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EJERCICIOS DE APLICACIN

EVALUACION DE RIESGOS

ERRORES POTENCIALES
Integridad Validez Registro Corte Valuacin Presentacin

Transacciones

Estados Financieros

TIPOS DE ERRORES
Integridad: Transacciones no registradas Validez: Transacciones registradas no son vlidas Registro: Transacciones registradas en forma errnea o inexacta Corte: Transacciones registradas en periodos equivocados

Valuacin: Activos o pasivos incorrectamente valuados


Presentacin: Saldos de cuentas presentados en forma errnea

FACTORES QUE AUMENTAN EL RIESGO DE ERROR


Transacciones procesadas de manera sistemtica Transacciones complejas o inusuales Historial del error

Estimaciones y ajustes de fin del perodo


Numerosos asientos de Diario Conciliaciones y revisiones incorrectas Riesgo de la industria o negocio Riesgo debido a valor y liquidez

EVALUACIN DE RIESGOS POR AREAS DE LOS E/F.


Estado de Situacin Financiera Estado del resultado Integral
Estado de cambios en el Patrimonio Estado de flujos de efectivo
Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS CAJA-BANCOS


Riesgo Especfico Tipo de Error Potencia l Cuentas Afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

Ingresos registrados, efectivo no recibido Efectivo recibido, depositado y registrado en el perodo siguiente Pagos registrados por valores errneos.

A: Aumentos D: Disminuciones
Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS CAJA-BANCOS


Riesgo Especfico Tipo de Error Potencia l Cuentas Respuesta Afectadas de (A/ D) Auditora

Sobregiro bancario registrado formando parte del saldo de bancos Cheques postfechados registrados en la cuenta de caja y bancos Faltante detectado en caja general y no registrado
Instructor: Ing. Com.Sixto A: Aumentos Ronquillo B.,Msc. D: Disminuciones

EVALUACION DE RIESGOS CAJA-BANCOS


Riesgo Especfico Tipo de Cuentas Respuesta Error Afectadas de Potencia (A/ D) Auditora l

Pagos efectuados por bienes o servicios no recibidos Desembolsos registrados pero no efectuados o entregados a beneficiarios Pagos efectuados pero no registrados

A: Aumentos D: Disminuciones Instructor: Ing. Com.Sixto


Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS CUENTAS POR COBRAR


Riesgo Especfico Ventas en consignacin, registradas com o vtas. Efectivas. Productos despachados, ventas no registradas. Cta. x Cob LP registradas com o Act. Corriente. A : Aum entos D : Dism inuciones
Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

Tipo de Cuentas Error Afectada Potencial s (A/ D)

Respuesta de Auditora

EVALUACION DE RIESGOS CUENTAS POR COBRAR


Riesgo Especfico Saldos de cuentas por cobrar antiguos y considerados irrecuperables Ventas del ao siguiente registradas en el periodo actual para cum plir la m eta de ventas Venta de cartera de clientes a un banco local no registrada A : Aum entos D : Dism inuciones
Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

Tipo de Cuentas Error Afectada Potencial s (A/ D)

Respuesta de Auditora

EVALUACION DE RIESGOS INVENTARIOS


Riesgo Especfico Facturas por valor m ayor que el real. Ingreso de bienes no registrados en el listado de inventarios Ausencia com probantes devoluciones com pras A : Aum entos D : Dism inuciones
Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

Tipo de error Potencial

Cuentas Respuesta Afectadas de Auditora (A/ D)

de de sobre

EVALUACION DE RIESGOS INVENTARIOS


Riesgo Especfico Descuentos sobre com pras no registradas Ventas de productos no registrada Merm as, desperdicios y disposicin de inventarios no registrada Duplicacin en la captura de bienes recibidos A : Aum entos D : Dism inuciones
Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

Tipo de error Potencial

Cuentas Respuesta Afectadas de Auditora (A/ D)

EVALUACION DE RIESGOS ACTIVOS FIJOS


Riesgo Especfico Tipo de Error Potencial Cuentas afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

Activos fijos retirados fraudulentam ente Actas de bajas de activos fijos con saldos en libros las cuales no han sido registradas Activos fijos antiguos y obsoletos no identificados; sin em bargo fueron dados de baja por el cliente A: Aum entos D: Dism inuciones
Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS ACTIVOS FIJOS


Riesgo Especfico Tipo de Error Potencial Cuentas Respuesta afectadas de Auditora (A/ D)

Compras de Activos fijos no registradas Terrenos y edificios que sern ex propiados por el Municipio de Guayaquil Terrenos no inscritos en el Registro de la propiedad Depreciacin en lnea recta en lugar de unidades producidas A: Aumentos Instructor: Ing. Com.Sixto D: Disminuciones
Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS ACTIVOS FIJOS


Riesgo Especfico Tipo de Error Potencial Cuentas afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

Intereses capitalizados Luego de la puesta en funcionam iento del activo Errores en clculo de depreciacin por no considerar activos totalm ente depreciados Depreciacin registrada A: Aum entos D: Dism inuciones
Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

no

EVALUACION DE RIESGOS INVERSIONES PERMANENTES


Riesgo Especfico Tipo de Error Potencial Cuentas afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

Inversiones realizadas en un banco cerrado Inversin en acciones no registrada al valor patrim onial proporcional Com pra de inversin registrada en el periodo siguiente A: Aum entos D: Dism inuciones

Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS INTANGIBLES Y OTROS ACTIVOS


Riesgo Especfico Seguros de vida de personal de com paas relacionadas. Crdito tributario de IVA registrado com o otras otros activos Otros activos a largo plazo presentados com o corrientes Goodwill no registrado
Tipo de error Potencial Cuentas afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

A : Aum entos D: Dism inuciones


Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS INTANGIBLES Y OTROS ACTIVOS


Riesgo Especfico Gast os de publicidad regist rada com o cargos diferidos Om isin en el cast igo de Goodwill en com pra de inversin Gast os preoperat ivos regist rados com o Ot ros act ivos Prst am os a largo plazo a Ca relacionada no regist rado
Tipo de error Pot encial Cuent as afect adas (A/ D) Respuest a de Audit ora

A : Aum ent os D: Dism inuciones

Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS CUENTAS POR PAGAR


Riesgo Especfico Pasivos en m oneda ex tranjera no actualizadas al T/ C de cierre. Im portaciones en trnsito no registradas Revalorizaciones
de inventarios registradas contra cuentas por pagar accionistas

Tipo de Error Potencial

Cuentas afectadas (A/ D)

Respuesta de Auditora

Com pensacin de crdito de cuenta por pagar no registrada


a

A: Aum entos D: Dism inuciones

Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS CUENTAS POR PAGAR


Riesgo Especfico Im portacin en trnsito registrada en el periodo siguiente Facturas de com pras de inventarias capturadas inex actam ente Pagos efectuados proveedores registrados a no
Tipo de Error Potencial Cuentas afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

Cuentas por pagar registradas, bienes no recibidos


a

A: Aum entos D: Dism inuciones


Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS GASTOS ACUMULADOS


Riesgo Especfico Provisin para fondo de reserva no registrada Intereses obligaciones calculados inex actamente Condonacin intereses registrados.
A:

Tipo de Error Potencial

Cuentas Respuesta de afectadas Auditora (A/ D)

de

de no

A: Aum entos D: Dism inuciones


Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS GASTOS ACUMULADOS


Riesgo Especfico Intereses obligaciones registrados de no
Tipo de Error Potencial Cuentas Respuesta de afectadas Auditora (A/ D)

Intereses de Com paas relacionadas registrados en la Com paa Matriz Com pensacin de crdito de intereses no registrada
A:

A: Aum entos D: Dism inuciones

Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS OBLIGACIONES A LARGO PLAZO


Riesgo Especfico Com pensacin de crdit o de obligacin en m oneda ex t ranjera no regist rada. Deudas de la com paa ocult as por la adm inist racin. Deudas e int ereses regist radas en cuent as por pagar ot ras.
Tipo de Error Pot encial Cuent as Result ados afect adas de (A/ D) Audit ora

A: Aum ent os D: Dism inuciones

Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS OBLIGACIONES A LARGO PLAZO


Riesgo Especfico Intereses no devengados registrados form ando parte de Obligaciones a Largo Plazo Obligaciones a largo plazo no registradas Obligacin a largo plazo registrada en el ao siguiente
Tipo de Error Cuentas Resultados Potencial afectadas de (A/ D) Auditora

A: Aum entos D: Dism inuciones


Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS PATRIMONIO


Riesgo Especfico Com pensacin de crdito no registrada Apropiacin de reserva legal no registrada Utilidad en inversiones en subsidiarias no registrada
Tipo de Error Potencial Cuentas afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

A : Aum entos D : Dism inuciones

Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS PATRIMONIO


Riesgo Especfico Aportes para aum ento de capital recibidos de accionistas pero no registrados Dividendos recibidos en efectivo no registrados Aum ento de capital m ediante reservas de capital y legal no registrado A : Aum entos D : Dism inuciones
Tipo de Error Potencial Cuentas afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS PATRIMONIO


Riesgo Especfico Absorcin de prdida no registrada Apropiacin para reserva legal efectuada por un im porte equivocado Apropiacin para reserva facultativa aprobada en Junta General de Accionistas no registrada A : Aum entos D : Dism inuciones
Tipo de Error Potencial Cuentas afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS VENTAS


Riesgo Especfico Ventas consignacin registradas efectivas. Otros registrados ventas. en com o
Tipo de Error Potencial Cuentas afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

ingresos com o

Precios en facturas que no concuerdan con listas de precios de la com paa. Ventas a futuro registradas com o ingresos del ao.

A : Aum entos D : Dism inuciones Instructor: Ing. Com.Sixto


Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS VENTAS


Riesgo Especfico Notas de crdito em itidas y registradas por bienes no devueltos Despachos inventarios registrados facturados de pero no
Tipo de Error Potencial Cuentas afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

Ventas subproductos desperdicios registrados ventas

de y com o

Facturas procesadas por im portes inex actos


Instructor: Ing. Com.Sixto A : Aum entos Ronquillo B.,Msc. D : Dism inuciones

EVALUACION DE RIESGOS COSTO DE VENTAS


Riesgo Especfico Consum os que corresponden a partes relacionadas, asum idos por la com paa. Ajustes al costo por estim aciones realizadas por la gerencia al final del perodo, sin docum entacin sustentatoria. Ventas realizadas en perodos futuros, registradas en el perodo actual. Tipo de Error Potencial Cuentas Afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

A : Aum entos D : Dism inuciones

Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS COSTO DE VENTAS


Riesgo Especfico Inventarios despachados no registrados Tipo de Error Potencial y Cuentas Afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

Revalorizaciones de inventarios registradas contra cuentas por pagar accionistas Ajustes inex actos efectuados a los registros de inventrios y costo de ventas Merm as detectadas en el proceso de produccin no registradas A : Aum entos D : Dism inuciones

Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS GASTOS OPERACIONALES Y FINANCIEROS


Riesgo Especfico Gastos de gestiones personales del Gerente General registrados por la com paa. Gastos efectuados bienes o servicios recibidos. por no Tipo de Error Potencial Cuentas Afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

Estim aciones de la gerencia sin bases argum entales y sin docum entacin soporte.

A : Aum entos D : Dism inuciones

Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS GASTOS OPERACIONALES Y FINANCIEROS


Riesgo Especfico Condonacin de intereses no registrada Intereses indebidam ente capitalizados com o activos fijos, luego de la puesta en funcionam iento del activo Intereses a devengar y pagar en el futuro registrados com o gastos financieros Tipo de Error Potencial Cuentas Afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

A : Aum entos D : Dism inuciones

Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS GASTOS OPERACIONALES Y FINANCIEROS


Riesgo Especfico Gastos de gestiones personales del Gerente General registrados por la com paa. Gastos efectuados bienes o servicios recibidos. por no Tipo de Error Potencial Cuentas Afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

Estim aciones de la gerencia sin bases argum entales y sin docum entacin soporte.

A : Aum entos D : Dism inuciones

Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS GASTOS OPERACIONALES Y FINANCIEROS


Riesgo Especfico Gasto deducible de Am ortizacin de Prdidas registrado com o Gastos de adm inistracin Gastos de publicidad registrados com o gastos financieros Pagos de efectuados a ficticios sueldos em pleados Tipo de Error Potencial Cuentas Afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

A : Aum entos D : Dism inuciones

Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

EVALUACION DE RIESGOS GASTOS OPERACIONALES Y FINANCIEROS


Riesgo Especfico Registro de provisiones para reparaciones m ayores no aceptado por los principios contables Om isin en el castigo de cuentas por cobrar consideradas irrecuperables Seguros devengados registrados no Tipo de Error Potencial Cuentas Afectadas (A/ D) Respuesta de Auditora

A : Aum entos D : Dism inuciones

Instructor: Ing. Com.Sixto Ronquillo B.,Msc.

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