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Práticas Financeiras e Contábeis

David Silva

Histórico

12 Aulas Expositivas Práticas Cases reais de mercado 19h às 20h30min Segundas e Quartas-feiras

Método avaliativo

Individual

Exercícios

+

PROVA

Grupo

APOSTILA
PARA 01 02 03 10 09 08 07 05 06 04 11 12

DE 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12

Práticas Financeiras e Contábeis Aula 02 l 18-11-2013 David Silva .

Empresariais e Investimentos.Controles Financeiros. A importância do planejamento desempenho empresarial e controle financeiro para o .

antecipando os resultados esperados. Sendo. Esta deliberação busca alcançar. . Tratando-se de um processo de deliberação abstrato e explícito que escolhe e organiza ações. o lado racional da ação. portanto. alguns objetivos prédefinidos. que possibilita perceber a realidade. avaliar os caminhos. estruturando o trâmite adequado e reavaliar todo o processo a que o planejamento se destina.Ferramenta administrativa. construir um referencial futuro. da melhor forma possível.

Auxilia na Administração Visualizar com antecedência possibilidades de investimento as O grau de endividamento O crescimento do negócio .

entendido como um plano abrangendo todo o conjunto das operações anuais de uma empresa atravês da formalização do desempenho dessas funções administrativas gerais .Plano financeiro estratégico de uma administração para determinado exercício Orçamento tem como objetivo identificar os componentes do planejamento financeiro com a utilização de um sistema orçamentário.

.Balancete Balanço e DR.

Desse modo é verificado se os lançamentos a débito e a crédito foram realizados corretamente. Este instrumento. .Balancete ou Balancete de Verificação Técnica bastante utilizada pelos responsáveis pela contabilidade para verificar se os lançamentos contábeis realizados no período estão corretos. embora de muita utilidade. do outro a soma dos créditos tem que somar um valor igual. se de um lado for somado todos os débitos. Portanto. Tem como base o método das partidas dobradas: não há crédito sem débito correspondente. não detectará toda amplitude de erros que possam existir nos lançamentos contábeis.

Balancete ou Balancete de Verificação .

representando uma posição estática (posição ou situação do patrimônio em determinada data.Balanço Demonstração contábil que tem por finalidade apresentar a posição contábil. Passivo Ativo (Bens e Direitos) (Obrigações com Terceiros) Patrimônio Líquido (Obrigações Próprias) . financeira e econômica de uma entidade (em geral uma empresa) em determinada data.

Balanço Lei 6.638/07 e 11.941/08 Ativo Circulante Disponibilidades Valores a Receber Estoques Despesas Antecipadas Ativo Não Circulante Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível Passivo Circulante Passivo Não Circulante Patrimônio Líquido Capital Social Reservas Lucros/Prejuízos Acumulados .404/76 alterada pelas leis 11.

despesas. correspondentes a essas receitas e rendimentos. (-) os custos.Demonstração do Resultado A Demonstração do Resultado do Exercício tem como objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num determinado período Na determinação da apuração do resultado do exercício serão computados em obediência ao princípio da competência: (+) as receitas e os rendimentos ganhos independentemente de sua realização em moeda. pagos ou incorridos. encargos e perdas. no período. (=) Lucro ou prejuízo do exercício .

Escrituração Contábil Plano de Contas e Lançamentos Contábeis .

Razão. Balanço Patrimonial. além de outros. A definição da Função e do Funcionamento das rubricas do Elenco de Contas é importante para que se possa padronizar a classificação dos fatos contábeis e os relatórios que resultarem da escrituração. Balancete. assegurando tratamento uniforme. tais como: Diário. pois é com sua utilização que se estabelece o banco de dados com informações para geração de todos os relatórios e livros contábeis. Demonstração de Resultados e Análises. .Plano de Contas é a estrutura básica da escrituração contábil. independentemente do profissional que esteja executando os trabalhos.

1.2.1 Disponibilidades 1.1 Realizável a Longo Prazo 1.4 Intangível .2. ATIVO 1.2 Investimentos 1.3 Estoques 1.2 Ativo Não Circulante 1.2.Exemplificando Plano de contas grupos e subgrupos ATIVO Ativo Circulante Disponibilidades Valores a Receber Estoques Despesas Antecipadas Ativo Não Circulante Realizável a Longo Prazo Investimentos Imobilizado Intangível 1.1.2.4 Despesas Antecipadas 1.1 Ativo Circulante 1.1.1.3 Imobilizado 1.2 Valores a Receber 1.

1 Realizável a Longo Prazo 1.4 Despesas Antecipadas 1.1.1.2 Ativo Não Circulante 1.2.1.1 Seguros 1.4.2.1.1 Disponibilidades 1.3 Estoques 1.1.4 Intangível 1.3.3 Estoques 1.1.1.2 Valores a Receber 1.1.2 Investimentos 1.2.1 Caixa 1.1. ATIVO 1.1.2 Bancos 1.1 Ativo Circulante 1. ATIVO 1.2 Valores a Receber 1.1.2 Assinaturas de Livros .3 Imobilizado 1.1.1.4 Despesas Antecipadas 1. subgrupos e contas 1.1.1.1 Cliente 1.4.1 Ativo Circulante 1.2.1.Exemplificando Plano de contas grupos.1 Estoques 1.1 Disponibilidades 1.2.

Um lançamento geralmente é realizado se utilizando do método das partidas dobradas. geralmente "resumido" para eventos corriqueiros e "detalhado" para itens de grande importância. Para fazer um lançamento deve-se fazer uso de 5 elementos: Data do documento – dia. é a narração tácita do fato ocorrido. Conta credora – é a conta creditada. mês e ano da ocorrência do registro. Valor do lançamento em moeda nacional. . Histórico – é um indexador de apoio à busca da informação num futuro. Vem sempre em primeiro lugar. que vem acompanhada da preposição acidental. Conta devedora – é a conta debitada.Lançamento Contábil é um termo utilizado em escrituração contábil que define a maneira que irá registrar as transações financeiras de uma entidade.

Exercícios .

mais importante no que se refere a riqueza de informações é a análise horizontal e vertical. ao mesmo tempo. sejam elas efetuadas por índices passados ou mediante algum indicador setorial.Análise de Demonstrativos Financeiros Técnicas de análises mais simples de aplicação e que. . As análises de empresas são baseadas em comparações.

000 7.000 54.000 100% 100% 81% 56% 25% 15% 3% 100% 19% 8% 4% 82% 6% .000 2.000 120.000 49.000 214.000 33.000 4.000 3. A finalidade é dar uma ideia da representatividade de um item ou subgrupo de uma demonstração financeira relativamente a um determinado total ou subtotal tomado como base.000 40. ATIVO Ativo Circulante Disponível Valores a receber Estoques Despesas antecipadas Ativo Não Circulante Realizável a Longo prazo Investimentos Imobilizado Intangível 263.Análise vertical Processo comparativo onde se extrai relacionamentos percentuais entre itens pertencentes a uma mesma demonstração financeira de um ano.

000 84.000 Índice 100 100 100 Fev 189.000 144.000 143.000 36. Para encontrarmos os valores dos próximos anos efetuamos a regra de três para cada ano.000 Índice 157 Mar 203. Primeiramente é necessário estabelecer uma data-base. Jan Vendas Brutas (-) CMV Vendas Líquidas 120. relacionado com a data-base.000 Índice 169 125 167 171 170 .Análise Horizontal A análise horizontal é obtida através de números-índices.000 45.000 60.

Exercícios .

Exercícios .

Administração de Custos .

o cálculo de custos para formação de preço de venda). . algumas atividades podem ser executadas pelo contador e.Custos na estrutura organizacional Costumeiramente empresas de médio e grande porte têm uma área responsável por essas atividades dentro da estrutura da Controladoria. Quando o negócio não suporta uma estrutura dedicada exclusivamente à apuração de custos. em muitos casos. A responsabilidade pelas atividades de custos depende do porte das empresas e da cultura de informações com que seus dirigentes trabalham. pelo proprietário (por exemplo.

dos componentes da organização. dos serviços. . organiza. analisa e interpreta os custos dos produtos. Ramo da função financeira que acumula. dos planos operacionais e das atividades de distribuição para determinar o lucro. dos inventários.Contabilidade de Custos. para controlar as operações e para auxiliar o administrador no processo de tomada de decisão.

dos serviços de garantia dos produtos. da capacidade ociosa do equipamento. 4 -O levantamento dos custos dos desperdícios. 3 .Finalidade. do tempo ocioso dos operários.A determinação dos custos dos fatores de produção. do trabalho necessário para conserto.A determinação dos custos de qualquer natureza. dos produtos danificados. . 1 .A determinação dos custos dos setores de uma organização. 2 .

Despesa. Perda e Investimento .Terminologia Custo.

Terminologia (a) Custos São os recursos aplicados na produção de bens ou serviços. Na prática. . há alguns elementos cuja classificação em custo ou despesa não é tão objetiva quanto esperaríamos que fosse. (b) Despesas São os recursos consumidos direto ou indiretamente para a obtenção de receitas.

sem a correspondente obtenção de receita. .Terminologia (c) Perda Consiste no consumo anormal e involuntário de bens ou serviços. (d) Despesas São os recursos consumidos direto ou indiretamente para a obtenção de receitas.

Para melhor trabalhar com os métodos de custeio. teremos diferentes custos para um mesmo produto.Métodos de Custeio Diferentes formas de apuração de custos de um determinado produto Dependendo do sistema de custeio adotado. é necessário que os custos sejam Custos Diretos Quanto a alocação Custos Indiretos Volume de Produção ou de Venda Custos variáveis Custos fixos .

a busca constante da redução dos valores monetários de seus estoques. . além da preocupação com quantidades. a empresa o utiliza para estipular o preço de seu produto e valorização continua de seu estoque e também. No primeiro processo. um por meio de fichas de controle de cada item de estoque. atuando para mantê-los os mais baixos e dentro de níveis de segurança. tanto financeiro. podemos avaliar os estoques pelos métodos de custo ou PREÇO MÉDIO. O valor real que dispomos é feito por dois processos ou métodos. quanto aos volumes para atender a demanda. e segundo por meio de inventario físico deste estoque. para controlar a gestão integrada da empresa. Nesse procedimento. PEPS ou fifo e UEPS ou lifo.Método de Avaliação de Estoques A gestão de estoque tem.

. e considera que o primeiro a sair deve ser o último que entrou em estoque. PREÇO MÉDIO ou PM A avaliação por este método é muito freqüente. e assim utilizarmos seus valores na contabilização do estoque. pois sub avalia o valor do EF e preserva o valor do CMV. Este método não é aceito pela legislação do imposto de renda. eliminando as flutuações que possam ocorrer. sempre teremos uma valorização do saldo baseada nos últimos preços. O procedimento de baixa dos itens de estoque é feito para a ordem de entrada do material na empresa.PEPS ou fifo (primeiro a entrar primeiro a sair) Este método é baseado na cronologia das entradas e saídas. UEPS ou lifo (último a entrar primeiro a sair) Esse método também é baseado na cronologia das entradas e saídas. portanto. pois seu procedimento é simples e ao mesmo tempo age como um moderador de preços. o primeiro que entrou será o primeiro que sairá.

Exercícios ! .

FORMAÇÃO DE PREÇOS .

PREÇO DE VENDA  É a expressão monetária que o produto ou serviço vale.  É quanto o comprador está disposto a pagar para obter o produto/serviço.  Corresponde a avaliação que o comprador faz das utilidades que o produto ou serviço agrega. 39 .

 o custo que é o quanto foi gasto pela empresa para se ofertar o produto ou serviço. pelo valor percebido pelo cliente. ou seja. quando falamos em formar preços devemos ter em mente que existem dois conceitos que devem ser analisados .CUSTO E VALOR  Todo e qualquer preço esta limitado pelo mercado.  40 . o valor que é o quanto o produto atende aos aspectos desejados pelos clientes.

Este faturamento será calculado em cima de projeções orçamentárias de modo que não se busque uma rentabilidade exagerada em épocas de alta demanda e não se transfira para o preço custos com estruturas ociosas. sendo assim. despesas operacionais. custo financeiro. 41 .FORMAÇÃO DE PREÇO COM APLICAÇÃO DO MARK-UP Definição Esta metodologia consiste em considerar para a formação de preços percentuais de certas despesas sobre o faturamento. temos os percentuais de margem de lucro. etc..

Custo financeiro de produção e vendas. e Margem de lucro desejada MARK.FORMAÇÃO DE PREÇO COM APLICAÇÃO DO MARK-UPConstituição            Os elementos constantes do mark-up são os seguintes: MARK-UP 1 . Despesas comercias. Outras despesas operacionais. PIS.UP 2 – Impostos sobre vendas ICMS. COFINS e demais tributos 42 .Despesas e margem de lucro Despesas administrativas.

Silva . C.David S.