COMPROBANTES DE PAGO

Legislacin

Ley Marco de Comprobantes de Pago Decreto Ley N 25632 Reglamento de Comprobantes de Pago Resolucin modificatorias de Superintendencia N007-99/SUNAT y

Finalidad de los Comprobantes de Pago

Sustentar la posesin de sus bienes

Para los contribuyentes

Contabilizar adquisiciones en Registro de Compras

Sustentar costo o gasto para efecto

Finalidad de los Comprobantes de Pago

Acreditar propiedad del bien

Para los consumidores finales

Tener una constancia del pago efectuado y poder presentar un reclamo

Participar del Sorteo de Comprobantes de Pago

Definicin de Comprobante de Pago

Es un documento que acredita:

La transferencia de bienes La entrega en uso, o La prestacin de servicios

Art. 1 del Reglamento de Comprobantes de Pago

Definicin de Comprobante de Pago

Slo se considerar que existe Comprobante de Pago si su impresin y/o importacin ha sido autorizada por SUNAT. La inobservancia de lo indicado acarrear configuracin de Infraccin prevista en los numerales 1, 4, 8, y 15 del artculo N 174 del Cdigo Tributario:

No emitir o no otorgar CP/Documentos Complementarios (distintos a guas de remisin) Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin. No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin.

2do. Prrafo del Art. 1 del Reglamento de Comprobantes de Pago

Tipos de Comprobantes de Pago

Facturas

Boleta de Venta

Recibo de Honorarios

Liquidaciones de Compra

Tickets o cintas emitidas por Mquina Registradora

Comprobantes de Pago

Tambin se consideran comprobantes de pago a: Los documentos autorizados en el numeral 6 del artculo 4 del RCP . Otros documentos que por su contenido y sistema de emisin permitan un

adecuado control tributario y se encuentren expresamente autorizados, de manera

previa, por la SUNAT .

Comprobantes de Pago
Otros documentos autorizados que permitirn sustentar gasto o costo

y ejercer el CF, siempre que se identifique al adquirente

el impue sto

y se discrimin e

Boletos de transporte areo regular y no regular

Documentos emitidos por el Sistema Financiero

Documentos emitidos por AFP , ESSALUD, SCTR Recibos de luz, agua y telfono, gas natural Plizas emitidas por la bolsa de valores

Comprobantes de Pago
Otros documentos autorizados que permitirn sustentar gasto o costo

y ejercer el CF, siempre que se identifique al adquirente el impue sto

y se discrimin e

Cartas de Porte areo y Conocimiento de Embarque Plizas de adjudicacin en caso de remates Certificado de pago de Regalas emitidos por Per Petro Empresas del sistema de tarjetas de crdito

Boletos de viaje
Documentos emitidos por sociedades irregulares Concesiones por el servicio de revisiones tcnicas

10

Comprobantes de Pago
Otros documentos autorizados que

permitirn

sustentar gasto o costo

siempre que se identifique al adquirente

Recibos de Arrendamiento o subarrendamiento. Documentos emitidos por la Iglesia Catlica, por el arrendamiento de sus

bienes inmuebles.

Boletos emitidos por el servicio de transporte urbano de pasajeros y ferroviario publico.

Boletos o entradas de espectculos pblicos. Recibos por el pago de la T arifa por uso de Agua superficial con fines agrarios. Etiquetas autoadhesivas emitidas por CORPAC TUUA. Documentos emitidos por COFOPRI.
11

Factura

Se emitirn cuando:

La operacin se realice con sujetos del IGV que tengan derecho al crdito fiscal

El comprador lo solicite para sustentar gasto o costo

Art. 4 num.1 del Reglamento de Comprobantes de Pago

12

Factura

13

Boleta de Venta

Se emitir en operaciones con consumidores o usuarios finales.

No permitir dar derecho a Crdito Fiscal, ni podrn ser utilizadas para sustentar gasto o costo para efecto tributario.

Art. 4 num.3 del Reglamento de Comprobantes de Pago

14

Boleta de Venta

15

Liquidacin de Compra

Se emitirn por las adquisiciones de: Productos primarios, derivados de la actividad agropecuaria Pesca artesanal Productos silvestres Artesana y desperdicios

Art. 4 num.4 Reglamento de Comprobantes de Pago

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Ticket
Se emitir en operaciones con consumidores finales.

No permite ejercer derecho a Crdito Fiscal, ni costo o gasto, salvo que:

Se identifique al adquiriente con su RUC, nombres o razn social. Se emitan en original y una copia, adems de cinta testigo. Se discrimine el impuesto que grava la operacin.

Art. 4 num.5 del Reglamento de Comprobantes de Pago

17

Ticket

18

Oportunidad de emisin y otorgamiento de Comprobante de Pago

TRANSFERENCIA DE BIENES MUEBLES
Cuando se entregue el bien o se efectu el pago, lo que ocurra primero

En la fecha del retiro de bienes (de acuerdo a la Ley IGV)

Consignacin: 9 das hbiles despus de realizada operacin

Art. 5 num.1 y 2 del Reglamento de Comprobantes de Pago

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Oportunidad de emisin y otorgamiento de Comprobante de Pago

En la culminacin del servicio.

Prestacin de Servicios

Por la percepcin de la retribucin, sea parcial o total. Al vencimiento del plazo convenido para el pago.

Numeral 5 del Art. 5 del Reglamento de Comprobantes de Pago

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Obligados a emitir Comprobantes de Pago

PN o PJ que realicen transferencia de bienes (gratuito u oneroso)

PN o PJ que presten servicios (gratuito u oneroso)

PN o PJ que adquieran productos primarios (productor/acopiador)

Numeral 1 Art. 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago

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Requisitos de los Comprobantes de Pago

Informacin Impresa
REQUISITO
Datos de identificacin del obligado Denominacin del CdP Numeracin : serie y correlativo Numeracin correlativa y auto generada Datos de la empresa grafica que efectu la impresin Fecha de impresin Numero de autorizacin Destino del original y copias Nmero de serie de fabricacin

FACTURA

B / VENTA

TICKET

LI LIQ. COMPRA

X X X

X X X

X X X

X X X X X X X X X X X X X X

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Requisitos de los Comprobantes de Pago

Informacin No Necesariamente Impresa (1)
REQUISITO
Datos de identificacin del adquirente o usuario Datos de identificacin del vendedor Detalle del bien vendido, servicio prestado producto comprado Precio unitario Valor de venta Tributos que gravan la operacin

FACTURA

B / VENTA

TICKET

LIQ. COMPRA

X (2)

X (3) X

X X X X

X X

X X

X X

Importe total (precio de venta)

Fecha de emisin y hora (solo ticket) Nmero de la g/remisin doc. control

X
X X

X
X

X
X

X
X

1) En el caso de Tickets toda la informacin es impresa 3) Solo en el caso de requerir sustentar costo o gasto

2) Solo si el monto es mayor a S/.700

(1) En el caso de Tickets toda la informacin es impresa (3) Solo en el caso de requerir sustentar costo o gasto

(2) Solo si el monto es mayor a UIT o ventas en la zona comercial de Tacna

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Requisitos de los Comprobantes de Pago

Datos de identificacin del obligado:

Las facturas, boletas de venta y liquidaciones de compra deben incluir la direccin del domicilio fiscal y del establecimiento donde est ubicado el punto de emisin. EL contribuyente puede optar por incorporar la totalidad de direcciones de todos sus establecimientos anexos. (aplica tambin para el caso de cartas de porte areo nacional y boletos de viaje)

Inciso b) numeral 1.1, inciso b) numeral 3.1, inciso b) numeral 4,1 del Art. 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago

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Signo monetario

Los comprobantes de pago, deben contener el signo y denominacin completa o abreviada de la moneda en la cual se emiten.

Cuando el signo de la moneda se encuentre impreso, permitiendo identificar la moneda en la que se realiza la operacin, no ser necesario consignar la denominacin.

Numeral 7 Art. 8 del Reglamento de Comprobantes de Pago

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Caractersticas de los Comprobantes de Pago

Emisiones dentro de establecimientos declarados ante la SUNAT (Casa Matriz, Sucursal, Agencia, Local Comercial, Local de Servicios o Depsito)

FIJOS

Puntos de emisin
MOVILES

Emisiones efectuadas por emisores itinerantes, tales como distribuidores a travs de vehculos, vendedores puerta a puerta, que emitan comprobantes de pago y mantengan relacin de dependencia con algn establecimiento declarado ante la SUNAT .

Art. 9 del Reglamento de Comprobantes de Pago

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Notas de Crdito

Se emitirn por anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. Debern contener los mismos requisitos de los CP que modifican. El usuario o quien reciba la nota, deber consignar en ella su nombre y apellido, documento de identidad, fecha de recepcin y sello de la empresa de ser el caso.

Numeral 1 Art. 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago

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Notas de Dbito

Se emitirn para recuperar costos o gastos incurridos, posteriores a la emisin del CP (moras, etc.) Debern contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan. Slo podrn ser emitidas al mismo adquirente o usuario para modificar comprobantes de pago otorgados con anterioridad.

Numeral 2 Art. 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago

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Definicin de Nota de Crdito y Nota de Dbito

Slo se considerar que existe Nota de Crdito o Nota de Dbito si su impresin y/o importacin ha sido autorizada por SUNAT. La inobservancia de lo indicado acarrear configuracin de Infraccin prevista en el numeral 1 del artculo N 174 del Cdigo Tributario:

No emitir o no otorgar CP/Documentos Complementarios (distintos a guas de remisin)

Numeral 7 del Art. 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago

Declaracin de baja de documentos

A partir de la declaratoria de baja de los documentos estos dejan de existir como tales.
Si en caso se usaran luego de haber sido dados de baja se configurara la comisin de las infracciones siguientes, segn corresponda:

No emitir o no otorgar CP/Documentos Complementarios (distintos a guas de remisin). Transportar bienes y/o pasajeros sin el correspondiente comprobante de pago, gua de remisin, manifiesto de pasajeros y/u otro documento previsto por las normas para sustentar el traslado. Remitir bienes sin el comprobante de pago, gua de remisin y/u otro documento previsto por las normas para sustentar la remisin. No sustentar la posesin de bienes, mediante los comprobantes de pago u otro documento previsto por las normas sobre la materia, que permitan sustentar costo o gasto, que acrediten su adquisicin.

2do. Prrafo del numeral 4.3 del Art. 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago

Obligaciones para la emisin y archivo

La 2da copia de las Facturas, Nota de Dbito, Nota de Crdito se entregar con el original al usuario, quien deber mantenerla en un archivo clasificado por proveedor y ordenado cronolgicamente.

Al cierre de las operaciones del da, los usuarios de mquinas registradoras debern efectuar una liquidacin por cada una de las mquinas, la cual deber contener el total de ventas del da, el total de rectificaciones, anulaciones, cancelaciones y el gran total.

Art. 11 del Reglamento de Comprobantes de Pago

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Obligaciones para la emisin y archivo

Las cintas testigo debern archivarse por cada una de las mquinas registradoras de manera cronolgica.

Las copias de los CP , notas de crdito y notas de dbito correspondientes a la SUNAT , sern entregadas a sta cuando lo solicite, la que dejar constancia de tal hecho.

Art. 11 del Reglamento de Comprobantes de Pago

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Requisitos para solicitar autorizacin de impresin

REQUISITOS: Haber declarado en el RUC los tributos afectos. Haber presentado las DDJJ de los ltimos seis meses anteriores a la solicitud . No tener la condicin de No Habido. No encontrarse de baja de inscripcin (a pedido de parte o de oficio), o con suspensin temporal.

La solicitud de autorizacin de impresin se har con el Formulario N 816 "Autorizacin de impresin a travs de SUNAT Operaciones en Lnea en las imprentas inscritas en el Registro de Imprentas

Art. 12 del Reglamento de Comprobantes de Pago

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Uso temporal de Comprobantes de Pago

Cambio de direccin del domicilio fiscal o del establecimiento anexo

Se puede utilizar los documentos de la serie asignada a dicho establecimiento en la nueva direccin, siempre que se haya comunicado la modificacin del domicilio oportunamente.

Se debe consignar mediante cualquier mecanismo y de manera legible los nuevos datos de la direccin o donde se ubica la feria y el stand

Ferias temporales

Ferias gastronmicas, libros, Agropecuarias, entre otras.

Art. 13 del Reglamento de Comprobantes de Pago

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Monto mnimo para la emisin obligatoria de Comprobantes de Pago

En operaciones con consumidores finales que no exceda de S/ 5.00, la obligacin de entregar Comprobante de Pago es facultativa, pero si el comprador lo solicita se le deber entregar

Se debe emitir una boleta al final del da sumando estos importes menores y llevar un control de estas operaciones.

Art. 15 del Reglamento de Comprobantes de Pago

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Obligaciones para el traslado de bienes

Gua de Remisin

Sustenta el traslado de bienes, entre distintas direcciones, puede ser:

Transporte Privado

Transporte Publico

Art. 17 del Reglamento de Comprobantes de Pago

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Transporte privado

El propietario o poseedor de los bienes al inicio del traslado

Cuando el traslado es realizado con unidades propias

El prestador del servicio en caso de mantenimiento o maquila, siempre que el contrato estipule recojo entrega de bienes

Otras que seala el Reglamento de Comprobantes de Pago

Art. 18 nm. 2.2 del Reglamento de Comprobantes de Pago

37

Transporte pblico

Transporte Publico

Cuando el servicio de transporte de bienes es prestado por terceros

Gua Remitente

Gua Transportista

Numeral 2.2 Art. 17 del Reglamento de Comprobantes de Pago

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Transporte pblico

Sujetos no obligados a emitir CP/Guas de Remisin

Slo se emitir Gua de Transportista cuando se trate con

Personas obligadas a emitir Recibos por Honorarios

Sujetos acogidos al Nuevo Rus

Art. 18 nm. 2.2 del Reglamento de Comprobantes de Pago

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INFRACCIONES Y SANCIONES RELACIONADAS A LA EMISIN U OTORGAMIENTO DE COMPROBANTES DE PAGO

Infracciones y Sanciones
Numeral 1 del artculo 174:

Sancin de cierre. Hay cierre efectivo desde la primera vez. Inaplicabilidad el Acta de Reconocimiento

Aplicacin del Nuevo Rgimen de Gradualidad

Artculo 174 numeral 1 CT a.Si es cometida o detectada del 06.07.2012 al 25.08.2012 no corresponde que se aplique sancin de cierre o multa que sustituya al cierre. b.Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la R.S. 1952012/SUNAT

Artculo 174 numeral 2 CT Artculo 174 numeral 3 CT referida a emitir y/o otorgar c/pago que no correspondan al rgimen del DT o al tipo de operacin realizada: a.Si es cometida o detectada del 06.07.2012 al 25.08.2012 se aplica el Rgimen de Gradualidad vigente a la fecha de la comisin o infraccin. b.Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la R.S. 1952012/SUNAT , sin importar que para la aplicacin del criterio de frecuencia el computo se inicie desde el 06.07.2012.

Resolucin de Superintendencia N 195-2012 vigente desde el 26.08.2012

Aplicacin del Nuevo Rgimen de Gradualidad

Artculo 174 numeral 3 referida a emitir y/o otorgar c/pago que no correspondan a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario: a.Si es cometida o detectada del 24.07.2012 al 25.08.2012 se aplica el Rgimen de Gradualidad vigente a la fecha de la comisin o infraccin. b.Si es cometida o detectada a partir de la entrada en vigencia de la R.S. 195-2012/SUNAT , sin importar que para la aplicacin del criterio de frecuencia el computo se inicie desde el 24.07.2012.

Resolucin de Superintendencia N 195-2012 vigente desde el 26.08.2012

Rgimen de Gradualidad
A las infracciones de los numerales 1,2 y 3 del articulo 174 del Cdigo Tributario cometidas o detectadas antes del 06.07.2012 se les aplicar el rgimen de gradualidad vigente a la fecha en que las mismas fueron cometidas o detectadas.

Resolucin de Superintendencia N 195-2012 vigente desde el 26.08.2012

Acta de Reconocimiento
El Acta de Reconocimiento se tendr por presentada (solo para el numeral 2 y 3) siempre que: Se consigne toda la informacin requerida. Sea suscrita por el deudor tributario, su representante legal o apoderado. Se presente dentro de los cinco das hbiles siguientes al acta probatoria.

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ACTA RECONOCIMIENTO

ACTA RECONOCIMIENTO

ANEXO A SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA

Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario FRECUENCIA
SANCIN SEGN TABLAS 3ra. Oportunidad 1ra. 2da. o ms Oportunidad Oportunidad (Sin rebaja) Cierre (a) No emitir y/o no otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. I II Cierre 1UIT (1) Cierre 50% UIT (1) 3 das 65% UIT 3 das 30% UIT Cierre (a) 6 das 85% UIT 6 das 40% UIT Cierre (a) 10 das 1 UIT 10 das 50% UIT

DESCRIPCION NUM. INFRACCION

TABLAS

Art. 174 Num.1

Cierre
III 0.6% I (1)

3 das
0.4% I

6 das
0.5% I

10 das
0.6% I

ANEXO A SANCIONES DE MULTA Y CIERRE GRADUADAS CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA Infracciones tipificadas en los numerales 1 al 3 del Art. 174 del Cdigo Tributario
FRECUENCIA NUM. INFRACCION DESCRIPCION TABLAS SANCIN SEGN TABLAS 50% UIT o Cierre (2) 25% UIT o Cierre II (2) Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan al rgimen del deudor tributario o al tipo de operacin realizada de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. 3 Art. 174 Num.3 Emitir y/u otorgar comprobantes de pago o documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin, que no correspondan a la modalidad de emisin autorizada o a la que se hubiera acogido el deudor tributario de conformidad con las leyes, reglamentos o Resolucin de Superintendencia de la SUNAT. 12% UIT 16% UIT 20% UIT 25% UIT 1ra. oportunidad Multa (b) Emitir y/u otorgar documentos que no renen los requisitos y caractersticas para ser considerados como comprobantes de pago o como documentos complementarios a stos, distintos a la gua de remisin. I 25% UIT 25% UIT 12% UIT 2da. Oportunidad Cierre (c) 5 das 30% UIT 5 das 3ra. Oportunidad Cierre (c) 7 das 40% UIT 7 das 4ta. Oportunidad o ms (Sin rebaja) Cierre (c) 10 das 50% UIT 10 das

Art. 174 Num.2

0.3% I o Cierre

0.20% I

5 das

7 das

10 das

III (2) 0.20% I 0.23% I 0.28%I 0.30% I

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ANEXO B MULTA QUE SUSTITUYE AL CIERRE SEGN EL INCISO A) DEL CUARTO PRRAFO DEL ART . 183 DEL CDIGO TRIBUTARIO GRADUADA CON EL CRITERIO DE FRECUENCIA (a) (b)
CONCEPTO QUE SE GRADUA FRECUENCIA CATEGORIA (e) 1ra. Oportunidad (c) No menor a 1 UIT TOPE Tabla II 1 1 Art. 174 Num.1 No menor a 50 % UIT No menor a 75 % UIT No menor a 1 UIT 2da. Oportunidad No menor a 1.5 UIT 3ra. Oportunidad o ms (Sin rebaja) No menor a 2 UIT

NUM.

INFRACC ION

TABLAS

Tabla I

8 % UIT
2 11 % UIT 13 % UIT 3 4 5

11 % UIT
14 % UIT 17 % UIT

Tabla III

MULTA

50%

16 % UIT
19 % UIT

19 % UIT
22 % UIT 4ta. Oportunidad o ms (Sin rebaja) No menor a 2 UIT No menor a 1 UIT

2da. Oportunidad (d) 2 Art. 174 Num.2 Tabla I Tabla II TOPE 1 2 3 Art. 174 Num.3 Tabla III MULTA 3 4 5 No menor a 1 UIT No menor a 50 % UIT 8 % UIT 11 % UIT 13 % UIT 16 % UIT 19 % UIT

3ra. Oportunidad No menor a 1.5 UIT No menor a 75 % UIT 11 % UIT 14 % UIT 17 % UIT 19 % UIT 22 % UIT

50%