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TRIBUTACIN MUNICIPAL

TRABAJO PRESENTADO POR: PARA EL CURSO DE DERECHO TRIBUTARIO II


PRESENTADO POR: VELIZ FRISANCHO, VICTOR HUGO RAMOS JARA, ERNESTO HUILLCA QUINTANILLA, LIBIA EDITH

INTRODUCCIN
Los Tributos Municipales, segn el D. Leg. N 776, establece que las fuentes de ingresos que perciben las Municipalidades; se dan por los siguientes tributos: Impuestos Municipales Contribuciones y tasas que determinan los consejos municipales, en el marco del lmite que le seala la Constitucin Poltica del Per. Los Impuestos nacionales creados a favor de las municipalidades. Los contemplados en las normas que rigen el Fondo de Compensacin Municipal.

CONCEPTO DE TRIBUTO.- Segn Sinz de Bufanda, se entiende por tributo toda prestacin patrimonial obligatoria habitualmente pecuniaria establecida por la ley, a cargo de las personas fsicas y jurdicas que se encuentren en los supuestos de hecho que la propia ley determine, y que vaya dirigida a dar satisfaccin a los fines que al Estado y a los restantes entes pblicos estn encomendados.

CLASES DE TRIBUTOS

CLASES DE TRIBUTOS
CONTRIBUCIONES: consiste en la obtencin por el sujeto pasivo un beneficio o un aumento al valor de sus bienes.

IMPUESTOS: aquel tributo que los individuos que viven en una determinada comunidad o pas le deben pagar al estado.

TASA: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva por el Estado de un servicio pblico individualizado en el contribuyente

CLASES DE TRIBUTOS
Las Tasas, pueden ser:
Arbitrios: son tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.

Derechos: son tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico.

Licencias: son tasas que gravan la obtencin de autorizaciones para la realizacin de actividades sujetas fiscalizacin.

HISTORIA DEL TRIBUTO EN EL PER

ANTES DE LA LLEGADA DE LOS ESPAOLES.- A travs de la reciprocidad entendida como un intercambio de energa humana, fuerza de trabajo o de favores.

DESPUS DE LA LLEGADA DE LOS ESPAOLES.- Se da como una entrega de dinero o productos a la autoridad en trminos muchas veces coercitivos

CARACTERSTICAS DE LOS TRIBUTOS

o. El tributo es una prestacin pecuniaria o. El tributo implica el ejercicio del poder de coercin del Estado; o. Es la cantidad que constituye una obligacin. o. Deben ser establecidos por la Ley. o. Debe ser proporcional y equitativo. o. Debe destinarse a cubrir los gastos pblicos.

PRINCIPIO DE LOS TRIBUTOS


PROPORCIONALIDAD: cada ciudadano debe contribuir en relacin a su Capacidad Contributiva

CERTEZA: Todo tributo deber ser claro y determinado para que el contribuyente conozca exactamente la cantidad su obligacin tributaria

OPORTUNIDAD: Los vencimientos deben operar en el tiempo y forma que sea ms cmoda al obligado

EFICIENCIA: deben reducirse al mnimo los costos recaudacin

ORGANOS ENCARGADOS DE LA RECAUDACION TRIBUTARIA Y FISCALIZACION


Los rganos encargados para recaudar y fiscalizar los tributos son los gobierno locales, que estos a su vez estn conformados por las municipalidades que son: Provinciales Distritales

POTESTAD TRIBUTARIA GOBIERNO LOCAL


CREAR
POTESTAD ORIGINARIA ART. 74 DE LA

MODIFICAR SUPRIMIR EXONERAR

CONTRIBUCIONES Y TASAS

CONSTITUCION

En este sentido, a los Gobiernos Locales o municipalidades, se les reconoce Potestad Tributaria propia, pero esta se encuentra restringida a las contribuciones y tasas. dentro de su jurisdiccin y con los lmites que la ley seala

LOS TRIBUTOS MUNICIPALES MS IMPORTANTES


Impuesto Predial

Impuesto de Alcabala
Impuesto al patrimonio vehicular

Impuesto a las apuestas


Impuesto a los Juegos

Impuesto a los Espectculos Pblicos no deportivos

COMPUTO DE LOS PLAZOS REFERIDOS A LA NORMA

Cuando los plazos designados en la norma se establezca en das, se entender referido a das calendario
Cuando se haga referencia a los artculos sin especificar la norma legal, se entender que son referidos al presente decreto legislativo N 776 LEY DE TRIBUTACIN MUNICIPAL

FACULTAD DE LAS MUNICIPALIDADES PARA CELEBRAR CONVENIOS PARA LA RECAUDACIN DE TRIBUTOS

Las Municipales pueden celebrar convenios con una o mas entidades del sistema financiero para la recaudaciones de sus tributos

ACREDITACIN DEL IMPUESTO EN CASO DE TRANSFERENCIA DE BIENES GRAVADOS


Segn la Ley N 27616 publicada el 29-12-2001, al modificar el Art. 7 de la Ley de tributacin municipal D. L. N 776 determina que los Registradores y Notarios Pblicos debern requerir que se acrediten el pago de los impuestos Predial, de Alcabala y al Patrimonio Automotriz; en los casos que se transfieran los bienes gravados con dichos Impuestos, para la inscripcin o formalizacin de actos jurdicos.

IMPUESTO PREDIAL
Esta normado por los artculos 8 al 20 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal.

IMPUESTO PREDIAL
Es un tributo de periodicidad anual que grava el valor de los predios urbanos y rsticos. Se obtiene aplicando los aranceles y precios unitarios de construccin que formula y aprueba el Ministerio de Vivienda y Urbanismo todos los aos. Se caracteriza porque ser un tributo anual (se configura el 01 de enero de cada ao).

SUJETOS DEL IMPUESTO


SUJETO PASIVO: Contribuyentes: las personas Naturales o Jurdicas propietarias de los predios. Son Responsables Solidarios: los copropietarios son responsables solidarios al pago del impuesto que recaiga sobre el predio. Sustitutos: si la existencia del propietario no puede ser determinada, sern responsables del pago los poseedores o tenedores del predio. SUJETO ACTIVO: Recae en la Municipalidad Distrital donde se encuentra ubicado el predio

DETERMINACION DEL IMPUESTO


La base imponible de este impuesto est constituido por el valor de la construccin ms el valor del terreno lo que se conoce con el nombre de auto avalo. El valor de la construccin se obtiene tomando en cuenta los valores arancelarios oficiales de edificaciones vigentes al 31 de Octubre del ao anterior y las tablas de depreciacin por antigedad y estado de conservacin que formule el Consejo Nacional de Tasaciones (CONATA). El valor del terreno se obtiene tomando en cuenta el valor arancelario del mismo.

ALCUOTA DEL IMPUESTO PREDIAL


El impuesto se calcula
aplicando la BASE IMPONIBLE (Autoavalo) Tramo de valor del predio Hasta 15 UIT + de 15 UIT a 60 UIT + 60 UIT Ejemplo:
3700 x 15UIT (0.2%) = s/. 111.00

0.2% 0.6% 1.0%

FACULTAD DE LA MUNICIPALIDAD

establecer un monto mnimo a pagar por concepto del impuesto equivalente a 0.6% de la UIT vigente al 01 de enero del ao al que corresponde el impuesto.

DNDE Y CMO SE PRESENTA LA DECLARACIN JURADA


La declaracin jurada debe ser presentada en la Administracin Tributaria de la Municipalidad Distrital donde se ubique el predio Anualmente, al ltimo da hbil del mes de febrero Cuando se efecta cualquier transferencia de dominio de un predio. Cuando un predio sufra modificacin en sus caractersticas que sobrepasen el valor de cinco (05) UIT. Cuando lo determine la Administracin Tributaria y dentro del plazo que determine para tal fin.

FORMA DE PAGOS DEL IMPUESTO

Contado Fraccionado: - 1ra cuota: 29.02.00 - 2ra cuota: 31.05.00 - 3ra cuota: 31.08.00 - 4ra cuota: 30.11.00

INAFECTOS AL PAGO DEL IMPUESTO


El Gobierno Central, Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales Los Gobiernos Extranjeros Las sociedades de beneficencia Las entidades religiosas Las entidades pblicas que prestar servicios mdicos. El Cuerpo General de Bomberos Las Comunidades Campesinas de la Sierra y Selva Las Universidades y Centros Educativos Los predios cuya titularidad corresponda a organizaciones polticas Organizaciones de personas con discapacidad CONADIS. Organizaciones sindicales reconocidas por el Ministerio de Trabajo y Promocin Social Predios que hayan sido declarados monumentos integrantes del Patrimonio Cultural

PREDIOS CON DEDUCCION DEL 50 % DE SU BASE IMPONIBLE


Para efectos de la determinacin del impuesto: Predios rsticos destinados y dedicados a la actividad agraria, siempre que no se encuentren comprendidos en los planos bsicos arancelarios de reas urbanas. Los predios urbanos donde se encuentran instalados los Sistemas de Ayuda a la Aeronavegacin, siempre y cuando se dediquen exclusivamente a este fin.

CUL ES EL BENEFICIO PARA PENSIONISTAS?


deducir de su base imponible un monto equivalente a 50 UIT (vigente en el ejercicio gravable). De exceder este monto, deber pagar el impuesto predial slo por la diferencia resultante. Asimismo estar afecto al pago correspondiente al derecho de emisin.

CASO PRACTICO
La seorita Iris Venegas bravo tiene un nico predio ubicado en Av. Manco Cpac 980-La Victoria, nos solicita determinar el impuesto predial para el ejercicio 2010 del inmueble que tiene las siguientes caractersticas: Terreno: rea de terreno : 780 m2 Construccin rea de construida : 620 m2 Uso del predio : Casa habitacin Antigedad : 44 aos Muros :c Estado de Construccin : terminado Techos :c Clasificacin : 5 Pisos :d Puertas y ventanas :e Material estructural : ladrillo Revestimiento :d Estado de conservacin : Bueno
Baos Instalaciones elctricas y sanitarias :d :d

CASO PRACTICO

Para determinar el impuesto se debe considerar, los cuadros de valores unitarios oficiales para la costa, sierra y selva y las tablas de depreciacin por antigedad aprobados por el ministerio de vivienda

SOLUCIN
Valor de la construccin Se aplica el valor de los precios oficiales de construccin aprobados por R.M. Como se trata de un predio destinado a casa habitacin de material predominante ladrillo, con una antigedad de 42 aos, y en estado de conservacin bueno se considerar una depreciacin del 32%, conforme a la R.M de Vivienda. Con respecto a los valores del predio estos sern Muros y columnas Techos Pisos Puertas y Ventanas Revestimientos Baos Instalaciones elctricas y sanitarias Valor unitario por m2 Depreciacin 32% VALOR UNITARIO NETO : S/ 162.66 : 119.99 : 68.41 : 50.79 : 92.45 : 20.36 : 59.63 : S/.574.29 : (183.77) : S/. 390.52

VALOR DEL REA CONSTRUIDA 620 m2 x S/. 390.52 = S/. 242,122.40 VALOR DEL TERRENO Para establecer el valor del terreno se determina en primer lugar el arancel por metro cuadrado. El valor arancelario del plano basico es de S/ 186. El arancel por metro cuadrado de esta manera asciende a: S/. 186 x 780 m2 = S/. 145,080.00 VALOR DE AUTO AVALO Valor de construccin ms valor del terreno S/. 242, 122.40 + S/. 145, 080.00 = S/. 387,202.40 La Base imponible del impuesto predial del 2010 asciende a la suma de S/. 387,202.40 sobre el cual se aplica la tasa en escala progresiva del impuesto: Base imponible 2010 : S/. 387,202.40 Impuesto calculado Hasta: (S/. 54,000 x 0.2%) S/. : S/ .108.00 Por el exceso (S/. 162,000 x 0.6%) : S/. 972.00 Por el exceso : (S/ 171,202.40 X 1%) : 1,712.02 Impuesto predial anual a pagar : 2,792.02

IMPUESTO DE ALCABALA
Normado por los artculos 21 al 29 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal. Ley de Tributacin Municipal Art. 21 al 29 del D.S. N 156-2004-EF (Publicado el 15.11.2004)

DEFINICIN
El Diccionario de la Real Academia Espaola define Alcabala como: "El Tributo del tanto por ciento del precio que pagaba al fisco el vendedor en el contrato de compra venta"

IMPUESTO DE ALCABA
Grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o rsticos.

A ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad.


Inclusive las ventas con reserva de dominio

De realizacin inmediata.

SE CONSIDERAN INMUEBLES URBANOS Y RSTICOS


Inmuebles Urbanos: Se consideran as a los terrenos urbanos, a las edificaciones y sus obras complementarias. Inmuebles Rsticos: Se consideran as a aquellas tierras aptas para el cultivo

SUJETOS DEL IMPUESTO DE ALCABALA

FORMALIZACIN DE LA TRANSFERENCIA
"Los Notarios y Registradores Pblicos le solicitan la liquidacin y pago del Impuesto de Alcabala o en su defecto, la Constancia de No pago como requisito indispensable para formalizar la transferencia."

Tramo de inafectacin

No est afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo comprendido por las primeras 10 UIT del valor del inmueble. (Para el 2010 ley 27963 ).

ALCUOTA DEL IMPUESTO DE ALCABALA

3%

COBRO DEL IMPUESTO DE ALCABALA

El impuesto constituye renta de la Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde efectuar la recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto). En caso que las municipalidades Provinciales que tenga constituidos fondos de inversin Municipal, estas sern las acreedoras del impuesto y transferirn bajo responsabilidad del titular de la entidad, el 50% del Impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble y el 50% restante la Fondo de inversin que corresponda

REQUISITOS PARA REALIZAR LA LIQUIDACIN DEL IMPUESTO DE ALCABALA

DESTINO DEL IMPUESTO DE ALCABALA


El impuesto constituye renta La Municipalidad distrital donde se ubique el predio (le corresponde efectuar la recaudacin, administracin y fiscalizacin del impuesto). En caso que las municipalidades Provinciales que tenga constituidos fondos de inversin Municipal, estas sern las acreedoras del impuesto y transferirn bajo responsabilidad del titular de la entidad , el 50% del Impuesto a la Municipalidad Distrital donde se ubique el inmueble materia de transferencia y el 50% restante al Fondo de inversin que corresponda

CASO PRACTICO I
ENUNCIADO El seor Enzo Goicochea desea vender un inmueble de su propiedad, celebra un contrato de compra venta con la empresa CONSTRUCTORA BATUQUE S.A.C. La venta se lleva a cabo el 02 de enero del 2010, pactando como precio de venta del inmueble la suma de S/ 310,015 el cual se efectuara al contado. El valor de autoavalo del inmueble es de S/ 290,000 valor correspondiente al 2010

Solucin
Se determina en funcin al valor de transferencia, el cual no podr ser
menor al valor del inmueble materia de transferencia, independiente de la forma de pago acordada por las partes. Cuando se considere el valor de transferencia, el mismo no requiere de ajuste alguno, situacin que si seria valida si se tomara en consideracin el valor del auto valo, en caso sea mayor En este caso, el valor de transferencia equivale a S/ 310,015, es mayor que el valor del autoavalo equivalente a S/ 285,500 por lo que se considera el valor de la transferencia

La empresa CONSTRUCTORA BATUQUE S.A.C. deber pagar el importe de S/ 8,220.45 por impuesto de Alcabala, hasta el ultimo da hbil del mes calendario siguiente a la fecha de efectuada la transferencia, es decir hasta el ultimo da hbil del mes de febrero del 2010

IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

MBITO DE APLICACIN
A partir del 2002, grava la propiedad de los vehculos, con una antigedad no mayor de 3 aos, contados a partir de su primera inscripcin en el Registro de Propiedad Vehicular.

Sujetos afectos
Estn obligados al pago, en calidad de contribuyentes: Personas naturales o jurdicas propietarias de los vehculos gravados, al 1 de enero del ao. Cuando se efecte cualquier transferencia, el adquirente asumir la condicin de contribuyente a partir del 1 de enero del ao siguiente de producido el hecho.

BASE IMPONIBLE
El valor original de adquisicin, importacin o de ingreso al patrimonio, segn conste en el comprobante de pago, incluido los impuestos, el que en ningn caso ser menor a la tabla referencial que anualmente apruebe el Ministerio de Economa y Finanzas.

TASA DEL IMPUESTO:


La tasa del impuesto es de 1% de la base imponible. En ningn caso el monto a pagar ser inferior al 1.5% de la UIT vigente al 1 de enero al que corresponde el impuesto.

DECLARACIONES JURADAS.
Los contribuyentes estn obligados a presentar declaracin jurada de este impuesto en los siguientes casos. Anualmente el ltimo da hbil de cada mes de febrero. Cuando se realiza una venta, siendo el plazo mximo para esta presentacin el ltimo da hbil del mes siguiente de efectuada la venta y cuando la municipalidad lo determina, para declaraciones masivas en cualquier poca del ao.

PAGO DEL IMPUESTO

Al contado, hasta el ltimo da hbil del mes de febrero. En forma fraccionada, hasta en 4 cuotas trimestrales (al ltimo da hbil de febrero, mayo, agosto y noviembre). La Administracin Municipal Provincial puede modificar la fecha de pago.

ENTIDADES CUYA PROPIEDAD VEHICULAR ESTN INAFECTADAS


Gobierno Central, Regiones y Municipalidades. Gobiernos extranjeros y organismos internacionales. Entidades religiosas. Cuerpo General de Bomberos Voluntarios del Per. Universidades y centros educativos. Vehculos de propiedad de personas jurdicas que no formen parte de su activo fijo Los vehculos nuevos de pasajeros con antigedad no mayor de 3 aos de propiedad de las personas jurdicas o naturales, debidamente autorizados por la autoridad competente para prestar servicios de transporte publico masivo

CASO PRCTICO
El Sr Nikols Mejia Mejia es propietario de un automvil cuyas caractersticas son las siguientes: Marca :Alfa Romeo Fecha de adquisicion :07/07/09 Modelo :147 I.6.TS 5P Distinctive Fecha de inscripcin en registro : 13.07.2009 Valor original del automvil: : $ 24.000 Centmetros cbicos: : 1,600 Ao de fabricacin: : 2008

SOLUCIN: Como sabemos, la afectacin del Impuesto al Patrimonio Vehicular se computar a partir de la primera inscripcin del vehculo en el Registro de Propiedad Vehicular, por lo que para el presente caso, el ejercicio 2010 se computar como el primer ao de antigedad, sin importar el ao de fabricacin del vehculo. En lo que respecta al valor de adquisicin del vehculo en dlares, ste deber de expresarse en Nuevos Soles, para lo cual se multiplica el precio de compra por el tipo de cambio promedio ponderado venta vigente al ltimo da, sea un da feriado o no laborable. Para el caso prctico, el valor original de vehculo asciende a: $ 24, 000 x S/. 2.989(*) = S/. 71.736

El monto obtenido se compara con el valor asignado al indicado automvil, segn la Tabla de Valores Referenciales, el mismo que asciende a S/. 72.320 Nuevos Soles. Consecuentemente, al ser menos el valor de adquisicin, la base imponible sobra la cual se liquidar el impuesto ser de S/. 72.320; aplicando la alcuota respectiva del 1%. Resultando un monto a pagar por impuesto equivalente a S/. 723.20 Nuevos Soles.

IMPUESTO A LAS APUESTAS

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 38 al 47 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal

IMPUESTO A LAS APUESTAS


Este impuesto grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos (carreras de caballos o relativos a ellos) en las que realizan impuestos. Se entiende por eventos similares, aquellos eventos en los cuales, por la realizacin de una competencia o juego

CONCEPTOS DE IMPUESTO A LAS APUESTAS


APUESTAS.- son Promesas hechas a otras personas, de quien tenga razn en alguna, recibir un premio predeterminado. Es un contrato que depende del azar EVENTOS HPICOS.- Son las carreras de caballos MATERIA IMPONIBLE.- Son los que se obtienen de gravar los ingresos de las entidades en las que se realicen puestas.

SUJETOS DEL IMPUESTO

Sera en la Municipalidad Provincial respectiva o la entidad financiera que sta designe

DISTRIBUCIN DEL RENDIMIENTO DEL IMPUESTO


El monto recaudado por aplicacin del Impuesto se distribuir conforme a los siguientes criterios: 60% se destinar a la Municipalidad Provincial. 40% se destinara a la municipalidad distrital donde se desarrolle el evento

FACULTAD DE FISCALIZACIN
Las municipalidades provinciales podrn efectuar acciones de fiscalizacin directa en los eventos verificando el correcto cumplimiento de la obligacin tributaria Los Gobiernos Locales estarn obligados a entregar mensualmente a la SUNAT la informacin detallada correspondiente a los ingresos de las entidades organizadoras y titulares de juegos de Azar y Apuestas

IMPUESTO A LAS APUESTAS


HECHO IMPONIBLE
La organizacin de eventos hpicos y similares, en los que se realice apuestas.

ACTIVO: Municipalidad. PASIVO: Persona que realiza la Actividad gravada.


Base Imponible: ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas menos el monto total de los premios otorgados en el mismo mes Pago: Mensual. Dentro de los 12 das hbiles del mes siguiente al que corresponde el tributo.

Tasa: A las Apuestas en general 20 % A las Apuestas Hpicas 12 %


Administracin y Recaudacin Es en MUNICIPALIDAD PROVINCIAL Donde se encuentre ubicada la sede de la entidad organizadora.

Distribucin 60% Municipalidad Provincial 40% Municipalidad Distrital donde se desarrolle el evento.

En el Jokey club del Per organiza eventos hpicos (carreras de caballos) el evento se llevo a cabo el da 23 de setiembre del 2012 y se recaud S/. 25.000 soles con las apuestas de 20 personas que comenzaron a inscribirse desde el 2 de setiembre del 2012, otorgando al ganador el monto S/. 20000 soles Cuanto de impuesto a las apuestas deber pagar el contribuyente a la municipalidad provincial ?.

Base Imponible = (es el Ingreso total percibido por las apuestas y el monto total de premios otorgados ) en un mes Tasa porcentual a apuestas hpicas = 12% Ingreso total percibido en el mes de setiembre = 25.000soles Monto total de premios = 20.000 soles

Base imponible = 25000 - 20000 = 5000


el monto de impuesto a pagar= 5000 X12% = 600 EL RENDIMIENTO DE IMPUESTO SE DISTRIBUYE: 60% Mun. Prov. = 60% X S/.600 = 360 40% Mun. Dist. = 40% X S/.600 = 240

IMPUESTO A LOS JUEGOS

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 48 al 53 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal

CONCEPTO
El impuesto a los juegos grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos tales como: Loteras, Bingos y Rifas as como tambin la obtencin de premios en juego del azar. OJO El impuesto no se aplica a los eventos de apuestas. La empresa o institucin que realiza las actividades antes mencionadas est obligada al pago del impuesto

CONCEPTO
El administrador y recaudador del impuesto es la Municipalidad Provincial para el caso de juegos de loteras en cuya jurisdiccin se encuentre ubicada Para el caso de los juegos de bingo, rifas y sorteos, ser la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice la actividad gravada o se instalen los juegos

JUEGO DE AZAR
El Contrato aleatorio que depende absolutamente de la suerte y no de la habilidad y destreza del jugador, como: las loteras, los bingos, las rifas, los sorteos y similares.

PIMBALL
Son aparatos de diversin, mecnicos o electrnicos en general, en que interviene la voluntad, destreza o habilidad del usuario y que se acciona con fichas o monedas

SUJETO DEL IMPUESTO


EL SUJETO PASIVO del impuesto no es el jugador, es la persona que realiza la explotacin de juegos de casino y/o mquinas tragamonedas; es decir, el que realiza la actividad empresarial.

LOS SUJETOS ACTIVOS del impuesto son las Municipalidades Distritales en el caso de los juegos de bingo, rifas y sorteos y los juegos pimball. Tratndose de los juegos de lotera corresponde cobrar a la municipalidad provincial

TASA DEL IMPUESTO


Bingos, rifas y sorteos 10 %

Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos 10 %

Loteras y otros juegos de azar 10 %

PAGO DEL IMPUESTO

IMPUESTO A LOS JUEGOS


HECHO IMPONIBLE
Realizacin de Actividades relacionadas con los juegos: Loteras, Pimball, Bingos, Rifas y premios de Juegos de Azar. ACTIVO: Municipalidad. PASIVO: Organizadores de Actividades y las Personas que obtienen los premios.

Administracin: Loteras: Mun. Provinciales Otros juegos azar: Mun. Distritales


EVENTO BASE IMPONIBLE Bingo, rifas, Pimball, juegos de video Loteras y otros TASA

Pago: Mensual. Dentro de los 12 das hbiles del mes siguiente al que corresponde el tributo.
No incluye la explotacin de Maquinas Tragamonedas y Casinos que esta gravada por la Ley N 27153, ni las apuestas devenidas de competencias hpicas.

Valor nominal de Valor nominal de la ficha Valor de los premios (**)

10% 10% 10%

(**) En caso de premios en especie se tomara el valor de mercado del bien

CASO PRACTICO
El valor nominal de 500 boletos de un juego de rifa es de S/. 20.00 cada uno, para esta rifa se esta se est ofreciendo un celular de Marca Nokia 5070, que tiene un valor de mercado (el precio al que fue comprado) de S/. 500.00. Diga Ud., cual es la base imponible y el impuesto calculado de dicha operacin.

SOLUCIN
PARA LA ENTIDAD ORGANIZADORA: 500 boletos * S/. 20.00 = S/. 1000.00 PARA EL GANADOR DEL PREMIO: Valor Nominal del Premio = S/. 500.00 IMPUESTO A PAGAR: CONTRIBUYENTE: 1,000*10% = S/.100.00

S/.

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 54 al 59 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal

CONCEPTO

Grava el monto que se abona por concepto de ingreso a espectculos pblicos no deportivos en locales o parques cerrados, exceptundose los espectculos culturales debidamente autorizados por el Instituto Nacional de Cultura

Concepto
Para efecto de aplicacin del impuesto, se deber tener en cuenta las siguientes definiciones: ESPECTCULO PBLICO NO DEPORTIVO: Es una funcin o presentacin no vinculada a la prctica de un deporte que se lleva a cabo en locales y parques cerrados en el que se cobra por la entrada, asistencia o participacin. ESPECTCULO PERMANENTE: Cuando su duracin sea de carcter indefinido o mayor a tres meses, en un mismo lugar. ESPECTCULO TEMPORAL: Cuando su duracin esta prevista por un periodo menor de tres meses, en el mismo lugar. ESPECTCULO EVENTUAL: Son aquellos que se presentan u ofrecen por una sola vez VALOR DE LA ENTRADA: Al precio realmente asignado al espectculo por parte del organizador del evento, el cual incluye el impuesto.

AMBITO DE APLICACION
Grava el monto de lo que se abona por concepto de ingreso a los espectculos pblicos no deportivos en locales o parques cerrados con excepcin de los espectculos en vivo de teatro, folklore nacional, opera, circo ya que son calificados por el Instituto Nacional de Cultura .

se origina al momento del pago del derecho a presenciar el espectculo

SUJETOS DEL IMPUESTO


SUJETOS PASIVOS DEL IMPUESTO Son las personas que adquieran entradas para asistir a los espectculos. SUJETOS ACTIVOS Es la Municipalidad Distrital donde se cumple con las prestacin tributaria

TASA DEL IMPUESTO

RECAUDACION A LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA


La recaudacin y administracin del impuesto corresponde a la Municipalidad Distrital en cuya jurisdiccin se realice el espectculo.

IMPUESTO A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS


HECHO IMPONIBLE Momento en que se paga el derecho de ingreso a un Espectculo P. no D. en locales y parques cerrados.
ACTIVO: Municipalidad Distrital PASIVO: Personas que adquieren las entradas.

Base Imponible: Valor de la entrada deducido el Impuesto General a las Ventas y el costo del servicios de juegos, alimentos, etc. No incluye las actividades calificadas como culturales por el INC.
PAGO: El obligado deber pagar a la municipalidad distrital en el 2 da hbil de cada semana cuando sea espectculos permanentes y el 2 da hbil de realizado el espectculo, cuando sea una actividad eventual, excepcionalmente se podr exigir el pago en la fecha y lugar de realizacin del evento en caso de presuncin de incumplimiento.

CASO PRACTICO
El seor Ramn Peralta realiza un espectculo en el local EL TAITA (en San Juan de Lurigancho) el da 8 de Abril del 2013 donde se presentan diversos artistas nacionales el costo de las entradas generales es de S/.15 soles y ese da se vendi 5.000 entradas cuanto y cuando de prestacin tributaria deber pagar a la Municipalidad.

SOLUCION
Base imponible = valor de las entradas La tasa de impuesto para otros espectculos = 15% Fecha del espectculo : 08-04-2013 Costos de entrada:S/. 15 soles cada entrada El imp.=15% X S/. 15 = 2.25 soles de una entrada Para las 5000 entradas seria = 5000 X 2.25 =S/.11.250soles Y el monto total del impuesto S/.11.250 a pagar y lo pagara el 10-04-2013 en la Municipalidad de san Juan de Lurigancho

MARCO NORMATIVO PARA LAS CONTRIBUCIONES Y TASAS MUNICIPALES

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 60 al 61 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal

LA NORMATIVIDAD APLICABLE SE REGULA A TRAVS DE:

1.- Constitucin Poltica del Per

2.- Cdigo Tributario

3.- La Ley de Tributacin Municipal.

4.- Ley Orgnica de Municipalidades

POTESTAD TRIBUTARIA
CREAR
POTESTAD ORIGINARIA ART. 74 DE LA

MODIFICAR SUPRIMIR EXONERAR

CONTRIBUCIONES Y TASAS

CONSTITUCION

En este sentido, a los Gobiernos Locales o municipalidades, se les reconoce Potestad Tributaria propia, pero esta se encuentra restringida a las contribuciones y tasas. dentro de su jurisdiccin y con los lmites que la ley seala

CONTRIBUCION ESPECIAL DE OBRAS PBLICAS

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 62 al 65 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal

CONCEPTO
La Contribucin Especial de Obras Pblicas grava los beneficios derivados de la ejecucin de obras pblicas por la Municipalidad.

Las Municipalidades emitirn las normas procesales para la recaudacin, fiscalizacin y administracin de las contribuciones.

COMUNICACIN A LA POBLACIN BENEFICIADA


El cobro por contribucin especial por obras pblicas proceder exclusivamente cuando la Municipalidad haya comunicado a los beneficiarios, ANTES DE la contratacin y ejecucin de la obra.

LA TASA

Este tipo de impuesto se encuentra normado por los artculos 66 al 70 del Decreto Legislativo N 776, Ley de Tributacin Municipal.

LAS TASAS
Las tasas municipales son los tributos creados por los Consejos Municipales cuya obligacin tiene como hecho generador la prestacin efectiva de un servicio pblico o administrativo por parte de la Municipalidad.

TIPOS DE TASAS
En general las tasas se clasifican en:

ARBITRIOS
LICENCIAS DERECHOS

LOS ARBITRIOS
Constituyen tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico.

LOS DERECHOS
Constituyen tasas que se pagan por la prestacin de un servicio administrativo pblico o el uso o aprovechamiento de bienes pblicos. EJEMPLOS: a)Copias certificadas. b)Derecho de Parqueo. c)Partidas.

LAS LICENCIAS

Gravan la obtencin de autorizaciones especficas para la realizacin de actividades de provecho particular sujetas a control o fiscalizacin.

LAS MUNICIPALIDADES PODRN IMPONER LAS SIGUIENTES TASAS.

1. Tasas por servicios pblicos o arbitrios. 2. Tasas por servicios administrativos o derechos (trmites). 3. Licencias de funcionamiento (establecimientos). 4. Establecimientos de vehculos. 5. Otras licencias (anuncios, publicidad, etc.).

TASAS IMPUESTAS POR LAS MUNICIPALIDADES

1. Tasas por servicios pblicos o arbitrios.

Constituyen tasas que se pagan por la prestacin o mantenimiento de un servicio pblico individualizado en el contribuyente

TASAS IMPUESTAS POR LAS MUNICIPALIDADES

2.

Tasas por servicios derechos (trmites).

administrativos

Constituyen tasas que debe pagar el contribuyente a la Municipalidad por concepto de tramitacin de procedimientos administrativos o por el aprovechamiento particular de bienes de propiedad de la Municipalidad.

TASAS IMPUESTAS POR LAS MUNICIPALIDADES

3. Licencias (establecimientos).

de

funcionamiento

Son las tasas que debe pagar todo contribuyente por nica vez para operar un establecimiento industrial, comercial o de servicios.

TASAS IMPUESTAS POR LAS MUNICIPALIDADES

4. Establecimientos de vehculos.

Son las tasas que debe pagar todo aquel que estacione su vehculo en zonas comerciales de alta circulacin, conforme lo determine la Municipalidad del Distrito correspondiente, con los lmites que determine la Municipalidad Provincial respectiva y en el marco de las regulaciones sobre trnsito que dicte la autoridad competente del Gobierno Central.

TASAS IMPUESTAS POR LAS MUNICIPALIDADES

5. Tasas por transporte Pblico

Son las tasas que debe pagar todo aqul que preste el servicio pblico de transporte en la jurisdiccin de la Municipalidad Provincial, para la gestin del sistema de trnsito urbano.

6. Otras licencias (anuncios, publicidad, etc.).


Son las tasas que debe pagar todo aquel que realice actividades sujetas a fiscalizacin o control municipal extraordinario, siempre que medie la autorizacin prevista en el artculo 67.

TASAS IMPUESTAS POR LAS MUNICIPALIDADES

-Slo para actividades comerciales, industriales o de servicios que requieran fiscalizacin o control distinto al ordinario. - El cobro de una tasa especfica por este concepto debe ser autorizado por medio de una ley expresa del Congreso

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES:

1. Impuesto de Promocin Municipal 2. Impuesto al Rodaje 3. Participacin en venta de aduanas 4. Impuesto a las embarcaciones de recreo 5. Fondo de compensacin Municipal 6. Convenios de Cooperacin

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES


1. Impuesto de Promocin Municipal

Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al IGV. Ejemplo: S/.100.00 18% IGV = S/. 18.00 incluye el 2% IPM

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES 2. Impuesto al Rodaje

Es el impuesto a los vehculos que utilizan gasolina. Dicho impuesto es cobrado en la misma forma y oportunidad que el impuesto fiscal que afecte a las gasolineras
SUJETOS El sujeto activo: Corresponde la administracin, el control y la recaudacin del impuesto a los vehculos a la Municipalidad provincial Sujeto Pasivo: Son sujetos pasivos de este impuesto en calidad de contribuyentes, todos los propietarios de vehculos sean estas personas naturales o jurdicas.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES


3. Impuesto

a las embarcaciones de Recreo

Este impuesto grava la propiedad de las embarcaciones de recreo, obligadas a registrarse en las Capitanas de Puerto, entendindose como embarcaciones de recreo a aquellas que tienen propulsin a motor y/o vela, incluida las motos nuticas. La tasa del impuesto es 5% de la base imponible, y su pago se realiza conforme lo determina anualmente la SUNAT, entidad encargada de la administracin del impuesto, cuyo rendimiento es destinado al Fondo de Compensacin Municipal.

Deben declarar y pagar este impuesto las personas naturales, personas jurdicas, sucesiones indivisas y sociedades conyugales que tengan la condicin de propietarias de las embarcaciones al 01 de enero del ao al que corresponde efectuar la declaracin y pago.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES


4. Del

Fondo de Compensacin Municipal

Es un fondo establecido en la Constitucin Poltica del Per, con el objetivo de promover la inversin en las diferentes municipalidades del pas, con un criterio redistributivo en favor de las zonas ms alejadas y deprimidas, priorizando la asignacin a las localidades rurales y urbano-marginales del pas.

TRIBUTOS NACIONALES CREADOS A FAVOR DE LAS MUNICIPALIDADES


5. Convenios

de Cooperacin

Son aquellos celebrados entre La SUNAT y las Municipalidades orientados a mejorar la fiscalizacin tributaria del IGV.

CONCLUSIONES