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DERECHO TRIBUTARIO

LIC. JOSÉ GILBERTO TUMAX PINEDA

DERECHO FINANCIERO
Definición: Myrbach Rheinfeld (siglo IXX): “Normas de derecho público positivo que reglamentan las finanzas de la colectividad”.

Carlos Giuliani Fonrouge: “conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiera del Estado”.

Fenómeno:
Económico Social Jurídico

Su objeto HACIENDA PÚBLICA “La rama económica que tiene por objeto la intervención de la autoridad pública en la economía de mercado. Elementos: Subjetivos: el sector financiero Objetivos: los recursos financieros  . fundamentalmente a través de los ingresos y gastos públicos”.

PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES     Capacidad económica Generalidad Igualdad Prohibición de confiscatoriedad .

deuda estatal. .Contenido del derecho financiero     Derecho tributario Derecho presupuestario Derecho patrimonial del Estado Crédito público Ámbitos: monetario. gestión patrimonial y tributación.

“Estudia la dinámica de la hacienda pública“ Su objeto: la actividad financiera del Estado. .FINANZAS PÚBLICAS Actividad económica que tiene por objeto examinar como el Estado obtiene sus ingresos y liquida sus gastos.

. Artículos 1 y 2 de la Constitución Política de la República de Guatemala. gestión de lo obtenido y gasto del mismo para cumplimiento de sus fines”. “la actividad financiera del Estado es la que realiza en la obtención o recaudación de dinero.ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO  Concepto: Conjunto de funciones que el Estado realiza para el cumplimiento de sus fines.

tributos (135 CPRG) 3. Dirección de contabilidad del Estado y la Tesorería Nacional. En base al presupuestos de ingresos y egresos del Estado (mero instrumento. manejo y distribución del patrimonio económico del Estado.  Erogación Gasto en el cumplimiento de sus fines  entes: su Dirección Técnica del Presupuesto.b CPRG)  .Fases de la actividad financiera  Recaudación  Se manifiesta en tres formas:     1. explotación de su propio patrimonio 2. Secretaría de Coordinación Ejecutiva de la Presidencia (eventual según asignación presidencial) y MFP con su Dirección Técnica del Presupuesto. 35. SAT y Arto 35 MFP Decreto 114-97  Gestión   Programación. es ley ordinaria arto 171. Entes: Secretaría de Planificación y Programación de la Presidencia. la Tesorería Nacional y la Contraloría General de Cuentas. Crédito Público (interno y externo) Entes encargados: Decreto 1-98 arto.

procurar que se mantenga un nivel adecuado de liquidez del sistema bancario. dirección y administración superiores de la actividad fiscal. 132-133 CPRG) Banco de Guatemala (Ser el único emisor de la moneda nacional.Sector público financiero  Teleología: El estudio. cambiaria y crediticia que beneficie un desarrollo ordenado de las finanzas públicas.) Superintendencia de Administración Tributaria    . la gestión de financiamiento interno y externo. mediante la utilización de los instrumentos previstos en su Ley Orgánica) Ministerio de Finanzas Públicas (régimen hacendario administración de los ingresos fiscales. programación. la ejecución presupuestaria y el registro y control de los bienes que constituyen el patrimonio del Estado. Entes:  Junta Monetaria (artos. monetaria.

servicio.Recursos financieros Concepto: Conjunto de bienes y derechos para destinarlos en forma permanente a la realización de sus fines. . Subjetiva: Ius imperium (tributos. Clasificación: Objetiva: fundamento jurídico ( originarios y derivados) naturaleza (especie. sanciones y crédito público) actividades estatales ( bienes productos de empresas estatales). monetarios) su carácter ( ordinarios y extraordinarios).

Nociones básicas de derecho tributario  Terminología    Derecho impositivo Derecho fiscal (fiscus) Derecho tributario (tributum)  Autonomía     Legislativa Docente Científica Ubicación del derecho tributario  Rama del derecho público  Fuerza obligatoria  Interés social .

principios e instituciones que regulan la actividad del Estado. . acaecimiento. relativa a la obtención de recursos monetarios para el cumplimiento de sus fines” Concepto de derecho tributario Contenido del derecho tributario     Principios Normas materiales y formales Materiales: “conjunto de normas que regulan el nacimiento. determinación y liquidación de la obligación tributaria” Formales: aplicación de las normas materiales a circunstancias tributarias ad hoc.Definición de derecho tributario  “conjunto de normas jurídicas.

   La organización de entes encargados de la recaudación Regulación de procesos y procedimientos relacionados con la recaudación y control de los tributos. Organización de entes judiciales: económico coactivos y contencioso administrativo. .

Relación del derecho tributario con otras ramas jurídicas  Rama del derecho público     Constitucional Penal Procesal Administrativo  Rama del derecho privado    Mercantil Civil Financiero  Otras ramas  Derecho internacional .

por lo que es sentido figurado se llaman fuentes del derecho a las diversas formas de manifestarse las normas jurídicas”.FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO  Alvarado Sandoval las define como: “son las fuentes del derecho. Clasificación Históricas  Reales  formales   . manantial donde brota éste. pudiendo las fuentes ser consideradas como generadoras de derecho y como reveladoras del mismo.

31.       Leyes ordinarias Decretos leyes Tratados y convenios internacionales Reglamentos Fuentes formales accesorias La costumbre    Inveterata consuentudo Opino iuris seu necessitatis pio Consensum omnimus   Jurisprudencia La doctrina . 171. 88. 44. 100. 28.Subdivisión de las fuentes formales  Constitución Política de la República de Guatemala  artículos: 12. 30. 24. 221. 73. 32. 239. 42.15. 243. 175. 92. 183.

jurisprudencia y la doctrina (SON INSTRUMENTOS PARA SU INTERPRETACIÓN) .Fuentes del derecho tributario en particular   Artículo 2 del Código Tributario “LAS ÚNICAS FUENTES FORMALES DIRECTAS DEL DERECHO TRIBUTARIO GUATEMALTECO SON LAS LEYES ESCRITAS”   NULLUN TRIBUTUM SINE LEGE PRINCIPIO DE RESERVA DE LA LEY  NO SON FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO  La costumbre.

La ley se aplica a partir de la fecha de entrada en vigor de la ley.  Ámbito personal de validez. o materia de la ley . donde y sobre quien se aplicarán dichas leyes:   Ámbito espacial de validez. las leyes tienen aplicación sobre el territorio y el espacio que comprende la soberanía del Estado que la dicta. nos refiere la competencia. capaces de ser sujetos de derechos y obligaciones.INTERPRETACIÓN DE LA LEY TRIBUTARIA  Nociones básicas  Concepto de interpretación  Ámbitos de aplicación de las normas tributarias  El ámbito de Aplicación de la Ley hace referencia a la delimitación de validez. es aquel que nos dice que las leyes se aplican sin distinción a todas las personas. Ámbito temporal de validez. nos dice cuando.  Ámbito material de validez.

Las normas se interpretarán conforme a su texto. Las palabras de la ley se entenderán de acuerdo con el Diccionario de la Real Academia Española. salvo que el legislador las haya definido expresamente. en la acepción correspondiente. pero los pasajes de la misma se podrán aclarar atendiendo al orden siguiente: a) A la finalidad y al espíritu de la misma. según el sentido propio de sus palabras.Método de interpretación según la Ley del Organismo Judicial ARTICULO 10. d) Al modo que parezca más conforme a la equidad y a los principios generales del derecho. El idioma oficial es el español. b) A la historia fidedigna de su institución. Si una palabra usada en la ley no aparece definida en el Diccionario de la Real Academia Española. a su contexto y de acuerdo con las disposiciones constitucionales. ARTICULO 11. lugar o región de que se trate. Interpretación de la Ley. . se le dará su acepción usual en el país. no se desatenderá su tenor literal con el pretexto de consultar su espíritu. Idioma de la ley. Cuando una ley es clara. c) A las disposiciones de otras leyes sobre casos o situaciones análogas. El conjunto de una ley servirá para ilustrar el contenido de cada una de sus partes. (Reformado por Decreto 75-90 y 59-2005 del Congreso de la República).

239 CPRG Principio de capacidad de pago Arto. LEYES ESPECÍFICAS. 1. Métodos de interpretación tributaria    Literal Restrictiva Económica Marco legal de la interpretación tributaria Arto. CTO. 4 LOJ  Principios constitucionales en materia tributaria   Principio de legalidad (NULLUM TRIBUTUM SINE LEGE) arto. se relaciona con el arto 41 CPRG . CPRG. 4 Cto. 2. 243.3p CPRG   Principio de no doble o múltiple tributación Principio de no confiscatoriedad. 3.

239.   Principio de propiedad privada arto. 39 CPRG Principio de generalidad Arto 4 y 44b CPRG. 44. Principio de reserva de la ley Arto. 175 y 203 CPRG Principio de igualdad Arto 4 CPRG  .

Principio de especificidad arto. Principio de no analogía in mala partem Arto. Principio de non bis in idem arto. 98. Principio de jerarquía normativa arto 3 ante penúltimo párrafo del Cto. Principio de supletoriedad arto. 6 Cto. 66 Cto. 7. Principio de irretroactividad de la ley Arto. 5 Cto. Ver arto. 6 Cto.Principios del Código Tributario        Principio de legalidad 2 considerando del Cto. 90 Cto. .12 Cto.

¿Las fuentes reales tienen influencia en la formación del derecho tributario? 5.laboratorio      1. ¿Cuál es el contenido del derecho tributario material y formal? 3. si es un deber de toda persona contribuir a los gastos públicos. ¿Qué clase de interpretación es la que realiza la Superintendencia de Administración Tributaria? . ¿Qué diferencias existen entre el derecho tributario material y formal? 4. ¿Porqué se utiliza el termino de tributo? 2.

. Egipto: impuestos en cereales. India con el código arthashastra “se debe recaudar cuando el impuesto están presentes” 2.Sistema tributario  Definición conjunto de normas y organismos que rigen la cobranza de impuestos dentro de un país. Evolución histórica 1.

. Grecia  Eisfera= impuestos para la guerra  Liturgia= impuestos para las fiestas  Triearquia= impuestos para la flota  Roma  Curator= intereses del fisco  Defensor civitatis= cuidaba la inversión de las rentas y cuidaba los intereses de los contribuyentes.

 Clasificación  Objetivos= manifestaciones de riquesa  Personales = impuestos progresivos Carga tributaria Finalidad del sistema tributario .

específicamente al referirse a los gravámenes inmobiliarios. La doctrina contractual los asimilaba a los precios derivados del cumplimiento . o se asemejaban a la obligatio ob rem de los romanos. Las teorías privatistas consideraban que los tributos eran derechos o cargas reales.Clasificación Sistemas históricos y racionales Unidad o multiplicidad de tributos Requisitos de un sistema tributario racional Naturaleza.

impuesta coercitivamente^ por el Estado en virtud de su poder de imperio. con las obras de Ranelletti. Cammeo y Romano. en Alemania. Las doctrinas publicistas aparecen. explicando al tributo como una obligación unilateral. de un contrato entre -el Estado y los particulares a las primas de seguro que los particulares pagaban al Estado por la seguridad de sus personas y bienes. y en Italia. . vinculadas con la teoría orgánica del Estado.

comúnmente en dinero.impuestos Definición  El tributo es toda prestación obligatoria. sometidos a la misma . GARCÍA VIZCAINO   GiulianirFonroüge conceptúa al tributo como "una prestación obligatoria. quien define a los tributos expresando que "son lasprestaciones pecuniarias que el Estado. en ejercicio de su poder de imperio. exige. en dinero o en especie. Cita también a Blumenstein. que el Estado. exige de sujetos económicos. en virtud de su soberanía territorial. en virtud de ley. o un ente público autorizado al efecto por aquél. exigida por el Estado en virtud de su poder de imperio y que da lugar a relaciones jurídicas de derecho público".