UNIVERSIDAD SURCOLOMBIANA

JORGE CALDERON CLAROS

CONTADOR PUBLICO TP 81 812 - T

Tcnica de recopilar, registrar, y clasificar las operaciones mercantiles de una empresa.

CONTABILIDAD

CAMPO DE ACCION

Se determina de acuerdo al tipo de empresa donde se aplique: 1.- CONTAB. PRIVADA: Empresas de particulares.
A.- CONTAB. COSTOS: Para empresas industriales. B.- CONTAB. COMERCIAL: Para Empresas de comercio, compra-venta de mercancas.

C.- CONTAB. BANCARIA: Para entidades financieras.

2.-

de las empresas del estado.

CONTAB. OFICIAL: Registra Actividad econmica

CUENTA T
Manera simple de registrar transacciones comerciales.

PARTES DE LA CUENTA T

1.- NOMBRE: Registra el cdigo contable o nombre cuenta. 2.- DEBE: Lado Izquierdo para Registrar los dbitos. 3.- HABER: Lado derecho para registrar crditos. 4.- SALDOS: Sumaria De los registros dbito o crdito. Afectacin de por lo menos dos cuentas una que se debta y otra que se acredita.

LA PARTIDA DOBLE

CLASIFICACION DE LAS CUENTAS

Las cuentas representan propiedades, derechos y deudas de una empresa as mismo los costos, gastos y utilidades. De acuerdo a su naturaleza las cuentas se clasifican en:

CUENTAS REALES
Activo Pasivo Patrimonio

NOMINALES
Ingresos

DE ORDEN
Cuentas
De orden

Gastos Costos

ECUACION PATRIMONIAL
Formula contable en la que debe existir equilibrio entre las cuentas reales La ECUACIN PATRIMONIAL, se determina as:

ECUACION PATRIMONIAL
ACTIVO = PASIVO +PATRIMONIO PASIVO = ACTIVO - PATRIMONIO PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

HOJA DE TRABAJO
Forma Columnaria para organizar informacin, con el fin de preparar asientos de ajustes, P y G, balance de Cierre y Balance General. PARTES: * Encabezamiento.(Razn Social, fecha o perodo).
* Secciones: Nmero de orden, Nombre y cdigo cta, de prueba. Bce

PROCESO DE ELABORACION DE LA HOJA DE TRABAJO

1. Cuenta y Codificacin. 2. Balance de Comprobacin o de Prueba con debito y crdito. 3. Ajustes con debito y credito. 4. Balance Ajustadocon debito y credito. 5. Ganancias y Prdidas con debito y credito 6. Cierre con debito y credito 7. Balance General con debito y credito.

ESTADOS FINANCIEROS
Documentos que prepara empresa para conocer situacin financiera y los resultados econmicos al final de un perodo. Los estados financieros interesan a la Administracin, Propietarios, Acreedores y el Estado.

CLASIFICACION DE ESTADOS FINANCIEROS

BALANCE GENERAL: Documento que informa la situacin financiera
de la empresa, presentando el valor de las propiedades y derechos, sus obligaciones y capital. En el balance solo aparecen las cuentas reales.

PARTES DEL BALANCE GENERAL: ENCABEZAMIENTO: Razn

social, nombre del documento y fecha de elaboracin.
CONTENIDO: Debe reflejar la ecuacin Patrimonial, y se clasifican las cuentas de activo pasivo y patrimonio con sus respectivos valores.

FORMAS DE PRESENTACION DE UN BALANCE

HORIZONTAL: A la izquierda las cuentas del activo y a la derecha las cuentas del Pasivo y Patrimonio. Este modelo de presentacin se basa en el esquema de la ecuacin patrimonial. ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO
VERTICAL: En su presentacin el Activo va en la parte superior, luego el Pasivo y ultimo el Patrimonio.

BALANCE

subclasificaciones:

GENERAL

CLASIFICADO:

Presenta

Activo Corriente: Disponible, Inventarios, y Parte corriente de Inversiones y Deudores. Activo no Corriente: Inversiones y deudores a largo plazo

 Propiedad Planta y Equipo: Terrenos, Construcciones en curso, Cons truccines y edificaciones, Maquinaria y Equipo, Equipo de Oficina, Flota y Equipo de Transporte, Depreciaciones y Provisiones. Intangibles: Crdito Mercantil, marcas, patentes, Know How, Licen-cias y Amortizacin Acumulada. Diferidos: Gastos pagados por Anticipado y Cargos Diferidos. Otros Activos: Provisiones. Bienes de Arte y Cultura Diversos y

Valorizaciones: De Inversiones, Propiedad Planta y Equipo y Otros Activos.

 Pasivo Corriente: Impuestos, Gravmenes y Tasas, Pasivos Estimados Provisiones, Obligaciones Financieras, Proveedores, Ctas por Pagar y Obligaciones Laborales.

Pasivo a Largo Plazo: Obligaciones Financieras, Proveedores, Ctas por Pagar, Obligaciones Laborales, Bonos y Papeles Comerciales. Diferidos: Ingresos Recibidos por Anticipado y Abonos Diferidos. Otros Pasivos: Anticipos y Avances Recibidos y Diversos. El Patrimonio se Clasifica as: Capital social Superavit de Capital. Reservas Revalorizacin del Patrimonio Dividendos y Participaciones Resultados del Ejercicio Resultados de Ejercicios Anteriores Superavit por Valorizacin.

ESTADO DE RESULTADOS
Estado financiero principal que muestra las utilidades o prdidas de un ejercicio contable. Est compuesto por las cuentas nominales o transitorias (Ingresos, Gastos y Cosrtos).

BALANCE GENERAL HORIZONTAL O DE CUENTA

ACTIVO
CAJA BANCOS MERCS NO FABR. POR LA EMPR -provisiones FLOTA EQUI TRANSP depreciacion

PASIVO
BANCOS NACIONALES PROVEEDORES NALES ACREEDORES VARIOS TOTAL PASIVO

TOTAL ACTIVO

APORTES SOCIALES

PATRIMONIO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

CUENTAS DE ORDEN CONTADOR CUENTAS DE ORDEN GERENTE REVISOR

BALANCE GENERAL VERTICAL ACTIVO

CAJA BANCOS MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA CLIENTES - Provisiones FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE - Depreciacin Acumulada VALORIZACIONES Propiedad Planta y Equipo TOTAL ACTIVO CUENTAS DE ORDEN

PASIVO

BANCOS NACIONALES PROVEEDORES NACIONALES ACREEDORES VARIOS TOTAL PASIVO

PATRIMONIO
APORTES SOCIALES SUPERAVIT POR VALORIZACION De Propiedad Planta y Equipo TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

ESTADO DE RESULTADOS
INGRESOS OPERACIONALES COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL GASTOS: OPERAC DE ADMON OPERRAC DE VENTA UTILIDAD OPERACIONAL INGRESOS NO OPERACIONALES GASTOS NO OPERACIONALES UTILIDAD NETA ANTES DE IMPU IMPUESTO DE RENTA Y COMPLE UTILIDAD LIQUIDA RESERVAS UTILIDAD DEL EJERCICIO Menos Igual Menos Igual Mas Menos Igual Menos Igual Menos Igual

AMORTIZACION
Proceso de llevar al gasto determinadas partidas que se encuentran principalmente en los diferidos

CAUSACION
Proceso de registrar contablemente un derecho o una obligacin contrada por la empresa.

DEPRECIACION
Por uso, tiempo u obsolescencia los activos fijos sufren desgaste o prdida del valor contable.

* METODO DE LINEA RECTA: Se liquida por valor constante para todos los aos de vida til.
DEPRECIACION ANUAL DEPRECIACION MENSUAL DEPRECIACION DIARIA costo del activo Vida Util Probable Costo Activo * Nro Meses Vida Util * 12 Costo del Activo * Nro das Vida Util * 360

ACTIVO DEPRECIABLE Construc.Edificacion Maquina y Equipo Equipo de Oficina Equi Compu.Comu Flota Equi.Transport

VIDA UTIL 20 aos 10 aos 10 aos 5 aos 5 aos

% ANUAL 5% 10% 10% 20% 20%

SUMA DE LOS DIGITOS: Depreciacin acelerada, que deprecia mas en los primeros aos y menos en los finales. FORMULA DEPRECIACION = Costo * Factor Depreciacin. El Factor de depreciacin es un fraccionario cuyo numerador es aos de vida que le queda al activo y el denominador la suma de los aos de vida util.

AJUSTES INTEGRALES POR INFLACION

Es el ajuste del costo de los activos no monetarios o la Propiedad Planta y Equipo. El factor de ajuste es la variacin porcentual del indice de precios al consumidor para ingresos medios entre el 1 de diciembre del ao anterior al gravable y el 30 de noviembre del respectivo ao. Dicho factor se conoce como PAAG = PORCENTAJE DE AJUSTE AL AO GRAVABLE

INVENTARIOS
Representan bienes corporales para la venta en el curso normal del negocio.

SISTEMA PERMANENTE
Es llevar el control fsico de las existencias teniendo en cuenta costo, cantidad comprada y vendida, usando el krdex y utilizando la cuenta Mercancias no Fabric. Por la Empresa.

METODO DE VALUACION

PEPS: Primeras en entrar, Primeras en salir.

PROMEDIO PONDERADO: determinar el valor; dividiendo
el costo del inventario por la cantidad

IMPUESTOS
* IMPUESTO AL VALOR AGREGADO: Gravamen aplicado a la venta de bienes muebles, producidos, importados o comercializados y servicios.

IVA DESCONTABLE:

La empresa puede descontar el IVA causado, (Iva Pagado)del 16%, si paga mas el excedente ser mayor costo de la mercancia.(Debito).

IVA GENERADO: Impuesto que deben cobrar las empresas en la

factura de ventas (Credito).

IVA NO DESCONTABLE: Cuando se adquieren activos fijos (Propiedad Planta y Equipo) no se puede descontar impuesto.

RETENCION EN LA FUENTE

Mecanismo de recaudo anticipado del impuesto de renta y complementarios, por el cual una persona deduce a otra un porcentaje del valor por pagar.

CONTABILIZACION:

Cuando la empresa retiene afecta una cuenta del pasivo y cuando a la empresa le retienen afecta una cuenta del activo.

IVA RETENIDO
Es la Retencin en la Fuente al Valor Agregado o IVA a la tarifa del 50% del valor del IVA. Para su aplicacin se deben tener en cuenta las bases de la Retencin en la Fuente.

CONTABILIZACION:

Cuando Un Grande o un Cumun Compran llevan el impuesto como Pasivo. Cuando se le compra a un simplificado el 25% se lleva como mayor Valor y el 75% como Pasivo.

IMPUESTO DE INDUASTRIA Y COMERCIO

El Impuesto de Industria y Comercio es de caracter Municipal, reglamentado por el Concejo y su base esta en los ingresos brutos promedio.

INDUSTRIA

El gran Contribuyente retienen industria y Comercio al Regimen Comun y Simplificado aplicando la tarifa correspondiente a los ingresos netos.

COMERCIO

RETENIDO:

NOMINA
Documento para relacionar: Salarios, deducciones, valor neto, parafiscales, aporte patronal, provisiones.

CONTRATO DE TRABAJO
Documento por el cual una persona se obliga a prestar uun servicio bajo la subordinacin y mediante remuneracin

ELEMENTOS DE UN CONTRATO: Para que haya contrato

se deben dar 3 elementos vitales: Actividad personal del trabajador. Subordinacin del Trabajador hacia el Empleador. Salario como Retribucin del Servicio.

PARTES DE LA NOMINA
* Nombres Festivos * Sanciones * Sindicatos * * * * Cargo * Das Trabajados Permiso no Remunera Libranzas Juzgados * * * * Horas Extra Licencias Cooperativas Bancos. *

VALORES DEVENGADOS:

Salario Bsico mes. Recargo Nocturno Horas Extra Aux.Transporte. Viaticos.(No son parte del salario: Primas, Bonificaciones, Gratificaciones.)

VALORES DEDUCIBLES: SALUD 4 Y 8%.

PENSION 3.375 Y 10.125%. RETENCION EN LA FUENTE (TABLA). COOPERATIVAS, SINDICATOS, JUZGADOS, CONTRIBUCIONES.

SALARIO:

Remuneracin Ordinaria, Primas, Sobresueldos, Bonificaciones, Horas Extra, Dominical Festivos, Comisiones. El aux. Transporte no se toma en Salud y Pensin.

ACCIDENTE DE TRABAJO Y ENFERMEDAD PROFESIONAL A.T.E.P.

Cotizacin mnima del 0.522%. Todo trabajador que devengue mas de 4 S.M.L.M.V. Aportar el 1% adicional para fondo de Solidaridad.

APORTES PATRONALES:

El empleador est obligado a aportar para salud el 8%. Para Pensin el 10.125% y para ATEP el 0.522%.

PARAFISCALES: De igual manera aportar para Comfamiliar

el 4%, SENA el 2% e ICBF el 3%. SENA y Comfamiliar no tener en cuenta Aux. Transporte. ICBF tener en cuenta total devengado.

PPRESTACIONES SOCIALES:
Se debe tomar para provisiones el 22% de la suma total As: Cesantias Vacaciones Intereses Prima Servicios 8.33% 4.26% 1% 8.33%.

CARGA PRESTACIONAL
PARAFISCALES APORTES PATRONALES PRESTACIONES SOCIALES TOTAL 9% 18.125% 22% 49.125%

LIBROS OFICIALES
Tambien llamados libros mayores, son todos aquellos que determine la ley como obligatorios para el registro de las operaciones comerciales del ente econmico. Es obligacin conservar los libros durante 20 aos despus de cerrados o desde el ltimo asiento. CLASES DE LIBROS: Libro de Inventarios y Balance. Libro Diario y el Libro Mayor. LIBROS AUXILIARES: De Caja, Bancos, Clientes, Proveedores, Gastos, Ventas y de Mercancas.

PROHIBICIONES EN LOS LIBROS

* Alterar el orden o fecha de los asientos. * Dejar espacios que permitan alteraciones o adicion. * Hacer Interlineaciones, Raspaduras o correcciones en los asientos, los errores se corrigen con asiento nue. * Borrar o Tachar asientos. * Arrancar hojas, alterar el orden o mutilar los libros.

LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCE

Al inicio de operaciones y al menos una vez al ao la empresa debe realizar inventario fsico de mercancias y un balance general que permita conocer la situacin de su patrimonio.

REGISTRO EN EL LIBRO DE INVENTARIO

Al tener el inventario Inicial y balance de apertura se traslada la informacin al libro de inventarios, teniendo en cuenta lo siguiente: Cantidad Cuentas Detalle Vr. Unitario. Vr. Parcial. Valor Total.

ESQUEMA DEL LIBRO DE INVENTARIOS

CANTIDAD CTA Y DETA VR.PARC. VR.TT ACTIVO CAJA BANCOS MERCAN.NO FABRICA EMPRESA TERRENOS EQUIPO DE OFICINA TOTAL ACTIVO PASIVO PATRIMONIO APORTES SOCIALES TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

LIBRO DIARIO
Conocido como Diario Columnario, donde se registra cronolgicamente los comprobantes de diario. Este libro puede ser de 12 o ms columnas. Al finalizar el mes se totaliza los movimientos debito y crdito y se traslada al Libro Mayor en columna movimiento mes.

REGISTRO EN EL LIBRO DIARIO:

Una vez elaborado el comprobante diario se diariza teniendo en cuenta lo siguiente: Fecha, Detalle o Descripcin y columnas con debe y Haber.

Se abre con el comprobante de apertura o Inventario Gral Inicial y se traslada esta informacin al Mayor. Se registran los diario cronolgicamente del mes. Totaliza debitos y creditos sin balance de apertura y se trasladan al movimiento mensual del libro Mayor. Al finalizar el perodo se traslada el comprobante de ajustes y el comprobante de cierre y los saldos se pasan al libro mayor y Balance. Las ltimas dos columnas se utilizan para cuentas varias. Registra movimiento mensual de las cuentas en forma sinttica, y se toma del libro Diario Columnario, y se detalla alalticamente en los libros Auxiliares. Totalizado el diario columnario se trasladan los saldos teniendo en cuenta: Cdigo Cuenta Saldo Anterior Movimiento del mes Saldos.

LIBRO MAYOR Y BALANCE

REGISTRO