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Escuela Superior de Comercio y Administración

Tepepan

Personas Físicas
Primera Parte

Estructura de la Ley del ISR
I.
II. III. IV. V.

Disposociones generales. De las personas morales. Del régimen simplificado de las personas morales. De las personas físicas. De los residentes en el extranjero con ingresoso provenientes de fuentes de riqueza ubicadas en territorio nacional.

Estructura del Título IV. de las Personas Físicas
Ley

Reglamento
72-80
81-96 97-105

Disposiciones generales. I. Salarios. II. Honorarios III. Arrendamientos de inmuebles. IV. Enajenación de bienes. V. Adquisición de bienes. VI. Actividad empresarial. 1. Régimen general. 2. Régimen simplificado. 3. Régimen de pequeños.

74-77A
78-83A 84-88A

89-94
95-103 104-106 107-119 119A-119L 119M-119O

106-112
113-126 127-129a 130 131-142 142A-142B ----------

Estructura del Título IV. de las Personas Físicas
Ley
VII. VIII. IX. X. XI. XII. XIII.

Reglamento
143-143B 144-145 146 147-147B 148-154A 155-162

Dividendos. Intereses. Premios. De más ingresos. Requisitos de las deducciones. Declaración anual.

120-124A 125-128 129-131 132-135A 136-138 139-143

Disposiciones Generales.
Sujeto: (art 74 ISR).  P.F. Residentes en méxico que perciben ingresosen efectivo, bienes, crédito, servicios y otros.  P.F. Residentes en el extranjero con establecimiento permanente o base fija (art. 2 ISR) actividad empresarial o servicios personales. Objeto: Ingreso objeto. – Gravables.
• Acumulables. • No acumulables.

– Exentos.
Ingresos no objetos. – Ingresos en efectivo; Bienes; Crédito; Servicios. – Ganancia inflacionaria. (Disminución de sus deudas). – Ganancia cambiaria.(Art.134 ISR). – En coproiedad o en sociedad conyugal. (Art. 76 ISR).

Disposiciones Generales Base – Ingresos (establecidos en la Ley) (-) Deducciones autorizadas (-) Deducciones Personales (Art. 141-B ISR) y en caso de ingresos esporádicos 20% (Art. 108-A ISR) .En régimen pequeño tabla. (Art.En actividad empresarial el 35% de la utilidad fiscal y 30% cuando se difiera. 141)(-) Subsidio acreditable (Art 141-A ISR) (-) Crédito general (Art. (Art. 140 ISR) Tarifa Anual. 119-N ISR) . 135 ISR) . (Art.

Se consideran ingresos por la prestación de un servicio personal subordinado. Honorarios asimilados a salarios (Servicios prestados preponderantemente a un patrón) V.Capítulo I Sueldos y Salarios. y Sociedades o Asociaciones Civiles III. (Art.Comisionistas . Remuneraciones a empleados públicos II. Honorarios por servicios independientes – Que opten por pagar conforme este capítulo VI. de Prod. 78 ISR) Los salarios y demás prestaciones que deriven de una relación laboral (participación utilidades y prestaciones). Se asimilan a estos ingresos: I. Actividad empresarial. Anticipos y rendimientos miembros de Soc. Honorarios a consejeros y comisarios IV.. Coop.

81 RISR).Por los retiros mensuales que por un monto equivalente al salario de mercado se pague por una actividad similar. ni los bienes o herramientas que proporcione el empleador para desarrollar el trabajo. ni las becas a personal que asuma obligación de prestar un servicio a quien la otorga. comida.(Art 78 ISR). ayuda o compensación para renta de casa o transporte o cualqueir concepto que entregue dinero (Art. Otros asimilables a salarios (art.Capítulo I Sueldos y Salarios. No se consideran ingresos los servicios de comedor.133-A ISR) son los contribuyentes que realicen actividad empresarial (régimen de Ley). .

Indemnización por riesgo de enferedad. becas educacionales. Aportaciones y sus rendimientos –Infonavit. X. Reembolso de gastos médicos.Ingresos Exentos I. Prestaciones de seguridad social aue otorguen instituciones públicas. IX. Cuotas de seguridad social pagadas por los patrones. prima de . Jubilaciones. Ingresos por servicios – cajas de ahorro-préstamos. V. III. dentales. VI. Prestaciones distintas al salario minimo. hospitalarios. actividades culturales y deportivas). pensiones. VIII. haberes del retiro. Previsión social (incapacidad. guarderías. II. VII. IV. Compensación por el retiro – Indemnización.

efectivamente erogados en servicio del patrón. XVI. XV.Ingresos Exentos XI. Enajenacion a través de bolsa de valores colocados en el gran público inversionista –incluye operaciones financieros derivadas (Art. . Remuneraciones por servicios personales subordinados que perciban extranjeros en casos específicos. XIII. Gastos de presentación –viáticos. Derivadas de enajenación de casas habitación –2 años habitada. XII. XIV. Gratificación y primas de vacaciones. Provengan de contratos de arrendamiento. 7-A ISR) y (16-A CFF).

Provenientes de actividades agrícolas.Ingresos Exentos XVII. ganaderas. XVIII.70 x 365 = $41. 37. Intereses pagados por instituciones de crédito y sociedades de ahorro siempre que no exedan del doble del SMG elevado al año.670. XIX.500. No aplica a régimen simplificado. . Enajenación de bienes muebles.90 x 20 = 758 x 365 = $276. Exepto títulos de valor –Cuando en un año calendario la diferencia entre la enajenación y el costo de asdquisición no exeda a tres SMG elevados al año.90 x 3 = 113. silvícolas o pesqueras siempre que no exedan en año calendario de veinte veces SMG elevado al año. 37.

50. No aplica en dividendos u otros –cuando provengan de contrato pagado por el empleador. Los demás cuando no exedan en un año de 3 SMG elevado al año: 37.500.70 x 365 =$41. Intereses recibidos por bonos y obligaciones –Instituciones de credito internacionales de las que forme parte el gobierno. XXIII. Cantidades que paguen las instituciones de seguros. XXII.Ingresos Exentos XX. Se consideran donativos el remanente distribuibles de las personas morales no contribuyentes y partidos políticos (arts. Entre conyugues ascendientes o descendientes. Los que se reciban por herencia o legado. XXIV. Intereses de valores emitidos por el Gobierno Federal. 70 y 73 ISR). Los que se reciban como donativos. XXI.90 x 3 = 113. • • • .

artísticos y literarios. XXIX. .00 asi como concursos científicos. De loterias. XXVII. XXVI.Ingresos Exentos XXV. Enajenación de derechos parcelarios. rifas. XXVIII. Indemnización por daños –No deben exeder del valor de mercado. sorteos y concursos. Los impuestos que se treasladen. Los percibidos por concepto de alimentos en términos de ley.no exeda de $1. Premios.

. Cuando quien perciba estos ingresos obtenga también de quien paga ingresos Capitulo I. Cuando los ingresos se deriven de la explotación de las obrasen actividades empresariales distintas a la enajenación al público. Reproducción en serie de grabaciones de obras musicales de su creación. Ideas o frases publicitaras. manuales. logotipos. Por permitir a terceros la publicación de obras escritas. – – – – – – – – .Ingresos Exentos XXX.. Regalías por derechos de Autor. Que sea socio o accionista en mas de 10%. No Aplica. emblemas. Que se destinen para su enajenación al público.. Que expida comprobante con leyenda.

Ingresos Exentos XXXI. XXXII. certificados de vivienda. . Retiros de la subcuenta de cesantía. Enajenación de inmuebles. derechos de fideicomitente o fideicomisario. – En dación en pago o adjudicacción judicial.

67 LFT) Se pagarán al 100% – (Art. 66 LFT) No mas de 3 horas extras al día ni mas de 3 veces a la semana – (Art.I Prestaciones Distintas al Salario Mínimo Tiempo extra  Trabajos realizados en día de descanso Condiciones para ser exentos:  No exceder de las limitantes de la legislación laboral  – (Art.90 x 5 =189.50 –Límite . únicamente serán exentos el 50% Que la exención no exeda de 5 SMG 37.68 LFT) A partir de 9 horas semanales se pagarán al 200%   Cuando las Horas Extras sean cubiertas a trabajadores que ganen mas de un salario mínimo.

00 /8 horas = $23.75 x 2 =47.25 Parte gravada .75 Pero El límite son 37.50 Parte exenta $238.I Prestaciones Distintas al Salario Mínimo EJERCICIO Salario $90.50 al 50% 213.75 Hora 3 horas x 3 veces = 9 horas 23.50 en 9 horas = $427.00 diarios y trabaja 3 horas extras diarias tres días de la semana: $90.90 x 5 = $189.75 al 100% = 23.

299 1. 276. $37. 4.78%.54.42. . 139. 10.90x9=$341.468x17% 151.30. Jubilación pago mensual.56 ISR excedente.  Proporción.76.74 Cuota fija. pensiones y haberes de retiro. 3.233.38. Límite inf. 124.90 ART 80-A ISR Cuota fija Subsidio 50% Art 80-B ISR Crédito al salario ISR causado 302.000.34. 249. 552.III Jubilaciones. 95 (1 . Excento hasta 9 veces el SMG. 303.95 x 2 = 10)..767. por el excedente se paga impuesto. $15. $500 diarios x 30 días Jubilación excenta.16 x .10x30 días Art 80 ISR. 164. 248.

$600.42 = $6.576.000 = 40 x 162. .80 a retener. pensiones y haberes de retiro.000..000. (Art 85 RISR).III Jubilaciones. $15. En caso de pago único de $600.

b) El equivalente de un SMG elevado al año.VI Previsión Social (Art 77-VI ISR)     Condicionante: Se otorga de manera general. Cuando los ingresos por servicio personal subordinado sean inferiores a 7 SMG elevados al año y cuando sumados a los ingresos por prestaciones exedan a los 7 SMG elevados al año la cantidad excenta será la mayor entre: a) La cantidad que se determine de restar el monto de los 7 SMG el importe de los ingresos por servicio personal subordinados. La suma de los ingresos por salarios más el monto de la prestación no exedan a 7 SMG elevados al año. . Que los ingresos por prestaciones no rebasen 1 SMG elevado al año.

305.46 8.54 7 SMG elevados al año 96.92 10.25 5.152.25 1.847.565.00 1.500.763.54 23.486.54 Ingresos por sueldos y otros Prestaciones de Previsión Social Total Ingresos mensuales Límite de exención (1 SMG / mes) Previsión Social exenta Base Gravable 8.630.92 10.96 2.25 8.493.069.08 Caso 4 8.54 3.152.00 9.763.00 9.547.00 1.46 1.00 2.00 11.92 1.493.23 9.00 13.200.630.305.069.00 .500.54 (1.00 12.54 0.100.54 Ejemplo 2 Artículo 80 Penúltimo párrafo LISR Concepto Caso 1 Caso 2 Caso 3 7 veces SMG elevado al mes 8.152.96 4.000.152.00 856.00 8.069.00 465.069.23 4.152.222.069.92 8.152. último párrarfo LISR C oncepto C aso 1 C aso 2 C aso 3 C aso 4 Ingresos por sueldos y otros Prestaciones de Previsión Social Total Ingresos mensuales Limitante mensual (7 veces SMG) Diferencia Previsión Social exenta Base Gravable 7.834.00 12.00 23.08 5.54 8.00 6.00 3.00 1.92 1.92 7 SMG elevados al mes 8.00 23.000.611.069.29) 1.00 2.450.576.90 1 SMG elevado al mes 1.50 Ejemplo 1 Artículo 77.152.069.58 8.92 856.100.152.152. $ 37.222.611.493.000.069.VI Previsión Social (Art 77-VI ISR) SM.00 1.54 8.305.500.58 5.069.375.00 1.92 8.069.152.08 12.54 1.069.54 8.700.92 465.92 1.925.00 5.

Que los beneficios se encuentren entre los límites del último párrafo del Art. . bienes. Inclusive los no gravados.VIII Ingresos por serviciospréstamos a Trabajadores       Serán ingresos en efectivo. crédito o servicio. O se trate de servicios obligatorios. Que el prestamo no exeda de un salario mensual por un periodo máximo de 3 meses. Que no exedieran en el ejercicio anterior a 7 SMG elevados al año. 77 ISR (7 SMG elevados al año).

$400. Los ingresos se consideran obtenidos mensualmente.. . 1% = $ 800..000. Préstamo obtenido Tasa pactada Tasa CETES a 90 días Ingreso por servicio: $80.VIII Ingresos por serviciospréstamos a Trabajadores Art. 78-A Se consideran ingresos por servicio por la prestación de un servicio personal subordinado las cantidades que resulten de aplicar al importe de préstamos obtenidos una tasa equivalente a la diferencia entre la tasa pactada por dichos préstamos y la tasa promedio diaria de los cetes colocados a 90 días. en el mes inmediato anterior.200. 1.5%= $1.

80 x 2 = . Indemnización. 77-X y 79 ISR) Exento hasta 9 SMG por cada año de servicio.. Prima de Antigüedad (Arts.40). 4 años.X Compensación Por Retiro. 80% (1 . . $20.000. DATOS: Sueldo mensual Antigüedad Proporción subsidio Indemnización $4700.

Inf.356 $4.80 Cuota fija $151.89 $177. Prima de Antigüedad (Arts.84 $407.03 $291.700 $3.644 $6. Indemnización.60 Credito al salario Impuesto a Retener Art.06 Marginal $582.74 Cuota fija 280.41 x . 80 ISR Sueldo Lim.17 302.06 x 50%) $140.000 $13.X Compensación Por Retiro. 80-A $20.39 x . Dif. 80-B 174.90x90 = 3411x4 años Parte gravada Cálculo sobre el último sueldo Art. 77-X y 79 ISR) Importe de la indemnización Parte exenta: 37.61 $1.299.07 .38 Subsidio (280.400. Art.96 $230.

77-X y 79 ISR) Determinación de la tasa correspondiente al último sueldo: 177.X Compensación Por Retiro.700 = 0.76 Indemnización gravada 6356 x 3.98 .76% = = Impuesto a Retener = $238. Prima de Antigüedad (Arts.07 4.0376 x 100 = 3. Indemnización.

.X Compensación Por Retiro. Antigüedad 1 año 9 meses. 77-X y 79 ISR) Calculo del impuesto anual en indemnización (incluye otros ingresos).500.000.500 mensuales.000. Indemnización. DATOS: Sueldo $7. Prima de Antigüedad (Arts. Deducc. Subsidio 80%. Personales $5. Honorarios $45. Indemnización $35. Fecha de Baja 31 Dic.

739.678.22.000.500. 653. Inferior $96. Indemnización gravada $28.90 x 90 x 2 6.03xTasa Art 141 de 33% = 215.X Compensación Por Retiro. Sueldo anual $90. 739. 215. Indemnización.000.178. B. Indemnización acumulable $7.97  $8331.500.04.82.23x60% Subsidio Acreditable $5050.00 Art 141-A Lim.50x40% $86.20. Indemnización no acumulable $20. (-) Parte exenta 37. $8418. Proporción subsidio acreditable 60%. 77-X y 79 ISR) Calculo del impuesto anual en indemnización (incluye otros ingresos). Marginal.03.846. 215. Determinación del subsidio acreditable. Indemnización $35.822. Excedente $653.50. Total de ingreso acumulable $97. Determinación de la parte gravada.50xPorciento subsidio imp.500.23x40% Subsidio No Acreditable $3367. .84. Indemnización acumulable $7. A. Prima de Antigüedad (Arts.

Subsidio Acreditable $10. Prima de Antigüedad (Arts.477.000. Excedente $40.149.000. Subsidio Art. Inferior $96.250.68 Cuota fija. 40. 141 $29.500. ISR s/excedente 40. Subsidio Cuota fija Art.500. 77-X y 79 ISR) Calculo del impuesto anual en indemnización (incluye otros ingresos).61.831.672.914.663.33%= 13.97  $16. Ingresos acumulables de salarios $97. 141-A $8.71. ISR Tarifa Art.50x.X Compensación Por Retiro. $19.153. Art 141 Lim.81 Credito General anual $1.300. 141-A $14.49  $10.23 $5. Deducciones personales $5.40 5.03.153.250.03 33% $13. Impuesto sobre ingresos acumulables $17. Art. Subsidio No Acreditable de salarios $3.153x. Indemnización.131.764.300. 13. Ingresos Acumulables $142.48.764. .18.22.250.50.69.49.500.846. Impuesto correspondiente al total de ingresos.23. Base gravable $137.367. Honorarios $45.08. C.50 ISR del Excedente.

73% = $3.11.61. 77-X y 79 ISR) Calculo del impuesto anual en indemnización (incluye otros ingresos).X Compensación Por Retiro. .73%.61. Impuesto correspondiente a los ingresos no acumulables. F. Base gravable $137. Aplicable a los ingresos no acumulables. Indemnización no acumulable $20.678 x 12. D.00 = 0.000.396. Determinación del impuesto anual. Impuesto sobre ingresos acumulables $3.72.447.1273 x 100 = 12.873. Prima de Antigüedad (Arts. Impuesto $17.11. Determinación de la tasa del impuesto. E.477. Indemnización. Impuesto sobre ingresos acumulables $17. $20.396.

Sueldo Mensual $4.U. 15 días de SMG.600.T. Proporción subsidio 80%. $3. P.U.  Primas de Vacaciones y P.XI Gratificaciones y Primas de Vacaciones.T. 1 día de SMG.800. y Primas Dominicales Condicionantes:  Gratificaciones 30 días de SMG.U.  Primas Dominicales.T. P. .  Se otorguen de manera general. DATOS.

06 al 60% Art.50 $656.12 $349.16 $135.50 $3.090.50 = $481.312.U.T.T.831. y Primas Dominicales P. P.83 $1.01x.U. Impuesto * $393.XI Gratificaciones y Primas de Vacaciones.34 $779. Gravable Sueldo Base Gravable Art.U.67 x.231.01 $1.50 $6.50 $139.U.U.600 $7.T.39 Se obtiene siguiendo el mismo procedimiento a partir del sueldo de $4600 .13 Art 80-A ISR Cuota fija Subsidio 349. 80-B ISR Crédito al Salario Impuesto del sueldo sin P.32 $963.T.740.63 $918.80 ISR Lim Inferior $3.50 $4. Exento 15 días SMG 37.T.800 $568.90x15 P.56 $174. P.77* $643.

869.87 $269.39 Diferencia $258.89 ISR determinado $167.4 $269. P.XI Gratificaciones y Primas de Vacaciones.4 = $3.52 .91 x 3231.U.U. sin deducción alguna. P.T. II. 80 ISR) $569. 80-B ISR) $230.04 Tarifa (Art. la tasa que resulte de dividir el impuesto determinado en la fracción III entre la cantidad que se obtenga conforme la fracción I $32.600 PTU Diaria $269.87 ISR Previo $398. IV.04 365 365 Ingreso mensual ordinario $4.231. 80 ISR $643. Diaria Monto Gravado x 30.77 Impuesto equivalente al promedio mensual $32.50 = $384. III.50 x 30.80 Impuesto que correspondería al ingreso mensual ordinario $135.04 Cálculo conforme Art.03 = 11. y Primas Dominicales El mismo caso anterior a partir del Art.04 Suma salario y PTU $4.69 Crédito al salario (Art.56 Subsidio acreditable $170.03 El impuesto correspondiente a la PTU será el que resulte de aplicar a la PTU gravada. 86 del RISR I.T.

Servicios Prestados Preponderantemente a. 82 RISR)    Cuando los ingresos percibidos de un prestatario en el año calendario inmediato anterior representen mas del 50% del total de los obtenidos por los conceptos a que se refiere el Art. En el primer año podrán optar por solicitarlo. 78-IV ISR Art. 84.. . Honorarios Asimilados a Salarios (Art. Comunicación por escrito al prestatario –No omitir..

141-C y 143 ISR Los demás capítulos solo en la declaración anual. . • • • • Salarios.salvo actividades agrícolas. silvícolas y pesqueras. Cap.  Las personas físicas contribuyentes gozarán de un subsidio en pagos provisionales y anuales contra el impuesto que resulte a su cargo. El monto del subsidio acreditable contra el impuesto. Honorarios. así como contribuyentes de Arts. 2. será el que resulte de disminuir al subsidio que resulte conforme a la tabla. 80 y 80-A ISR).Subsidio Fiscal Acreditable Contra el Impuesto. 1. ganaderas. Aplicar a ingresos a partir de la tarifa (Arts. El monto que se obtenga de multiplicar dicho subsidio por el doble de la diferencia que exista entre la unidad y la proporción. Arrendamiento de inmuebles. Actividades empresariales del régimen simplificado.

Menos 0.00.70 0.50.  Cuando la proporción es igual o menor a 50% no se tendrá derecho a subsidio. .50. Doble (subsidio no acreditable) 0. X la unidad y la proporción).00.60 0.80 1.00 1.40 0. Monto del subsidio acreditable.Subsidio Fiscal Acreditable Contra el Impuesto.60 0.30 0. X Determinación del subsidio por acreditar. (x) (el doble de la diferencia entre. Unidad 1. Diferencia 0. Subsidio conforme a tabla Art.20 0.00 1.40 0. Subsidio Acreditable 0.80-A. X Menos.  Proporción igual para todos los trabajadores.00.

los servicios de comedor. XIII de LISR y regla 3. instrumentos y materiales necesarios para la ejecución del trabajo. Tampoco los viáticos. entre otras. comida y transportes proporcionados a los trabajadores aún cuando no sean deducibles para el empleador.Subsidio Fiscal Acreditable Contra el Impuesto. ni gravados para el trabajador. Fórmula de la proporción: El Monto total de pagos efectuados en el ejercicio inmediato anterior que sirva de base para determinar el impuesto. las inversiones y gastos efectuados en relación con previsión social. cuando estén exentos para el trabajador en los términos del Art. . 77 –F. sin incluir los útiles. Entre Total de erogaciones efectuadas en el ejercicio inmediato anterior por cualquier concepto relacionado con la prestación de servicios personales subordinados. incluyendo.6 (se incluye importe de trabajadores c/salario mínimo).17.

la depreciación se considerará en la proporción máxima actualizada desde el mes de adquisición hasta el último mes de la primera mitad del periodo. 80-B)  En cuanto a las inversiones.Subsidio Fiscal Acreditable Contra el Impuesto. Los ingresos que perciban los trabajadores por crédito al salario no se considerarán ni en el dividendo ni el divisor de ésta fórmula.  . (Segundo parrafo Art.

Subsidio Fiscal Acreditable Contra el Impuesto. Tipos de erogación Sueldos y salarios Gratificación y aguinaldos Inbdemnizaciones Jubilaciones Prima Vacacional Prima de Antigüedad Premio Puntualidad P.000 110.000 4.000 13.000 1’360.000 10.000 .000 33.000 *Aportaciones INFONAVIT 150.000 21.000 *Aportaciones IMSS 180.T.000 50.000 5.000 --25.000 60.000 $1’200.000 10.000 40.U.000 --$1’548.000 ----7.000 1’775. Previsión social Fiesta Fin de Año Seguro Gastos Médicos Total Gravados $1’200.000 --60.000 60.

00% En inicio de ejercicios regla 3.70% es acreditable y el 24.3 La proporción será igual para todos los trabajadores Entre más base gravable.243 x 100 = 24. mayor es el impuesto y menor es el subsidio . Determinación de la proporción Ingresos Gravables = $1’360.30% es No acreditable 100.000 1 menos 0.30 Del 100% del subsidio fiscal el 75.000 =0.1215 x 2=0.08785 Total Erogaciones $1’548.08785 = 0.17.Subsidio Fiscal Acreditable Contra el Impuesto.

El Proporción subsidio acreditable subsidio lo gozarán todos los contribuyentes exepto los señalados en artículos 141-c y 143 del ISR (derechos de autor.28.1 dividiendo: Suma del manto de los subsidios acreditables. Cuando el trabajador preste simultaneamente servicios a dos o mas empleadores se aplica regla 3. agricultores. Se calcula a partir del artículo 141 ISR El empleador deberá comunicarlo al trabajador a más tardar en febrero considerando la proporción determinada con datos del ejercicio anterior. ganaderos. Suma de mantos de subsidios acreditables y no acred.Subsidio Fiscal Acreditable Contra el Impuesto Anual. silvícolas y pesca) .

80-A. 88 (1-.299. Base Límite inferior Fija Subsidio.200.39.). Art. Art.81.61 17% $151. $4.299.61 $900. Excedente s/excedente.74 $153. Ingreso mensual Proporción 76 acr. .200. $3. $4. $3.07 Imp. ISR Previo $455.38 Cuota $900.200.39 17% $302.Cálculo del Impuesto y Subsidio  Datos.88=12x2=24 No acreditable y $4. 80 ISR Base Límite inferior Cuota Fija.

(tabla) $227.22. Subsidio Acreditable 227.92. Menos Subsidio Acreditable (Art.Cálculo del Impuesto y Subsidio De la lámina anterior $151. 80-A) $173. . Subsidio No Acreditable $54.54.39 x 17% 153.07 x 50% 76.38 MÁS: Tasa de tarifa Art. corresponde al ingreso excedente. 80 ISR) $455.92 x 76% $173.81.22.70. 900. 80 ISR que. ISR Previo Tarifa (Art.

70 $4.61 $900.17.90 Porcentaje para aplicar $282.54 .54 Crédito al salario mensual $230.39 x 10.69Cuota fija.Cálculo del Impuesto y Subsidio (1a Opción regla 3.59 Sobre excedente 10. Excedente $94.89 Cantidad a retener $51.4) Base Gravable Limite inferior $187.200 $3.299.

4)  El impuesto que se calcule conforme esta regla en ningún caso podrá ser mayor al equivalente en pesos que resultaría de aplicar las tarifas y la mecánica de la determinación del impuesto establecidas en los Arts. 7-C de la ley citada.17. actualizadas trimestralmente conforme al Art. 80 y 80-A de la ley del ISR vigente hasta el 31-12-91.Cálculo del Impuesto y Subsidio (2a Opción regla 3. .

Al comparar los procedimientos anteriorea $51. $4. .42.74 17% $58. Subsidio no acreditable $16. 80-A 1999 $139. Subsidio por Proporción: 139.4) Base Gravable Límite inferior $353. $3.81-A 2000) $254. ISR Tarifa Art.72.25.854.Cálculo del Impuesto y Subsidio (2a Opción regla 3. Crédito Al salario mensual (Art. Cuota fija 353. ISR Excedente 58.77 x 26.60. 80 ISR de 1991 $412.85. Impuesto a Cargo $289.77. Subsidio Tarifa Art.65 Cuota Fija. Menos. Retención $35.200.29.26 $345.57 (122.70.78.65 x 35 $123.17.29 x 88% $122.57).51.40 $15.

Crédito al Salario      El retenedor deberá entregar al trabajador el importe de la diferencia que resulte a su favor. 80-B ISR) No representa un gasto para el empleador. 82 ISR) No son ingresos Acumulables.10) . del IMPAC o del IVA. toda vez que podrá disminuirse de las contribuciones federales –La regla 3.2. excepto en éste último caso los relativos a los artículos 1o A y 3o de la ley del IVA.(ISR a su cargo o de retenciones del mismo efectuadas a terceros. Solo se llevará a cabo un acreditamiento cuando el trabajador tenga a otro(s) empleador(es) por ello se debe comunicar por escrito antes del primer pago (Art.5.17. conjuntamente con el pago del salario (Art. Para compensar se debe presentar en forma oficial dentro de los 5 días siguientes a la presentación de la declaración(regla 2. sino que será a cargo del Gobierno Federal.

86 17 69 280 211 Procedimiento: Deberá devolverse al trabajador .2) Los empleadores no están obligados a presentar declaración del ejercicio por trabajadores que no laboren al 31 de diciembre.100.80 ISR) Menos Subsidio (Art. Ingreso mensual Impuesto (Art.Crédito al Salario   Cuando el trabajador presente declaración anual (inclusive salarios) aplicará el crédito general (regla 3.28. 80-B ISR) Diferencia 1. 80-A ISR) ISR Crédito a salario (Art.

Crédito al Salario Mayor que el Impuesto (Art. 81 ISR) Excedente a favor o Crédito al salario mayor que elimpuesto xxx xx xxx xx ___ xxx . 81-II ISR) Impuesto (Art 141 ISR) Menos Subsidio acreditable (Art. 141-A ISR) ISR Menos Crédito al salario (Art.

150) 1.Los (20) se compensan en igual forma que los (70) del caso A Caso C.Deberá enterarse a más tardar en febrero. 81-II ISR) A aprtir de este posibilidades: Excedente a favor Cantidades recibidas por el trabajador por crédito al salario excedente se presentan las siguientes Caso A (1.En la 1a Nómina de marzo se devolverá al trabajador el saldo de (50) y por los (70) se compensarán las retenciones en diciembre o siguientes meses dentro del año posterior.100 Caso B (1.Crédito al salario mayor que el Impuesto (Art. .150) 1.200 Caso C (1.200 Saldo a cargo o a (favor) Retenciones Saldo neto a cargo o a (favor) (50) 70 (70) 50 70 (20) 50 20 30 Caso A.150) 1. Caso B.

86 ISR Arrendamiento de inmuebles. Art.Credito al Salario y Crédito General  Crédito al salario. 80-b y 81 ISR   Trabajadores apartado A del 123 CPEUM Trabajadores Apartado B del 123 CPEUM Ingresos asimilables a salarios Art. Fracc. Art 119-K ISR)    Crédito general. 92 ISR Régimen Simplificado a actividades empresariales. 141-B ISR   . Art. II a VII Honorarios. 80 y 78 ISR. Tabla Art. Art.

o proporcionar la clave si ya están inscritos. 3. Solicitar constancia de retenciones al empleador.C. 4.289 –actualizados.Obligaciones de los Contribuyentes Personas Físicas. • • • • • • Cuando obtengan ingresos distintos acumulables.F.. Cuando sus ingresos anuales rebasen $1’920. Cuando dejen de prestar servicio antes del 31-12. 1. podrán presentarla cuando de la misma se derive un saldo a favor. Cuando al 31-12 presten servicio a mas de un patrón. Comunicar por escrito al empleador en su caso de prestar servicio a otro empleador Los contribuyentes que únicamente perciban ingresos por la prestación de un servicio subordinado y que no estén obligados a ello. . Presentar declaración anual. Cuando tengan ingresos por salarios provenientes de fuente en el extranjero. Cuando comuniquen al retenedor que así lo harán. 2. Proporcionar al empleador datos para que los inscriban en el R.