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PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL INTEGRADA

Curso: Contabilidad Gubernamental I

INTEGRANTES
- AYALA OBREGON, NELSON DIEGO

CASTILLO RUIZ, CARLOS RUIZ AGUILAR, MILAGROS VALDIVIEZO SCHREIBER, MIRIANA YAURI GRAOS, SAMUEL MOISES

052281 A 052264J 059209D 054205K 052258J

PRINCIPIO DE SIMULTANEIDAD Y PARALELISMO CONTABLE


POR CADA OPERACIN QUE SE REGISTRE DEBE HABER SIMULTNEAMENTE UN DOBLE ASIENTO

CONTABILIDAD PATRIMONIAL
PARA QUE SUS REPORTES SEAN PARALELOS

CONTABILIDAD PRESUPUESTARIA

ESTADOS FINANCIEROS

ESTADOS PRESUPUESTARIOS

PRINCIPIO DEL COMPROMISO

NO SE PUEDE PAGAR SI NO SE HA COMPROMETIDO PRIMERO

CUENTA DE CONTROL

PRINCIPIO DE CONTABILIDAD POR AREAS


EN LA CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL SE TIENE REAS QUE SON:

rea de Fondo rea de Presupuesto rea de Bienes rea de Integracin (Complementaria)

ESTAS AREAS SE DAN EN TODAS LAS INSTITUCIONES PUBLICAS

PRINCIPIO DE INTEGRIDAD
LA INFORMACIN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA SE VA A CONSOLIDAR EN UN SLO PLAN DE CUENTAS

PLAN CONTABLE GUBERNAMENTAL

PUDIENDO ELABORAR ASI LOS ESTADOS FINANCIEROS Y PRESUPUESTARIOS

AREA DE BIENES Ordenes de compra O/C Orden de servicios O/S Nota de entrada al almacn NEA Pedido comprobante de salida PECOSA AREA DE FONDOS Recibo de ingresos C/P Papeletas R/I Planilla de haberes Papeletas de depsitos AREA DE PRESUPUESTO Documentos propios PIA PIM CC,CG,CI. Documentos mixtos Ordenes de compra O/C Orden de servicios O/S Planilla de haberes Recibo de ingresos C/P Papeletas R/I AREA COMPLEMENTARIA Ordenes de compra O/C Orden de servicios O/S Planilla de haberes

N/C nota de contabilidad Consolidada del mes

N/C nota de contabilidad Consolidada del mes

L I B R O D I A R I O

B A L A N C E L I B R O M A Y O R D E C O M P R O B A C I O N

BALANCE GENERAL ESTADO DE GESTION ESTADO DE CAMBIO EN EL PATR. NETO ESTADO DE FLUJO EN EFECTIVO NOTAS A LOS EE.FF

AREA DE PRESUPUESTOS
AP-1 ESTADO DE EGRESOS MENSUAL AP-2 ESTADO DEL MARCO PRESUPUESTAL

N/C nota de contabilidad Consolidada del mes

N/C nota de contabilidad Consolidada del mes

Congreso

Revisin y aprobacin

CUENTA
CONTADURIA PUBLICA DE LA NACION

Contralora general de la repblica

Fiscalizacin

SICON

GENERAL DE LA
Banco central de reserva Del Per Direccin general de asuntos econmicos y financieros del ministerios de economa y finanzas (MEF) Cuentas Nacionales

(rgano rector del sistema de contabilidad gubernamental del Per)

REPUBLIc A

Elaboracin del cuadro de insumo producto y de la estructura de la Inversin publica

Macro Economa

Sobre del PrincipioFUENTES de la A. la aplicacin DOCUMENTOS contabilidad por reas las 4 reas como son: rea de bienes, rea de fondos, rea de presupuesto y rea complementaria. Cada una de estas reas cuenta con los documentos fuentes respectivas tales como: A. DOCUMENTOS FUENTES Ordenes Servicio Adquisicin de servicios. Ordenes de Compra Adquisicin de bienes. Nota de Entrada a Almacn (NEA) Es utilizado en caso de Ingreso de un producto. Pedido Comprobante de Salida (PECOSA) Es utilizado en caso de Salida de un producto.

rea de Bienes

Esta rea es encargada del Manejo del dinero.


Recibo de Ingreso
Involucra lo que es tesoro Pblico, por ingresos propios o Recursos Enteramente Recaudado, se da mediante Papeletas de Depsitos.

Papeletas

rea de Fondos

Lo utilizan ms entidades recaudadoras, se utilizar la Papeleta de depsito si se queda el bien en la entidad.

Planillas
Planillas de Pensiones de los Fondos

administrados por ONP (Operaciones). Planilla de Remuneraciones (Divisin de Personal) Planilla de Viticos (reas: Jefatura, Control Interno, Legal, Operaciones, etc.) Planilla de movilidad Especiales (Jefatura)

Tienen sus propios documentos fuentes que nos permiten registrar operaciones contables, esta rea presenta documentos propios, al igual que cuenta con documentos mixtos.

Documentos Propios

rea de Presupuesto

PIA.- Es el Presupuesto Inicial aprobado por el Titular del Pliego, de acuerdo a los montos establecidos para la Entidad por la Ley anual del Presupuesto del Sector Pblico y segn la informacin consignada en el reporte Analtico del Presupuesto Institucional de Apertura resultante de los trabajos correspondientes a las Fases de Programacin y Formulacin Presupuestal.

PIM.- Es el Presupuesto actualizado del Pliego, comprende al Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) as como las modificaciones presupuestarias (tanto en el nivel institucional como en el Funcional Programtico) efectuadas al mismo, durante el ejercicio presupuestario .

rea de Presupuesto

CALENDARIO DE COMPROMISO; Se llama as al documento que establece la autorizacin mxima mensual para la ejecucin de egresos que se sujeta a la disponibilidad efectiva de los Recursos Pblicos; es aprobado por la Direccin Nacional del Presupuesto Pblico teniendo en cuenta la asignacin Presupuestaria Trimestral y la Programacin Mensual del Gasto, a nivel de Unidad Gestora, Unidad Ejecutora, Funcin, Programa, Fuente de Financiamiento y Grupo Genrico de Gasto.

Documentos Mixtos Son los comnmente utilizados

rea Complementaria

Esta rea registra operaciones que no realizan las dems reas, no significa ingreso ni egreso de dinero. Esta rea registra sus operaciones a travs de Cuentas de Orden. Viendo los Movimientos de Cuentas Patrimoniales, para luego emitir una Nota de Contabilidad al fin de mes.

Estados Financieros

Son informes basados en la Contabilidad de una entidad, referidos a un perodo determinado, a travs de los cuales se muestra la situacin econmica financiera de la entidad cuantificada en trminos monetarios, mostrando los valores reales, exactos y acreditables con documentos fuentes; tienen por finalidad dar cuenta de la gestin al respectivo titular, al rgano central del sistema Nacional de Contabilidad as como a la Contralora General de la repblica y son los siguientes:

1.
2. 3. 4.

Balance General (F-1)


Estados de Gestin (F-2) Estado de Cambios del Patrimonio neto (F-3) Estados de Flujo de Efectivo (F-4)

5.

Notas a los Estados Financieros (F-5)

Estados Presupuestarios Estados Presupuestarios

Es la informacin que se revela sobre la ejecucin presupuestal de un organismo del Estado y que, bsicamente, comprende los siguientes:

1. 2. 3. 4. 5. 6.

Balance Presupuestal (AP-1) Estados de Fuentes y Usos de fondos (AP-2) Clasificacin Funcional (AP-3) Programacin y ejecucin del Gasto (AP-4) Programacin del Presupuesto de Ingresos (PP-1) Programacin del Presupuesto de Gasto (PP-2)

Llegado el mes de DICIEMBRE se realiza una hoja de trabajo denominado Balance Constructivo.

Balance Constructivo

Informacin Patrimonial

Informacin Presupuestaria

Informacin a travs de cuentas de Control

SIAF
(Sistema Integrado de Administracin Financiera)

Es un sistema de registro nico de las operaciones de gastos e ingresos pblicos, desarrollado por el Ministerio de Economa y Finanzas (MEF) Esta asociado a la ejecucin del presupuesto anual

SICON
(Sistema de informacin Contable)

Creada por la Contadura Abarca desde el Balance de Comprobacin hasta la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica

NIVELES OPERACIONALES

Niveles

Contadura Publica de la Nacin

Cuenta General de la Repblica

NIVELES OPERACIONALES
ESTADOS FINANCIEROS - Balance General - Estados de Gestin - Estado de Cambios en el Patrimonio Neto - Estado de Flujo de Efectivo (Antes de cambios en la situacin financiera) - Notas a los Estados Financieros ESTADOS PRESUPUESTALES - Balance Presupuestal (AP-1) - Estado de Fuentes y usos de Fondos (AP-2) - Clasificacin Funcional (AP-3) - Programacin y Ejecucin de Gasto (AP-4)

NIVEL CENTRAL

Oficina General de Administracin de

NIVELES OPERACIONALES
BALANCE DE COMPROBACION - Estado de Ejecucin Departamental

NIVEL REGIONAL

Oficina o Dependencia Generales

PRINCPIO DE SIMULTANEIDAD Y PARALELISMO


Donde en una operacin tiene implicancia en la contabilidad presupuestal y contabilidad patrimonial.

CONTABILIDAD PRESUPUESTAL A continuacin vamos a desarrollar los principales asientos contables que se desarrollan en la Contabilidad Presupuestal.

Libro Diario - Asiento de Apertura


----------------------------- 1 ------------------------------

8201

PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.02 Recursos Directamente Recaudados

500000,000

8101

PRESUPUESTO INST DE APERTURA, MODIFICAC. Y PRESUPUESTO INST. MODIFICADO


8101.02 Recursos Directamente Recaudados x/x Por la aprobacin del Presupuesto de Ingresos ----------------------------- 2 ------------------------------

500000,000

8101

PRESUPUESTO INST DE APERTURA, MODIFICAC. Y PRESUPUESTO INST. MODIFICADO 8101.02 Recursos Directamente Recaudados

500,000

8301

PRESUPUESTO DE GASTO 8301.02 Recursos Directamente Recaudados x/x Por la aprobacin del Presupuesto de Gastos

500,000

----------------------------- 3 -----------------------------93 ESTIMACIONES TRIMESTRALES DE INGRESOS 93.07 Recursos Directamente Recaudados 8201 PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.02 Recursos Directamente Recaudados x/x Para Registrar la estimacin trimestral de los ingresos ----------------------------- 4 -----------------------------8301 PRESUPUESTO DE GASTO 8301.02 Recursos Directamente Recaudados 94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 8401.02 Recursos Directamente Recaudados 500,000 500,000 800,000 800,000

x/x Para Registrar la estimacin del calendario de compromisos

----------------------------- 5 -----------------------------8501 8201 EJECUCIN DE INGRESOS 8501.02 Recursos Directamente Recaudados PRESUPUESTO DE INGRESOS 8201.02 Recursos Directamente Recaudados x/x Para Registrar la captacin de ingresos ----------------------------- 6 -----------------------------94 CALENDARIO DE COMPROMISOS 8401.02 Recursos Directamente Recaudados 8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.02 Recursos Directamente Recaudados x/x Para Registrar el compromiso segn O/C N 001 13,000 13,000 800,000 80,000

----------------------------- 7 -----------------------------8401 8601 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS 8401.02 Recursos Directamente Recaudados EJECUCIN DE GASTOS 8601.02 Recursos Directamente Recaudados x/x Para Registrar el C/P N 1528 y CH/5236545 13,000 13,000

> LIBRO MAYOR


8101 PRESUPUESTO INST DE APERTURA, MODIFICAC.

8201 EJECUCIN DE INGRESOS

500000,000

500000,000

500000,000

500000,000

8301 PRESUPUESTO DE GASTO

93 ESTIMACIONES TRIMESTRALES DE INGRESOS

500,000

500000,000

800,000

80,000

94 CALENDARIO DE COMPROMISOS

8401 ASIGNACIONES COMPROMETIDAS

13,000

500,000

13,000

13,000

8501 EJECUCIN DE INGRESOS

8601 EJECUCIN DE GASTOS

50,000

13,000