Régimen intermedio

INTRODUCCIÓN
Las personas físicas con actividad empresarial que tributan en el Régimen Intermedio tienen la obligación de hacer pagos provisionales; dichos pagos se presentarán tanto a la Federación como a la entidad federativa correspondiente. Estos pagos se hacen cada mes y presentarse a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el pago ante los bancos autorizados .

El pago provisional comprenderá los ingresos obtenidos desde enero hasta el mes que se está declarando.Marco jurídico: Artículos 127 y 136 Bis de la LISR.3. inciso e).2. regla I. consecuentemente. fracción I.12. las deducciones abarcarán también el mismo periodo.2. de Disposiciones de Vigencia Temporal de 2010 de la LISR.de la RMF-11 y Segundo Transitorio. .

Dicho pago se calcula de la siguiente manera:  Sume sus ingresos obtenidos desde el primer día de actividades en el año hasta el último día del mes que va ha pagar. Ejemplo para calcular el pago provisional .  Al impuesto calculado con la tarifa reste el subsidio calculado con la tabla.  Al impuesto que resulte los pagos provisionales pagados anteriormente durante el mismo año.  Al resultado reste las deducciones o gastos que que correspondan al mismo periodo siempre que tenga facturas con todos los requisitos y en su caso la pérdida fiscal de años anteriores que no haya deducido  Al resultado anterior aplique la tarifa de impuesto que corresponda al mes que paga. así como la tabla de subsidio.

Los contribuyentes que únicamente obtienen ingresos por la prestación de servicios profesionales y sus ingresos del año anterior no fueron mayores a $939. excepto tratándose de automóviles.708. las inversiones en activos fijos se pueden deducir considerando el total del gasto que se haya realizado en el año. terrenos y construcciones.00. Requisitos de las deducciones o gastos .

200.00 16.Entidad Ingresos totales del periodo (-) Deducciones autorizadas (=) Subtotal (-) PTU pagada (-) Pérdidas pendiente de amortizar (=) Resultado según artículo 127 de la LISR (x) Tasa de impuesto (=) Impuesto con la tasa (-) Pagos a la entidad de enero a mayo 2012 (=) Impuesto a pagar a la entidad 492.00 145.00 5.300.205.900.00 346.00 .400.995.00 5% 6.400.00 210.00 5.00 124.100.

Federación Resultado según artículo 127 de la LISR 124.205.00 Impuesto según artículo 127 de la LISR 19.11 (-) Acreditamiento de pagos a la entidad 6.11 .00 (-) Pagos provisionales de enero a mayo de 2012 12.900.00 (=) Impuesto a pagar a la Federación 748.853.100.

113 LISR 3.000.00 Límite inferior IGUAL: Excedente límite inferior 9.000.37 POR: Porcentaje aplicable al excedente del límite inferior IGUAL: 33% Impuesto marginal MÁS: Cuota fija 1.00 mismo periodo IGUAL: Ingreso gravable MENOS: Pérdidas fiscales de ejercicios anteriores.00 Deducciones autorizadas. pendientes 0 de disminuir (en su caso) IGUAL: Base de impuesto para aplicar la tarifa Art. del 35.000.941.CONCEPTO Ingresos efectivamente cobrados del periodo MENOS: CANTIDAD $ 50. 113 LISR 15.000.117.98 .568.18 1. efectivamente pagadas.80 IGUAL: Impuesto Art.882.00 MENOS: 15.63 5.509.

Bitácora .

Régimen de pequeños contribuyentes .

que para poder tributar en él. la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece tres tipos de regímenes en los que pueden tributar. Uno de ellos es el conocido como Régimen de los Pequeños Contribuyentes (Repecos). dicha cuota deberá enterarse a la entidad federativa donde el contribuyente obtiene sus ingresos. sin embargo. La ventaja de este régimen es que solamente efectúan el pago de una cuota fija por la cual se pagan los impuestos sobre la renta (ISR). empresarial a tasa única (IETU) y al valor agregado (IVA).Introducción Cuando las personas físicas realizan actividades empresariales. en su caso. las personas físicas deberán realizar sus actividades empresariales únicamente con el público en general. siempre que se cumplan los requisitos previstos para cada régimen. .

debe cumplir con los siguientes requisitos: El contribuyente debe realizar actividades empresariales.Marco juridico Requisitos para tributar en el Repecos (artículo 137 de la LISR) Para que una persona física pueda tributar en el Repecos. que son las que de conformidad con el Código de Comercio (CCo) se establecen como tal. . es decir. cualquiera de las siguientes actividades (conforme al artículo 16 del Código Fiscal de la Federación [CFF]): – Comerciales. y no se encuentran en las siguientes fracciones.

conservación o transformación de materias primas. la cría y engorda de ganado. restauración.– Industriales como la extracción. fomento y aprovechamiento de la vegetación de los mismos y la primera enajenación de sus productos. incluida la acuacultura. que no hayan sido objeto de transformación. la siembra. que no hayan sido objeto de transformación industrial. – De pesca. que incluye la cría. así como la primera enajenación de sus productos. conservación. – Agrícolas. . así como cría. – Ganaderas. – Silvícolas. acabado de productos y la elaboración de satisfactores. aves de corral y animales. fomento y cuidado de la producción de toda clase de especies marinas y de agua dulce. que son las de cultivo de bosques o montes. cosecha y la primera enajenación de los productos obtenidos. cultivo. cultivo.

mas no por uso o goce temporal de bienes. . del CFF. cuando el cliente no proporcione su clave de Registro Federal de Contribuyentes (RFC). cuando por las mismas se expidan los comprobantes fiscales simplificados. Las actividades empresariales se deberán realizar únicamente con el público en general. por ejemplo: los contribuyentes que arrendan tracto camiones no podrán tributar en este régimen. entendiéndose como tal. conforme al artículo 14.Las actividades empresariales que realice podrán ser únicamente por enajenación d bienes o prestación de servicios. es decir. segundo párrafo.

Cuando el contribuyente inicie actividades por un periodo menor a 12 meses.000. considerando tanto sus ingresos por actividades empresariales como por intereses que en su caso perciba. para determinar que los ingresos del ejercicio no exceden de $2’000. se deberá efectuar la siguiente operación: Ingresos estimados (÷) Número de días que corresponde el periodo desde que se iniciaron actividades hasta el 31 de diciembre del ejercicio de que se trate (=) Resultado (×) 365 días (=) Cantidad estimada anual .000.El contribuyente deberá estimar que los ingresos que vaya a obtener en el ejercicio no deberán exceder de $2’000.

incluyendo en su caso los intereses que perciba. deberá estimar que desde esta fecha al 31 de diciembre de 2012 sus ingresos no deberán rebasar de $2’000.Ejemplo: Un contribuyente que pretende iniciar un negocio de servicio de restaurante el 15 de julio de 2012.000. el contribuyente desde el inicio del ejercicio tiene una inversión en el banco que le ha generado intereses. . En este último caso.

737 .000 Agosto 131.105 Agosto 4.544 Total $31.545 Noviembre 6.444 Diciembre 6.484 Noviembre 173.551 Septiembre 152.345 Septiembre 5.308 Estimación de ingresos que se obtendrán en el ejercicio por intereses: Julio $3.Actividad empresarial a realizar Servicio de restaurante Inicio de actividades 15 de julio de 2012 Estimación de ingresos: Julio $108.215 Diciembre 185.654 Octubre 165.404 Total $916.754 Octubre 5.

308 (÷) Número de días que corresponde el periodo desde que se iniciaron actividades hasta el 31 de diciembre del ejercicio de que se trate 170 Julio 17 Agosto 31 Septiembre 30 Octubre 31 Noviembre 30 Diciembre 31 (=) Resultado $5.102 .737 (=) Total de ingresos del ejercicio $1’999.365 (+) Intereses obtenidos en el ejercicio 31.Estimación de total de ingresos que se obtendrán en el ejercicio 2012: Ingresos estimados por actividad empresarial $916.390 (×) Número de días del año 365 (=) Cantidad estimada anual $1’967.

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Formato de pago Tarifa de pago .