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Abog.

Luis Cspedes Paisig

El procedimiento de Cobranza constituye una manifestacin clara del principio de autotutela en cuya virtud las entidades de la Administracin Pblica ostentan la prerrogativa para ejecutar por si mismas sus propios actos administrativos sin intervencin judicial previa. Jorge Dans Ordoez El Procedimiento de Cobranza Coactiva

No es un juicio porque la autoridad que lo desarrolla no es juez sino un Ejecutor. Su intervencin no es jurisdiccional, no administra justicia.
Se trata de un sistema por el cual el Estado cobraa su acreencia de manera compulsiva, bajo el supuesto que el ejecutado no ha pagado su dedua de forma normal y oportuna.

SUNAT realiza la cobranza coactiva de las deudas tributarias en ejercicio de su facultad coercitiva .

Impulso de oficio. Se basa en el principio de celeridad procesal. Prima el inters pblico sobre el particular. Existe responsabilidad de los funcionarios que intervienen.

Es de naturaleza compulsivo.
Es un procedimiento ininpugnable.
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EJECUTOR COACTIVO

AUXILIARES COACTIVOS

DEUDOR TRIBUTARIO

Funcionario responsable de la cobranza, quien ejerce directamente las acciones de coercin (embargos y remates) para el cobro eficaz de las deudas exigibles, velando por la celeridad, legalidad y economa del procedimiento.

Ciudadano en ejercicio y pleno goce derechos civiles. Ttulo de abogado; No hallarse condenado o procesado por delito doloso; No haber sido destituido (P.J., M.P., Adm. Pblica, etc.); Conocimiento y Experiencia en D Adm. Y Tributario Ser funcionario de la Administracin Tributaria
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Verificar exigibilidad deuda tributaria; Ordenar, variar o sustituir medidas cautelares; Dictar otras disposiciones (comunicaciones y publicaciones); Ejecutar garantas otorgadas a favor de SUNAT; Suspender el procedimiento; Disponer colocacin afiches, carteles u otros; Dar fe de los actos en que interviene.
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Disponer devolucin bienes embargados;

Requerir informacin de deudores a entidades pblicas o privadas;


Solicitar autorizacin judicial para descerraje o similares; Disponer Medidas Cautelares Previas; Declarar la nulidad de REC y remate; Dar tramite a terceras; Inadmisibilidad de escritos entorpezcan o dilaten el procedimiento.
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Funcionarios a travs de los cuales acta el Ejecutor Coactivo para el ejercicio de las acciones de coercin.

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Funcionario de la Administracin; Ciudadano en ejercicio y pleno goce derechos civiles; Acreditar bachillerato universitario; No hallarse procesado o condenado por delito doloso; No haber sido destituido (P.J.,M.P., Adm. Pblica, etc.); Conocimiento y Experiencia en D Adm. y Tributario; No tener vnculo parentesco con el Ejecutor.

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Trmite y custodia expedientes asignados; Elaboracin documentos impulso procedimiento; Realizar las diligencias ordenadas por el Ejecutor; Suscribir notificaciones, actas de embargo y dems documentos; Disponer la colocacin de carteles, afiches u otros; Dar fe de los actos en que interviene
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Persona a la cual se realiza el cobro de la deuda tributaria en calidad de contribuyente o responsable, susceptible de ser afectada patrimonialmente en caso de no cancelar su deuda.

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No, slo aquella considerada como deuda exigible puede dar lugar a las acciones de coercin para su cobranza.

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R.D. y R.M. No reclamadas plazo ley;


Resoluciones no apeladas o R.T.F.;

Resolucin de prdida de aplazamiento y/o fraccionamiento; Orden de Pago notificada;


Costas y Gastos (incluidos MCP)
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Cuando por el comportamiento del deudor o al existir presuncin que la cobranza sea infructuosa y fin de asegurarse el pago de la deuda tributaria, a solicitud del rea competente, dispondr se trabe MCP, antes de iniciar el PCC de acuerdo a los artculos 56 57 58 del CT.

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Sustento en causales taxativas en art. 56 del CT.

Incluso sobre coactivamente.

deuda

no

exigible

Medidas no ejecutables.
Plazos de vigencia / caducidad.

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PRIMERA

SEGUNDA

TERCERA

INICIO DEL PROCEDIMIENTO

ADOPCIN DE MEDIDAS CAUTELARES

EJECUCIN FORZADA

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Lo inicia el Ejecutor Coactivo con la notificacin de la REC al deudor tributario, la que contiene un mandato de cancelacin de valores en cobranza en un plazo mximo de 07 das, bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o de iniciarse la ejecucin forzada de las misma en caso que estas ya se hubiesen dictado (Med.Cautel.Previa).

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Nombre deudor tributario;


Nmero de la O.P. O Resolucin en cobranza; Tributo o multa y perodo.

Cuanta tributo o Multa, intereses, as como el Monto total de la deuda;

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Buscan asegurar la recuperacin de la deuda en cobranza cuando vencido el plazo concedido por la REC el deudor tributario no ha cancelado la deuda tributaria.

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Recae sobre cualquiera de los bienes o derechos del deudor, an cuando se encuentren en poder de terceros, inclusive los que pertenezcan a una unidad de produccin o comercio con ciertas restricciones.
Debe garantizar inclusive el pago de los gastos, costas e intereses. Puede aplicarse con solicitud de descerraje ante cualquier Juez Especial.
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Si los bienes estn siendo transportados la diligencia se entender con el tercero. Se puede solicitar el apoyo de las autoridades competentes. Se puede trabar medidas concurrentes. La MC trabada durante el Procedimiento de CC no est sujeta a plazo de caducidad.

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EN FORMA DE INTERVENCIN EN FORMA DE DEPSITO


SIN EXTRACCIN CON EXTRACCIN EN FORMA DE INSCRIPCION EN FORMA DE RETENCIN
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Afectacin de bienes muebles e inmuebles no inscritos de propiedad del deudor tributario, la misma que puede ser con o sin extraccin de bienes.
Designacin de depositario de los bienes afectados (deudor/Admin. Tribut./ tercero). Identificacin del bien Acta/Obligaciones del depositario. en el

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La diligencia se lleva a cabo en el domicilio fiscal o en los establecimiento donde se encuentren los bienes.
Se preferir afectar bienes que no sean perecederos, no sean animales vivos, no requieran ambientes especiales, no pertenezcan a la unidad de produccin. Se debe identificar plenamente al embargado y el lugar donde se ubican. bien

Se nombrar como depositario al deudor, a un tercero o a la SUNAT.


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Evaluar costo beneficio. Bienes transportados. Caso especial de bienes pertenecientes a unidades de produccin o comercializacin (30 / 15 das hbiles). Vehculos (posterior inscripcin). Obligaciones del Depositario.

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Los bienes familiar.

constituidos

en

patrimonio

Las prendas de estricto uso personal.


Los vehculos, mquinas, utensilios y herramientas indispensables para el ejercicio directo de la profesin, oficio, enseanza o aprendizaje del obligado.

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Las insignias condecorativas, los uniformes y las armas de los miembros de las FF.AA. Y PNP. Las remuneraciones y pensiones cuando no superen 5 URP. El exceso es embargable hasta la tercera parte. Las pensiones alimentarias. Los bienes muebles de los templos religiosos.

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Es la afectacin de un bien registrable (vehculos, acciones, marcas, patentes, etc.) mediante la anotacin del gravamen en su partida o asiento correspondiente por un monto determinado.

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Supone la afectacin de dinero, bienes, valores, fondos y derechos de crdito que se encuentren en poder de una entidad bancaria o financiera o de un tercero. Puede ejecutarse mediante notificacin fsica, electrnica o diligencia de toma de dicho.

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Se notifica va buzn de correo, a entidad financiera. Embargos abarca operaciones oficinas a nivel nacional.
Plazo de 05 das para responder. Se notifica a Deudor despus de respuestas de entidad financiera.
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en

todas

Supone la afectacin de ingresos o informacin sobre stos, del deudor, a travs de un interventor.

Puede tener tres modalidades:


Intervencin en Recaudacin. Intervencin en Informacin. Intervencin en Administracin.

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Se afecta directamente los ingresos en efectivo que tiene el deudor tributario en su actividad econmica ordinaria durante un tiempo determinado, deducidos los gastos necesarios para el normal funcionamiento del negocio.

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Persigue la obtencin de datos relevantes sobre la situacin econmica o financiera del deudor tributario, generalmente con el objeto de complementar esta medida con otra que garantice el cobro de la deuda.

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Afecta bienes que rinden frutos o utilidades de manera autnoma durante un determinado tiempo, deducidos los gastos necesarios para el mantenimiento de la fuente.

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Ultima etapa del procedimiento de cobranza coactiva, en la cual debe hacerse efectivo el cobro de la deuda tributaria, ya sea ingresando el dinero afectado, o valorizando los bienes embargados y subastndolos en remate pblico.

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Consiste en la valorizacin de los bienes embargados (depsito e inscripcin), que puede ser fijada de comn acuerdo entre SUNAT y el deudor tributario - tasacin convencional-, o puede ser realizada por un perito tasador - tasacin pericial . Algunos bienes no requieren tasacin como los bienes que se cotizan en bolsa o el dinero.

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La tasacin debe ser puesta de conocimiento del deudor tributario por un lapso de 3 das.

La tasacin puede ser observada por el ejecutado. El ejecutor concede un plazo para que el tasador se ratifique o rectifique la tasacin.
Posteriormente el ejecutor procede a aprobar la tasacin y convocar el remate.

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Consiste en la venta forzada de los bienes tasados, de manera pblica y al mejor postor. Es convocado por el Ejecutor Coactivo, quien sealar las bases, lugar, da y hora del mismo.
Es dirigido por el Ejecutor o por el Martillero Pblico en el caso de muebles o inmuebles, bajo el sistema de a viva voz o sobre cerrado.

Remate en Internet.
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PRIMERA CONVOCATORIA: 2/3 partes de la tasacin o valorizacin del bien que se va a rematar.
SEGUNDA CONVOCATORIA: El precio base ser reducido en un 15% con respecto all primer remate. TERCERA CONVOCAROTIA Y SIGUIENTES: No habr precio base.
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Posturas a viva voz: Previa lectura de la relacin bienes y condiciones del remate, se anuncia las posturas a medida que son efectuadas, Adjudicndose el bien al que haya realizado la postura ms alta.
Sobre cerrado: Adjudica el bien al postor que haya realizado la oferta ms alta, luego de la lectura de todas las propuestas presentadas mediante carta.

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Oblaje: Slo participan en el remate quienes antes de su inicio o al momento de presentar la carta con su oferta, hubiesen depositado como mnimo el 10% del valor de tasacin del bien o bienes que desea adquirir.
Arras: El adjudicatario del(os) bien(es) debe entregar inmediatamente despus de concluido el remate como mnimo el 30% del valor del monto adjudicado como arras, las cuales perder si no cancela el saldo dentro del plazo fijado.
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Pago de postura y entrega de bien: 4 das hbiles de remate. Producto de remate (imputacin). Publicacin.

Nulidad de remate (hasta 3 das hbiles).


Pliza de Adjudicacin. Remanente de remate

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Riesgo de deterioro yo perdida por caso fortuito o fuerza mayor (menor 20 das). Bienes perecederos en MCP.
Aunque exista terceria.

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Adjudicados recogidos.

en

remate,

pagados

no

Embargo levantado y deudor no recoge bienes.


Se configura ipso iure. Bienes deben rematarse, en caso de no haber venta se donaran.
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Solo el Ejecutor Coactivo puede suspender el procedimiento de cobranza coactiva, cuando:


Medida cautelar en Acc. de amparo.
Por norma legal

Cobranza improcedente de OP.


La deuda haya quedado extinguida;

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Solo Ejecutor procedimiento:


Coactivo

puede

concluir

Recurso oportuno (reclamo, apelac.) contra RD, RM. Deuda extinguida y/o prescrita. Cobranza contra persona distinta al deudor. Por norma legal. Deudor sea declarado en quiebra. Valores nulos, revocados o sustituidos, despus de notificada la REC.

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Tercero alega derecho de propiedad de bien afectado por embargo contra deudor. Doc. Priv de fecha cierta, documento pblico u otro documento. Suspensin de remate, previa admisin de intervencin. Plazo 30 das hbiles para resolver. Apelable ante TF, plazo 05 das habiles
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Solo despus de haber terminado el Procedimiento de Cobranza Coactiva, el contribuyente podr interponer recurso de apelacin ante la Corte Superior en un plazo de 20 das hbiles de notificada la Resolucin que pone fin al Procedimiento.

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Contribuyentes Habidos, con clave SOL Distintos tipos de Resoluciones Coactivas:


Acumulacin de Expedientes Requerimiento de Pago. Retencin Bancaria Electrnica. Levantamientos de Embargo Electrnico. Entrega de Montos Retenidos. Retenciones Unidades Ejecutoras
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