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Socialización Estudiantil - Programa de Educación y Capacitación Tributaria

“Se considera una transferencia de dominio al….” . especies u otros servicios. • Al valor de los servicios prestados. • Se consideran servicios los que una persona. empresa o institución presta a terceras personas a cambio de una contraprestación.El Impuesto al Valor Agregado grava al valor que tiene una transacción comercial: • Al valor de la transferencia de dominio o a la importación de bienes. la cual puede ser dinero.

. calculándolos en base a los precios de venta o de prestación. La base imponible del IVA es el valor total de los bienes que se transfieren o de los servicios que se prestan.La base imponible del IVA La Ley determina que para cada impuesto se debe establecer una base imponible que coincidirá casi siempre con el precio de los bienes y servicios objeto de la actividad económica.

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. • En estos dos puntos se debe emitir obligatoriamente el respectivo comprobante de venta. • Así mismo. el hecho generador del impuesto se verificará con la entrega de cada certificado de avance de obra o etapa Tarifas del impuesto El IVA se agrega al precio de los productos o servicios y las tarifas establecidas son 12 % y 0 %. en el caso de prestaciones de servicios por avance de obra o etapas.• El IVA se causa u origina en las transferencias locales de dominio de bienes y en las prestaciones de servicios.

Leches en estado natural o en polvo de producción nacional. Productos alimenticios en estado natural 2. 3. o proteicos infantiles. Papel bond. libros y material complementario . Alimentos de primera necesidad 4. Medicamentos y drogas de uso humano 5. yogures. 6. Envases y etiquetas utilizadas en la fabricación de medicamentos de uso humano o veterinario. quesos.Bienes gravados con tarifa 0 % 1. leches maternizadas.

10. Energía Eléctrica. Los que se exporten. Tractores de llantas de hasta 200 hp 9. en los casos que se encuentren liberados de derechos e impuestos. 11. por ejemplo los diplomáticos extranjeros y funcionarios de organismos internacionales. 12.Bienes gravados con tarifa 0 % 8. Lámparas fluorescentes. Artículos introducidos al país. 15. . avionetas y helicópteros 13. Aviones. Los que introduzcan al país. Vehículos híbridos o eléctricos 14.

9. 2. 10. pilado y trituración. De faenamiento. De refrigeración. 6. De impresión de libros. De guarderías infantiles y hogares de ancianos. De alquiler o arrendamiento de inmuebles 5. Los administrativos prestados por el Estado y las entidades del sector . Servicios de salud 3. Religiosos y funerarios. 4. Los de aerofumigación. enfriamiento y congelamiento para conservar alimentos. De extracción por medios mecánicos o químicos en la elaboración de aceites 7. cortado. 8. Artesanos calificados por la Junta Nacional del Artesano. 11.Servicios gravados con tarifa 0 % 1.

gremios profesionales y similares. Los sistemas de lotería de la Junta de Beneficencia de Guayaquil y Fe y Alegría. Los que se exporten . asistencia médica y accidentes personales. 17.. 20. 15. 21. en grupo. 16. Transporte de petróleo crudo y de gas natural por oleoductos y gaseoductos. así como los obligatorios por accidentes de tránsito terrestres. 13. alcantarillado y los de recolección de basura. Los seguros y reaseguros de salud y vida individuales. Los prestados por clubes sociales. Transporte nacional terrestre y acuático de pasajeros y carga (Galápagos). 14. agua potable. Espectáculos públicos. Los financieros y bursátiles.Servicios gravados con tarifa 0 % 12. Los de educación en todos los niveles. . Los paquetes de turismo receptivo. facturados dentro o fuera del país. Los servicios públicos de energía eléctrica. que cobren a sus miembros alícuotas o cuotas. 18. a personas naturales o sociedades no residentes en el Ecuador. 19.

A) En calidad de contribuyentes: Quienes realicen importaciones gravadas con una tarifa . ya sea por cuenta propia o ajena. • Las entidades y organismos del sector público y.El sujeto activo del impuesto al valor agregado El Estado Son sujetos pasivos del IVA los siguientes en distintas calidades: B) En calidad de agentes de retención: • Sucesiones indivisas. . las empresas públicas y las sociedades. • Las empresas emisoras de tarjetas de crédito • Las empresas de seguros y reaseguros • Los exportadores• Los Operadores de Turismo • Las personas naturales • Petrocomercial y las comercializadoras de combustibles.

Facturación del impuesto al valor agregado En los comprobantes de venta deben constar por separado el valor de las mercancías transferidas o el precio de los servicios prestados. . la tarifa del impuesto y el IVA cobrado.

Para conocer los valores que se incluirán en la declaración del IVA. Cuando esto sucede. debemos calcular la diferencia entre ventas y las compras. Crédito tributario No siempre el IVA en ventas es mayor que el IVA en compras. Si las ventas es mayor que las compras. la diferencia que queda a favor puede constituirse en crédito tributario . esa diferencia el monto de impuesto que se debe pagar al momento de presentar la declaración.

Los agentes de retención deben retener el IVA en una proporción: Se retiene el 30% Por la transferencia de bienes Se retiene el 70% Por la prestación de servicio Se retiene 100% Por el pago a profesionales y el arrendamiento de inmuebles .

N. La declaraciones se realiza mediante los formularios: Formulario 104 – P. Obligadas a llevar contabilidad .Todas las personas y sociedades que realizan actividades económicas están en la obligación de presentar declaraciones de IVA por las operaciones que realizan.

Formulario 104A – P. NO obligadas a llevar contabilidad .N.

Declaraciones anticipadas . podrán realizar una declaración sustitutiva para corregir errores en los que hayan incurrido en su declaración presentada previamente. sin embargo.Los contribuyentes deben realizar una sola declaración por cada período fiscal.

para el cual el contribuyente suscribe un convenio y autoriza al banco al débito automático de su cuenta. En las ventanillas de las entidades bancarias autorizadas por el Servicio de Rentas Internas para la recaudación de impuestos. . A través de otras formas de pago ofrecidas por el sistema financiero como servicios de pago desde internet. Mediante débito bancario. etc.Los contribuyentes también pueden realizar sus declaraciones sin ningún costo. 2. presentando los formularios físicos o el comprobante electrónico de pago y el dinero respectivo. cajeros automáticos. call center. 3. tarjetas de crédito. ventanilla de extensión.sri.ec Opciones para pagar los impuestos El pago de impuestos se lo puede realizar por varios medios: 1.gob. a través del sitio web del Servicio de Rentas Internas www.

A. Presupuestaria Sujetos de devolución • Devolución de IVA por crédito tributario • Devolución de IVA por IVA Pagado en adquisiciones . Sujetos de compensación y asignación B.