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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS ESCUELA DE CONTADURIA PUBLICA

MATERIA:

SEMINARIO DE AUDITORIA

EL PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL


LIC. JAVIER ENRIQUE MIRANDA RIVERA R Y H AUDITORES SILVIA MARIBEL RAMOS JUAREZ MIRNA CAROLINA ROLIN PEREZ CARLOS ANTONIO MENDEZ RAMOS MARIA DE LOS ANGELES RIVERA QUINTANILLA ERICK DANIEL HERNANDEZ
INTEGRANTES: EQUIPO: CATEDRTICO:

PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL

Es aquel que el auditor debera desarrollar y documentar describiendo el alcance y conduccin esperados de la auditora.
El auditor deber planear conducir una auditoria efectiva de una eficiente y oportuna. Los planes deben basarse en un conocimiento del negocio del cliente.

PLAN GLOBAL DE LA AUDITORIA INTEGRAL


Contenidos a cubrir por el plan de Auditoria

Entendimiento de la entidad y comprensin del control interno Coordinacin, direccin supervisin y revisin

Valoracin de riesgos

Riesgos de importancia relativa Naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos

Otros asuntos

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y SU ENTORNO


INDUSTRIA

LEGISLACIN

ESTRUCTURA DE LA ENTIDAD

ENTORNO PARA INFORMES DESEMPEO FINANCIERO

NEGOCIO DE LA ENTIDAD

Valoracin de Riesgos de Declaracin Equivocada Importante.

El

Auditor debe valorar los riesgos de declaracin equivocada importante a nivel de estado financiero, y a nivel de aseveracin para clases de transacciones, balances de cuenta y revelaciones

Valoracin de Riesgos de Declaracin Equivocada Importante.

El auditor usa la informacin obtenida al desarrollar procedimientos de valoracin de riesgos, con el fin de obtener un entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo la evidencia de auditoria obtenida al evaluar el diseo de los controles y al determinar si han sido implementados, como evidencia de auditoria para soportar la valoracin de riesgos.

Valoracin de Riesgos de Declaracin Equivocada Importante.

Identifica los riesgos considerando la entidad y su entorno, incluyendo los controles relevantes que se relaciona con los riesgos, y considerando las clases de transacciones, saldos de cuenta y revelaciones contenidas en los estados financieros. Relaciona los riesgos identificados que puedan conducir a equivocacin a nivel de aseveracin. Considera si los riesgos son de una magnitud que podran derivar en una declaracin equivocada importante de los estados financieros. Considera la probabilidad de que los riesgos derivarn en una declaracin equivocada

Valoracin de Riesgos de Declaracin Equivocada Importante.


NIA Evaluacin del Riesgo y Control Interno:

Que las transacciones sean ejecutadas de acuerdo con la autorizacin general o especfica de la administracin.
Que todas las transacciones sean registradas y en forma correcta. Que se permita el acceso a los activos slo de acuerdo con la autorizacin de la administracin. Que la contabilizacin registrada de los activos se compare con los activos existentes a intervalos razonables

Riesgo e Importancia Relativa

Como parte de la valoracin de riesgos, el auditor debe determinar cuales de los riesgos identificados son, a su juicio, riesgos importantes que requieren especial consideracin por parte de la auditoria. Para los riesgos importantes, en la extensin en la que el auditor no lo ha realizado, el auditor debe evaluar el diseo de los controles de la entidad, incluyendo los procedimientos de control relevantes, y debe determinar si han sido implementados

Riesgo e Importancia Relativa

Al ejercer este juicio el auditor considera una cantidad de asuntos, incluyendo los siguientes:

Si el riesgo es riesgo de fraude. La probabilidad de ocurrencia del riesgo. La probable magnitud de la declaracin equivocada importante y la posibilidad de que el riesgo pueda dar origen a declaraciones equivocadas mltiples. Si el riesgo se relaciona con desarrollos recientes importantes de tipo econmico, contable u otro y, por consiguiente, requiere atencin especfica. La complejidad de las transacciones que pueden dar origen al riesgo. Si el riesgo implica transacciones importantes con partes relacionadas. El grado de subjetividad en la medicin de la informacin financiera relacionada con el riesgo.

Riesgo en la Auditora
Significa el riesgo de que el auditor de una opinin de una opinin de auditoria inapropiada cuando los estados financieros estn elaborados de forma errnea de una manera importante. El riesgo en la auditoria tiene tres componentes: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin. Riesgos de Auditoria segn la NIA 200

Riesgo Inherente Riesgo de Control y Riesgo de Deteccin

Riesgo Inherente
Al desarrollar el plan global de auditoria, se debe evaluar el riesgo inherente a nivel del estado financiero. Al desarrollar el programa de auditoria, se debe relacionar dicha evaluacin a nivel de afirmacin de saldos de cuenta y clases de transacciones de importancia relativa, o asumir que el riesgo inherente es alto para la afirmacin.

Para evaluar el riesgo inherente el auditor debe tomar a su juicio profesional numerosos factores, como por ejemplo:

Riesgo Inherente
A nivel de los estados financieros La integridad de la administracin La experiencia y conocimiento de la administracin y cambios en la administracin durante el periodo, por ejemplo, la inexperiencia de la administracin puede afectar la preparacin de los estados financieros de la entidad. Presiones inusuales sobre la administracin, por ejemplo, circunstancias que podran predisponer a la administracin a dar una representacin errnea de los estados financieros, tales como el que la industria este pasando por un gran numero de fracasos de negocios o una entidad que carece de suficiente capital para continuar sus operaciones.

Riesgo de Control
La evaluacin preliminar del riesgo de control es el proceso de evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y de control interno de una entidad para prevenir o encontrar y corregir manifestaciones errneas de importancia relativa. Siempre habr algn riesgo de control a causa de las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y de control interno. El auditor por lo general evala el riesgo de control a un alto nivel para algunas o todas las afirmaciones cuando: Los sistemas de contabilidad y de control interno de la entidad no son efectivos; o Evaluar la efectividad de los sistemas de contabilidad y control interno de la entidad no seria eficiente.

Riesgo de Deteccin
El nivel de riesgo de deteccin se relaciona directamente con los procedimientos sustantivos del auditor. Se deben evaluar los niveles de riesgo inherente y de control al determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los procedimientos sustantivos requeridos para reducir el riesgo en la auditoria aun nivel aceptable

Mientras ms alta la evaluacin del riesgo inherente y de control, mas evidencia en la auditoria debera obtener el auditor del desempeo de procedimientos sustantivos. Cuando tanto el riesgo inherente como el control interno son evaluados como altos, el auditor necesita considerar si los procedimientos sustantivos pueden brindar suficiente evidencia apropiada de auditoria para reducir el riesgo de deteccin, y por tanto el riesgo en la auditoria, a un nivel aceptablemente bajo.

Coordinacin, Direccin, Supervisin y Revisin


Esta seccin del plan general de la auditoria incluye asuntos como: La inclusin de otros auditores en la auditoria de componentes, por ejemplo, subsidiarias, sucursales y divisiones.

La inclusin de expertos El numero de locales o plantas Requerimientos de personal

Nivel de supervisin
El grado de supervisin depender del tipo de trabajo a realizar, pero en todo caso su objetivo es el de garantizar la calidad y exactitud de los trabajos realizados, asegurndose de que los objetivos propuestos se consiguen; el grado de supervisin depender de la mayor o menor preparacin tcnica del personal empleado.

Los objetivos generales de la supervisin son entre otros: Proporcionar instrucciones a los ayudantes Mantenerse informado de los problemas que se presenten Vigilar que los trabajos se realicen conforme a las normas profesionales Revisar el trabajo efectuado. Resolver las diferencias entre el personal de auditoria. .

Direccin
Los auxiliares a quienes se delega trabajo necesitan la direccin apropiada, esto implica informarles sobre sus responsabilidades y de los objetivos de los procedimientos que van a desarrollar.

Supervisin
El personal que desempea responsabilidades de supervisin desarrolla las siguientes funciones durante la auditoria: Vigilar el avance de la auditoria Ser informados de y plantear asuntos importantes de contabilidad y auditoria surgidas durante la auditoria Resolver cualesquiera diferencias de juicio profesional entre el personal

Revisin

El trabajo desarrollado por cada auxiliar necesita ser revisado por personal de, cuando menos de igual competencia para considerar si: El trabajo ha sido desarrollado de acuerdo con el programa de auditoria El trabajo desarrollado y los resultados obtenidos han sido adecuadamente documentados Todos los asuntos significativos de auditoria han sido resueltos o se reflejan en conclusiones de auditoria Los objetivos de auditoria han sido logrados. Las conclusiones son consistentes con los resultados del trabajo realizado y soportan la opinin de auditoria

Riesgo de deteccin deber ser

La evaluacin del auditor del Riesgo de Control es:

ALTA
Lo ms Baja Ms Baja

MEDIA
Ms Baja Media

BAJA
Media Ms Alta

La ALTA evaluacin del Auditor MEDIA BAJA del Riesgo Inherente es:

Media

Ms Alta

Lo ms Alta

6. OTROS ASUNTOS DEL PLAN GENERAL

6. OTROS ASUNTOS DEL PLAN GENERAL Dentro de los otros asuntos que se deben cubrir en la planeacin de los trabajos de auditoria integral se mencionan: 5.1 Plan de la auditoria de cumplimiento 5.2 Plan de auditoria de gestin 5.3 Plan de auditoria de control interno 5.4 La posibilidad de que el principio de negocio en marcha puede ser puesto en duda 5.5 Existencia de operaciones con partes relacionadas 5.6 Indicios de incumplimientos de leyes o regulaciones 5.7 Asuntos varios.

6.1 AUDITORIA DE CUMPLIMIENTO Usar el conocimiento existente de la industria y negocio de la entidad. Identificar las leyes y regulaciones que debe cumplir la entidad : Leyes Comerciales sobre Sociedades Leyes Tributarias o Fiscales. Leyes Laborales Leyes Cambiarias o Aduaneras Averiguar con la administracin respecto de las polticas y procedimientos de la entidad referentes al cumplimiento con leyes y regulaciones Averiguar con la administracin sobre leyes o regulaciones que puede esperarse tengan un efecto fundamental sobre las operaciones de la entidad. Discutir con la administracin las polticas o procedimientos adoptados para identificar, evaluar y contabilizar las demandas de litigios y las evaluaciones

6.2 AUDITORIA DE GESTION

Objetivos Principales: Enfoques dentro del plan general en las reas principales que componen la entidad:

Auditoria de la gestin global del ente Auditoria de la gestin del sistema comercial Auditoria de la gestin del sistema financiero Auditoria de la gestin del sistema de produccin Auditoria de la gestin de recursos humanos Auditoria de la gestin de sistemas administrativos

6.3 AUDITORIA DEL CONTROL INTERNO

El auditor debe identificar los procedimientos aplicables en las circunstancias para formarse una opinin sobre e l control interno y disear su programa de trabajo.
Ciclos tpicos aplicables en general a la mayora de los negocios: Ciclo de ingresos Ciclo de compras Ciclo de nomina de personal Ciclo de tesorera Ciclo de produccin Ciclo de informacin financiera

6.4 POSIBILIDAD DE QUE EL PRINCIPIO DE NEGOCIO EN MARCHA PUEDE SER PUESTO EN DUDA Propiedad del supuesto de negocio en marcha. Indicaciones financieras Posicin de pasivos netos o de pasivos netos circulares. Prestamos a Plazo Fijo cercanos a su vencimiento sin prospectos realistas de renovacin o reembolso , o excesiva confianza en prestamos a corto plazo para financiar activos a largo plazo . ndices financieros clave adversos Prdidas sustanciales de operacin Retrasos o descontinuacin de dividendos Incapacidad de pago de acreedores en fechas de vencimiento. Entre otras. Indicaciones en operacin Perdida de administracin clave sin reemplazar Perdida de mercado, franquicia, licencia o proveedor principal, importantes. Dificultades de mano de obra o escasez de suministros importantes.

6.5 EXISTENCIA DE OPERACIONES CON PARTES RELACIONADAS

Se debe revisar la informacin proporcionada por los directores y la administracin, identificando los nombres de todas las partes relacionadas conocidas y se deberan desarrollar los siguientes procedimientos: Revisar los papeles de trabajo del ao anterior para nombres de partes relacionadas conocidas; Revisar los procedimientos de la entidad para identificacin de las partes relacionadas Averiguar sobre la afiliacin de directores y funcionarias con otras entidades ; Revisar los registros de accionistas para determinar los nombres de los principales accionistas o, si es apropiado, obtener un listado de los principales accionistas en el registro de acciones.

6.6 INDICIOS DE INCUMPLIMIENTOS DE LEYES O REGULACIONES A continuacin se listan ejemplos del tipo de informacin que puede llamar la atencin del auditor que puede indicar que ha ocurrido incumplimiento con leyes o regulaciones.

Pagos por servicios no especificados o prstamos a consultores, partes relacionadas, empleados o empleados de gobierno.
Comisiones de venta u honorarios a agentes que parecen excesivos en relacin con los por lo general pagados por la entidad o en su industria o con los servicios realmente recibidos. Compras a precios notablemente por encima o por debajo del precio de mercado . ETC.

NATURALEZA, OPORTUNIDAD Y ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS

Plan general de auditora

Conocimiento del negocio

Estudio y evaluacin del control interno

Naturaleza, oportunidad y extensin

Programas de auditora

NATURALEZA
La naturaleza de los procedimientos de auditora se refiere a su propsito (pruebas de controles o procedimientos sustantivos) y su tipo:

Inspeccin Observacin Indagacin Confirmacin Clculo Re-desempeo Procedimientos Analticos

OPORTUNIDAD
La oportunidad se refiere a cundo se desarrollan los procedimientos de auditora o al perodo o fecha para la cual aplica la evidencia de auditora. El auditor puede desarrollar pruebas de los controles o procedimientos sustantivos en una fecha intermedia o final del perodo.

Al considerar cundo desarrollar procedimientos de auditora, el auditor tambin considera asuntos tales como:
Cundo

est disponible la informacin relevante La naturaleza del riesgo El perodo o fecha al cual se refiere la evidencia de auditora El ambiente de control

EXTENSION

La extensin incluye la cantidad a desarrollar de un procedimiento especfico de auditora, por ejemplo, un tamao de muestra o una cantidad de observaciones de un procedimiento de control. La extensin de un procedimiento de auditora se determina mediante el juicio del auditor luego de considerar la importancia, el riesgo valorado, y el grado de aseguramiento que el auditor planea obtener.

El

auditor debe elaborar los programas de auditora con los que se pueda demostrar que constituyen respuestas generales a los riesgos de declaraciones equivocadas importantes en cada uno de los temas de la auditora integral.