Formulación de Presupuestos

Planificación Estratégica y Presupuestos
Plan Estratégico: define la dirección de una organización


Proceso de la Planificación Estratégica:


Misión +
Objetivos
Análisis
Entorno
Formulación
Estrategia
Implementación
Estrategia
Evaluación +
Control
Visión: el sueño
Misión: cual es
nuestro negocio
Objetivos: donde
se llegará
Programas
Presupuestos
Búsqueda de una
ventaja competitiva
Análisis Externo:
que podría hacer
Análisis Interno: que
puedo hacer
Indicadores.
Comparaciones
El negocio puede ser el equivocado
Los ferrocarriles están hoy en dificultades, y eso se debe a
que dieron por sentado que estaban en el negocio de vías
férreas en lugar del negocio de transportes.

La razón para que definieran mal su industria fue que
estaban orientados a ferrocarriles, no a transportes;
estaban orientados al producto, en lugar de estar
orientados al cliente.

Theodore Levitt, 1960
Formulación de Presupuestos
Presupuesto y Ciclo Presupuestario
Un presupuesto es la expresión en términos monetarios de los planes
de acción que una empresa tiene previsto llevar a cabo a lo largo de un período
determinado.

Ciclo Presupuestario

Es el proceso por el cual una empresa elabora el presupuesto para un
determinado período. En él se definen tres conceptos:

– Objetivos
– Planes de acción y sus respectivos programas
– Resultados previstos de los planes de acción.

Ventajas del Proceso Presupuestario

Obliga a los ejecutivos o administradores a pensar en forma
estructurada sobre el futuro.
Permite establecer metas que posibiliten la evaluación del
desempeño.
Se obtiene una mayor coordinación y coherencia en el trabajo de
las distintas unidades o centros de responsabilidad.
Sirve como motivación.
Permite comunicar los objetivos de la alta dirección a las divisiones
operativas.
Tipos de Presupuestos
Dependiendo del horizonte de planificación:

1. Presupuestos Maestros (1 año).
• Presupuesto Operacional
• Presupuesto Financieros

2. Presupuesto de Capital (más de 1 año).
Presupuesto Maestro:
a). Presupuesto Operacional:
Presupuesto de Ventas.
Presupuesto de Producción.
Presupuesto de MPD.
Presupuesto de MOD.
Presupuesto de Gastos de Fabricación.
Presupuesto de Existencias
etc.
b). Presupuestos Financieros:
Presupuesto de Caja.
B.G. presupuestado.
EERR presupuestado.

}
Estado Financiero
Proforma
Planificación
Estratégica
Nivel Estratégico
Presupuesto
Ventas
Presupuesto
Producción
Presupuesto
MPD
Presupuesto
MOD
Presupuesto
GFI
Nivel Operacional
EERR
Proyectado
Estado de
situación
Proyectado
Presupuesto
de Caja
Proyectado
Resultado Contables
Proyectados
Presupuesto Maestro
Presupuesto
Inversiones
• Nueva Tecnología
• Renovación A.F.
• Nuevas
Instalaciones
• Aumento
capacidad
Planificación
Estratégica
• Misión
• Análisis interno
y externo
• Estrategias
• Planes de Acción
Presupuesto
Financiero
• Estado de
Situación
• Estado de
Resultados
• Flujo de Caja
Presupuesto
Operacional
• Ventas
• Producción
• Compras
• Personal
• Gastos
Administrativos
• etc.
Características de los Presupuestos Operacionales
1. Deben comprender todas y cada una de las funciones que se
desarrollan en la empresa, en situación de normalidad. Entonces
habrán presupuestos de ventas, de compras, de remuneraciones,
de producción, etc.

2. Representan la actuación futura de la organización, por lo que la
información que contienen se refiere a proyecciones y no a hechos
históricos.

3. Suelen comprender el horizonte temporal correspondiente al
ejercicio contable, generalmente un año.



4. Deben presentar información en términos cuantitativos


5. Deben especificar tanto los objetivos concretos que se quieren
alcanzar como los medios necesarios para conseguirlos.
Ejemplo: Para poder alcanzar las ventas deseadas, Anfersa deberá
incurrir en los siguientes gastos de ventas:
6. Las diferentes variables o conceptos que lo componen deben venir
desagregadas por centros de responsabilidad. Esto facilita la
evaluación en base a los objetivos asignados a cada unidad de la
organización (control de gestión).

Presupuestos parciales e integración
presupuestaria
Las distintas actividades llevadas a cabo dentro de la organización
dará lugar a la necesidad de elaborar presupuesto en cada centro de
responsabilidad, que se conocen como presupuestos parciales.
Por ejemplo: presupuesto de ventas, presupuestos de fabricación,
presupuestos de compras, presupuestos financieros, etc.

Sin embargo, la empresa debe ser vista como un todo unitario,
coordinado y coherente, en busca de un objetivo común.

La integración de los presupuestos parciales dará lugar al Presupuesto
Maestro
Normalmente se usa el método de integración sucesiva, en donde el
punto de partida es el presupuesto de ventas.

La secuencia de la integración sucesiva es la siguiente:

1. Presupuesto de ventas y gastos de ventas

2. Presupuesto de existencias de productos en proceso y productos
terminados.

Ejemplo: La empresa Anfersa tiene un stock de 1.200
computadores valorados en $60 millones. Desea mantener un
stock de seguridad de 900 unidades. Luego, necesitará producir
9.200 computadores el próximo año.
3. Presupuestos de costos de producción por departamentos o
centros de actividad. Con la información anterior es posible
planificar la producción, señalando los recursos necesarios.

4. Presupuesto de existencias de materias primas. En función del
inventario actual y de las necesidades de producción, el responsable
del almacén deberá determinar el volumen de existencias a mantener
a lo largo del período.
5. Presupuestos de compras y gastos de compras. Con la información
del punto anterior, el responsable de las compras determinará los
volúmenes que deberá solicitar mensualmente a los proveedores, así
como los precios, las fechas de pago y los demás costos asociados a
las compras.
6. Presupuesto de inversiones. Paralelamente, los ingenieros de
producción determinarán las necesidades de nuevos equipos,
para llevar a cabo la fabricación prevista.


7. Presupuesto de gastos de administración. El responsable de
administración calculará las necesidades de la empresa en estas
funciones.
8. Presupuesto de caja y de gastos financiero. El centro de administración
financiera estimará los recursos líquidos necesarios para hacer frente a
todos los pagos y las necesidades de financiamiento. Además, deberá
presupuestar los costos del propio centro.
Otros tipos de presupuestos

De acuerdo al período temporal que comprenden:
– Presupuesto estancado: se efectúa una vez al año.
– Presupuesto progresivo: una vez transcurrido un subperíodo
(mes, trimestre o cuatrimestre) se agrega el siguiente.

De acuerdo a la posibilidad de introducir modificaciones:
– Presupuesto único: se mantiene pase lo que pase
– Presupuesto revisado: se actualiza, para reflejar los cambios
en las condiciones que sirvieron de base para su elaboración.

De acuerdo a la adaptación de los valores presupuestados a los
volúmenes realmente alcanzados:
– Presupuesto fijo
– Presupuesto flexible: se ajusta o se rehace con los valores
reales de cantidades vendidas y producidas.