecta e induce la comprensión de necesidades para capitalizar positivamente el stress y el conflicto • Refuerza la identidad y fortalece los canales y contenido de la comunicación Control • Afirma el marco de actuación de la organización • Evalúa constructivamente el nivel de desempeño • Acredita el logro de productos y servicios de calidad .

Perspectivas • Orientación hacia el aprendizaje • Apertura a las figuras de delegación de autoridad • Distribución más consistente de la información • Pluralidad de enfoques para manejar una organización • Contribución al desarrollo de una tecnología propia • Integración más fluida a la globalización • Evolución hacia una ética más intrínseca y consciente • Énfasis en los estándares de calidad • Impulsa los pilares para una ventaja competitiva – Bajo costo – Productos y servicios de calidad – Velocidad de respuesta – Innovación .

benjaminfranklin.8k.Página de Internet http://www.com .

Deletreo el espacio y no comprendo esas gotas de luz en plena noche. ELIAS NANDINO . y expresan desde el cielo las frases de un pulso luminoso. que se ensanchan. que se encogen. que tiemblan.