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ESTADOS DE FLUJOS DE EFECTIVO Norma Internacional de Contabilidad No.

INTRODUCCIN
Las actividades financieras son conocidas como aquellas estimaciones de efectivo para cubrir necesidades a proveedores de capital, por lo contrario las actividades de inversin son todos aquellos desembolsos realizados para la obtencin de activos que proveern ingresos en un futuro, el flujo de efectivo es considerado un estado financiero bsico en el cul se da a conocer al inversionista la forma en que ha sido utilizado su efectivo en un mismo perodo.

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7 ALCANCE

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7


Es un anlisis que proyecta sustentar la toma de decisiones en las actividades financieras, operacionales, administrativas y comerciales. Es un estado financiero bsico que especifica el importe de efectivo neto provisto o usado (Recibido o Pagado) por una Entidad durante un perodo por sus actividades de:

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7 IMPORTANCIA


El estado de flujos de efectivo informa sobre las entradas y salidas de efectivo de una empresa con respecto de sus actividades operacin, inversin y financiamiento. Es til porque suministra a los usuarios de los estados financieros las bases para evaluar la capacidad que tiene la entidad para generar efectivo y equivalentes al efectivo, as como las necesidades de liquidez que sta tiene, solvencia, la capacidad para realizar cambios en las fechas y cantidades de cobros y pagos, a fin de adaptarse a la evolucin de la entidad.

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7 BENEFICIOS


El estado de flujo de efectivo es tambin un medio a travs del cual la entidad puede cumplir su obligacin de rendir cuentas del ingreso y egreso de efectivo durante el perodo abarcado en los estados financieros. Tambin es til para comprobar la exactitud de evaluaciones anteriores sobre flujos de efectivo futuros.

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7 ACTIVIDADES DE OPERACIN


Se derivan de las transacciones que constituyen la principal fuente de ingresos ordinarios de la entidad. Por lo que proceden de las operaciones y otros hechos que entran en la determinacin de las utilidades o prdidas.

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7 ACTIVIDADES DE INVERSION


Representan la medida en la cual se han hecho desembolsos destinados a los recursos econmicos que van a generar ingresos y flujos de efectivo en el futuro.

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7 ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO


Es importante la presentacin separada de los flujos de efectivo procedentes de actividades de financiacin, puesto que resulta til al realizar la prediccin de necesidades de efectivo para cubrir compromisos con los suministradores de capital a la entidad

INFORMACIN SOBREL FLUJOS DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN


De acuerdo con la Norma Internacional de Contabilidad No 7 en su prrafo 6 nos indica las siguientes definiciones:

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7 MONEDA EXTRANJERA


Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera se contabilizarn a la moneda funcional de la entidad aplicando al monto en moneda extranjera el tipo de cambio entre ambas monedas en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestin. Los flujos de efectivo de una subsidiaria extranjera se traducirn utilizando el tipo de cambio entre la moneda funcional y la moneda extranjera, en la fecha en que se produjo cada flujo en cuestin.

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7

TRANSACCIONES NO MONETARIAS
ALGUNOS EJEMPLOS: La adquisicin de activos, ya sea asumiendo directamente los pasivos relacionados o mediante una operacin de arrendamiento financiero; La compra de una entidad mediante una emisin de acciones de capital; y La conversin de deuda en patrimonio.

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7

OTRAS INFORMACIONES A REVELAR


Existen diversas circunstancias en las que los saldos de efectivo y efectivo equivalente, mantenidos por la entidad no estn disponibles para su uso por parte del grupo. Un ejemplo de tal situacin son los saldos de efectivo y efectivo equivalente de una afiliada que opera en un pas donde existen controles de cambio u otras restricciones legales, de manera que los citados saldos no estn disponibles para uso de la controladora o de las dems afiliadas.

METODOLOGIA PARA ELABARORA FLUJO DE EFECTIVO NIC 7

SITUACIN Aumento de Activo (-)

MOVIMIENTO

EFECTO DEL FLUJO Disminucin

Disminucin de Activos

(+)

Aumento

Aumento de Pasivos

(+)

Aumento

Disminucin de Pasivos

(-)

Disminucin

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7 CASO PRACTICO


ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
A continuacin se le presentan los balances generales y el estado de resultado de la empresa Centrica, S.A. para los periodos concluidos el 31 de diciembre de 2011 y 2012 para que elabore el Flujo de efectivo por el mtodo directo y efecte la conciliacin entre la utilidad y el efectivo generado en operacin. Para el efecto debe dejar constancia de las partidas de reclasificacin y elaborar la hoja de trabajo respectiva.

BALANCE GENERAL
ACTIVO Caja Cuentas por Cobrar (Neto) Inventario de Mercaderas Gastos Pagados por Anticipado Mobiliario Deprec. Acumulada de Mobiliario Equipo Deprec. Acumulada Equipo Terrenos Edificios Deprec. Acumulada de Edificios TOTALES PASIVO Y CAPITAL Cuentas por Pagar Cuentas por pagar no comerciales Hipoteca por Pagar Bonos emitidos por pagar Capital Social Comn Prima en venta de Acciones comunes Utilidades Retenidas TOTALES 2011 90,062.50 68,250.00 224,875.00 4,812.50 106,312.50 (15,750.00) 18,375.00 (5,687.50) 12,500.00 53,750.00 (2,500.00) 555,000.00 2012 159,131.25 70,000.00 219,625.00 5,687.50 91,875.00 (17,062.50) 19,250.00 (6,300.00) 100,000.00 491,250.00 (27,062.50) 1,106,393.75

81,812.50 17,937.50 50,000.00 0.00 350,000.00 8,750.00 46,500.00 555,000.00

75,687.50 19,250.00 400,000.00 80,000.00 437,500.00 26,250.00 67,706.25 1,106,393.75

EST ADO DE RESULT ADOS


Ventas Costo de ventas Ganancia en ventas GASTOS DE OPERACIN: Gastos de Venta Gastos de Administracin Ganancia en operacin OTROS GASTOS Y PRODUCTOS Otros gastos Otros Productos Ganancia del ejercicio 108,237.50 106,812.50 439,687.50 175,000.00 264,687.50

215,050.00 49,637.50 5,468.75 3,287.50 47,456.25

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7 CASO PRACTICO


INFORMACIN ADICIONAL 1.2.Se vendieron 875 acciones a Q120.00. El valor nominal de las mismas es de Q100.00 cada una. Las compras de mobiliario en el ao fueron de Q 10,937.50 Adicionalmente mobiliario con un costo de Q21,875.00 y depreciacin acumulada de Q4,375.00 se vendi en Q19,687.50 Se dio de baja a mobiliario totalmente depreciado, el costo de este fue de Q3,500.00 Se adquiri terrenos y edificios por valor de Q525,000.00 para ampliacin de la planta. Para su cobertura se pago en efectivo Q175,000.00 y para pagar el resto se contrajo una hipoteca con el Banco Dos, S. A. Equipo valor en libros de Q1,312.50 y una depreciacin acumulada de Q1,312.50 fue vendido por 1,093.75. Por otra parte, se compro equipo por Q3,500.00 Durante el ao se decretaron y pagaron dividendos por Q26,250.00 Las depreciaciones de mobiliario y equipo se contibilizaron en gastos de venta, en tanto que la de los edificios en gastos de administracin, estas presentaron las cifras siguientes: Mobiliario 9,187.50 Equipo Edificios 1,925.00 24,562.50 35,675.00

3.4.-

5.6.7.-

8.-

El 1 de enero se colocaron obligaciones por Q100,000.00 a 5 aos plazo. El 31 de diciembre se redimi la primera parte de ellos juntamente con sus intereses, para lo cual se efectu un pago Q24,375.00 Dentro de Otros gastos se encuentran registradas cuentas incobrables por Q875.00, las cuales se operaron contra cuentas por cobrar.

9.-

10.- El saldo inicial de los seguros pagados anticipados se consumi en el periodo por lo que fue registrado en gastos de administracin.

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7 RESOLUCION


CENT RICA, S.A.
PARTIDAS DE RECLASIFICACIN 31 DE DICIEMBRE DE 2012

Partida No. 1 Mobiliario Depreciacin acumulada mobiliario Reclasificacin de la depreciacin de mobiliario vendido durante el periodo Partida No. 2 Mobiliario Depreciacin Acumulada Mobiliario Reclasificacin de la depreciacin de mobiliario dado de baja Partida No. 3 Equipo Depreciacin acumulada equipo Reclasificacin de la depreciacin de equipo vendido durante el periodo Partida No. 4 Dep. Acum. Mobiliario Dep. Acum. Equipo Dep. Acum. Edificios Gastos de venta Gastos de Administracin Reclasificacin de la depreciacin de propiedad, planta y equipo del periodo 2012

4,375.00 4,375.00 4,375.00 4,375.00

3,500.00 3,500.00 3,500.00 3,500.00

1,312.50 1,312.50 1,312.50 1,312.50

9,187.50 1,925.00 24,562.50 11,112.50 24,562.50 35,675.00 35,675.00

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CENTRICA, S.A.
PARTIDAS DE RECLASIFICACIN 31 DE DICIEMBRE DE 2012

Partida No. 5 Cuentas por cobrar Otros gastos Reclasificacin de las cuentas incobrables generadas en el periodo Partida No. 6 Seguros pagados anticipados Gastos de Administracin Reclasificacin de los seguros pagados por anticipado consumidos en el periodo Partida No. 7 Utilidades retenidas Utilidad del Ejercicio Reclasificacin de la utilidad del 2012

875.00 875.00 875.00 875.00

4,812.50 4,812.50 4,812.50 4,812.50

47,456.25 47,456.25 47,456.25 47,456.25

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CENTRICA, S.A.
HOJA DE TRABAJO DE FLUJO DE EFECTIVO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
Balance 2012 159,131.25 70,000.00 219,625.00 5,687.50 91,875.00 (17,062.50) 19,250.00 (6,300.00) 100,000.00 491,250.00 (27,062.50) (75,687.50) (19,250.00) (400,000.00) (80,000.00) (437,500.00) (26,250.00) (67,706.25) (439,687.50) 175,000.00 108,237.50 106,812.50 5,468.75 (3,287.50) 47,456.25 98,006.25 47,456.25 7/ 98,006.25 11,112.50 4/ 29,375.00 4/ 6/ 875.00 5/ 47,456.25 7/ 24,562.50 4/ 4,812.50 6/ 7,875.00 1/ 2/ 9,187.50 4/ 1,312.50 3/ 1,925.00 4/ 1,312.50 3/ 7,875.00 1/ 2/ 875.00 5/ Reclasificaciones Debe Haber B/Reclasif. 2012 159,131.25 70,875.00 219,625.00 10,500.00 99,750.00 (15,750.00) 20,562.50 (5,687.50) 100,000.00 491,250.00 (2,500.00) (75,687.50) (19,250.00) (400,000.00) (80,000.00) (437,500.00) (26,250.00) (20,250.00) (439,687.50) 175,000.00 97,125.00 77,437.50 4,593.75 (3,287.50) 442,312.50 (181,125.00) (178,937.50) (517,556.25) 504,375.00 82,250.00 (517,556.25) 504,375.00 69,068.75 90,062.50 159,131.25 Balance 2011 90,062.50 68,250.00 224,875.00 4,812.50 106,312.50 (15,750.00) 18,375.00 (5,687.50) 12,500.00 53,750.00 (2,500.00) (81,812.50) (17,937.50) (50,000.00) (350,000.00) (8,750.00) (46,500.00) Variacin + (-) 69,068.75 2,625.00 (5,250.00) 5,687.50 (6,562.50) 2,187.50 87,500.00 437,500.00 (6,125.00) 1,312.50 350,000.00 80,000.00 87,500.00 17,500.00 (26,250.00) (439,687.50) 175,000.00 97,125.00 77,437.50 4,593.75 (3,287.50) (2,625.00) 5,250.00 (5,687.50) 6,562.50 (2,187.50) (87,500.00) (437,500.00) (6,125.00) 1,312.50 350,000.00 80,000.00 87,500.00 17,500.00 (26,250.00) 439,687.50 (175,000.00) (97,125.00) (77,437.50) (4,593.75) 3,287.50 439,687.50 (175,000.00) (97,125.00) (77,437.50) (218.75) 3,287.50 (4,375.00) (6,125.00) 1,312.50 350,000.00 80,000.00 87,500.00 17,500.00 (26,250.00) (87,500.00) (437,500.00) (2,187.50) (2,625.00) 5,250.00 (5,687.50) 6,562.50 Efecto de Variacin Recibido Clientes Pago a Proveedores Otros Actividad de Inversin Actividad de Financia. Flujo de Efectivo Neto 69,068.75 No. Concepto 1 Efectivos y Equivalentes 2 Cuentas por Cobrar (Neto) 3 Inventario de Mercaderas 4 Gastos Pagados por Adelantado 5 Mobiliario 6 Deprec. Acumulada de Mobiliario 7 Equipo 8 Deprec. Acumulada Equipo 9 Terrenos 10 Edificios 11 Deprec. Acumulada de Edificios 12 Cuentas por Pagar 13 Cuentas por pagar no comerciales 14 Hipoteca por Pagar 15 Bonos emitidos por pagar 16 Capital Social Comn 17 Prima en venta de Acciones comunes 18 Utilidades Retenidas 19 Ventas 20 Costo de ventas 21 Gastos de Venta 22 Gastos de Administracin 23 Otros gastos 24 Otros Productos 25 Ganancia del ejercicio 26 Sumas 27 Flujo de Efectivo por Operacin 28 Flujo de Efectivo por la Actividad de Inversin 29 Flujo de Efectivo generado por la Actividad Financiera 30 Total del flujo de efectivo generado por la empresa 31 Saldo Inicial del efectivo y equivalentes 32 Efectivo y equivalentes al final del perodo

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CENTRICA, S.A. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 CIFRAS EN QUETZALES FLUJO DE EFECTIVO DE LAS ACTIVIDADES DE OPERACIN Recibido de clientes Pagado a proveedores Otros pagos de operacin Efectivo Neto Utilizado en Actividades de Operacin ACTIVIDADES DE INVERSIN Mobiliario Adquisiciones Desapropiaciones Ganancia en ventas Equipo Adquisiciones Desapropiaciones Prdidas en ventas de equipo Adquisicin de terrenos Adquisicin de edificios Efectivo Neto Usado en Actividades de Inversin ACTIVIDADES DE FINANCIAMIENTO Hipotecas por pagar Bonos Emisin de obligaciones Pago de Obligaciones Intereses pagados Pago de dividendos Venta de Acciones comunes Valor nominal Primas sobre acciones comunes Efectivo Neto Usado en Actividades de Financiamiento Aumento Neto de Efectivo y Equivalentes de Efectivo Efectivo y Equivalentes de Efectivo al inicio del ao Efectivo y Equivalentes de Efectivo al final del ao 87,500.00 17,500.00 504,375.00 69,068.75 90,062.50 159,131.25 100,000.00 (20,000.00) (4,375.00) (26,250.00) 105,000.00 350,000.00 75,625.00 (3,500.00) 1,312.50 (218.75) (87,500.00) (437,500.00) (517,556.25) 9,850.00 (10,937.50) 17,500.00 3,287.50 (2,406.25) 442,312.50 (181,125.00) (178,937.50) 82,250.00

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CENTRICA, S.A. CONCILIACIN ENTRE LA UTILIDAD Y EL EFECTIVO PROVISTO POR LA OPERACIN Ganancia del ejercicio Partidas que ajustan el resultado de operacin Depreciaciones y Amortizaciones Seguros pagados anticipados Cuentas incobrables Pago de intereses sobre bonos Prdida en venta de Activos Ganancia en venta de activos Partidas monetarias de Operacin Aumento en las cuentas por cobrar Disminucin en los inventarios Aumento en seguros pagados anticipados Disminucin de las cuentas por pagar Aumento en los cuentas por pagar no comerciales FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIN (2,625.00) 5,250.00 (5,687.50) (6,125.00) 1,312.50 (7,875.00) 34,793.75 82,250.00 35,675.00 4,812.50 875.00 3,275.00 218.75 (2,187.50) 42,668.75 47,456.25

FLUJO DE EFECTIVO NIC 7 RESOLUCION


CENTRICA, S.A. CONCILIACIN ENTRE LA UTILIDAD Y EL EFECTIVO PROVISTO POR LA OPERACIN Ganancia del ejercicio Partidas que ajustan el resultado de operacin Depreciaciones y Amortizaciones Seguros pagados anticipados Cuentas incobrables Pago de intereses sobre bonos Prdida en venta de Activos Ganancia en venta de activos Partidas monetarias de Operacin Aumento en las cuentas por cobrar Disminucin en los inventarios Aumento en seguros pagados anticipados Disminucin de las cuentas por pagar Aumento en los cuentas por pagar no comerciales FLUJO DE EFECTIVO EN ACTIVIDADES DE OPERACIN (2,625.00) 5,250.00 (5,687.50) (6,125.00) 1,312.50 (7,875.00) 34,793.75 82,250.00 35,675.00 4,812.50 875.00 3,275.00 218.75 (2,187.50) 42,668.75 47,456.25

GRACIAS