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Por. Lic. Rodolfo Sibaja Solís.

CPA

Son los importes que adeudan terceras personas a la Empresa. Cuentas por cobrar derivadas operaciones de la empresa. Existen Cuentas por cobrar que no provie nen de las operaciones negocio.


 

pero de estas cuentas no todas se llegan a cobrar. o más bien diríamos un gasto por incobrable. Normalmente las empresas venden a crédito a 30 o 60 días con lo que se crea una cuenta por cobrar a los clientes. . de modo que se produce un incobrable.

sino que. cuando la cuenta se declare definitivamente incobrable. PRIMERA FORMA: CANCELACIÓN DIRECTA Durante el proceso de registro de la venta no se hace ningún asiento por incobrables. se confecciona un asiento para registrar el gasto así:  .

F E C H A CUENTAS R E F DEBE HABER GASTO POR INCOBRABLES CUENTAS POR COBRAR Registro de Cuentas incobrables. XXXXX XXXXXX .

 . 2. 1.El gasto por incobrable se registra en el periodo siguiente al que se registro el ingreso por la venta.Si el monto de la cuenta declarada incobrable es muy grande. el gasto también va a ser muy grande. afectando la utilidad de la empresa en un periodo determinado.

. el gasto por incobrable. antes de que éste realmente suceda. se va registrando. a través del tiempo y en forma estimada. Durante del proceso de registro del ingreso por la venta o el servicio. Esto se logra hacer mediante la utilización de una cuenta llamada Provisión para Cuentas Incobrables.

Cuentas por cobrar Menos Provisión Cuentas por Cobra netas 80.00    . La Provisión resta a las Cuentas por Cobrar para obtener las Cuentas por Cobrar Netas.000.000. es una activo con saldo acreedor o cuenta compensatoria de activo. Se coloca en el Balance General inmediatamente después de las Cuentas por Cobrar (su cuenta madre).00 75.000.00 5.

    Porcentaje sobre las ventas netas a crédito Métodos Porcentaje sobre las cuentas por Cobrar Basado Antigüedad Saldos  .

Dicho porcentaje podrá irse ajustando de acuerdo con el comportamiento del crédito de la empresa. . Propone que por cada venta a crédito un porcentaje de ésta se va a registrar como incobrable. Este porcentaje lo determina la empresa de acuerdo con su experiencia o con la experiencia de empresas similares.

410   4.720 22.50% de las ventas netas como incobrable.    Ventas Brutas Devoluciones s/ventas Descuento s/ventas Ventas Netas 15.300 colones.852.504 La política de la empresa es registrar un 1.186 ------ 4.814. y la provisión de incobrables tenía un saldo inicial de 39. .

    Gasto por incobrables 72.217 Provisión cuentas incobrables 72.217 Registro provisión incobrables Este método no toma en cuenta el saldo inicial de la provisión. de manera que el asiento se realiza por el total estimado. .

517 (Saldo Final) .300 (Saldo Inicial) 72.217 -------------111. de manera que cada estimación continúa acumulándose en el mayor. Provisión ctas Incobrables 39.Este método no toma en cuenta el saldo de la provisión.

El monto que resulte de aplicar el porcentaje a las cuentas por cobrar es la cantidad en que debe quedar el saldo de la Provisión para cuentas incobrables. pues este monto significa que con esta provisión estamos cubiertos por cualquier incobrable que pudiera producirse. de acuerdo con la experiencia de la empresa o de empresas similares. . Se estima y establece un porcentaje sobre las cuentas por cobrar a fin de mes.

El porcentaje que la empresa utiliza sobre las cuentas por cobrar para sus posibles incobrables es de un 2%.000 colones al 31 de diciembre del 2010. Se pide: Asiento de ajuste provisión al 31 de diciembre del 2010.  La empresa El Telar S. pero antes de realizar el asiento de ajuste era de 32. tiene un saldo de cuentas por cobrar por la suma de 2.A. a su vez el saldo de la provisión para cuentas incobrables a esa fecha. .000 colones.650.

000 .650. 2.000 X 2% = 53.

000 la suma de 32.  .   Gasto por incobrable 21.000 Ajuste Provisión incobrables El monto de 21. para que al mayorizarla quede en los 53.000 se obtiene de restarle a 53.000 Provisión Ctas Incobrables 21.000 estimados.000. que era el saldo inicial de la provisión.

000 (Saldo Inicial) 21. Provisión Incobrables 32.000 -----53.000 (Saldo final)     .

  El monto por ajustar se obtiene del análisis por antigüedad de saldos de cuentas por cobrar. indicando para cada uno el tiempo de vencimiento de su cuenta. . Este análisis es una lista que confecciona la empresa cliente por cliente. Este es más científico. cliente por cliente. porque va a analizar la probabilidad de incobrable.

---- Cliente No vencido 30 d 31-60 61.      El Solar S.------Totales 1000 800 1100 100 400 3400 %vencimiento 29% 24% 32% 3% 12% 100% % incobrable 0.------J Arce 200 100 800 1100 A Castri 500 600 100 1200 O Salas 300 100 300 400 1100 --------.-----.-----------.-------------------------.5% 1% 3% 15%     .  Análisis de Antigüedad de Saldos  Al 31 de diciembre del 2010 -----.90 91mas Total ----------------------------------------.A.----------------.

 Es similar al anterior en cuanto a que el saldo de la provisión se ajusta de acuerdo con el resultado obtenido. Estos porcentajes son estimados por la empresa de acuerdo con la experiencia. Solo que en este método aplicamos diferentes porcentajes de acuerdo con el vencimiento de las facturas de los clientes. .

5% x 1.0% x 15. Cuentas por cobrar no vencidas Cuentas por cobrar vencidas: De De De De 0 a 30 días 31 a 60 días 61 a 90 días 91 y mas 1000        Total 800 1100 100 400 --------3400 x 0.0% 4 11 3 60 ----78  El saldo de la provisión es por 50 colones .0% x 3.

.   Gasto por incobrables Provisión incobrables Ajuste provisión incobrables 28 28  El ajuste como en el caso anterior se realiza por la diferencia para llegar al monto estimado de 78.

 Provisión ctas incobrables 50 (Saldo inicial) 28 -----78 (Saldo final)     .

 xxx xxx Cuando se da un incobrable real. la provisión disminuye y la cuenta por cobrar queda cancelada.Provisión para ctas incobrables Cuentas por cobrar Registro cuenta por cobrar Declarada incobrable. .

se va a cobrar. . pues la cuenta que se había declarado en ese momento incobrable. Este asiento es para anular el registro de la cuenta incobrable.      Cuentas por cobra xxx Provisión para ctas incobrables xxx Reversión del asiento de incobrables Por recuperación de una cuenta declarada incobrable.

 FIN MUCHAS GRACIAS  .