(NIA) 300 PLANIFICACION DE LA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS

LA FUNCIN Y EL MOMENTO DE REALIZACIN DE LA PLANIFICACIN

PARTICIPACIN DE MIEMBROS CLAVE DEL EQUIPO DE ENCARGO

ATIVIDADES PRELIMINARES DEL ENCARGO

ACTIVIDADES DE PLANIFICACIN

DOCUMENTOS

CONSIDERACIONES ADICIONALES EN ENCARGOS DE AUDITORIA INICIALES

EXPEDIENTE CONTINUO DE AUDITORIA

ARCHIVO PERMANENTE

NIA 230 DOCUMENTACION DE AUDITORIA

ARCHIVO DE AUDITORIA Una o mas carpetas u otro medio de almacenamiento, en forma fsica o electrnica, que contienen los registros que comprenden la documentacin de auditoria para un trabajo especifico.

 El archivo permanente de auditora contiene aquellos papeles de trabajo que conservan su importancia por un periodo de tiempo ms o menos largo y hacen referencia a la informacin general necesaria para el conocimiento de la entidad auditada. El objetivo principal de preparar y mantener un archivo permanente es el de tener disponible la informacin que se necesita en forma continua sin tener que reproducir esta informacin cada ao.

Documentar la auditoria sirve para:

Planear y desempear la auditoria Dirigirla y supervisarla Tener registro de los asuntos importantes para futuras auditorias Facilitar revisiones e inspecciones de control de calidad Facilitar las inspecciones externas

Contenido:
Informacin y evidencia relativa al periodo contable actualmente en revisin, cuyo objetivo es soportar las opiniones y declaraciones incluidas en el reporte de auditoria. Informacin de importancia continua que puede ser actualizada en cada auditoria. Informacin que normalmente no cambia de un ao a otro y que por lo tanto, no requiere ser duplicada.

Objetivos que cumple el archivo permanente:

Refrescar la memoria del auditor acerca de partidas aplicables en un periodo de varios aos. Proporcionar a los nuevos miembros del cuerpo de auditores, un breve sumario de las polticas y de la organizacin del cliente. Conservar los papeles de trabajo correspondientes a partidas que muestren relativamente poco o ningn cambio, eliminando consecuentemente, la necesidad de su preparacin ao tras ao.

Informacin contenida en el archivo permanente

o Extracto del acta constitutiva de la empresa o Catlogo de cuentas, manuales de procedimiento y polticas contables establecidas. o Contratos de arredramientos, participacin de utilidades y bonificaciones. o Graficas de organizacin y alcance de la autoridad y responsabilidad de los funcionarios. o Extracto del acta de la asamblea de accionistas o Anlisis de cuentas (terrenos, capital social, pasivo a largo plazo)

 Toda esta informacin deber ser cuidadosamente conservada por el auditor en el archivo permanente, de tal manera que pueda evitar una innecesaria repeticin de trabajo durante auditorias subsecuentes. Para que el archivo permanente cumpla con su objetivo, debe ser actualizado durante cada auditoria, se deber tener un ndice adecuado para permitir una rpida referencia

 El proceso de integracin del expediente continuo de auditora se inicia desde la etapa de planeacin de la auditora, al obtener informacin general sobre las caractersticas de la organizacin, funciones, procesos, sistema legal, fiscal y de informacin. Adems de la informacin anterior, deben incorporarse tanto los objetivos de la auditora como el programa especfico de revisin, el marco conceptual y el cronograma de actividades.

Independiente a las necesidades de cada organizacin, se sugiere:

Planear con oportunidad el lugar de conservacin durante el tiempo que sea necesario Implantar polticas y procedimientos para un mejor orden y salvaguardia de los papeles de trabajo Elaborar una cdula que indique las diferentes secciones de su contenido Integrar la informacin en secuencia cronolgica conforme sta se va recopilando Utilizar el nmero de carpetas acorde al crecimiento de la informacin, tanto en nmero de secciones como en volumen

PROCESO DE INTEGRACIN DEL EXPEDIENTE CONTNUO DE AUDITORA

Para la conservacin de los papeles de trabajo del archivo permanente conviene utilizar una carpeta que permita su crecimiento, tanto en nmero de secciones como en volumen. Al inicio de la carpeta debe existir una cdula que indique las distintas secciones que comprende, cuya documentacin deber estar ordenada cronolgicamente.

SECCIONES DEL EXPEDIENTE CONTNUO DE AUDITORA O ARCHIVO PERMANENTE

I. Organizacin Actas Manuales de organizacin y procedimientos Organigrama Objetivos y funciones de la operacin Descripcin de puestos Procedimientos Antecedentes de la operacin Historia de la dependencia o entidad

II. Sistema de informacin y control

Formatos y reportes Estadsticas Anlisis FODA

III. Sistema legal, fiscal y contable Rgimen legal Rgimen fiscal Sistema contable

IV. Contratos (copia o extractos ) Servicios Compra Arrendamiento Financiamiento Asistencia tcnica Comisin Concesin V. Auditora

Objetivos Programa de trabajo Marco conceptual Cronograma de actividades Informes de resultados Seguimiento de las recomendaciones