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Impostos, taxas e tributos brasileiros

Junho 2008

Introdução

Nas próximas páginas deste material você conhecerá um pouco mais sobre os principais impostos, taxas e tributos brasileiros pagos por nós, contribuintes. Vale a pena conferir !

estaduais e municipais taxas tributos contribuições . impostos Federais...Do que estamos falando.

. De acordo com o Art. imposto é uma espécie de tributo que decorre de um fato gerador independente da atuação do Estado.Impostos É uma quantia paga compulsoriamente por pessoas ou organização para um governo.16 do CTN.

diretos ou indiretos. estaduais. fixos ou proporcionais. progressivos ou regressivos. ordinários ou extraordinários.Classificações Categorias da legislação brasileira: pessoais ou reais. residuais. . distritais. federais. cumulativos ou não-cumulativos. municipais.

. Também sofre incidência de imposto uma mercadoria brasileira exportada que retornar ao país.Imposto sobre importação Age taxando produtos produzidos no exterior para que não haja uma concorrência desleal com produtos brasileiros.Seu fato gerador é a entrada do produto no território brasileiro.Principais impostos ! Federais II .

.Imposto sobre exportação O fato gerador do Imposto de Exportação ocorre quando da saída de produtos nacionais (ou nacionalizados) para o exterior. e do produto que foi importado.Principais impostos ! Federais IE . A base de cálculo depende exclusivamente da alíquota a ser utilizada. A alíquota utilizada depende da lei que o instituir.

O contribuinte do imposto são as pessoas físicas e as pessoas jurídicas.Imposto sobre a renda O fato gerador do IR é a aquisição da disponibilidade econômica (ou seja. recebimento) ou jurídica de renda (crédito). . e do valor de sua renda.Principais impostos! Federais IR . A alíquota utilizada depende do contribuinte.

quando este é levado a leilão. .com o desembaraço aduaneiro do produto importado.Principais impostos! Federais IPI .com a saída do produto industrializado do estabelecimento do importador. do comerciante ou do arrematador. do industrial. .com a arrematação do produto apreendido ou abandonado.Imposto sobre Produtos Industrializados O fato gerador do IPI ocorre em um dos seguintes momentos: . .

Imposto sobre Operações Financeiras O fato gerador do IOF ocorre em um dos seguintes momentos: .nas operações relativas a títulos imobiliários. . nas operações de crédito. na efetivação do pagamento ou quando colocado à disposição do interessado.Principais impostos! Federais IOF . .nas operações de câmbio.

o titular do seu domínio útil ou o seu possuidor a qualquer título). . Os contribuintes do imposto podem ser o proprietário do imóvel (tanto pessoa física quanto pessoa jurídica.Imposto Territorial Rural O fato gerador do Imposto Territorial Rural ocorre quando há o domínio útil ou a posse do imóvel.Principais impostos! Federais ITR . localizado fora do perímetro urbano do município.

Imposto de Circulação de Mercadorias e Serviços O fato gerador do ICMS. ele era apenas ICM. . de forma simplificada. sem incidência sobre qualquer serviço.Principais impostos! Estaduais ICMS . Antes da Constituição brasileira de 1988. é circulação de mercadorias ou a prestação de dois tipos de serviço: os de telecomunicação e os de transporte interestadual.

Imposto sobre Propriedade de Veículos Automotores O IPVA tem como fato gerador a propriedade do veículo automotor (automóveis. embarcações. . Os contribuintes do imposto são os proprietários de veículos automotores. aeronaves etc). motocicletas.Principais impostos! Estaduais IPVA .

Imposto sobre Transmissões Causa Mortis ITCMD (Imposto de Transmissão Causa Mortis e Doação) é um imposto estadual brasileiro. devido por toda pessoa física ou jurídica que receber bens ou direitos como herança. .Principais impostos! Estaduais ITCD . diferença de partilha ou doação.

Imposto sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana O IPTU tem como fato gerador a propriedade. Em caso de áreas rurais. o domínio útil ou a posse de propriedade imóvel localizado em zona ou extensão urbana. o imposto sobre a propriedade do imóvel é o ITR.Principais impostos! Municipais IPTU . .

a qualquer título. exceto os direitos reais de garantia. de propriedade ou domínio útil de bens imóveis. quando há a transmissão a qualquer título de direitos reais sobre imóveis.Principais impostos! Municipais ITBI . ‘‘inter vivos’’.Imposto sobre Transmissão Inter Vivos de Bens O ITBI tem como fato gerador a transmissão. . ou quando há a cessão de direitos relativos às transmissões acima mencionadas.

Na legislação . taxa "é a contraprestação de serviços públicos ou de benefícios feitos. postos à disposição ou custeados pelo Estado.Principais taxas ! Taxas tributária brasileira. amplamente utilizada nos circuitos jurídicos). em favor de quem paga ou por este provocado" (definição de Aliomar Baleeiro.

Alguns exemplos •Taxa de Conservação e Limpeza Pública •Taxa de Controle e Fiscalização Ambiental – TCFA Lei 10. art.940/1989 •Taxa de Fiscalização de Vigilância Sanitária Lei 9. estaduais e federais) •Taxa de Fiscalização CVM (Comissão de Valores Mobiliários) Lei 7.165/2000 •Taxa de Controle e Fiscalização de Produtos Químicos Lei 10. 23 .357/2001.782/1999. art. 16 •Taxa de Emissão de Documentos (níveis municipais.

Instituto Nacional do Seguro Social INSS é a autarquia competente no Brasil para o recebimento de contribuições para a manutenção do Regime Geral da Previdência Social. auxílio acidente. entre outros benefícios previstos em lei. pensão por morte.Principais contribuições Contribuições INSS . auxílio doença. . sendo responsável pelo pagamento da aposentadoria.

Fundo de Garantia do Tempo de Serviço Criado em 1966 pelo então presidente da república Castelo Branco.Principais contribuições Contribuições FGTS . . para servir aos trabalhadores como forma de compensação pela extinção da estabilidade funcional em empresa privada.

. É uma contribuição devida pelas pessoas jurídicas.Principais contribuições Contribuições PIS/PASEP – Programa de Integração Social PIS – Programa de Integração Social. com objetivo de financiar o pagamento do seguro desemprego e do abono para os trabalhadores que ganham até dois salários mínimos (14º salário).

. de natureza tributária.Principais contribuições Contribuições COFINS – Contribuição para o financiamento da seguridade social A COFINS é uma contribuição federal. incidente sobre a receita bruta das empresas em geral. destinada a financiar a seguridade social. Tem por base de cálculo: •O faturamento mensal (receita bruta da venda de bens e serviços). ou •O total das receitas da pessoa jurídica.

689/88. antes da provisão para o Imposto de Renda. 7. estando disciplinado pela Lei n. .Principais contribuições Contribuições CSLL – Contribuição social sobre o lucro líquido CSLL incide sobre as pessoas jurídicas e entes equiparados pela legislação do Imposto de Renda e se destina ao financiamento da Seguridade Social. Sua alíquota varia entre 10% e 12% e a base de cálculo é o valor do resultado do exercício.

168/2000 Instituto Nacional de Colonização e Reforma Agrária (INCRA) Lei 2.Lei 10.Outras contribuições Contribuições Fundo Nacional de Desenvolvimento Científico e Tecnológico FNDCT .613/1955 Seguro Acidente de Trabalho (SAT) Confederativa Laboral (dos empregados) Confederativa Patronal (das empresas) Custeio do Serviço de Iluminação Pública – Emenda Constitucional 39/2002 .

com.br .Para saber mais: http://formigascommegafone.