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Portail des Etudiants Fsjes

Chapitre 2 :
Traitement comptable des opérations d’achats et de ventes

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Section I: Présentation d’une Facture
Une facture est un document qui se structure en deux parties Appelées: « l’en-tête » et le « corps » et comprenant toutes les deux des informations indispensables pour le bon enregistrement de la pièce.
• L’en-tête : cette partie comprend des informations sur le fournisseur, le client et sur la nature de l’opération. – En ce qui concerne le fournisseur et le client, apparaissent sur la facture sa dénomination, son adresse et éventuellement sa référence commerciale. – Concernant la nature de l’opération sont précisées les conditions générales de vente (livraison, délai de paiement…) Le corps : le corps de la facture désigner de manière précise: – la quantité de biens ou services avec son prix unitaire H.T – les diverses réductions éventuelles consenties, – le montant de la TVA ainsi que le total de la facture T.T.C.
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Section II.Enregistrement comptable d’une facture simple (sans tenir compte de la TVA) I. Portail des Etudiants Fsjes .Cas d’une facture simple payable comptant Exemple 1 : Soit la facture suivante établie le 17 mars 2003 par le fournisseur de marchandises «FOUR» au nom de son client «CLI» spécialisée dans la commercialisation des produits de consommation. Le règlement est au comptant par banque.

00 Total brut H.00 1 250.00 27 000.00 Portail des Etudiants Fsjes . Casablanca Facture n° : 001 Le 17 mars 2003 DOIT : Société « CLI ».00 Net brut à payer : 28 250. 28 250.Société « FOUR » Route du nord .T.00 tomates AX 002 Boute olives 125 10.102. 593 Tanger Règlement : à la réception des marchandises Références Désignation quantités Prix Prix HT produits : unitaire Boite AX 001 2700 10.

A.Enregistrement comptable Chez le Client «CLI » (acheteur) 17 mars 2003 6111 5141 Achat de marchandises Banque Facture « FOUR » 001 Portail des Etudiants Fsjes 28 250 28 250 .

Portail des Etudiants Fsjes .Explications : L’achat de marchandises se traduit bien par l’enregistrement de l’opération dans un compte de charge: 6111 « Achat de marchandises » Le compte 5141 « banque » est crédité car il s’agit d’une sortie de fonds par règlement au comptant de l’achat de m/ses.

Portail des Etudiants Fsjes 28 250 28 250 .B.Enregistrement comptable Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur) 17 mars 2003 5141 7111 Banque Ventes de marchandises Chèque n° …..

Explications : La vente de marchandises se traduit bien par l’enregistrement de l’opération dans un compte de produit : 7111 «Ventes de marchandises » Le compte 5141 « banque » est débité car il s’agit d’une entrée de fonds par le règlement du client « CLI» au comptant. Portail des Etudiants Fsjes .

II. Le règlement est à crédit sur 90 jours Portail des Etudiants Fsjes .Cas d’une facture simple avec délai de paiement : Exemple 2: Soit la facture suivante établie le 17 mars 2003 par le fournisseur «FOUR» au nom de son client «CLI».

00 1 250.Société « FOUR » Route du nord .00 Portail des Etudiants Fsjes . 593 Tanger Règlement : dans 90 jours Références Désignation quantités Prix Prix HT produits : unitaire Boite AX 001 2700 10. Casablanca Facture n° : 001 Le 17 mars 2003 DOIT : Société « CLI ».T.00 tomates AX 002 Boute olives 125 10.00 Total brut H.00 Net brut à payer : 28 250. 28 250.00 27 000.102.

Enregistrement comptable Chez le Client «CLI » (acheteur) 17 mars 2003 6111 Achat de marchandises 28 250 4411 Fournisseur Facture « FOUR » 001 Portail des Etudiants Fsjes 28 250 .A.

Explications : L’achat de marchandises se traduit par l’enregistrement dans le débit du compte : 6111 « Achat de’ marchandises » Alors que le compte à créditer correspond à une dette envers le fournisseur à payer d’ici 90 jours et à l’inscrire dans le compte: 4411 «Fournisseur» Portail des Etudiants Fsjes .

B.Enregistrement comptable Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur) 17 mars 2003 3421 7111 Client Ventes de marchandises Facture n° 01 Portail des Etudiants Fsjes 28 250 28 250 .

Explications : La vente de marchandises se traduit bien par l’enregistrement dans le crédit d’un compte de produit : 7111 «Ventes de marchandises » En contre partie. Portail des Etudiants Fsjes . Le compte 3421 « client » est débité car il s’agit d’une créance vis à vis du client « CLI » à régler d’ici 90 jours.

.Remise pour récompenser un client en tenant compte soit de l’importance de la commande soit de l’importance du client. .Rabais en vue de compenser à un défaut de qualité dans la m/ses. de retard à la livraison….Ristourne pour récompenser un client avec qui on réalise Portail des Etudiants Fsjes un chiffre d’affaire important durant une période donnée .Section III.Facture contenant des réductions DEFINITIONS 1.Les réductions à caractère commercial : Le fournisseur peut accorder à son client des réductions sous forme de: .

Les réductions financières : Escompte de règlement: C’est une réduction sur le net commercial accordée par le fournisseur à son client si le dernier décide de régler sa dette au comptant ou avant l’échéance.2. Portail des Etudiants Fsjes .

Portail des Etudiants Fsjes . Le règlement étant au comptant par banque. Le fournisseur accorde à son client une remise de 5% sur le montant hors taxe.A.Cas de règlement au comptant Exemple 3 : Soit la facture suivante établie le 13/03/2003 par le fournisseur «FOUR» au nom du client «CLI».L’enregistrement comptable d’une facture comportant une réduction commerciale (sans tenir compte de la TVA) 1.

00 Total brut H.Société « FOUR » Route du nord .1 412. 28 250.50 Net des commercial Portail Etudiants Fsjes à payer : 26 837.T.00 1 250.102.00 Remise de 5 % . Casablanca Facture n° : 001 Le 17 mars 2003 DOIT : Société « CLI ». 593 Tanger Règlement : à la réception des marchandises Références Désignation quantités Prix Prix HT produits : unitaire Boite AX 001 2700 10.00 tomates AX 002 Boute olives 125 10.00 27 000.50 .

50 26 837.50 .Enregistrement comptable Chez le Client «CLI » (acheteur) 17 mars 2003 6111 5141 Banque Facture « FOUR » 001 Portail des Etudiants Fsjes Achat de marchandises 26 837.1.

50 dh Le compte 5141 « banque » est crédité par le montant du Net à payer.Explications : L’achat de marchandises est enregistré dans le compte de charge: 6111 « Achat de marchandises » pour le Net Commercial de 26 837.50 dh Portail des Etudiants Fsjes . il s’agit du Net Commerciale de 26 837. Dans ce cas.

Enregistrement comptable Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur) 17 mars 2003 5141 7111 Banque Ventes de marchandises Chèque n° …..2. Portail des Etudiants Fsjes 26 837.50 26 837.50 .

50 dh Le compte 5141 « banque » est débité par le règlement du client « CLI» au comptant du total de la facture qui est dans ce cas. Portail des Etudiants Fsjes .le Net Commercial de 26 837.Explications : La vente de marchandises est enregistrée dans le compte de produit : 7111 «Ventes de marchandises » pour le Net Commercial de 26 837.50 dh .

Cas de vente à crédit Exemple 4 : Soit la facture suivante établie le 17/03/2003 par le fournisseur «FOUR» au nom de l’entreprise «CLI». Portail des Etudiants Fsjes . Le règlement est dans 90 jours.2.

Casablanca Facture n° : 001 Le 17 mars 2003 DOIT : Société « CLI ».102.00 Remise de 5 % .T.00 Total brut H.00 1 250.50 Net commercial à payer : = 26 837.00 tomates AX 002 Boute olives 125 10. 28 250.Société « FOUR » Route du nord . 593 Tanger Règlement : dans 90 jours Références Désignation quantités Prix Prix HT produits : unitaire Boite AX 001 2700 10.50 Portail des Etudiants Fsjes .00 27 000.1 412.

50 26 837.1.Enregistrement comptable Chez le Client «CLI » (acheteur) 17 mars 2003 6111 Achat de marchandises 4411 Fournisseur Facture « FOUR » 001 Portail des Etudiants Fsjes 26 837.50 .

Explications : L’achat de marchandises est inscrit au débit du compte : 6111 « Achat de marchandises » pour le Net Commercial de 26837.50 dh Portail des Etudiants Fsjes .50 dh. Alors que le compte à créditer correspond à une dette envers le fournisseur à payer d’ici 90 jours et à l’inscrire dans le compte: 4411 «Fournisseur» pour le Net Commercial de 26837.

50 26 837.2.Enregistrement comptable Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur) 17 mars 2003 3421 7111 Client Ventes de marchandises Facture n° 01 Portail des Etudiants Fsjes 26 837.50 .

Le compte 3421 « client » est débité pour le Net Commercial de 26837.50 dh En contre partie.50 dh Portail des Etudiants Fsjes .Explications : La vente de marchandises est inscrite au crédit d’un compte de produit : 7111 «Ventes de marchandises » pour le Net Commercial de 26837.

En plus d’une remise de 5% . le fournisseur accord à son client un escompte de règlement de 1% sur le net commercial et ce. suite à la décision du client de régler au comptant et par banque lors de la réception des marchandises. Portail des Etudiants Fsjes .B.L’enregistrement comptable d’une facture comportant une réduction Financière (sans tenir compte de la TVA) Exemple 5 : Soit la facture suivante établie le 17/03/2003 par le fournisseur «FOUR» au nom de son client «CLI».

28 250. Casablanca Facture n° : 001 Le 17 mars 2003 DOIT : Société « CLI ».102.00 125 10.375 Portail des Etudiants Fsjes Net Financier à Payer = 26569.Société « FOUR » Route du nord .50 Net commercial : = 26 837.00 Total brut H.00 27 000.125 .00 Remise de 5 % -1 412. 593 Tanger Règlement : à la réception de la marchandise Références Désignation quantités Prix produits : unitaire AX 001 AX 002 Prix HT Boite tomate Boute olive 2700 10.T.00 1 250.50 Escompte de 1% -268.

125 268.Enregistrement comptable Chez le Client «CLI » (acheteur) 17 mars 2003 6111 Achat de marchandises 5141 7386 Banque Escomptes obtenus Facture « FOUR » 001 des Etudiants Fsjes Portail 26 837. 375 .50 26 569.1.

Alors que les comptes à créditer correspondent à: * un net à payer par la banque et à l’inscrire dans le compte: 5141 «Banque » pour le Net à payer de 26569.375 dh Portail des Etudiants Fsjes .125 dh * un produit financier réalisé suite à la réduction financière relative à l’escompte de règlement et à l’inscrire au compte : 7386 «Escomptes obtenus» pour 268.Explications : L’achat de marchandises est inscrit au débit du compte : 6111 « Achat de marchandises » pour le Net Commercial de 26 837.50 dh.

375 26 837.50 .Enregistrement comptable Chez le Fournisseur «FOUR » (Vendeur) 17 mars 2003 5141 6386 7111 Banque Escomptes accordés Ventes de marchandises chèque n ….125 268.. Portail des Etudiants Fsjes 26 569.2.

Les comptes à débiter concernent: * Le compte: 5141 « banque » est débité par le Net Financier de 26 569. Cette charge est inscrite au compte : 6386 «Escomptes Portail des Etudiants Fsjes accordés» pour 268.375 dh .50 dh En contre partie.125 dh * une charge financière supportée par le fournisseur « FOUR » suite à la réduction financière accordé au client «CLI» qui a réglé au comptant et avant l’échéance.Explications : La vente de marchandises est inscrite au crédit d’un compte de produit : 7111 «Ventes de marchandises » pour le Net Commercial de 26 837.