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PROCESO CONTABLE

TEMAS A TRATAR
0 Fuentes y origen de los datos para su

procesamiento contable 0 La Ecuación del Inventario
0 Análisis de transacciones

0 Conceptos de Activo, pasivo, patrimonio, Resultados

0 Registros contables 0 Libro Diario 0 Libro Mayor 0 Balance y Estado de Resultados

FUENTES Y ORIGEN DE LOS DATOS
En una empresa “Todo recurso tiene su fuente”

ESQUEMA DEL BALANCE
Recurso controlado por la empresa

PASIVO
ACTIVO PATRIMONIO
Aportes que los dueños o socios han entregado. Utilidades acumuladas

Compromisos que la empresa ha contraído

o “Los RECURSOS que la empresa posee provienen de una FUENTE e ingresan con un fin determinado a la empresa, vale decir, un USO específico” o En otras palabras, el ACTIVO está compuesto por los RECURSOS USADOS por la empresa y que el PASIVO y PATRIMONIO constituyen el ORIGEN o FUENTE de ellos.

deben representar VALORES EQUIVALENTES”.LA DUALIDAD ECONÓMICA 0 Finalmente. . esto es las fuentes y los usos de los fondos. se puede decir que “La Dualidad Económica consiste en que los recursos aportados y los recursos transformados. incluyendo la disminución o el incremento de valor que se produzca en la transformación. lo que se expresa contablemente a través de la ECUACIÓN CONTABLE y la técnica de la PARTIDA DOBLE.

se puede llegar a la siguiente igualdad matemática llamada “Ecuación Contable” ACTIVO PASIVO PATRIMONIO Uso de Fondos Fuentes de Fondos 0 Al aislar cada uno de sus términos se puede obtener el patrimonio de a empresa. .LA ECUACIÓN CONTABLE 0 Basados en la dualidad económica.

.LA ECUACIÓN CONTABLE 0 Despejando el patrimonio se obtiene entonces que: ACTIVO PATRIMONIO PASIVO 0 Esta ecuación nos indica que el patrimonio neto de la empresa está constituido por el conjunto de bienes y derechos propios de la empresa. conocida como PARTIDA DOBLE. menos el conjunto de deudas o compromisos y sirve de base para establecer la técnica de registro.

de manera que la ecuación contable se cumpla o se verifique. ACTIVO PASIVO PATRIMONIO . del mismo valor.LA PARTIDA DOBLE 0 Todo movimiento que afecta a cualquier elemento del balance debe ir acompañado de un movimiento contrario. que afecte a otro elemento.

LA PARTIDA DOBLE 0 SI UN ACTIVO AUMENTA NECESARIAMENTE 0 Otro activo disminuye 0 Un pasivo aumenta 0 El patrimonio aumenta 0 SI UN ACTIVO DISMINUYE NECESARIAMENTE 0 Otro activo aumenta 0 Un pasivo disminuye 0 El patrimonio disminuye .

0 PATRIMONIO: la parte residual en los activos de la empresa. una vez deducidos todos sus pasivos .CONCEPTOS DE ACTIVO. 0 PASIVO: una obligación presente de la empresa. PASIVO Y PATRIMONIO 0 ACTIVO: recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados. en el futuro. beneficios económicos. al vencimiento de la cual y para pagarla. del cual la empresa espera obtener. la empresa espera desprenderse de recursos que incorporan beneficios económicos. surgida a raíz de hechos pasados.

en forma de egresos o disminuciones del valor de los activos. 0 GASTOS: disminuciones en los beneficios económicos producidos a lo largo del período contable. o bien. en forma de entradas o incrementos de valor de los activos. como surgimiento de obligaciones que dan como resultado disminuciones en el Patrimonio y que no están relacionados con las distribuciones de Patrimonio efectuadas a los propietarios. como disminuciones de las obligaciones que dan como resultado aumentos del Patrimonio y que no están relacionados con los aportes de capital efectuados por los propietarios.CONCEPTO INGRESOS Y GASTOS 0 INGRESOS: incrementos en los beneficios económicos producidos a lo largo del período contable. o bien. .

TAREA TRAER ESTADOS FINANCIEROS DE CUALQUIER EMPRESA ( BALANCE Y ESTADO DE RESULTADO) .

5.000. Se compran muebles para la oficina por $ 150.500.200.000 en efectivo Se realizan ventas al contado por $ 1.000 pagando con cheque.000 Se realizan ventas al crédito por $ 1. el costo de las mercaderías vendidas es de $ 1. Se compra una maquinaria para la empresa por $ 600. depositando de inmediato $ 2. Apertura una cuenta corriente para el manejo de sus fondos.000.000 pagando en efectivo el 50% y el saldo al crédito. el costo de las mercaderías vendidas es de $ 1.000.000. Se recibe un aporte de capital por $ 3. 8.000 .500. 6.000 en dinero en efectivo. 4. La empresa paga con cheque el saldo de la compra de muebles. 2. Se paga el arriendo de la empresa por $ 200.000. 7. 3.EJEMPLO N° 1 0 La empresa “Vamos que se puede” registra los siguientes hechos económicos durante el mes de octubre del presente año: 1.500.

000 $ 1.000 $ 1.500.000 $ $ $ $ $ $ 75.000.500.000 75.000 $ 300.200.000 $ 1.000 $ 500.000 75.000 75.000 $ 3.ANÁLISIS DE TRANSACCIONES N° DETALLE CUENTAS INVOLUCRADAS TIPO DE CUENTA EFECTO MONTO 1 2 Aporte de Capital Compra de muebles Apertura cuenta cte.000 8 .000 3 4 5 6 7 $ 2.500.000.000 600.000 200.000 600.000.500.000 200.000 $ 2. Pago cuentas por pagar Compra de maquinaria Pago arriendo Ventas al contado Ventas al crédito CAJA CAPITAL MUEBLES CAJA CUENTAS POR PAGAR CAJA BANCO CUENTAS POR PAGAR BANCO MAQUINARIA BANCO ARRIENDO CAJA MERCADERÍAS CAJA UTILIDAD MERCADERÍAS CLIENTES PÉRDIDA ACTIVO PATRIMONIO ACTIVO ACTIVO PASIVO ACTIVO ACTIVO PASIVO ACTIVO ACTIVO ACTIVO GASTO ACTIVO ACTIVO ACTIVO INGRESO ACTIVO ACTIVO GASTO + + + + + + + + + + + $ 3.000 $ 1.000 $ $ $ 150.

000 ($ 300.000 ($ 300.VERIFICACIÓN DE LA ECUACIÓN ACTIVO TRANSACCIÓN Aporte de Capital Compra de muebles Apertura cuenta cte.000) $ 0 Compra de maquinaria Pago arriendo Ventas al contado Ventas al crédito $0 ($ 200.000) $0 $0 $0 $0 $0 ($ 200.500.000) $ 500. Pago cuentas por pagar PASIVO PASIVO $0 $ $0 75.000 $ $0 ($ 75.000) $ 500.000) .000 $0 ACTIVO $ 3.000 75.000 PATRIMONIO PATRIMONIO $ 3.500.000) ($ 75.

11/10 Se apertura cuenta corriente depositando $ 1.500.000 pagando un 50% al contado y el saldo al crédito.000. 30/10 Se pagan los consumos básicos de la empresa por $ 120.000 con cheque.000 en efectivo. .000.000.000 en efectivo. 20/10 Se compra una maquinaria por $ 3. muebles de oficina valorizados en $ 3.000. 30/10 Se compra un vehículo para uso de la empresa por $ 6.000.000.500. 25/10 Los clientes cancelan las ventas pendientes. 10/10 Se venden todas las mercaderías en $ 1. dando un pie de $ 1. 22/10 Se paga el saldo de las mercaderías adeudadas. 15/10 Se solicita un préstamo bancario por $ 5.000 al crédito.000.000.000 el que fue depositado en la cuenta corriente.000. de las cuales se recibe un 30% al contado y el saldo al crédito.000 en 24 cuotas iguales.000 y un computador valorizado en $ 500.000. 05/10 Se compra mercaderías para la venta por $ 1.CASO A RESOLVER 0 La empresa “Hágalo usted mismo presenta las siguientes transacciones durante l mes de octubre 01/10 Inicia actividades con el siguiente capital. dinero en efectivo $ 5.

0 En base a lo anterior. sino en conceptos complementarios.INVARIABILIDAD DEL CAPITAL 0 Desde el punto de vista económico. si llevamos esto a la ecuación contable. pero por razones de información. éstas variaciones no se registran directamente en el capital. las pérdidas de un negocio disminuyen su patrimonio y las ganancias lo aumenta. quedaría de la siguiente manera: ACTIVO ACTIVO ACTIVO PASIVO PASIVO PASIVO PATRIMONIO CAPITAL CAPITAL PÉRDIDAS GANANCIAS .

los ingresos y egresos de efectivo (CAJA) .LA CUENTA CONTABLE 0 Las cuentas son los registros donde se describen en forma detallada y ordenada la historia de cada uno de los conceptos que integran el estado de situación financiera y el estado de resultados. patrimonio o resultados. 0 Ejemplo. 0 Deben tener un nombre que signifique su contenido. 0 Las cuentas pueden ser de activo. se refieren a los ingresos. Las cuentas de resultados. costos y gastos de la empresa en un período determinado. pasivo.

un lado para los aumentos y otro para las disminuciones.TECNICISMO DE LA CUENTA 0 El diseño de las cuentas dependerá del sistema de contabilidad empleado por la empresa. este tiene las siguientes columnas: FECHA DETALLE DEBE HABER SALDO 0 Para un uso práctica también se puede esquematizar con la figura de una “T”. pero en general. DEBE (NOMBRE DE LA CUENTA) HABER Cargar o debitar DÉBITOS Abonar o acreditar CRÉDITOS Débitos > Créditos = Saldo Deudor Débitos < Créditos = Saldo Acreedor Débitos > Créditos = Cuenta Saldada .

CLASIFICACIÓN DE LA CUENTAS 0 Las cuentas se clasifican en: 0 CUENTAS DE BALANCE: 0 Cuentas de Activo 0 Cuentas de Pasivo 0 Cuentas de Capital 0 CUENTAS DE RESULTADOS 0 Cuentas de Pérdida 0 Cuentas de Ganancias .

derivado de la ecuación de inventario. lo que implica: 0 0 0 0 0 Identificar a qué grupo pertenece la cuenta Comprender cuándo y por qué se carga Comprender cuándo y por qué se abona Saber qué tipo de saldo presenta Explicar el significado del saldo de una cuenta 0 El tratamiento de cargos y abonos tiene un fundamento matemático. .TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS 0 El tratamiento se refiere al conocimiento de las reglas establecidas para su empleo.

TRATAMIENTO DE LAS CUENTAS .

ACTIVO PASIVO PATRIMONIO .

PATRIMONIO PÉRDIDA O GASTO GANANCIA O INGRESO .

al Debe o al Haber. .ANÁLISIS DE TRANSACCIONES 0 El análisis de una transacción involucra determinar: 0 Las cuentas que intervienen en la transacción 0 El grupo al que pertenecen 0 Cómo varían. aumentos o disminuciones 0 Dónde se anota el valor.

000 al crédito. Compra de mercaderías por $ 3. Pago remuneraciones al personal por $ 1.000.000.000 en efectivo. Compra de muebles de oficina por $ 900.000.500.EJEMPLO N° 1 0 La Empresa “Vamos a ver” presenta las siguientes transacciones: 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 Inicia actividades con un aporte de capital de $ 6.000.000 el que es depositado en la cuenta corriente. Recibe pago de clientes por $ 1. Ventas del 50% de las mercaderías por $ 2.000. Apertura cuenta corriente en Banco Chile depositando de inmediato $ 4.000.000 en efectivo y un vehículo valorizado en $ 7.000.000 en efectivo.000 en efectivo. .000.000.000. paga 50% con cheque y 50% con crédito simple a 30 días. Pago de consumos básicos con cheque por $ 200. Solicita préstamo bancario por $ 5.000.000. Se paga publicidad por $ 50. Pago deuda pendiente a proveedores con cheque.

ANÁLISIS DE TRANSACCIONES N° DETALLE CUENTAS INVOLUCRADAS TIPO DE CUENTA EFECTO DEBE HABER .

ESQUEMATIZACIÓN DE CUENTAS 0 Cada una de las cuenta involucradas se puede resumir en una “T” esquemática que finalmente nos entregará el saldo correspondiente a la cuenta en el período determinando. 0 Con estos saldos es posible elaborar los estados financieros de la compañía. .

Normalmente deberá ser establecido al comienzo del ejercicio. sin embargo podrá modificarse o complementarse durante el desarrollo de las operaciones. 0 Como consecuencia del plan de cuentas se debe elaborar un manual de cuentas. que es donde se detalla cada una de las cuentas del plan. con antelación al inicio del registro de las transacciones. cuando las circunstancias así lo requieran. .PLAN DE CUENTAS 0 Registro ordenado y codificado de todas las cuentas contables que se emplean en una empresa.

REGISTROS CONTABLES 0 El Código de comercio Chileno obligatoriamente son los siguientes libros: exige llevar 0 LIBRO DIARIO: es el registro básico donde se van anotando en forma cronológica. . 0 LIBRO INVENTARIO Y BALANCES: En este libro se deben registrar detalladamente los aportes iniciales recibidos por la empresa y los Balances detallados correspondiente a cada ejercicio comercial. 0 LIBRO MAYOR: es el registro básico donde se agrupan todos los movimientos por cada cuenta que interviene en la contabilidad de la empresa. las operaciones o hechos económicos mediante la técnica de la partida doble.

LIBRO DIARIO FECHA HECHO ECONÓMICO DEBE HABER .

Valores de cargos y abonos: los primeros se anotan al debe y los segundos al haber frente a las respectivas cuentas. Fecha: señala el día. Cuentas deudoras o acreedores: Las cuentas deudoras se anotan al margen izquierdo y las acreedoras en las líneas siguientes separadas del margen izquierdo. dejando constancia de la siguiente información: 0 Número 0 0 0 0 de referencia: numeración cronológica de las transacciones que permite identificar cada asiento.EL ASIENTO CONTABLE 0 Es el tecnicismo empleado para registrar las transacciones en el Libro Diario. mes y año del asiento contable. independiente de la fecha del documento o comprobante fuente. Glosa: resumen o breve descripción de la transacción efectuada . de acuerdo con la técnica de partida doble.

000.000. se deposita en la cuenta corriente del Banco Chile $ 3.EJEMPLO 0 El día 18/11/2011.000 $ 3.000 FECHA 18-11-2011 HECHO ECONÓMICO DEBE $ 3.000 HABER 25-11-2011 -1Banco Chile Caja Depósito en efectivo -2Proveedores Banco Chile $ 1.000.000.000 en efectivo.000 $ 1. 0 El día 25/11/2011 se paga a proveedores con cheque la suma de $ 1.000.000 .000.

000.000 $ 2.000. SALDO SALDO BANCO CHILE 2000000 DEBE HABER $ 1.000.000 SALDO DEUDOR . HABER Número del asiento de procedencia del abono y monto correspondiente.000 (2) (1) $ 3.LIBRO MAYOR NOMBRE DE LA CUENTA DEBE Número del asiento de procedencia del cargo y monto correspondiente.