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Salario en especie en derecho laboral

Art. 129. CST. Subrogado. L. 50/90, art. 16. 1. Constituye salario en especie toda aquella parte de la remuneracin ordinaria y permanente que reciba el trabajador como contraprestacin directa del servicio, tales como la alimentacin, habitacin o vestuario que el empleador suministra al trabajador o a su familia, salvo la estipulacin prevista en el artculo 15 de esta ley. 2. El salario en especie debe valorarse expresamente en todo contrato de trabajo. A falta de estipulacin o de acuerdo sobre su valor real se estimar pericialmente, sin que pueda llegar a constituir y conformar ms del 50% de la totalidad del salario.

Salario en especie en derecho laboral


Como resultado de la anterior norma, se infiere que hay: Pagos en especie salariales Pagos en especie no salariales como por ejemplo auxilios de alimentacin, vestuario, alimentacin, educacin, seguros de salud, medicina prepagada y dems formas de remuneracin con pactos de exclusin salarial, tan recomendados hoy en da. NOTA. Como son remuneratorios, se consideran como ingresos para efectos tributarios dado que potencialmente incrementan el patrimonio del asalariado y los utiliza para atender sus necesidades personales.

Pagos indirectos laborales en derecho Comentarios: tributario. 1) Lo que este decreto pretende es que se D.R. 3750 de 1986, Art. 5. Constituyen trate como ingreso todo pago no pagos indirectos hechos al trabajador, los realizado al trabajador pero que en que efecte el patrono a terceras ultimas, lo beneficie por constituirse un personas, por la prestacin de servicios o ingreso salarial o no, en especie. adquisicin de bienes destinados al 2) La parte subrayada quiere decir que para trabajador o a su cnyuge, o a personas la informacin exgena debe tenerse en vinculadas con l por parentesco dentro cuenta que estos pagos por salud y del cuarto grado de consanguinidad, educacin que las empresas realicen a segundo de afinidad o nico civil, siempre terceros, al tratarse de beneficio del y cuando no constituyan ingreso propio en asalariado, se cargan al gasto con el NIT cabeza de las personas vinculadas al de l y no con el de la institucin. trabajador y no se trate de las cuotas que por ley deban aportar los patronos a entidades tales como El ISS, El ICBF, El SENA y las cajas de compensacin familiar.

Pagos indirectos laborales que no integran la base de retencin.


D.R. 3750 de 1986, Art. 5. Se excluyen los pagos que el patrono efecte por concepto de educacin y salud, en la parte que no exceda del valor promedio que se reconoce a la generalidad de los trabajadores de la respectiva empresa por tales conceptos, y siempre y cuando correspondan a programas permanentes de la misma para con los trabajadores.
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Pagos indirectos no se excluyen de la retencin mnima.


DIAN. Concepto 45740 de julio 24/13. En una redaccin oscura da a entender que los pagos indirectos del art. 5 D.R. 3750 DE 1986 se deben incluir en los ingresos pero no se pueden detraer porque el art. 384 E.T., que trajo la reforma tributaria 2012 es taxativo y solo permite restar los aportes a la seguridad social, es decir que si por ejemplo en un mes se le hace a un dependiente un auxilio de 6 millones, se suman al ingreso pero no se restan, con lo cual la retencin mnima se dispara.
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DIAN. Concepto12400 de 1998 Febrero 25. Interpretacin del Art. 5 D.R. 3750/86
Del contenido de esta norma se infiere que todos los pagos efectuados por el empleador por concepto de salud y educacin por regla general estn gravados con el impuesto sobre la renta, y por tanto sometidos a retencin en la fuente, as sea parte en dinero y parte en especie. Se consideran, para efectos tributarios, como ingresos indirectos para el trabajador gravables en cabeza suya, salvo la parte de ellos, que cumpla con determinados requisitos legales.

La razn de ser del segundo inciso del mencionado artculo es que no obstante ser un ingreso indirecto para el trabajador, el legislador quiso darle un tratamiento preferencial excluyndolo de la base de retencin en la fuente, siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos:
1. Que los pague el empleador directamente o por interpuesta persona. 2. Que la generalidad de los trabajadores de la empresa, accede a tales beneficios aunque se realicen a terceras personas pero con el fin de beneficiar al trabajador.
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Definicin del promedio de la generalidad para educacin y salud.


DIAN. Concepto 12400. Feb. 25/98. Aclarado por el 57124 Jul. 17/98 El Diccionario de la Real Academia de la Lengua Espaola ata el trmino generalidad al de mayora, muchedumbre o casi la totalidad de los individuos o objetos que componen un clase o un todo, de lo que se concluye que cuando el inc. 2 Art. 5 D.R. 3750 consagra que los pagos deben ser hechos a la generalidad de los trabajadores de la respectiva empresa, debe cobijar por lo menos a la mitad ms uno de la totalidad de trabajadores para que opere la norma de la exclusin de la retencin. No puedan entenderse que la norma consagre discriminaciones o privilegios por tipos o clase de trabajadores con mayores o menores ingresos, o que sirvan de instrumento para beneficiar, premiar o incentivar a determinado.

Qu es no exceda del valor promedio que se reconoce a la generalidad de los trabajadores?


Concepto 12400. Feb. 25/08. Aclarado por el 57124 Jul. 17/98 En este caso debe entenderse que se excluye de retencin hasta una suma equivalente al resultado de sumar los pagos realizados por estos conceptos y dividirlos por el nmero de trabajadores beneficiados. El resultado es el monto mximo exceptuado de retencin. Si no cumple con la totalidad de estos requisitos ni corresponden a programas permanentes de la empresa, los pagos que reciba el trabajador por salud y educacin, constituirn pagos indirectos sometidos a retencin en la fuente, por cuanto provienen de una relacin laboral existente entre el empleado y el empleador, independientemente que sean o no factor salarial. Los dems pagos en especie, no amparados por el beneficio de la norma no se excluyen de la base para efectos de la retencin en la fuente.
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Resumen de los pagos de educacin y salud


a) Mantener un control mensual a fin de establecer en qu momento el auxilio de educacin o de salud no cobij a la mitad mas uno de la totalidad de los asalariados para sumar los pagos a la base de retencin.
b) Elaborar un reglamento de auxilio de educacin y salud para que la DIAN pruebe sus condiciones y verifique la existencia de un programa permanente y que no se trata de auxilios ocasionales. c) Si se pactan como no salariales, de acuerdo a la Ley 1393 de 2010, integran la base del 40%.

Proceden los gastos por servicios adicionales de salud


Consejo de Estado. Sentencia 25000232700020070025901 (17286). Marzo 22 2011.

Los pagos de salud de medicina prepagada que realiza el empleador para sus trabajadores encuadran dentro de la definicin de pago laboral indirecto que trae el Decreto Reglamentario 3750 de 1986 en su artculo 5, es decir que los pagos que por concepto de servicios de salud realiza el empleador constituyen un gasto de naturaleza laboral, susceptibles de ser considerados como deduccin a la luz del artculo 107 del E.T. Estas expensas tienen relacin con la empresa, de manera indiscutible, pero no necesariamente con la actividad productora de la misma.
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Auxilio de educacin no salarial condicionado


Cmo se aplica la retencin para el caso de un auxilio de educacin no salarial que la empresa le otorga a un trabajador, condicionada al tiempo de permanencia, cuyo monto no obedece a un programa permanente de la empresa para con sus trabajadores ni beneficia al promedio de la generalidad. Si el trabajador se retira dentro del prime ao , la empresa le descuenta el 80% y as sucesivamente?
Respuesta. En este caso el asalariado va ganando por cada ao de servicio un porcentaje sobre el prstamo efectuado, es decir que el valor del prstamo corresponde a un anticipo de un devengo que conforme al articulo 27 E.T., corresponde a una renta no causada, por lo que el valor devengado o abonado por cada ao debe sumarse a los pagos del mes en que lo completa.
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Pagos por salud son indirectos y deducibles


Medicina prepagada. Segn el Consejo de Estado, estos pagos en beneficio de los asalariados, son considerados pagos laborales indirectos en los trminos del art. 5 D.R. 3750/86, por tanto constituyen un gasto de naturaleza laboral deducible (C.E., Sec. Cuarta, Sentencia de sep. 13/2009, Exp. 16217). Nota. Si se pactan como no salariales, de acuerdo a la Ley 1393 de 2010, integran la base del 40%. Este gasto no se declara en cabeza de la empresa de medicina prepagada sino en cabeza del asalariado. Esta suma es devengo, va al el certificado de ingresos y se reporta en la exgena como gasto laboral.

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Medicina prepagada cancelada al sindicato.


Qu sucede cuando la empresa paga al sindicato el 100% de la medicina prepagada con beneficio para todos sus trabajadores y se trata de un programa permanente? Respuesta. Procede la exclusin de la base de retencin porque se trata de un gasto de salud que el decreto 3750/86 no someti a condicin alguna. Esta partida puede pactarse como no salarial, es ingreso en cabeza del trabajador se debe reportar en el certificado de ingresos y retenciones, en la exgena, y no hace base para el aporte de parafiscales ni seguridad social.
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Gastos de salud y educacin que la empresa realice al cnyuge o parientes del asalariado son pagos indirectos deducibles de la renta.
DIAN, Conc. 36076, mayo 20/98. Como las normas deben interpretarse en forma integral, debe remitirse al Art.. 5 D.R. 3750/86, en el que se dice que constituyen pagos indirectos, los que efecte el patrono a terceras personas, por la prestacin de servicios o adquisicin de bienes destinados al trabajador o a su cnyuge, o a personas vinculadas con l por parentesco dentro del 4 grado de consanguinidad, 2 de afinidad o nico civil siempre y cuando no constituyan ingreso propio en cabeza de las personas vinculadas al trabajador. Lo anterior quiere decir que, los pagos por salud y educacin hechos a las personas descritas constituyen pagos indirectos para el trabajador, sometidos a retencin, por cuanto se derivan de una relacin laboral entre el empleador y el trabajador, y son deducibles de la renta.
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Pagos por educacin que benefician a un solo grupo integran la base de retencin
Si existen 400 trabajadores y el beneficio solo cobija a 140 en cuanto a gastos de educacin pactados en la convencin colectiva, es viable tomar este auxilio como partida no sometida a retencin? Respuesta: No se cumple el presupuesto esencial de beneficiar al promedio de la generalidad y en consecuencia el valor de la educacin debe integrar la base de retencin por ingresos laborales e incluirse en el certificado de retencin en la fuente.

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