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REGRA MATRIZ DE INCIDÊNCIA TRIBUTÁRIA APLICADA

ESCOLA DA SECRETARIA DA FAZENDA DO ESTADO E SÃO PAULO

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1 – Origens 2 – Elementos 3 – Síntese 4 - Aplicação
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Formas de estudar o direito tributário: um pouco de história da Ciência do Direito Tributário
Teoria do fato gerador - Compreender o Direito Tributário é compreender o fato gerador da obrigação tributária; Teoria da base de cálculo - Compreender o Direito Tributário pressupõe o estudo da base de cálculo do tributo.

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Norma: sentido amplo. .Conseqüente e relação jurídica. Tacio Lacerda Gama www.parasaber.Direito Tributário versus Teoria Geral do Direito Conceitos jurídicos fundamentais: .com.br/taciolacerdagama . .Hipótese e fato jurídico. fato e evento. imputação. estrito e completo. .Incidência da norma tributária: subsunção.

com.Reúne todos os elementos do fato gerador da obrigação tributária: as situações que desencadeiam o dever de pagar o tributo.RMIT como forma de superação da dualidade entre fato gerador e base de cálculo Elementos da Hipótese . Tacio Lacerda Gama www. Elementos do Conseqüente .br/taciolacerdagama .Reúne todos os elementos da relação jurídica tributária: os sujeitos e o objeto da obrigação tributária.parasaber.

com.br/taciolacerdagama .Regra Matriz de Incidência Tributária Hipótese de Incidência Consequente Normativo Fato Jurídico Relação Jurídica Tacio Lacerda Gama www.parasaber.

Variações de sentido para o termo “Regra Matriz de Incidência Tributária” Onde está a regra matriz? -Na Constituição? -Na Lei Complementar? -Na lei Ordinária? -Nos atos infralegais? -Na doutrina do direito tributário? No modo de compreender os textos de direito positivo! Tacio Lacerda Gama www.com.br/taciolacerdagama .parasaber.

Critério espacial (Ce) .com.Critério material (Cm) .br/taciolacerdagama .Critério temporal (Ct) Elementos do consequente .parasaber.Critério subjetivo (Cs) .Elementos da Regra Matriz Elementos do antecedente .Critério quantitativo (Cq) Tacio Lacerda Gama www.

Que torna o tributo devido? Critério Material: é a expressão. prestar (v) serviços (c).com. ou enunciado. ou estado (ser algo). da hipótese que delimita o núcleo do acontecimento a ser promovido à categoria de fato jurídico tributário. • Verbo (v) + complemento (c) formam o núcleo da hipótese: .conduta humana (fazer algo). Tacio Lacerda Gama www.parasaber.verbo pessoal.a conduta ou o estado deve estar no campo das possibilidades. de predicação incompleta: Ex: importar (v) produto industrializado (c). realizar (v) operação de circulação de mercadorias (c). .br/taciolacerdagama . . no infinitivo. ser (v) proprietário de bem imóvel (c).

com.parasaber. iii) campo de vigência territorial: ICMS. Nem sempre o critério espacial coincide com o âmbito territorial de vigência da norma jurídica tributária. iv) universal IR (qualquer lugar). i) local determinado: II. rural). ii) área específica: IPTU.br/taciolacerdagama . ou enunciado.Onde o tributo é devido? Critério espacial: é a expressão. IPVA (território estadual). IE (repartição aduaneira). da hipótese que delimita o local em que o evento deve ocorrer para configuração do fato jurídico tributário. ITR (zona urbana. Tacio Lacerda Gama www.

parasaber. da hipótese que demarca o instante em que se considera ocorrido o evento tributário. – Instantâneos . – “Complexivos”. de competência da União.com. 19. 19 CTN “O imposto.É freqüente a confusão do Ct com a totalidade da hipótese (art. Tacio Lacerda Gama www.configurariam situações duradouras (IPTU. ITR).Quando o tributo se torna devido? Critério temporal: é a expressão. ou enunciado. 23 e 46 CTN): Art. sobre a importação de produtos estrangeiros tem como fato gerador a entrada destes no território nacional” • Crítica à classificação em função do momento de sua ocorrência (PBC). . – Continuados .se completariam com o transcurso de certo período de tempo (IR).br/taciolacerdagama .se verificariam e se esgotariam em certa unidade de tempo (IPI. ICMS).

Consequente . . deve pagar ao Estado de São Paulo 4% do valor do veículo).Função: estabelece os critérios de identificação da relação jurídica tributária que se instaura com a constituição do fato jurídico tributário. Ct . Cp (sa.br/taciolacerdagama . sp) Cq (bc.parasaber. Rs Dever Ser Ser Tacio Lacerda Gama www.Consequente Tributário Consequente Tributário: é o prescritor da regra-matriz de incidência tributária. É um conceito conotativo (ex: o proprietário de veículo auto motor.com. al) RMIT .

chamada de sujeito ativo (Sa). . 5 elementos: direito subjetivo dever jurídico Rj = Sa P Sp Tacio Lacerda Gama www. quem deve receber e como se calcula o que deve ser pago Dado.com.Relação Jurídica: onde são respondidas as perguntas sobre quem deve pagar. tem o direito subjetivo de exigir de outra. denominada de sujeito passivo (Sp).parasaber. por excelência. o cumprimento de certa prestação.br/taciolacerdagama . da realização do direito. uma pessoa. segundo o qual. gerando para este último o dever jurídico de cumpri-la.Relação jurídica: vínculo abstrato. por força da imputação normativa.

quem deve receber e como se calcula o que deve ser pago Características: .Critério: objeto deve ser suceptível de avaliação econômica.Assimétrica: conversa será sempre diferente.Pessoal: somente entre pessoas determinadas. Classificação: . . direito subjetivo dever jurídico Rj = Sa P Sp $ Obrigacional F/Ñ-F Não-Obrigacionais Vinculadoras de meros deveres . .Relação Jurídica: onde são respondidas as perguntas sobre quem deve pagar.Irreflexiva: entre pessoas diferentes.

pagar multa).br/taciolacerdagama .com. Deveres Instrumentais Tacio Lacerda Gama www. . aceitar a fiscalização periódica de suas atividades).nem sempre são acessórias. . quem deve receber e como se calcula o que deve ser pago Direito tributário: 2 espécies de relação jurídica .parasaber.os vínculos que fazem irromper meros deveres administrativos (escriturar livros.não apresentam elemento caracterizador dos laços obrigacionais.as de substância patrimonial (pagar tributo. Obrigação acessória (impropriedade): . fazer declarações. documentos à disposição das autoridades administrativas. prestar informações. manter dados.Relação Jurídica: onde são respondidas as perguntas sobre quem deve pagar. expedir notas fiscais.

[H (-$) R (Sa $ Sp)] . quem deve receber e como se calcula o que deve ser pago Art.sancionadora dos deveres instrumentais: decorrente do ato ilícito do não cumprimento dos deveres instrumentais. [H (f) R (Sa F/ñ-F Sp)] . objeto pecuniário. [H (f) R (Sa $ Sp)] . objeto pecuniário. 113 CTN: 4 tipos de relação jurídica: .sancionadora da obrigação tributária: decorrente do ato ilícito do não cumprimento da obrigação tributária. [H (-F) R (Sa $ Sp)] .deveres instrumentais: objeto consiste num fazer/não fazer.Relação Jurídica: onde são respondidas as perguntas sobre quem deve pagar.obrigação tributária: decorrente de ato lícito. objeto pecuniário.

# $ .Inclusão da penalidade como objeto possível da obrigação tributária.Separação entre obrigação e crédito: Sa direito subjetivo $ dever jurídico Sp Tacio Lacerda Gama crédito débito Obrigação Tributária www.Relação Jurídica: onde são respondidas as perguntas sobre quem deve pagar.Nascimento da obrigação tributária com o fato gerador: RMIT CRÉDITO RMIT Fjt  OB.br/taciolacerdagama .  #   lançamento lançamento OB. . quem deve receber e como se calcula o que deve ser pago .parasaber. TRIB. TRIB.com.

Relação Jurídica: onde são respondidas as perguntas sobre quem deve pagar. por disposição legal. . é submetido ao dever de pagar o tributo.contribuinte: possui relação pessoal e direita com o acontecimento tributário. mas.responsável: não possui relação pessoal e direita com o acontecimento tributário.Sujeito passivo: titular do dever jurídico de cumprir a prestação tributária. Ex: parafiscalidade tributária (INSS). .nem sempre coincide com a pessoa política competente para instituir o tributo. . Contribuinte de fato x Contribuinte de direito (classificação econômica) .Sujeito ativo: titular do direito subjetivo de receber a prestação tributária. quem deve receber e como se calcula o que deve ser pago Critério pessoal: delimita os sujeitos da relação . .

dá a compostura numérica da dívida. quando a base de cálculo for mensurável ($) .Função comparativa: confirmar. infirmar o verdadeiro critério material da hipótese tributária.percentual. . congregado à base de cálculo.Ex: Cide Combustível . .Função mensuradora: medir as proporções reais do fato jurídico (fundamental na realização da capacidade contributiva). . .Ex: IPTU .00 por m3. .Relação Jurídica: onde são respondidas as perguntas sobre quem deve pagar.Alíquota: componente aritmético que.valor monetário. . quando a base de cálculo for uma unidade de medida . .R$ 860.1% do valor venal do imóvel. .Base de Cálculo: é a perspectiva dimensível da hipótese de incidência. quem deve receber e como se calcula o que deve ser pago Critério quantitativo: determina o objeto pecuniário da prestação tributária.Função objetiva: mensurar o montante devido. .Função objetiva: compor a específica determinação da dívida.

Ce.Síntese da Regra Matriz Hip [Cm(v.Sp).Cq (bc. Ct] Con [Cs(Sa.al)] Tacio Lacerda Gama www.com.br/taciolacerdagama .parasaber.c).

ITR: imposto sobre propriedade territorial rural .IOF: imposto sobre operações financeiras .parasaber.IR: imposto sobre a renda .II: imposto de importação .com.IPI: imposto sobre produtos industrializados Tacio Lacerda Gama www.Impostos Federais .br/taciolacerdagama .IE: imposto de exportação .

393/90 Critério material (v+c) ser proprietário. al) VTNT (bc). ter o domínio útil ou a posse de bem imóvel H (hipótese) RMIT (ITR) C (consequente) Critério espacial na zona rural Critério temporal 1° de janeiro Critério pessoal (Sa.Regra-Matriz – ITR – Lei n° 9.03% a 20 %(al) . proprietário. Critério quantitativo (bc. Sp) União (sa). detentor do domínio útil ou posse (sp). 0.

de seguro ou com títulos e valores mobiliários Critério espacial em qualquer lugar do território nacional Critério temporal no momento da operação C (consequente) Critério pessoal (Sa. os segurados. Sp) União (sa).339/08 Critério material (v+c) H (hipótese) RMIT (IOF) realizar operação de crédito.5% (crédito e títulos mobiliários). compradores do câmbio.Regra-Matriz – IOF – Decretos 6.306/07 e 6. de câmbio. 25% (câmbio e seguro) (al . os adquirentes de títulos(sp).máxima). al) valor da operação (bc). 1. Critério quantitativo (bc. tomadores do crédito. .

Lei 2. (al) .Regra-Matriz – II – Decreto.472/88 Critério material (v+c) Importar produtos estrangeiros H (hipótese) RMIT (II) C (consequente) Critério espacial repartições aduaneiras Critério temporal momento do desembaraço Critério pessoal (Sa. al) valor do produto(bc). importador de produtos estrangeiros (sp). Sp) União (sa). Critério quantitativo (bc.

30% podendo se reduzida ou chegar ao máximo de 150% (al) . Sp) União (sa).Regra-Matriz – IE – Decreto-Lei n° 1578/77 Critério material (v+c) exportar produtos nacionais H (hipótese) RMIT (IE) C (consequente) Critério espacial repartições aduaneiras Critério temporal momento do desembaraço Critério pessoal (Sa. al) valor do produto (bc). exportador de produtos nacionais (sp). Critério quantitativo (bc.

determinada pela legislação 7. domiciliado que auferiu renda (sp). residente.5% e 27. Critério quantitativo (bc.Regra-Matriz – IR (art. Sp) União (sa). 15%.5%. 22. 43 CTN) Critério material (v+c) H (hipótese) RMIT (IR) auferir renda Critério espacial universalidade Critério temporal último dia do período de competência C (conseqüente) Critério pessoal (Sa. al) renda auferida (bc).5% (al) .

Regra-Matriz – IPI Critério material (v+c) H (hipótese) RMIT . percentagem constante da tabela – de 0% a 365.br/taciolacerdagama . al) preço da operação (bc). titular do estabelecimento industrial (sp).63% (al) Tacio Lacerda Gama www.com. Sp) União (sa). Critério quantitativo (bc.parasaber.IPI (industrialização) industrializar produtos Critério espacial qualquer lugar do território nacional Critério temporal saída do produto do estabelecimento C (consequente) Critério pessoal (Sa.

Regra-Matriz – IPI Critério material (v+c) H (hipótese) RMIT . al) valor que serve de base para os produtos aduaneiros (bc). percentagem constante da tabela de 0% a 365.63% (al) . importador(sp).IPI (importação) C (consequente) Critério pessoal (Sa. Sp) União(sa). importar produto industrializado do exterior Critério espacial repartições alfandegárias Critério temporal momento do desembaraço aduaneiro Critério quantitativo (bc.

Regra-Matriz – IPI Critério material (v+c) H (hipótese) RMIT .com. Sp) União (sa).parasaber. percentagem fixada em lei (al) Tacio Lacerda Gama www.IPI arrematar em leilão produto industrializado apreendido ou abandonado Critério espacial onde for realizado o leilão Critério temporal momento da arrematação – documento em nota de venda de leiloeiro oficial (arrematação) C (consequente) Critério pessoal (Sa.br/taciolacerdagama . arrematador(sp). al) valor arrematado (bc). Critério quantitativo (bc.

al) valor o serviço (bc). prestador do serviço (sp). Critério quantitativo (bc. Sp) Município (sa). exceto dos compreendidos no âmbito de incidência do ICMS Critério espacial universal Critério temporal momento da prestação (ISS) C (consequente) Critério pessoal (Sa.5% (al) . percentagem fixada em lei .Regra-Matriz – ISS Critério material (v+c) H (hipótese) RMIT prestar serviço de qualquer natureza.de 2% .

Critério quantitativo (bc.Regra-Matriz – PIS/COFINS Critério material (v+c) auferir receita ou faturamento H (hipótese) RMIT Critério espacial território nacional Critério temporal instante em que são auferidos (PIS/COFINS) C (consequente) Critério pessoal (Sa. al) montante da receita ou faturamento (bc). Sp) União (sa). percentual fixado em lei (al) . empregador ou empresa (sp).

com.Tacio Lacerda Gama www.parasaber.br/taciolacerdagama .