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IMPUESTO A LAS VENTA Y SERVICIOS

CREDITO FISCAL DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO PARRAFO 6° DEL TITULO II DEL DECRETO LEY N° 825 DE 1974 y TITULO VIII DEL D.S. HCDA. N° 55 de 1977

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CREDITO FISCAL ( Art. 23 D.L. 825/74 y Art.. 39 D.S 55 de 1977 )

IMPUESTOS QUE HAN SIDO RECARGADOS EN LAS IMPORTACIONES, ADQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS RECIBIDOS, Y QUE SE PUEDEN DEDUCIR DEL DEBITO FISCAL MENSUAL SEGÚN LA LEY • IVA RECARGADO SEPARADAMENTE EN: FACTURAS DE PRESTADORES DE SERVICIO FACTURAS DE PROVEEDORES FACTURAS DE COMPRAS (CAMBIO SUJETO) FACTURAS POR CONTRATOS A QUE SE REFIERE LA LETRA E) DEL ART. 8° • IVA PAGADO SEGÚN COMPROBANTE DE IMPORTACIONES. • IVA RECARGADO EN NOTAS DE DEBITO RECIBIDAS

MENOS: • IVA QUE CONSTE EN NOTAS DE CREDITO RECIBIDAS, POR DEVOLUCIONES, DESCUENTOS O BONFICACIONES RECIBIDAS

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CREDITO FISCAL ( Art. 23 D.L. 825/74 y Art. 40 del D.S. 55/1977 )
PROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL

• IVA SOPORTADO POR ADQUISICIONES DE BIENES CORPORALES MUEBLES O UTILIZACION DE SERVICIOS DESTINADOS A: ACTIVO REALIZABLE ACTIVO FIJO, GASTOS GENERALES • IVA SOPORTADO POR ADQUISICIONES DE BIENES CORPORALES INMUEBLES: CONTRATOS DE VENTA PROMESAS DE VENTA, CONTRATOS DE CONFEC. O INSTALAC. ESPECIALID., CONTRATOS GENERALES CONSTRUC.
LAS ADQUISICIONES DEBEN ESTAR RELACIONADAS CON LA ACTIVIDAD O GIRO DEL CONTRIBUYENTE

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IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL
( Art. 23 N° 2, 4, 5 y 6 del D.L. 825 de 1974 y Art. 41 del D.S. 55 de 1977 )

1)

ADQUISICION DE BIENES Y UTILIZACION DE SERVICIOS DESTINADOS: Art. 23 N° 2 HECHOS NO GRAVADOS OPERACIONES EXENTAS HECHOS QUE NO GUARDAN RELACION DIRECTA CON LA ACTIVIDAD DEL CONTRIBUYENTE ADQUISICIONES, ARRENDAMIENTO Y GASTOS EN LUBRICANTES, REPUESTOS Y OTROS: ( Art. 23 N° 4) AUTOMOVILES STATION VAGONS Y SIMILARES; EXCEPTO QUE CONSTITUYAN EL GIRO O ACTIVIDAD DEL VENDEDOR, EJ. RENTA CAR O QUE SEAN AUTORIZADOS POR EL DIRECTOR IVA RECARGADO EN FACTURAS: ( Art. 23 N° 5 ) NO FIDEDIGNAS O FALSAS ( VER LAMINA 13 LA 26 ) QUE NO CUMPLAN CON LOS REQUISITOS LEGALES O REGLAMENTARIOS Y AQUELLAS OTORGADAS POR PERSONAS QUE RESULTEN NO SER CONTRIBUYENTES DEL IVA

2)

3)

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INCISO FINAL DEL D. 41 del D. SORTEOS.L.L. 55 de 1977 ) 4) EN LA COMPRA DE INMUEBLES O EN LOS CONTRATOS GENERALES DE CONSTRUCCION: ( Art.S.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. 5 y 6 del D.825 RESPECTO DE LAS FACTURAS QUE CORRESPONDEN A BIENES RECIBIDOS EN VIRTUD DE RETIROS.8º LETRA D). 910 DE 1975 (CREDITO ESPECIAL DEL 65%) EN LOS CASO DE LO SEÑALADO EN EL ART. 21º DEL D. RIFAS. 23 N° 2.L. 4. 5) 5 . 825 de 1974 y Art. 23 N° 6 ) POR LA PARTE DEL IVA QUE LA CONSTRUCTORA RECUPERE EN VIRTUD DE LO SEÑALADO EN ART.

25 del D. TRATANDOSE DE IMPORTACIONES LAS FACTURAS Y/O COMPROBANTES DE INGRESO DEBERAN ESTAR CONTABILIZADOS EN LOS LIBROS ESPECIALES QUE SEÑALA EL ART. 6 . 825 de 1974 y Art. EN CUANTO A CONTENIDOS Y FONDOS IMPRESOS. TIMBRAJE Y CONTENIDO DE EMISION. 55 de 1977 ) EL IMPUESTO DEBE HABER SIDO RECARGADO SEPARADAMENTE EN LA FACTURA O PAGADO SEGÚN COMPROBANTES DE INGRESOS.59 DE LA LEY ( LIBRO DE COMPRAS ) ADEMAS DEBE ACREDITARSE CON EL ORIGINAL DE LA FACTURA LA FACTURA DEBE CUMPLIR CON LOS REQUISITOS LEGALES Y REGLAMENTARIOS.L.S.REQUISITOS PARA HACER USO DEL CREDITO FISCAL ( Art. 42 del D.

R.CREDITO FISCAL DOCUMENTOS REGISTRADOS O RECIBIDOS CON RETRASO ( Art.NOTAS DE DEBITO SITUACION DEL IVA NO UTILIZADO COMO CREDITO FISCAL: .FACTURAS . 126 C.I.L.CONSIDERAR EL IVA COMO GASTO( ART.T.NOTAS DE CREDITO . EN EL PLAZO DE 3 AÑOS CONTADOS DESDE LA FECHA EN QUE SE PAGO INDEBIDAMENTE UN MAYOR IMPUESTO ART. HASTA EN LOS 2 PERIODOS SIGUIENTES AL QUE FIGURA EN DICHOS DOCUMENTOS: . PUEDE SER UTILIZADO PARA AUMENTAR O DISMINUIR EL CREDITO. 7 ..SOLICITAR SU DEVOLUCION. 825 de 1974 ) EL IMPUESTO REGISTRADO EN ESTOS DOCUMENTOS.) . 24 del D. SEGÚN CORRESPONDA. 31 Nº2 L.

55 de 1977 ) PROCEDE CUANDO EXISTAN ADQUISICIONES DE BIENES O UTILIZACION DE SERVICIOS QUE AFECTEN A OPERACIONES GRAVADAS Y EXENTAS O NO GRAVADAS EN FORMA SIMULTANEA MECANISMO DE CALCULO .EL PORCENTAJE DETERMINADO SE APLICA SOBRE EL IVA SOPORTADO O PAGADO. 43 del D.825 DE 1974 y Art. 8 . .23 Nº3 D.SE ESTABLECE LA RELACION PORCENTUAL QUE REPRESENTA LA SUMA ACUMULADA DE VENTAS Y/O SERVICIOS AFECTOS RESPECTO DE LA SUMA TOTAL ACUMULADA DE VENTAS Y SERVICIOS.L. EN EL MES ENERO SOLO SE CONSIDERAN LOS VALORES DE DICHO MES. DE UTILIZACION COMUN.LA ACUMULACION ES DE ENERO HASTA DICIEMBRE DE CADA AÑO.CREDITO FISCAL PROPORCIONAL ( ART.D. .

094.A.000.000.000 494.000 Exentas o no gravadas 2.000 3. IVA Operac.000 2.000 60.000 7.000 Año 2007 Enero Febrero Marzo B) Compras Netas del período: I.000 310.000 150.000.000 2. IVA Operac.000 34.000 6.000 Total Ventas 7.000 120.000 6.000.000 2.000.000 380.000 380.000.000 150.000 40.000.000 9 .000 4.000 570.600.380.000.000.000.570. IVA Afectas Exentas Común 200.000 Total Año 2007 Neto Enero Febrero Marzo 2.V.000.000 1.000 3.000 3.EJEMPLO DE LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL PROPORCIONAL A) Ventas netas del período Gravadas 5.

000 3.000 78. A Mar.000 7.000 14.000 2.000.000.000.000.EJEMPLO DE LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL PROPORCIONAL DETERMINACIÓN PROPORCIONALIDAD EN LAS VENTAS Ventas Venta Período Exentas o no Total de Ventas % Vtas.000 2.57% Mar-09 4. Afectas gravadas Tributario gravadas 1 2 3= ( 1+2) 4 = ( (1/3)*100) Ene-09 5.000.000.000 1.000.00% 10 .000.000 75.000 Acum.000 5.000.000 7.000 20.000 71.000. A Feb.43% Feb-09 6.000.000 Acum.000. 15.000 6.000.000.000. 11.

EJEMPLO DE LA DETERMINACION DEL CREDITO FISCAL PROPORCIONAL DETERMINACIÓN DEL CREDITO FISCAL MENSUAL Total IVA IVA IVA de Período IVAcompras operaciones operaciones utilización Tributario del mes afecta exentas común IVA de IVA que % Vtas.000 Feb-09 494.000 150.43% 85. utilización constituye Afectas común Crédito Fiscal 5 6 = (3 * 5 ) 71.57% 117.000 34.714 427.000 150.000 3 120.500 1 Ene-09 380.000 Mar-09 570.000 2 200.000 11 .000 4 60.000 310.500 7 = ( 2+ 6) 285.857 75.000 380.714 78.00% 112.000 40.857 492.

SE CONVIERTE A $ POR EL VALOR UTM DEL MES QUE SE DECLARA. LA DIFERENCIA CONSTITUYE EL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO A INGRESAR EN ARCAS FISCAL EN ESE PERÍODO TRIBUTARIO POR EL CONTRARIO.  12 . EL QUE EXPRESADO EN UTM. SE DETERMINA UN EXCEDENTE. ES MAYOR QUE EL CREDITO FISCAL. SI EL CRÉDITO FISCAL ES MAYOR QUE EL DÉBITO FISCAL . AGREGANDOSE AL CREDITO DE ESE MES ( Línea 28 Código 504 del F 29 ).26 y 27 D.D. 55 de 1977 ) SI EL DEBITO FISCAL DEL MES.L. IGUAL PROCEDIMIENTO PROCEDE PARA PERÍODOS SIGUIENTES SI SUBSISTE REMANENTE A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE.De la determinación del Impuesto a Pagar ( ART. LLAMADO REMANENTE Y QUE SE EXPRESA ADEMAS EN UTM:  ESTE REMANENTE DE CRÉDITO A FAVOR DEL CONTRIBUYENTE SE ACUMULA PARA EL PERIODO SIGUIENTE. 45 del D.825 DE 1974 y Art.

N° 825 de 1974 ) FACTURAS FALSAS NO FIDEDIGNAS.L. QUE NO CUMPLE LOS REQUISITOS LEGALES Y REGLAMENTARIOS Y OTORGADAS POR PERSONAS QUE NO SON CONTRIBUYENTES DEL IVA 13 .IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. 23 N°5 D.

23 N°5 D. N° 825 de 1974 ) INSTRUCCIONES DEL SII SOBRE FACTURAS FALSAS CIRCULAR N°93 DEL 19 DE DICIEMBRE DEL 2001 Actualiza instrucciones sobre procedimientos que deben observarse en caso de detectarse documentos que no dan derecho a crédito fiscal (Deroga Circulares N° 59 y N° 73.L. ambas de 1996) CIRCULAR N° 8 DEL 14 DE ENERO DEL 2010 Instruye sobre procedimiento de recopilación de antecedentes por delitos tributario ( deroga circulares 78 de 1997 y 60 de 2001 14 .IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art.

Las que imitan una factura auténtica Las que son emitidas por quien no tiene iniciación de actividades La que dan cuenta de una operación inexistente La que contienen timbre falsificado del Sii 15 . 23 N°5 D.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art.L. N° 825 de 1974 ) Facturas Falsas Aquellas que en su materialidad o contenido faltan a la verdad.

Las que contienen RUT. 16 . Las que indican guías de despacho inexistente.L. nombre y domicilio de otra persona. 23 N°5 D. Las facturas respecto de la cuales existe aviso de extravío. N° 825 de 1974 ) Facturas Falsas Las que indican un vendedor inexistente.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. encontrándose sin emitir por parte de su titular.

IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art.L. N° 825 de 1974 ) CLASIFICACION DE LAS FACTURAS FALSAS Falsedad Material Falsedad Ideológica 17 . 23 N°5 D.

IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. se imita una factura legítima.. N° 825 de 1974 Falsedad Material Esta se produce cuando en el documento se han adulterado los elementos físicos que conforman la factura.L. 23 N°5 D. cuando todos estos antecedentes son verídicos. RUT. numeración u otro dato o elemento esencial que no corresponda a la realidad. Ej. y se imitan los timbres y sellos del Servicio 18 . esto es. domicilio. cuando se produce una imitación de un modelo verdadero. cuando se hace una factura en una imprenta consignando un nombre. Asi como también.

La falsedad ideológica por lo general ampara operaciones inexistentes u operaciones reales pero por montos o especies diferentes a la realidad.L. las operaciones que en ella se consignan son mentirosas o no existentes.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. 23 N°5 D. es decir. N° 825 de 1974 Falsedad Ideológica La falsedad ideológica se produce cuando. 19 . el contenido es el mentiroso.

que contiene irregularidades materiales que hace presumir fundadamente que no se ajusta a la verdad.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. 23 N°5 D. no guardan concordancia entre los distintos ejemplares de la misma Las que no contiene timbraje (Falta requisito formal ) La que registran un giro diferente al registrado en el SII 20 . N° 825 de 1974 Factura no Fidedigna Es aquel documento no digno de fe. Por Ejemplo: Las emitidas sin respetar la correlatividad Las que presenten correcciones o enmendaduras Cuando éstas.L.

que hacen presumir fundadamente que no se ajustan a la verdad. 23 N°5 D. N° 825 de 1974 Diferencia entre una factura falsa y no fidedigna La factura falsa es aquella que falta a la verdad o realidad de los datos contenidos en ella y la no fidedigna.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. 21 . la que contiene irregularidades.L.

esta misma información incluyendo el monto de la operación. o por el banco al extender el vale vista. y en caso de transferencia electrónica de dinero. 22 b) . el N° de RUT del emisor de la factura y el N° de ésta.L. Cte. Cuando el pago de la factura se haya efectuado: a) Con ch/. N° 825 de 1974 ) Procedencia del uso del Impuesto recargado en facturas a que se refiere el artículo 23 N° 5 del D. vale vista nominativo o transferencia electrónica de dinero a nombre del emisor de la factura girados contra la Cta. en el reverso del mismo. se deberá dejar registrado en los respaldos de la transacción electrónica del banco. nominativo. 23 N°5 D. Bancaria del respectivo comprador o beneficiario del servicio y Se haya anotado al extender el cheque.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. N° 825.L.

N° 825 de 1974 ) Procedencia del uso del Impuesto recargado en facturas a que se refiere el artículo 23 N° 5 del D. donde se asentaron los pagos efectuados con Ch/. el comprador o beneficiario del servicio perderá el derecho al crédito fiscal si la factura fuere objetada por el Servicio de Impuestos Internos a menos que acredite lo siguiente: 1. Cte.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art.L. Tener registra la respectiva Cta. Vale Vista o transferencia electrónica de dinero 23 . N° 825. vale vista o transferencia electrónica los primeros o certificación del banco según corresponda con las especificaciones que determine el Director del SII 2. La emisión y pago del Ch/. si esta obligado a llevarla.. 23 N°5 D.L. en la contabilidad. Sin perjuicio de lo anterior.

N° 825 3. reglamentos e instrucciones del Servicio.L. N° 825 de 1974 ) Procedencia del uso del Impuesto recargado en facturas a que se refiere el artículo 23 N° 5 del D.L. Que el cheque se pagó al emisor de la factura.. 24 . (ambos se prueban mediante un certificado del Banco librado) 4.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. cumple con las obligaciones formales establecidas por las leyes.Que la factura en virtud de la cual actuó el comprador o beneficiario del servicio. directamente o por intermedio de un Banco al cual se le endosó en comisión de cobranza. 23 N°5 D.

23 N°5 D. Esta circunstancia se acredita probando las razones de hecho. cuando el SII así los solicite. etc.L. como transporte de bienes.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. por los medios de prueba instrumental o pericial que la ley establece. N° 825 de 1974 ) Procedencia del uso del Impuesto recargado en facturas a que se refiere el artículo 23 N° 5 del D. Que se acredite la efectividad material de la operación y de su monto . N° 825 5. 25 . ingreso a bodega. detalle de las ventas de las mercaderías anotadas en las facturas o de su existencia en los inventario. guías de despacho.L.

L.L. Este mecanismo para permitir el uso del crédito fiscal no se aplica si el comprador o beneficiario del servicio han tenido conocimiento o participación en la falsedad de la factura. el adquirente o beneficio del servicio no perderá el derecho a crédito si se acredite que el impuesto ha sido recargado y enterado efectivamente en arcas fiscales por el vendedor.IMPROCEDENCIA DEL CREDITO FISCAL ( Art. 23 N°5 D. N° 825 Sin perjuicio de lo anterior. N° 825 de 1974 ) Procedencia del uso del Impuesto recargado en facturas a que se refiere el artículo 23 N° 5 del D. 26 .

L. 27 BIS DL 825 27 . N° 825 de 1974 ) DEVOLUCIÓN O IMPUTACION DEL REMANENTE DE CREDITO FISCAL POR ADQUISICIÓN DE ACTIVO FIJO ART.IMPUESTO A LAS VENTAS Y SERVICIOS ( D.

Exportadores ADQUISICIONES QUE PUEDEN ACOGERSE AL BENEFICIO A CONDICION QUE PASEN A FORMAR PARTE DEL ACTIVO FIJO .Adquisiciones de bienes corporales muebles (Circular N° 55 de 1985) . 27 BIS DL 825 ) CONTRIBUYENTES BENEFICIADOS: .Utilización de servicios que forman parte del activo fijo (Circular Nº 5 de 1988) .Períodos acumulados 6 meses o más (Circular N° 12 de 1989) 28 .Adquisiciones de bienes corporales inmuebles (Circular N° 26. de 1987) .DEVOLUCIÓN O IMPUTACION DE REMANENTE POR ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO ( Art.Arrendamiento con o sin opción de compra de bienes corporales muebles (Circular N° 36 de 1987) .Prestadores de servicios .Vendedores .

lubricantes.Bienes o servicios que afecten a operaciones no gravadas.Impuestos pagados y acreditados en facturas no fidedignas o falsas o que no cumplan con los requisitos legales o reglamentarios 29 . 27 BIS DL 825 ) ADQUISICIONES QUE NO PUEDEN ACOGERSE AL BENEFICIO: .Importación. exentas o que no guarden relación con la actividad del vendedor. arrendamiento con o si opción de compra y adquisiciones de automóviles station-wagons y similares y de combustibles. repuestos y reparaciones .DEVOLUCIÓN O IMPUTACION DE REMANENTE POR ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO ( Art. .

durante 6 períodos consecutivos o más. Códigos 524 y 525 y línea 23 códigos 536 y 553 respectivamente. 30 .Se suman los créditos fiscales totales de los seis meses consecutivos o más. El monto del crédito fiscal y la cantidad de documentos debe indicarse en F. línea 19. 27 BIS DL 825 ) PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL MONTO A IMPUTAR O SOLICITAR SU DEVOLUCION: - Que el contribuyente tenga remanente de crédito fiscal. originado en su totalidad o en parte en la adquisición de bienes del Activo Fijo.DEVOLUCIÓN O IMPUTACION DE REMANENTE POR ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO ( Art. . Este se computa a partir del primer mes en que se determine remanente que Incluya créditos que correspondan a adquisiciones o Importaciones de bienes corporales muebles o inmuebles destinados a formar parte del Activo Fijo. 29 del mes de adquisiciones.

DEVOLUCIÓN O IMPUTACION DE REMANENTE POR ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO ( Art. respecto del total del crédito fiscal de los seis períodos o más Este porcentaje así determinado se aplicará al remanente del crédito fiscal acumulado del período tributario en que se solicita la devolución y/o imputación - - 31 . 27 BIS DL 825 ) PROCEDIMIENTO PARA DETERMINAR EL MONTO A IMPUTAR O SOLICITAR SU DEVOLUCION: - Se suman los créditos fiscales por compras o importaciones de activo fijo que se encuentra incluidos en el crédito fiscal total. de los 6 períodos o más Se establece la relación porcentual entre el total del crédito fiscal por compras destinadas al Activo Fijo.

acompañada de los formularios 29.DEVOLUCIÓN O IMPUTACION DE REMANENTE POR ADQUISICIONES DE ACTIVO FIJO ( Art.Derechos aduaneros . 27 BIS DL 825 ) DE LA SOLICITUD DE IMPUTACION Esta debe presentarse al Servicio de Tesorería. para que ésta le emita certificado de pago por una suma hasta el monto de los crédito acumulados originados en la adquisición bienes del activo fijo TRIBUTOS A QUE PUEDE IMPUTARSE EL REMANENTE: Cualquier Impuesto fiscal Incluso de retención (ejemplo: Impuesto Único de Trabajadores) . a fin de verifique y certifique dentro del plazo de 60 días. 32 . de todos los períodos tributarios por los cuales se solicita la devolución y antecedentes que se indican en el formulario ( 3280 ). la correcta constitución del crédito.Tasas . en forma previa a la devolución por Tesorería.Demás gravámenes que se perciban por intermedio de Aduanas SOLICITUD DE DEVOLUCION DEL REMANENTE: Presentar al Servicio de impuestos Internos solicitud en formulario N° 3280.

000 20.000 110.000 90.000 120.000 $620.000 220.000 110.000 40.000 60.000 40.000 Cálculo solicitud de devolución: 33 .000 50.000 110.000 $ 279.000 120.000 $279.000 100.000 80.EJEMPLO DE CALCULO DE DEVOLUCION ARTICULO 27 BIS Débito Fiscal Crédito Fiscal Total Remanente Crédito Fiscal Crédito Fiscal Actualizado Fijo (incluido en Crédito Fiscal total) 80.000 160.000 50.000 x 100 = 45% x 220.000 140.000 30.000 $400.000 70.000 = $ 99.000 69.000 150.000 620.

FORMULARIO 3280 SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN ARTICULO 27° BIS D.I.I. N° de Oficina / Local 08 Comuna 53 Región 13 Actividad Económica 09 Teléfono 48 Fax Domicilio Postal Nombre del Contador 313 Teléfono Nombre del Representante Legal Teléfono 903 Rol Único Tributario .L. CÓDIGO UNIDAD FECHA DESARROLLO CASO 3 A..IDENTIFICACIÓN DEL CONTRIBUYENTE 01 Razón Social O Apellido Paterno 02 Apellido Paterno 05 Nombres 03 Rol Único Tributario 06 Calle. 825/74 (POR ADQUISICIONES DESTINADAS AL ACTIVO FIJO) (INSTRUCCIONES AL REVERSO) F OLIO N ° F 3280 25848 USO EXC LUSIVO S.

T. y del total del Crédito Fiscal en cada uno de los períodos es el siguiente: P E R IO D O T R IB UT A R IO C OD .. declaro bajo juramento que: El detalle del Impuesto al Valor Agregado soportado por adquisiciones de bienes corporales muebles y/o inmuebles destinados al Activo Fijo. U. QUIEN RECIBE LA SOLICITUD .L. de 1974. 825. es de (considerar dos decimales). dejando constancia que no han hecho uso .DETALLE DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIÓN DE REMANENTE DE CRÉDITO FISCAL En virtud de lo dispuesto en el Art. PORCENTAJE ACTIVO FIJO % = 191 MONTO DEVOLUCIÓN SOLICITADA EN U.1. 27 bis del D.T. él o los suscritos. del periodo siguiente solicitado. presente o f uturo. o de servicios que integren el costo de éste.M. M ES A ÑO C OD . en su calidad de representante legal. B. del crédito f iscal equivalente a los impuestos cuya recuperación solicitan. 98 Para ef ectos del artículo 27 bis del D. FIRMA DEL CONTRIBUYENTE O REPRESENTATE LEGAL FIRMA Y TIMBRE FUNCIONARIO S.L. 29).M.I.T.M. ni lo harán.2. El monto a que tengo derechos a solicitar devolución por el concepto señalado. como asimismo que no obtendrán su reembolso según el procedimiento del artículo 36 del ref erido cuerpo legal. $ - $ % El porcentaje que representa el Total de la Columna "CRÉDITOS POR ACTIVO FIJO".FORMULARIO 3280 DECLARACIÓN JURADA B. 825/74. en el caso de ef ectuarse exportaciones y que la rebaja de éste se ef ectuará en la declaración de Impuestos (Form.I. contra cualquier débito f iscal pasado. se hacen responsables de los antecedentes señalados en la presentes declaración jurada. F O R M ULA R IO 2 9 N UM E R O D E F O LIO F EC H A D E P R E S E N T A C IÓ N C R ÉD IT O S P O R A C T IV O F IJ O $ C R ÉD IT O S F IS C A LE S C R ÉD IT O S T O T A L D E L M ES $ R E M A N E N T E C R ÉD IT O F IS C A L $ TOTALES B. es de: REMANENTE CRÉDITO FISCAL X U. en relación al TOTAL de la Columna "CRÉDITO TOTAL DEL MES".

L.USO EXCLUSIVO DEL SERVICIO DE TESORERÍA . 825 presentada por el Contribuyente ____________________________________________________________ ___________________________ RUT _____________________ y a lo certificado por el Ordinario N° ____________ de fecha ______________ .. Fecha: FIRMA DIRECTOR REGIONAL D. por un monto de U.M.USO EXCLUSIVO DEL SERVICIO DE IMPUESTOS INTERNOS De acuerdo a la Solicitud de devolución Artículo 27 bis de D. dentro de los plazos de prescripción.I.FORMULARIO 3280 C. de esta Dirección Regional: 99 El crédito Fiscal cuya devolución se pide se encuentra correctamente constituido.I. sin perjuicio de las fiscalizaciones y acciones que conforme a sus atribuciones legales pueda efectuar o deducir el S.. Lo anterior.T..

27 bis D. La solicitud de devolución debe ser presentada a través de este Formulario en el Servicio de Impuestos Internos. por los contribuyentes gravados con el impuesto al Valor Agregado y los exportadores que tengan remanentes de crédito fiscal determinados de acuerdo con las normas del artículo 23° del D.FORMULARIO 3280 INSTRUCCIONES QUE DEBEN CONSIDERARSE PARA SOLICITAR DEVOLUCIÓN DEL REMANENTE DE CRÉDITO FISCAL (Art.L. durante seis o más períodos tributarios consecutivos como mínimo. la siguiente información: . 825/74. Esta solicitud se confecciona a máquina o con letra tipo imprenta y debe contener además de los antecedentes de identificación. para que éste verifique y certifique. 825 de 1974) 1. Esta solicitud deberá ser presentada en cuadruplicado en la Unidad del Servicio de Impuestos Internos que corresponda al domicilio del contribuyente. 3. 2. en forma previa la correcta constitución del crédito fiscal. originados en la adquisición de bienes corporales muebles o inmuebles destinados a formar parte del Activo Fijo o de servicios que deban integrar el valor de costo de éste.L.

Presentada la solicitud de devolución.. Conjuntamente con la solicitud se deberá acompañar: Copia Contribuyente Formulario 29 detallados en letra B. - 5. el contribuyente deberá deducir del remanente de crédito fiscal.M. expresado en U. . Original y Triplicado Control Tributario de las Facturas correspondientes a la adquisición de bienes y/o servicios recibidos por los bienes muebles o inmuebles destinados al Activo Fijo. Monto del Crédito Fiscal del Impuesto al Valor Agregado del mes. M. considerando dos decimales.T. el remanente de crédito de períodos anteriores. o bien. Determinar el monto de devolución en U. el monto del crédito solicitado en la declaración de IVA del mes siguiente. registrado en Código 80 del Formulario 29. copia contribuyente de los documentos de pago de impuestos en los casos de importación. En el primer período tributario procederá considerar cuando corresponda. que correspondan a la aplicación del porcentaje de Activo Fijo sobre el remanente del crédito fiscal IVA acumulado. dejando constancia de ello en el Libro de Compras en el período correspondiente. - 4.T. por ejemplo: Enero 1998. Número de Folio Formulario 29 Fecha declaración Formulario 29 (DD/MM/AAAA) Monto del Crédito Fiscal IVA soportado por adquisiciones de bienes corporales muebles e inmuebles destinados a formar parte del Activo Fijo. según corresponda. Monto del Remanente Crédito Fiscal IVA declarado en Formulario 29 Determinar el porcentaje que representa el total de crédito por Activo Fijo respecto del total de crédito del mes.FORMULARIO 3280 SECCIÓN B: Detalle de la solicitud de devolución de remanente de crédito fiscal: Período Tributario: Indicar el mes y año de los formularios de declaración y Pago Simultáneo Mensual (Formulario 29) en que se registran remanentes. procede indicar 01-1998..

deberá restituir adicionalmente las sumas equivalentes a la cantidad devuelta en exceso.DE LA RESTITUCIÓN AL FISCO DEL CREDITO POR ACTIVO FIJO ( Art. conforme al procedimiento establecido Cir.L. 94/2001 39 . N° 825 de 1974 y circular N° 94 de 2001 ) DE LA RESTITUCIÓN AL FISCO DEL CREDITO POR ACTIVO FIJO Los contribuyentes deben reintegrar al fisco las sumas recibidas mediante pagos efectivos que realicen a tesorería por concepto de IVA. o que en el período de 6 meses que solicitó devolución no hayan realizado ventas y que en el primer mes o siguientes a la devolución tenga operaciones gravadas y exentas o no gravadas. generado en operaciones normales que efectúen a contar del mes siguiente de la devolución Si en los períodos siguiente el contribuyente tiene operaciones exentas o no gravadas. 27 D.

000 350.000 300.000 200. ventas exentas o no gravadas.000 X 19 = 66.000 1.000 X 100.000 Ventas exentas o no gravadas $ 350.950.000.000 Mes 2 500.000.000 Mes 5 400.600.000 Mes 6 500.000 Ventas exentas 0 0 0 0 0 0 Activo Fijo 9. 40 .000 300.000 X 19.000.500 Esto es igual que aplicar a la venta exenta o no gravada 350.000 200.000 250.000 Mes 4 800.000 Ventas gravadas del mes $ 650.00% = 66.000 Mes 3 750.000.000.500 el 19% Igual situación ocurre si el contribuyente en cualquiera de los meses siguientes a la devolución tiene sólo.00% 650.000 Datos de las ventas del primer mes porterior a la devolución Vtas totales del mes posterior a la devolución $ 1.000 9.000 Ventas totales del mes posterior X % utilizada en el mes que se adquirió - Ventas mes del X 19% = Monto débito adicional Aplicación de la formula 1.000 Totales 12.EJEMPLO DE CALCULO DE REINTEGRO ARTICULO 27 BIS Casos en que en el período de 6 meses sólo a realizado operaciones afectas Ejemplo Operaciones del período de 6 meses Meses Compras del mes Ventas gravadas del mes Mes 1 10.

mes de reintegro 37.000.89 3.000 X 19. Ejemplo: Monto devolución anticipada de remanente obtenida Operaciones del mes 7 y 8 Meses Ventas Totales Mes 7 1.50% 1.000 Ventas exentas 600.5% 27000 27100 $ 370.000 % de Recup.000 700.000 UTM Monto a reintegrar parte destinado a operación no gravadas Valor UTM.000 1.600.37 138.000 X 62.100.5% 61. mes devolucion 10.100.000.000. en UTM.00% = 4.1% Monto del débito adicional del mes 7 % operaciones exentas o no gravadas = 100 -62.800.000 Ventas gravadas del mes 1. 62.919 Monto del débito adicional del mes 8 Ventas totales del mes posterior X % utilizada en el mes que se adquirió Ventas mes del X 19% = Monto débito adicional Aplicación de la formula 1.750 41 .800.5 Monto devolución.000 VENTAS NI HA PRESTADO $ 10.EJEMPLO DE CALCULO DE REINTEGRO ARTICULO 27 BIS SITUACION EN QUE EL CONTRIBUYENTE NO HA REALIZADO SERVICIO DURANTE LOS SEIS MESES O MAS.000 Mes 8 1.763.

• Si aún quedare un remanente a su favor.SITUACION DE LOS REMANENTES DE CREDITO FISCAL EN CASO DE TERMINO DE GIRO (Art. 28° de la Ley y 45° del Reglamento ) El saldo de crédito que hubiere quedado en favor del contribuyente podrá ser imputado a: • Al impuesto del presente Título que se causare con motivo de la venta o liquidación del establecimiento o de los bienes corporales muebles o inmuebles que lo componen. 42 . sólo podrá imputarlo al pago del impuesto a la renta de primera categoría que adeudare por el último ejercicio.

DETERMINACION Y DECLARACION DEL CREDITO FISCAL MENSUAL 43 .

sin signo. si es negativo al codigo 77.DEBE USAR CALCO PER IOD O T R IB U T A R IO 7 FOLIO: 03 R OL UN IC O T R IB UT A R IO 15 17 T OT A L D ÉB IT OS 39 T OT A L C R ÉD IT OS M ES AÑO 0 0 538 537 = = Diferencia Total Débitos (línea 13. código 537 ). código 538) menos Total Créditos (línea 33. si el resultado es positivo al código 89. Impuesto Determinado 40 R mnte de crédito fiscal para el perí o do siguiente 77 IVA determinado 89 0 + 44 . trasladelo a la línea 34.DETERMINACION IMPUESTO A PAGAR O REMANENTE DE CREDITO FISCAL ( Formulario 29 ) ( DEBITO FISCAL – CREDITO FISCAL ) Declaracion Mensual y Pago Simultáneo de Impuestos Formulario 29 .